審計(jì)課件第4章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)

第4章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)教學(xué)大綱（一）審計(jì)準(zhǔn)則1、審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用2、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容3、我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（二）審計(jì)依據(jù)1、審計(jì)依據(jù)的含義2、審計(jì)依據(jù)的種類3、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)4、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則三、教學(xué)目的通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)的基本理論，了解美國審計(jì)準(zhǔn)則和國際審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，為實(shí)際審計(jì)工作提供規(guī)范和指導(dǎo)。四、教學(xué)要求切實(shí)掌握審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容以及我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；掌握審計(jì)依據(jù)的含義、審計(jì)依據(jù)的種類以及審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)等內(nèi)容；理解審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)的內(nèi)在要求和客觀規(guī)律。4審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)

4-1審計(jì)準(zhǔn)則

4-2審計(jì)依據(jù)

4-1審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則的含義

審計(jì)準(zhǔn)則，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)準(zhǔn)則的概念審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則；審計(jì)準(zhǔn)則既對審計(jì)人員素質(zhì)提出要求，同時(shí)也對社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量；審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來的；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀保證。審計(jì)準(zhǔn)則的起因社會(huì)對審計(jì)質(zhì)量越來越關(guān)注。1938年美國發(fā)生麥克遜·羅賓斯案件審計(jì)界缺乏統(tǒng)一行為規(guī)范和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)4-1審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的作用公眾信任提高審計(jì)質(zhì)量維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益促進(jìn)國際審計(jì)交流4-1審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容美國的民間審計(jì)準(zhǔn)則。它主要用于民間審計(jì)所從事的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。國際審計(jì)準(zhǔn)則。分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。4-1審計(jì)準(zhǔn)則我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告

執(zhí)業(yè)規(guī)范指南

我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（核心部分）質(zhì)量控制準(zhǔn)則（管理準(zhǔn)則）職業(yè)道德準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則制定獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的組織獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)與框架(2)（多）注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力應(yīng)當(dāng)從（）方面評價(jià)：A學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)；B專業(yè)訓(xùn)練；C獨(dú)立性；D分析判斷能力ABD(3)（多）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，最起碼應(yīng)當(dāng)保持：A遵守職業(yè)道德規(guī)范；B恪守獨(dú)立客觀公正原則；C具有一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度；D不做假帳ABC(4)（判）注冊會(huì)計(jì)師不得利用審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密為自己或他人謀取利益，但如果注冊會(huì)計(jì)師無意把審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密告訴了一個(gè)做股票買賣的朋友，不屬于違約錯(cuò)一般準(zhǔn)則：(5)（判）在會(huì)計(jì)造假案件中，會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任難以區(qū)分，因此，審計(jì)責(zé)任能夠減輕、免除或替代會(huì)計(jì)責(zé)任錯(cuò)(6)（判）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見應(yīng)合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對被審單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果做出承諾錯(cuò)(1)（判）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)，注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位基本情況后可以獨(dú)立接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書錯(cuò)外勤準(zhǔn)則：(3)（判）注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以披露錯(cuò)(4)（判）注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)方法錯(cuò)(5)（多）注冊會(huì)計(jì)師獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的方法有：A監(jiān)盤；B分析性復(fù)核；C查詢及函證；D觀察ABCD(6)（多）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把以下內(nèi)容記錄在審計(jì)工作底稿中：A審計(jì)計(jì)劃；B審計(jì)軌跡；C專業(yè)判斷；D審計(jì)結(jié)論ABCD(7)（判）注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)聘請專家的獨(dú)立性專業(yè)勝任能力以及工作程序，以決定是否利用專家的工作結(jié)果及其如何利用對(8)（判）在審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把發(fā)現(xiàn)的被審單位的期后事項(xiàng)、或有損失及持續(xù)經(jīng)營能力等重要事項(xiàng)都披露在審計(jì)報(bào)告中錯(cuò)(9)（單）在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)A考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對審計(jì)的影響；B改變審計(jì)目標(biāo)和范圍；C改變審計(jì)技術(shù)和方法；D內(nèi)部控制評價(jià)B報(bào)告準(zhǔn)則：（判）在表示保留意見、否定意見或無法表示意見時(shí)，應(yīng)明確說明理由，并在可能情況下，指出其對會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度對獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告2002年7月1日起施行兩個(gè)具體準(zhǔn)則和兩個(gè)實(shí)務(wù)公告。即：《存貨監(jiān)盤具體準(zhǔn)則》、《函證具體準(zhǔn)則》、《對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)崉?wù)公告〉、《會(huì)計(jì)報(bào)表審閱實(shí)務(wù)公告〉2003年7月1日起施行三個(gè)具體準(zhǔn)則，其中修訂的具體準(zhǔn)則為《審計(jì)報(bào)告》和《持續(xù)經(jīng)營》，起草為《前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通具體準(zhǔn)則》獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南2001年7月1日實(shí)施《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)》、2003年7月1日實(shí)施《審計(jì)報(bào)告》中國注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則—會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制職業(yè)道德咨詢專業(yè)勝任能力業(yè)務(wù)承接工作委派監(jiān)控督導(dǎo)—審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制（1）指導(dǎo)（2）監(jiān)督（3）復(fù)核—獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的對比單選：1下列準(zhǔn)則中能夠衡量注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)是：A獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B質(zhì)量控制準(zhǔn)則C職業(yè)道德準(zhǔn)D職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則2下列各項(xiàng)提法中，正確的是：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具管理建議書C注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，可以考慮期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營能力等事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響D注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，為了保證審計(jì)質(zhì)量提高審計(jì)效率，必須對審計(jì)工作合理安排編制審計(jì)計(jì)劃（A）（D）我國國家審計(jì)準(zhǔn)則《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》共6章47條，2000年1月《中國審計(jì)規(guī)范》38個(gè)規(guī)范，1997年我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范15個(gè)具體準(zhǔn)則4-2審計(jì)依據(jù)

審計(jì)依據(jù)的含義所謂審計(jì)依據(jù)，就是對所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)依據(jù)的涵義審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)依據(jù)的區(qū)別4-2審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)的種類

評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)

評價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)

審計(jì)依據(jù)的種類按其性質(zhì)和內(nèi)容分類-法律、行政法規(guī)-地方性法規(guī)-規(guī)章制度-業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)-預(yù)算、計(jì)劃和合同按其適用的對象分類-適用于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)-適用于違紀(jì)審計(jì)的依據(jù)-適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)按其來源分類來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的依據(jù)來自于被審計(jì)單位外部的依據(jù)審計(jì)人員自己制定的審計(jì)依據(jù)4-2