企業(yè)成本管理制度

企業(yè)成本管理制度成本管理的基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。一、成本開支范圍：1、生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料動力、包裝物的成本。2、固定資產(chǎn)的折舊費、修理費和租賃費。3、低值易耗品和無形資產(chǎn)的攤銷費。4、按國家規(guī)定列入成本的職工工資和按規(guī)定比例提取的職工福利費。5、企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項制造費用。二、成本項目設(shè)置：1、原料：2、輔助材料：3、工資及福利費4、制造費用：各車間折舊費、修理費、辦公費、機物料消耗、運輸費、勞動保護費等。三、成本核算：成本核算是成本管理的中心環(huán)節(jié)。產(chǎn)品成本核算就是把在一定時期內(nèi)所發(fā)生的生產(chǎn)費用進行歸集匯總，并通過一定的方法（直接的和分配的）計算出產(chǎn)品的實際成本。1、原材料的采購成本、自制半成品生產(chǎn)成本和產(chǎn)成品生產(chǎn)成本的計算方法。成本計算的基本方法為品種法，輔助計算方法可以采用定額成本法或者分類法等，各個生產(chǎn)制造公司根據(jù)實際情況，自行選擇最合適的產(chǎn)品成本計算輔助方法。（1）原材料采購成本可以按采購批次計算，也可以按月（季）計算；采購材料承擔的運雜費，需要編制運雜費分配表，計算采購材料的實際采購成本。（2）自制半成品成本可以按批次計算，也可以按月（季）計算；計算自制半成品的成本應(yīng)該編制“半成品成本計算單”。（3）產(chǎn)成品成本按品種法計算。計算產(chǎn)成品的制造總成本和單位成本，應(yīng)該編制“產(chǎn)品成本計算單”。①根據(jù)各種產(chǎn)品的物料清單和材料消耗定額，計算直接材料費。②計算直接人工費。包括直接生產(chǎn)人員的工資和福利費，直接生產(chǎn)人員工資按生產(chǎn)工時和小時工資率計算；職工福利費按照直接生產(chǎn)人員工資的一定比例提取。③歸集、分配當期制造費用。制造費用包括間接材料費、間接人工費和計入制造費用的折舊費、維護費、大修理費用、動力費等。④其他費用。其他費用主要包括廢品損失和停工損失。廢品損失按已耗人、財、物計算；停工損失按實際停工時間計算。⑤在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配當期生產(chǎn)費用。⑥編制產(chǎn)品成本計算單，計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。（4）發(fā)出存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)時間與發(fā)出存貨計價方式相關(guān)聯(lián)。①統(tǒng)計本期銷售產(chǎn)品的數(shù)量、銷售市場、銷售價格等資料，編制產(chǎn)品銷售情況統(tǒng)計表。②根據(jù)一貫性原則，計算已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。③結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。根據(jù)發(fā)出存貨的計價方式，銷售成本可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)，也可以期末一次結(jié)轉(zhuǎn)。④結(jié)轉(zhuǎn)其他銷售業(yè)務(wù)的成本。2、折舊費用計算規(guī)則固定資產(chǎn)一律采用直線法計提折舊。固定資產(chǎn)折舊可以按月、按季度、按年度計提，具體何時計提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)該根據(jù)制造成本的計算時間來確定，一般應(yīng)該按季度計提（實際企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊）。各個公司計提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)該編制“固定資產(chǎn)折舊計算表”，按照固定資產(chǎn)使用部門，將折舊費用計入相應(yīng)的成本費用中。折舊基金應(yīng)該專款專用，以保證固定資產(chǎn)能夠及時更新。3．設(shè)備維修費、維護費機器設(shè)備的日常維護費必須按月（季）支付，不得拖欠；大修理費用可以采用預(yù)提或者待攤的方式，具體方式由公司自行決定，但一經(jīng)選定，必須遵守一貫性原則，不得隨意變更。設(shè)備大修理費用于修理時一次性支付，不得拖欠。生產(chǎn)制造公司因為維護保養(yǎng)、修理設(shè)備而支付的維護費、維修費，由外部相關(guān)部門收繳。各個生產(chǎn)制造公司相關(guān)崗位工作人員主動到銀行交納，并取得設(shè)備維修、維護的時間、使用金額的證據(jù)，以便財務(wù)人員及時入賬及日后備查。

4．固定資產(chǎn)租賃費

固定資產(chǎn)可以向設(shè)備供應(yīng)商購買，也可以租賃使用，具體方式由公司自行決定。租賃固定資產(chǎn)必須與出租單位簽訂租賃合同，按照合同約定的租賃期限和租賃價格，按時支付租賃費用。固定資產(chǎn)租賃費可以預(yù)提，也可以待攤，具體方式可以由公司自行確定，但一經(jīng)選定，必須遵守一貫性原則，不得隨意變更。

可以租賃的固定資產(chǎn)、租賃期限、租賃價格等參見“生產(chǎn)規(guī)則”，必要時可以向租賃公司、設(shè)備供應(yīng)商等部門（公司）咨詢。

固定資產(chǎn)購置費、租賃費等，公司必須按照合同約定時間支付，不得隨意拖欠。

5．制造費用的歸集和分配

生產(chǎn)車間發(fā)生的各項間接費用，必須先歸集后分配，編制“制造費用分配表”，及時歸集，按照合理的分配標準分配制造費用，以便準確計算各種產(chǎn)品的制造成本。

歸集的制造費用可以按月、按季度、按年度分配，具體何時分配，應(yīng)該根據(jù)制造成本的計算時間來確定，一般應(yīng)該按季度歸集和分配。制造費用由于不能及時歸集、分配，以至于影響產(chǎn)品成本計算的生產(chǎn)制造公司，可以采用定額成本法核算制造費用，或者采用定額成本法核算產(chǎn)成品成本，但是年末需要將定額成本調(diào)整為實際成本。

6．固定資產(chǎn)出售規(guī)則：未到期仍可以正常使用的固定資產(chǎn)可以隨時出售，出售價為固定資產(chǎn)凈值的70－90％；出售價為固定資產(chǎn)凈值的90％，則收款期為5個季度；出售價為固定資產(chǎn)凈值的80％，則收款期為3季度；如果要立即收現(xiàn)，則出售收入為固定資產(chǎn)凈值的70％。出售固定資產(chǎn)不考慮拆除費用。由于固定資產(chǎn)使用年限到期，或者因為技術(shù)進步，或者因為沒有維護保養(yǎng)好，或者沒有及時大修理等，固定資產(chǎn)都可能提前報廢；報廢的固定資產(chǎn)不能出售，只能回收殘值。

7．職工工資的分配與有關(guān)費用的提取

（1）職工工資

職工工資費用由人事部門按月（季）計算，并將計算結(jié)果及時報送財務(wù)部門，由財務(wù)部負責發(fā)放；公司不得拖欠職工工資，必須按時足額發(fā)放職工工資；職工工資收入應(yīng)該繳納個人所得稅，個人所得稅由職工個人負擔，生產(chǎn)制造公司是職工個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人。

（2）職工福利費

公司職工應(yīng)該享有正常福利，按照國家規(guī)定，生產(chǎn)制造公司應(yīng)該按照當月（季）工資總額的14％計提職工福利費；鑒于公司所處的虛擬環(huán)境，虛擬職工占公司職工人數(shù)的絕大部分，為此，我們特別規(guī)定，各個公司所計提的職工福利費，每個季度必須使用全年職工福利費的20％，全年使用率達到90％以上。

公司已經(jīng)使用的福利費，由外部相關(guān)部門代為收繳。各個生產(chǎn)制造公司相關(guān)崗位工作人員主動到銀行交納，并取得職工福利費使用時間、使用金額的證據(jù)，以便財務(wù)人員及時入賬及日后備查。

（3）工會經(jīng)費

按照國家有關(guān)規(guī)定，公司必須按照當月（季）工資總額的一定比例提取工會經(jīng)費。鑒于公司所處的虛擬環(huán)境，虛擬職工占公司職工人數(shù)的絕大部分，為此，我們特別規(guī)定，公司提取的工會經(jīng)費，每個季度必須使用全年工會經(jīng)費的20％，全年使用率達到90％以上。公司已經(jīng)使用的工會經(jīng)費，由外部相關(guān)部門代為收繳。各個生產(chǎn)制造公司相關(guān)崗位工作人員主動到銀行交納，并取得職工工會經(jīng)費使用時間、使用金額的證據(jù)，以便財務(wù)人員及時入賬及日后備查。

8、成本核算科目設(shè)置：根據(jù)會計制度規(guī)定，成本核算的科目應(yīng)當設(shè)置“生產(chǎn)成本”和“制造費用”兩個科目進行匯集各種生產(chǎn)費用。

四、成本核算要求：

1、產(chǎn)品的成本，除銷售費用外，必須根據(jù)計算期內(nèi)加工制成并已驗收入庫可供出售的產(chǎn)品產(chǎn)量的實消耗和實際價格，按權(quán)責發(fā)生制的原則進行核算。對已領(lǐng)未用的原材料，應(yīng)在月末辦理退料手續(xù)。2、生產(chǎn)中耗用的材料，必須按計劃價格計算。

3、對一次支付分期攤銷的費用和應(yīng)由當期成本負擔而尚未支付的費用，應(yīng)按照費用項目的受益期限采用待攤預(yù)提的方法進行核算。

4、成本核算資料必須正確完整，如實反映生產(chǎn)經(jīng)營過程的各種消耗，原始記錄、憑證、賬冊、費用匯總和分配表、統(tǒng)計資料等內(nèi)容必須齊全、真實，記載和編制必須及時。

五、成本管理責任制

1、財會部門負責編制財務(wù)成本計劃，進行成本的預(yù)測、控制、監(jiān)督和分析