會計工作基本指南

會計工作基本指南TOC\o"1-2"\h\u32499第1章會計基礎(chǔ) 357751.1會計概述 3239521.2會計要素與會計等式 460181.3會計科目與賬戶 4213721.4會計分錄與記賬 424082第2章會計憑證與賬簿 4202082.1會計憑證 497022.1.1會計憑證的種類 4209972.1.2會計憑證的基本要素 5290772.2會計賬簿 5169742.2.1會計賬簿的種類 5123742.2.2會計賬簿的登記 5149262.3記賬規(guī)則與記賬方法 65512.3.1記賬規(guī)則 650022.3.2記賬方法 656402.4會計憑證與賬簿的審核 622090第3章貨幣資金管理 6151713.1現(xiàn)金管理 6256713.1.1現(xiàn)金收支管理 6178903.1.2現(xiàn)金保管 776333.1.3現(xiàn)金使用范圍及限額 7101603.2銀行存款管理 7320623.2.1銀行賬戶管理 7272683.2.2銀行存款收支管理 7170453.2.3銀行對賬管理 7239743.3其他貨幣資金管理 7229993.3.1票據(jù)管理 760243.3.2外匯管理 7144233.3.3互聯(lián)網(wǎng)支付工具管理 7138743.4貨幣資金內(nèi)部控制 846023.4.1貨幣資金審批權(quán)限 8235603.4.2貨幣資金核算與報告 834193.4.3貨幣資金內(nèi)部審計 850833.4.4貨幣資金風(fēng)險防控 85666第4章應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款 8241614.1應(yīng)收賬款管理 8100094.1.1應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計量 8318784.1.2應(yīng)收賬款的跟蹤與管理 8291084.1.3應(yīng)收賬款的回收與催收 8259114.2應(yīng)付賬款管理 8141334.2.1應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計量 927114.2.2應(yīng)付賬款的支付與管理 919364.2.3應(yīng)付賬款的優(yōu)化與調(diào)整 9291144.3壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失 9319214.3.1壞賬準(zhǔn)備的計提 9310654.3.2壞賬損失的處理 9319734.4往來款項(xiàng)的核對與清理 9202634.4.1往來款項(xiàng)的核對 995704.4.2往來款項(xiàng)的清理 920640第5章存貨與庫存現(xiàn)金 9179935.1存貨概述 9152495.2存貨的計量與核算 10255045.2.1存貨的計量 10296135.2.2存貨的核算 1028255.3庫存現(xiàn)金管理 1035535.4存貨與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn) 1031385.4.1存貨盤點(diǎn) 1059695.4.2庫存現(xiàn)金盤點(diǎn) 1121181第6章固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn) 11320286.1固定資產(chǎn)概述 11206826.2固定資產(chǎn)的取得與折舊 11254306.2.1固定資產(chǎn)的取得 11125766.2.2固定資產(chǎn)的折舊 11278766.3無形資產(chǎn)與其他長期資產(chǎn) 11271006.3.1無形資產(chǎn) 11171786.3.2其他長期資產(chǎn) 12256316.4固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的處置 12254106.4.1固定資產(chǎn)的處置 12179096.4.2無形資產(chǎn)的處置 12106216.4.3固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)處置的會計處理 126192第7章負(fù)債與所有者權(quán)益 1229787.1負(fù)債概述 1241857.2流動負(fù)債的核算 12194537.3長期負(fù)債的核算 13181497.4所有者權(quán)益的核算 1327423第8章收入、費(fèi)用與利潤 1392938.1收入的確認(rèn)與核算 1364328.1.1收入的概念與分類 13255378.1.2收入的確認(rèn)條件 14107538.1.3收入的核算方法 14165198.2費(fèi)用的確認(rèn)與核算 14281798.2.1費(fèi)用的概念與分類 14192748.2.2費(fèi)用的確認(rèn)條件 1457648.2.3費(fèi)用的核算方法 1438118.3利潤的形成與分配 15203688.3.1利潤的概念與構(gòu)成 15103358.3.2利潤的形成 15176288.3.3利潤的分配 15215918.4利潤表的編制與分析 15107568.4.1利潤表的編制 15173568.4.2利潤表分析 1628789第9章稅務(wù)會計 16238499.1增值稅的核算 16237949.1.1增值稅的基本概念 16292129.1.2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算 166399.1.3增值稅銷項(xiàng)稅額的核算 16310719.1.4增值稅應(yīng)納稅額的核算 1655229.2所得稅的核算 1650399.2.1所得稅的基本概念 16250029.2.2應(yīng)稅所得額的計算 1675449.2.3所得稅費(fèi)用的核算 17155519.2.4遞延所得稅的核算 17233089.3其他稅種的核算 17284629.3.1營業(yè)稅的核算 17315779.3.2個人所得稅的核算 17317609.3.3土地增值稅的核算 17198319.3.4其他地方稅費(fèi)核算 17217759.4稅務(wù)申報與籌劃 17101229.4.1稅務(wù)申報 1777489.4.2稅務(wù)籌劃 1712743第10章財務(wù)報告與分析 17246310.1財務(wù)報告概述 18784210.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析 182019510.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制 182494610.2.2資產(chǎn)負(fù)債表分析 181133210.3現(xiàn)金流量表的編制與分析 181612810.3.1現(xiàn)金流量表的編制 183203410.3.2現(xiàn)金流量表分析 191226610.4財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的綜合分析 19805910.4.1財務(wù)比率分析 19274810.4.2趨勢分析 192611910.4.3因素分析 19第1章會計基礎(chǔ)1.1會計概述會計是一種以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用專門的技術(shù)方法，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映和控制的管理活動。會計工作旨在提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的信息，以滿足各方利益相關(guān)者的決策需求。會計可分為財務(wù)會計和管理會計兩大類，其中財務(wù)會計主要關(guān)注對企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行報告，而管理會計則側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部管理提供決策依據(jù)。1.2會計要素與會計等式會計要素是會計反映經(jīng)濟(jì)活動的基本要素，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。這些要素之間存在著一定的內(nèi)在聯(lián)系，可以通過會計等式進(jìn)行表達(dá)。會計等式是會計基礎(chǔ)理論的核心，其基本形式為：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益。收入費(fèi)用=利潤，亦為會計等式的重要組成部分。1.3會計科目與賬戶會計科目是對會計要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是會計分錄和賬戶設(shè)置的基礎(chǔ)。會計科目可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤類。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用以反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體項(xiàng)目。每個賬戶都有其特定的結(jié)構(gòu)，包括賬戶名稱、賬戶編碼、期初余額、本期發(fā)生額和期末余額等。1.4會計分錄與記賬會計分錄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理的記錄，它是會計核算的基礎(chǔ)。會計分錄應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：一是借貸平衡原則，即每一筆會計分錄的借方金額應(yīng)等于貸方金額；二是相關(guān)性原則，即會計分錄應(yīng)與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符合；三是及時性原則，即會計分錄應(yīng)及時進(jìn)行，以保證會計信息的準(zhǔn)確性。記賬是將會計分錄按照一定的記賬規(guī)則，分別記入有關(guān)賬戶的過程。記賬方法主要包括借貸記賬法和增減記賬法。在我國，企業(yè)普遍采用借貸記賬法。記賬過程中，應(yīng)保證會計分錄的正確性、完整性和連續(xù)性，以便于后續(xù)的會計分析和財務(wù)報告。第2章會計憑證與賬簿2.1會計憑證會計憑證是會計工作中用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。它是會計賬務(wù)處理的基礎(chǔ)，對于保證會計信息真實(shí)、完整具有重要意義。2.1.1會計憑證的種類會計憑證按其用途和性質(zhì)可分為原始憑證和記賬憑證。（1）原始憑證：又稱單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。（2）記賬憑證：是根據(jù)原始憑證，經(jīng)過整理、歸類、匯總后，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的會計憑證。2.1.2會計憑證的基本要素會計憑證應(yīng)具備以下基本要素：（1）憑證名稱；（2）填制憑證的日期；（3）憑證編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（5）會計科目名稱及方向；（6）金額；（7）制單人、審核人、記賬人、會計主管等簽章。2.2會計賬簿會計賬簿是會計工作中用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。它是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動情況的重要工具，為會計報表的編制提供依據(jù)。2.2.1會計賬簿的種類會計賬簿按其用途和格式可分為以下幾類：（1）日記賬：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。（2）分類賬：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會計科目進(jìn)行分類、登記。（3）總賬：匯總反映企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（4）明細(xì)賬：詳細(xì)反映某一會計科目或某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。2.2.2會計賬簿的登記會計賬簿的登記要求如下：（1）準(zhǔn)確、完整、清晰地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序進(jìn)行登記；（3）遵循記賬規(guī)則和記賬方法；（4）使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆；（5）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)賬簿。2.3記賬規(guī)則與記賬方法記賬規(guī)則是會計工作中進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)遵循的基本原則和方法。記賬方法是依據(jù)記賬規(guī)則，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬簿中進(jìn)行正確、連續(xù)、完整記錄的方法。2.3.1記賬規(guī)則（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期間。（2）一致性原則：在會計處理方法上，前后各期應(yīng)保持一致。（3）實(shí)際成本原則：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的計量，應(yīng)以實(shí)際成本為依據(jù)。（4）謹(jǐn)慎性原則：在會計處理過程中，應(yīng)充分考慮各種風(fēng)險和損失。2.3.2記賬方法記賬方法主要包括以下幾種：（1）借貸記賬法：根據(jù)會計科目性質(zhì)，分別記入借方和貸方。（2）增減記賬法：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，分別記入增加和減少。（3）單式記賬法：只記錄一方金額，另一方根據(jù)會計等式自動平衡。2.4會計憑證與賬簿的審核會計憑證與賬簿的審核是保證會計信息真實(shí)、完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審核內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)：（1）審核會計憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和正確性；（2）審核會計賬簿的登記是否準(zhǔn)確、完整、清晰；（3）審核會計憑證與賬簿之間的勾稽關(guān)系是否正確；（4）審核會計處理是否符合記賬規(guī)則和記賬方法；（5）審核會計報表與賬簿數(shù)據(jù)是否一致。通過嚴(yán)格審核，保證會計信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。第3章貨幣資金管理3.1現(xiàn)金管理3.1.1現(xiàn)金收支管理現(xiàn)金收支是貨幣資金管理的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)建立完善的現(xiàn)金收支管理制度，保證現(xiàn)金流入和流出的合法性、合規(guī)性?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時足額入賬，現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算和審批程序執(zhí)行。3.1.2現(xiàn)金保管企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管，設(shè)立專門的現(xiàn)金保險柜，并采取必要的安全措施。現(xiàn)金保管人員應(yīng)每日進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金賬實(shí)相符。3.1.3現(xiàn)金使用范圍及限額企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，合理確定現(xiàn)金使用范圍及限額。超出規(guī)定范圍的現(xiàn)金收支，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行。3.2銀行存款管理3.2.1銀行賬戶管理企業(yè)應(yīng)在合規(guī)的前提下，開立和使用銀行賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部審批程序和國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.2.2銀行存款收支管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的收支管理，保證銀行存款的安全、合規(guī)。銀行存款收入應(yīng)及時入賬，支出應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算和審批程序執(zhí)行。3.2.3銀行對賬管理企業(yè)應(yīng)定期與銀行進(jìn)行對賬，保證銀行存款賬實(shí)相符。對賬過程中發(fā)覺的差異，應(yīng)及時查明原因并予以處理。3.3其他貨幣資金管理3.3.1票據(jù)管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)管理，保證票據(jù)的安全、合規(guī)。主要包括支票、匯票、本票等票據(jù)的購買、保管、使用和注銷。3.3.2外匯管理企業(yè)應(yīng)遵循國家外匯管理規(guī)定，合理進(jìn)行外匯收支、購匯和結(jié)匯。外匯風(fēng)險應(yīng)采取適當(dāng)措施予以控制。3.3.3互聯(lián)網(wǎng)支付工具管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)支付工具的管理，保證其安全、合規(guī)使用。主要包括支付等第三方支付工具。3.4貨幣資金內(nèi)部控制3.4.1貨幣資金審批權(quán)限企業(yè)應(yīng)明確貨幣資金審批權(quán)限，實(shí)行分級審批制度，保證貨幣資金支出的合規(guī)性。3.4.2貨幣資金核算與報告企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金核算體系，保證貨幣資金信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。同時加強(qiáng)對貨幣資金報告的管理，提高信息披露質(zhì)量。3.4.3貨幣資金內(nèi)部審計企業(yè)應(yīng)定期開展貨幣資金內(nèi)部審計，評估貨幣資金管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)覺潛在風(fēng)險，及時進(jìn)行整改。3.4.4貨幣資金風(fēng)險防控企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金風(fēng)險防控機(jī)制，提高風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控能力，保證貨幣資金安全。第4章應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款4.1應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的，尚未收回的款項(xiàng)。有效的應(yīng)收賬款管理對保障企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營風(fēng)險具有重要意義。4.1.1應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計量應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)收入為前提，根據(jù)收入確認(rèn)條件進(jìn)行。應(yīng)收賬款的計量應(yīng)采用實(shí)際發(fā)生的金額，并考慮壞賬風(fēng)險。4.1.2應(yīng)收賬款的跟蹤與管理企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款跟蹤管理制度，定期對客戶進(jìn)行信用評估，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。4.1.3應(yīng)收賬款的回收與催收企業(yè)應(yīng)采取有效措施，加大應(yīng)收賬款的回收力度，降低逾期應(yīng)收賬款比例。催收過程中，要遵循法律法規(guī)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。4.2應(yīng)付賬款管理應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的，尚未支付的款項(xiàng)。合理控制應(yīng)付賬款，有助于降低企業(yè)資金成本，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)。4.2.1應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計量應(yīng)付賬款的確認(rèn)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易為依據(jù)，按照交易金額進(jìn)行計量。4.2.2應(yīng)付賬款的支付與管理企業(yè)應(yīng)制定合理的應(yīng)付賬款支付政策，保證賬款支付及時、合規(guī)。同時要關(guān)注應(yīng)付賬款的到期情況，避免逾期支付產(chǎn)生滯納金等額外成本。4.2.3應(yīng)付賬款的優(yōu)化與調(diào)整企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高資金使用效率等措施，優(yōu)化應(yīng)付賬款結(jié)構(gòu)，降低資金占用成本。4.3壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失為防范應(yīng)收賬款風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，保證財務(wù)報表真實(shí)、公允。4.3.1壞賬準(zhǔn)備的計提企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度，采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法計提壞賬準(zhǔn)備。4.3.2壞賬損失的處理對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定程序確認(rèn)為壞賬損失，及時核銷。4.4往來款項(xiàng)的核對與清理企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行往來款項(xiàng)的核對與清理，保證賬務(wù)準(zhǔn)確、完整。4.4.1往來款項(xiàng)的核對企業(yè)應(yīng)與客戶、供應(yīng)商等相關(guān)方定期核對往來款項(xiàng)，發(fā)覺差異及時查明原因，保證賬務(wù)相符。4.4.2往來款項(xiàng)的清理企業(yè)應(yīng)加大逾期應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的清理力度，通過協(xié)商、訴訟等手段，解決往來款項(xiàng)糾紛，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。第5章存貨與庫存現(xiàn)金5.1存貨概述存貨是企業(yè)日常運(yùn)營活動中不可或缺的組成部分，主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品及輔助材料等。存貨的管理與控制對企業(yè)的經(jīng)營效益具有重大影響。本章主要介紹存貨的概念、分類及會計處理方法。5.2存貨的計量與核算5.2.1存貨的計量存貨的計量涉及兩個方面：一是存貨的數(shù)量，二是存貨的成本。企業(yè)在計量存貨時，應(yīng)遵循以下原則：（1）實(shí)際成本原則：存貨應(yīng)以購入或生產(chǎn)時的實(shí)際成本進(jìn)行計量。（2）先進(jìn)先出（FIFO）或后進(jìn)先出（LIFO）原則：企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的存貨流轉(zhuǎn)假設(shè)。（3）定期盤點(diǎn)原則：定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，保證存貨數(shù)量和賬面價值的一致性。5.2.2存貨的核算存貨的核算主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）購入存貨的核算：根據(jù)購貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等，確認(rèn)存貨的購入成本。（2）生產(chǎn)過程的核算：對生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。（3）存貨的期末計價：根據(jù)存貨的實(shí)際情況，進(jìn)行期末存貨的計價和跌價準(zhǔn)備。5.3庫存現(xiàn)金管理庫存現(xiàn)金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，主要包括以下內(nèi)容：（1）現(xiàn)金收入管理：保證現(xiàn)金收入的合法性、合規(guī)性，及時入賬。（2）現(xiàn)金支出管理：合理控制現(xiàn)金支出，遵循審批程序，保證現(xiàn)金使用的效益。（3）現(xiàn)金儲備管理：根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要，合理確定現(xiàn)金儲備規(guī)模，保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。（4）現(xiàn)金安全管理：加強(qiáng)現(xiàn)金安全管理，防止現(xiàn)金丟失、被盜等風(fēng)險。5.4存貨與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)5.4.1存貨盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn)是指定期對存貨進(jìn)行清查，以核實(shí)存貨數(shù)量和賬面價值的一致性。盤點(diǎn)過程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）制定合理的盤點(diǎn)計劃，保證盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。（2）采用合適的盤點(diǎn)方法，如永續(xù)盤點(diǎn)、周期盤點(diǎn)等。（3）對盤點(diǎn)過程中發(fā)覺的差異，及時查明原因，進(jìn)行賬務(wù)處理。5.4.2庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)是指定期對現(xiàn)金進(jìn)行清查，以保證現(xiàn)金的真實(shí)性和安全性。盤點(diǎn)過程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）制定庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)時間、頻次等。（2）盤點(diǎn)現(xiàn)金時，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其他指定人員參與，保證盤點(diǎn)的獨(dú)立性。（3）對盤點(diǎn)過程中發(fā)覺的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的安全管理，防止現(xiàn)金丟失、被盜等風(fēng)險。第6章固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)6.1固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)是企業(yè)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理，并預(yù)期使用超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。本章主要對固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量、披露等方面進(jìn)行闡述。固定資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：使用周期長、價值較大、不易變現(xiàn)、風(fēng)險較高。6.2固定資產(chǎn)的取得與折舊6.2.1固定資產(chǎn)的取得企業(yè)取得固定資產(chǎn)的方式主要包括購置、自行建造、接受捐贈、投資者投入等。在取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)按其成本進(jìn)行初始計量。6.2.2固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于磨損和陳舊而逐漸減少其價值的過程。企業(yè)應(yīng)采用合理的折舊方法對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，以正確反映固定資產(chǎn)的使用價值消耗情況。6.3無形資產(chǎn)與其他長期資產(chǎn)6.3.1無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和披露應(yīng)遵循相關(guān)會計準(zhǔn)則。6.3.2其他長期資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)清理、在建工程、工程物資等。這些資產(chǎn)在企業(yè)中的地位和作用各異，應(yīng)根據(jù)其特性進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。6.4固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的處置6.4.1固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置包括出售、報廢、捐贈、抵債等。企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值與處置收入進(jìn)行對比，確認(rèn)處置損益。6.4.2無形資產(chǎn)的處置無形資產(chǎn)的處置包括出售、報廢、捐贈等。企業(yè)在處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值與處置收入進(jìn)行對比，確認(rèn)處置損益。6.4.3固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)處置的會計處理企業(yè)處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)時，應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理，正確反映處置損益，保證財務(wù)報表的真實(shí)性和公允性。第7章負(fù)債與所有者權(quán)益7.1負(fù)債概述負(fù)債是指企業(yè)在過去的交易或事項(xiàng)中形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債按其流動性可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。本章主要介紹負(fù)債的核算方法及其在會計報表中的反映。7.2流動負(fù)債的核算流動負(fù)債是指企業(yè)在正常經(jīng)營周期內(nèi)，預(yù)期在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)呢?fù)債。流動負(fù)債主要包括以下幾類：（1）短期借款：指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的，期限在一年以內(nèi)的借款。（2）應(yīng)付賬款：企業(yè)因購買商品、接受服務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。（3）預(yù)收賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預(yù)先收取的貨款。（4）應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)應(yīng)支付給員工的工資、獎金、津貼和福利等。（5）應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、所得稅等。（6）應(yīng)付利息：企業(yè)應(yīng)支付的借款利息。（7）其他應(yīng)付款：企業(yè)應(yīng)付的其他各種款項(xiàng)。在核算流動負(fù)債時，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告。7.3長期負(fù)債的核算長期負(fù)債是指企業(yè)在正常經(jīng)營周期以外，預(yù)期在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)呢?fù)債。長期負(fù)債主要包括以下幾類：（1）長期借款：指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的，期限在一年以上的借款。（2）應(yīng)付債券：企業(yè)發(fā)行的債券本金及利息。（3）長期應(yīng)付款：企業(yè)購買資產(chǎn)而應(yīng)付的款項(xiàng)，如融資租賃固定資產(chǎn)的租金。（4）遞延所得稅負(fù)債：企業(yè)因稅法規(guī)定，在未來期間應(yīng)繳納的所得稅。（5）其他長期負(fù)債：企業(yè)預(yù)計在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)钠渌?fù)債。長期負(fù)債的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，結(jié)合實(shí)際交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告。7.4所有者權(quán)益的核算所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益主要包括以下幾類：（1）實(shí)收資本：企業(yè)所有者投入的資本。（2）資本公積：企業(yè)收到投資者投入的超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（3）盈余公積：企業(yè)從凈利潤中提取的積累資金。（4）未分配利潤：企業(yè)尚未分配的利潤。在核算所有者權(quán)益時，應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，保證所有者權(quán)益的變動真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映在會計報表中。第8章收入、費(fèi)用與利潤8.1收入的確認(rèn)與核算8.1.1收入的概念與分類收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，能增加所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)性質(zhì)和來源，收入可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。8.1.2收入的確認(rèn)條件收入確認(rèn)應(yīng)滿足以下條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）收入的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（3）收入的增加與所有者權(quán)益的增加有直接關(guān)系；（4）收入的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)將未來的交易或事項(xiàng)提前至當(dāng)期。8.1.3收入的核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和具體情況進(jìn)行核算，一般采用以下方法：（1）銷售商品收入的核算：確認(rèn)收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。（2）提供勞務(wù)收入的核算：確認(rèn)收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算：確認(rèn)收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“投資收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。8.2費(fèi)用的確認(rèn)與核算8.2.1費(fèi)用的概念與分類費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，能減少所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用可分為生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。8.2.2費(fèi)用的確認(rèn)條件費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)滿足以下條件：（1）費(fèi)用的金額能夠可靠地計量；（2）費(fèi)用與收入有明確的因果關(guān)系；（3）費(fèi)用的發(fā)生將減少所有者權(quán)益。8.2.3費(fèi)用的核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和具體情況進(jìn)行核算，一般采用以下方法：（1）生產(chǎn)成本的核算：借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。（2）管理費(fèi)用的核算：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“折舊費(fèi)”等科目。（3）銷售費(fèi)用的核算：借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等科目。（4）財務(wù)費(fèi)用的核算：借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“利息支出”、“匯兌損失”等科目。8.3利潤的形成與分配8.3.1利潤的概念與構(gòu)成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是收入與費(fèi)用相抵后的差額。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。8.3.2利潤的形成企業(yè)通過以下公式計算利潤：營業(yè)利潤=銷售收入銷售成本營業(yè)費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤投資收益（或減去投資損失）營業(yè)外收入（或減去營業(yè)外支出）凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用8.3.3利潤的分配企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)章程和股東會決議進(jìn)行利潤分配，一般分配順序如下：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損；（2）提取法定盈余公積金；（3）提取任意盈余公積金；（4）支付現(xiàn)金股利。8.4利潤表的編制與分析8.4.1利潤表的編制利潤表是企業(yè)財務(wù)報表之一，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤表應(yīng)按照以下格式編制：（1）營業(yè)收入；（2）營業(yè)成本；（3）營業(yè)利潤；（4）利潤總額；（5）凈利潤。8.4.2利潤表分析利潤表分析主要包括以下內(nèi)容：（1）收入結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)收入來源的多樣性和穩(wěn)定性；（2）成本費(fèi)用分析：分析成本費(fèi)用的合理性和控制效果；（3）利潤構(gòu)成分析：分析企業(yè)利潤的構(gòu)成，了解盈利能力；（4）盈利能力分析：通過凈利潤、毛利率、凈利率等指標(biāo)評價企業(yè)的盈利水平。第9章稅務(wù)會計9.1增值稅的核算9.1.1增值稅的基本概念增值稅是對企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅務(wù)會計需了解增值稅的計稅依據(jù)、稅率、征收方式等基本概念。9.1.2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購進(jìn)貨物、接受服務(wù)等過程中支付的增值稅。會計核算時應(yīng)注意進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證、抵扣及轉(zhuǎn)出等操作。9.1.3增值稅銷項(xiàng)稅額的核算銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)銷售貨物、提供服務(wù)等過程中應(yīng)收取的增值稅。會計核算時應(yīng)關(guān)注銷售額的確認(rèn)、稅率的適用、銷項(xiàng)稅額的計算等環(huán)節(jié)。9.1.4增值稅應(yīng)納稅額的核算應(yīng)納稅額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅。會計核算時應(yīng)準(zhǔn)確計算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，并按照規(guī)定進(jìn)行稅額的抵扣和繳納。9.2所得稅的核算9.2.1所得稅的基本概念所得稅是對企業(yè)、個人在一定時期內(nèi)取得的所得征收的稅種。稅務(wù)會計需掌握所得稅的計稅依據(jù)、稅率、稅前扣除項(xiàng)目等基本知識。9.2.2應(yīng)稅所得額的計算應(yīng)稅所得額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的應(yīng)納稅的所得額。會計核算時應(yīng)關(guān)注收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目的確認(rèn)和計量，保證應(yīng)稅所得額計算的準(zhǔn)確性。9.2.3所得稅費(fèi)用的核算所得稅費(fèi)用是指企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅。會計核算時應(yīng)按照稅法規(guī)定，準(zhǔn)確計算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并計入當(dāng)期損益。9.2.4遞延所得稅的核算遞延所得稅是指因會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定差異導(dǎo)致的暫時性稅項(xiàng)。會計核算時應(yīng)關(guān)注遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)回等操作。9.3其他稅種的核算9.3.1營業(yè)稅的核算營業(yè)稅是對企業(yè)在營業(yè)活動中取得的部分收入征收的稅種。稅務(wù)會計需了解營業(yè)稅的計稅依據(jù)、稅率、征收范圍等，準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅額。9.3.2個人所得稅的核算個人所得稅是對個人取得的所得征收的稅種。企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)準(zhǔn)確計算并代扣代繳個人所得稅。9.3.3土地增值稅的核算土地增值稅是對企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬設(shè)施取得的增值額征收的稅種。會計核算時應(yīng)關(guān)注土地增值稅的計算、繳納等環(huán)節(jié)。9.3.4其他地