73個體經營者培訓資料

7-3個體經營者生產、經營所得的

納稅籌劃學習目標1、知道個體經營者生產、經營所得的征稅對象、計稅依據2、學會籌劃方法的運用一、稅收規(guī)定1、征稅對象個體工商戶個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)獨資合伙性私營企業(yè)合伙制律師事務所負無限責任與無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織趙先生承包一具有法人資格的集體企業(yè)，承包合同約定：承包以后，該企業(yè)性質不變，趙先生每年向集體上繳承包費10萬元，其余利潤歸趙先生所有。2009年度，該企業(yè)的應納稅所得額為20萬。請計算趙先生應納多少個稅？因為該企業(yè)工商登記仍為企業(yè)，因此，應當首先繳納企業(yè)所得稅：20*25%=5萬；稅后利潤15萬?？鄢邪M后，趙先生的承包收入=15-10萬=5萬元；應納個稅=（50000-2000*12）*20%-1250=46050元個體經營者取得的與生產、經營無關的其他各項所得，應分別按其他稅目，計算個人所得稅。二、計稅依據的規(guī)定1、查賬征收應稅所得額=全年收入額-成本、費用、損失及相關稅金扣除項目一：1、個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一為24000元/年，即2000元/月2、個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理工薪支出，允許在稅前據實扣除3、三項經費、利息支出、業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費扣除標準同企業(yè)所得稅扣項二（特殊規(guī)定）1、三新研發(fā)費及為新產品、技術而購置的單臺價值5萬以下的儀器和測試費2、捐贈不超所得額30%的部分可扣，直捐不得扣除3、投資者及其家庭生活費不得扣除4、投資者工資支出不得扣除5、投資者繳納個稅稅款不得扣除投資者興辦兩個以上獨資企業(yè)的，先匯總確定所得額與稅率，再納稅2、核定征收（不享受優(yōu)惠政策）應納所得稅=應納稅所得額*稅率收入總額*所得率或成本費用/（1-應稅所得率）*應稅所得率稅率級數全年應稅所得額稅率（%）速扣數1不超5000502超5000~10000的部分102503超10000~30000的部分2012504超30000~50000的部分3042505超50000的部分356750籌劃方法1、多列費用，少列收入2、個人與企業(yè)間財產轉換3、企業(yè)形式轉換4、增加合伙人1、多列費用，少列收入將家庭成員列為雇員，增加工資及福利費支出，同時增加家庭收入投資人的財產可以是個人財產，也可是獨資企業(yè)財產2、個人與企業(yè)間財產轉換如為企業(yè)財產，發(fā)生租賃或轉讓收益并入企業(yè)所得納稅如為個人財產，發(fā)生租賃或轉讓收益各自稅目納稅3、企業(yè)形式轉換無法人資格的企業(yè)和個體納個稅，5級超額累進稅率其他企業(yè)納企業(yè)所得稅，25%或20%稅率如為多個企業(yè)，匯總納稅華夏公司為張東的個人獨資企業(yè)，2008年度的生產經營所得為8萬元。應納個人所得稅=80000*35%-6750=21250元張東應納個人所得稅=40000*30%-4250=7750元張東為減少個人所得稅的繳納，與妻子商議，由其妻子作為投資人（財產分割進行公證），雙方約定，各按50%進行所得的分配張妻應納個人所得稅