辦稅員培訓(xùn)教材

第一章稅收基本知識(shí)

第一節(jié)稅收定義及特征

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，強(qiáng)制、

無償?shù)貙?duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的一種分配形式，它是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要來源。

稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征：

稅收的強(qiáng)制性，是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政治權(quán)力以法律、行政法規(guī)

的形式確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系并保證稅收收入的實(shí)現(xiàn)。

稅收的無償性，是指國(guó)家征稅后，稅款即歸國(guó)家所有，既不需要再直接歸還納稅

人，也不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。

稅收的固定性，是指國(guó)家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)

準(zhǔn)等征納行為規(guī)則，征納雙方都必須遵守，不得隨意改變。

第二節(jié)稅制的要素

稅收制度（簡(jiǎn)稱“稅制”）是國(guó)家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和,

是國(guó)家向納稅人征稅的法定依據(jù)和納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅的法定準(zhǔn)則。

構(gòu)成稅制的要素主要有：納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅方法、納稅環(huán)節(jié)、

納稅期限、納稅地點(diǎn)等。

一、納稅人

納稅人又稱納稅主體，指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組

織。納稅人是稅法的基本要素之一，明確國(guó)家對(duì)誰征稅或者由誰納稅的問題。任何稅

種都有納稅人，不同的稅種有不同的納稅人。

從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。法人是指依法成立并能以自己

的名義行使權(quán)利和負(fù)擔(dān)義務(wù)的組織。一般系指經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)和登記、

具備必要的生產(chǎn)手段和經(jīng)營(yíng)條件、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算并能承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、能夠依法行

使權(quán)利和義務(wù)的單位、團(tuán)體。自然人，是指負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人。

依法納稅是每個(gè)單位和個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)，每個(gè)納稅人都必須依法履行納稅義務(wù)，

否則要受到法律的制裁。

二、征稅對(duì)象

征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，即納稅客體，指稅法規(guī)定的征稅的目的物，表明國(guó)家對(duì)

什么征稅。是一種稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素之一。

不同的稅種有著不同的課稅對(duì)象，不同的課稅對(duì)象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。征

稅對(duì)象的種類很多，如貨物、勞務(wù)、所得（收益）、財(cái)產(chǎn)、資源、特定目的或者行為,

乃至人身等等。

征稅對(duì)象只是解決征稅客體一般外延范圍，在稅法中還必須對(duì)征稅對(duì)象作出具體

的規(guī)定，即設(shè)計(jì)稅目。

（-）稅目

稅目又稱征收品目，是征稅對(duì)象的具體化，反映各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，

體現(xiàn)了一個(gè)稅種的征收廣度。

稅目設(shè)計(jì)有兩種方法。一是列舉法：它是按照每一種應(yīng)稅的商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別

設(shè)置稅目，必要時(shí)還可以在一個(gè)稅目之下設(shè)置若干個(gè)子目；另一種方法是概括法：它

是按照商品的大類或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目，適用于征稅對(duì)象品種繁多、不易劃分的稅種。

（-）計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，是征稅對(duì)象在數(shù)量上的具體化。

計(jì)稅依據(jù)可以分為三種類型：

第一類是從價(jià)計(jì)征的稅收，以征稅對(duì)象的實(shí)物量與單位價(jià)格的乘積計(jì)算銷售額、

營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)，如增值稅；

第二類是從量計(jì)征的稅收，直接以征稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)物量以稅

法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（如重量、面積、體積、容積等）計(jì)算，如我國(guó)的資源稅；

第三類是采用從價(jià)計(jì)征與從量計(jì)征相結(jié)合的稅種，在以征稅對(duì)象的實(shí)物量與單位

價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)的基礎(chǔ)上，又以征稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)，綜合計(jì)算

應(yīng)納稅額，如我國(guó)對(duì)卷煙征收的消費(fèi)稅。

三、稅率

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，是計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)著征

稅的深度。我國(guó)現(xiàn)行稅率主要有：

d）比例稅率

比例稅率是指不論征稅對(duì)象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個(gè)百分比的稅率。它是一種應(yīng)

用最廣、最常見的稅率，我國(guó)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采

用的是比例稅率。

仁）定額稅率

定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照征稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而是按照

征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，所以乂稱為固定稅額。目前采用定額稅率的有資

源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅等。

E）累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率指同一征稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征稅比例也隨之增高的稅率，即按征

稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)

額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。

1.超率累進(jìn)稅率，以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差

別稅率，相對(duì)率每超過?個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前,

采用這種稅率的是土地增值稅。

2.超額累進(jìn)稅率，是指征稅對(duì)象的不同級(jí)距部分，分別按照各級(jí)距的適用稅率

計(jì)稅，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。目前，采用這種稅率的有個(gè)人所得稅。

四、納稅環(huán)節(jié)

任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中

選擇確定。如對(duì)一種產(chǎn)品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)中，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅,

稱為一次課征制，也可以選擇在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稱為兩次課征制。還可以實(shí)行在所有流

轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為多次課征制。

五、納稅期限

納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)

制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。

確定納稅期限，要根據(jù)課稅對(duì)象和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)來決定。

如流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)期為每月i-i5n,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期為每季「15日，個(gè)人所

得稅納稅申報(bào)期分二種情況：1、若納稅人同時(shí)繳納流轉(zhuǎn)稅，其納稅申報(bào)期限為每月

1-15日；2、若納稅人不繳納流轉(zhuǎn)稅，其納稅申報(bào)期限為每月1-7日。特殊情況除外。

年度終了后，企業(yè)所得稅在5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。每年5月份20日前申報(bào)上半年度的

房產(chǎn)稅；每年11月份20日前申報(bào)下半年度的房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)主管稅務(wù)

所的核定情況，按季納稅的，應(yīng)分別在季度最后一個(gè)月的20日前辦理納稅申報(bào)；按

半年納稅的，應(yīng)分別在每年的6月20日和12月20日前辦理納稅申報(bào)。

六、違章處理

違章處理是對(duì)納稅人違反稅收法規(guī)行為所采取的處罰措施，它是稅收強(qiáng)制性特征

的具體體現(xiàn)，是維護(hù)國(guó)家稅法嚴(yán)肅性的重要手段。

（一）稅務(wù)違章行為主要包括：

1.違反稅收征收管理程序的有關(guān)規(guī)定，即納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納

稅申報(bào)、建立保存賬簿、提供納稅資料和拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查等行為；

2.欠稅：即納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限少繳或未繳稅款的違章行為；

3、偷稅：即納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的違法行為；

4、抗稅：即納稅人公然拒絕履行國(guó)家稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的違法行為；

5、騙稅：即納稅人利用假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的違法行為。

（二）對(duì)稅務(wù)違章行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下措施加以處理：

1.加收滯納金；

對(duì)欠稅者，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)交所欠稅款外，并從滯納之「I起，按日加收

所欠稅款一定比例的滯納金。

2.處以稅務(wù)罰款；

這是一種經(jīng)濟(jì)制裁，主要兩種形式：一種是應(yīng)納稅款的倍數(shù)罰款；另一種是按一

定數(shù)額罰款。

3.稅收保全措施；

稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，針對(duì)由于納稅人的行為或者某

些客觀原因造成的應(yīng)征稅款不能保證的情況，依法采取的確保稅款完整的行政措施。

我國(guó)稅收征收管理法規(guī)定的稅收保全措施，一是通知金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的存款，二

是扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措

施以后按照規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除稅收保全措施。

4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；

納稅人在規(guī)定的限期期滿以后仍然沒有繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了維護(hù)國(guó)家稅收

權(quán)益，依法對(duì)納稅人不按照規(guī)定履行納稅義務(wù)的行為和扣繳義務(wù)人不按照規(guī)定履行扣

繳稅款義務(wù)的行為，所采取的強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的行政措施。我國(guó)

稅收征收管理法規(guī)定的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，一是通知金融機(jī)構(gòu)從納稅人的存款中扣繳

其應(yīng)納稅款；二是扣押、查封、依法拍賣或者變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商

品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

5.追究刑事責(zé)任

我國(guó)《刑法》規(guī)定，對(duì)違反刑法，構(gòu)成逃稅罪、抗稅罪的，除按照稅法補(bǔ)稅并且

按刑法規(guī)定處以罰金外，對(duì)直接責(zé)任人員將追究刑事責(zé)任。

第三節(jié)稅種設(shè)置

我國(guó)現(xiàn)行征收的稅種按其性質(zhì)和作用大致分為6類：

1.流轉(zhuǎn)稅類；包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅；這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)

領(lǐng)域中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

2.資源稅類；包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因開發(fā)和利用自然資源

差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

3.所得稅類;包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

4.特定目的稅類；包括城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用

稅、煙葉稅。主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

5.財(cái)產(chǎn)和行為稅類；包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)

和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

6.關(guān)稅類；主要對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收。

除了以上稅收外，國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一由稅務(wù)部門征收的非稅財(cái)政收入項(xiàng)目有3個(gè)：教

育費(fèi)附加、河道管理費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

上述稅種中海關(guān)負(fù)責(zé)關(guān)稅、船舶噸位稅的征收管理，并代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、

消費(fèi)稅。契稅目前暫由財(cái)政機(jī)關(guān)征收，其他稅種則由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

第四節(jié)稅收優(yōu)惠方式

減免稅又稱稅收優(yōu)惠，是指國(guó)家在稅收方面給子納稅人和征稅對(duì)象的各種優(yōu)待的

總稱。是政府通過稅收制度，按照預(yù)定目的，減除或減輕納稅義務(wù)人稅收負(fù)擔(dān)的一種

形式。

稅收優(yōu)惠的方式主要有以下二十一種：

一、免稅

免稅，是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓

勵(lì)、扶持或照顧的特殊規(guī)定，是世界各國(guó)及各個(gè)稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。

免稅一般可以分為法定免稅、特定免稅和臨時(shí)免稅三種：上述三類免稅規(guī)定，法

定免稅是主要方式，特定免稅和臨時(shí)免稅是輔助方式，是對(duì)法定免稅的補(bǔ)充。

二、減稅

減稅又稱稅收減征，是按照稅收法律、法規(guī)減除納稅人一部分應(yīng)納稅款。它是對(duì)

某些納稅人、征稅對(duì)象進(jìn)行扶持、鼓勵(lì)或照顧，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。

法定減稅的具體辦法通常有四種：1、稅額比例減征法2、稅率比例減征法3、

降低稅率法4、優(yōu)惠稅率法。

三、緩稅

緩稅，又稱延期納稅，是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當(dāng)延

長(zhǎng)的一種特殊規(guī)定。

關(guān)于延期納稅的主要內(nèi)容包括：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)

省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得

超過3個(gè)月。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)期限內(nèi)，不加收滯納金。

緩稅的適用范圍包括了所有開征的稅種。關(guān)稅規(guī)定緩稅應(yīng)支付利息。

四、出口退（免）稅

出口退（免）稅，是指對(duì)出口貨物已征收的國(guó)內(nèi)稅實(shí)行部分或全部退稅或免稅的稅

收優(yōu)惠。按照WTO的有關(guān)規(guī)定，出口退稅不得超過原實(shí)際繳納的國(guó)內(nèi)稅款的數(shù)額。

按照現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物退（免）稅的方式主要有免、退稅，免、抵、退稅，免

稅三種:

1、免、退稅是指免征最后環(huán)節(jié)增值稅部分應(yīng)納稅款，按購(gòu)進(jìn)金額計(jì)算退還應(yīng)退

稅款。免、退方式主要運(yùn)用于外貿(mào)出口企業(yè)。

2、免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)

貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和

視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵

頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物在

當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

3、免稅是指免征最后環(huán)節(jié)應(yīng)納稅款，不予退稅。

五、再投資退稅

再投資退稅，是指對(duì)特定的投資者用于再投資的所得給予部分或全部退還已繳稅

款的一種稅收優(yōu)惠。

六、即征即退

即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還

納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

七、先征后返

先征后返又稱先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后,

再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種

稅收優(yōu)惠。

八、稅額抵扣

稅額抵扣是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對(duì)于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款

準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。

九、稅收抵免

稅收抵免，即對(duì)納稅人來源于國(guó)內(nèi)外的全部所得或財(cái)產(chǎn)課稅時(shí)，允許以其在國(guó)外

繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅抵免應(yīng)納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式，是解決國(guó)際間所得或財(cái)產(chǎn)

重復(fù)課稅的一種措施。

十、稅收饒讓

稅收饒讓又稱饒讓抵免，是指政府對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外享受的所得稅減免稅款，

視同在國(guó)外實(shí)際繳納稅款而給予抵免扣除待遇的一種稅收優(yōu)惠，是國(guó)際間避免雙重課

稅協(xié)定所規(guī)定的一種稅收措施。

十一、稅收豁免

稅收豁免，是對(duì)外交機(jī)構(gòu)和外交人員按照國(guó)際公約在稅收方面給予特殊的免稅優(yōu)

惠所作的規(guī)定。

十二、投資抵免

投資抵免，是指政府對(duì)納稅人在境內(nèi)的鼓勵(lì)性投資項(xiàng)目允許按投資額的比例抵免

部分或全部應(yīng)納所得稅額的一種稅收優(yōu)惠措施。

十三、保稅制度

保稅制度，是指進(jìn)口貨物在海關(guān)監(jiān)管下儲(chǔ)存或用于指定場(chǎng)所（保稅倉(cāng)庫(kù)或保稅工

廠），并可免交、部分免交或緩交進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的一種海關(guān)制度。

保稅倉(cāng)庫(kù)的保稅貨物一般都是完全保稅，即免繳關(guān)稅，都有一定的保稅期限。保

稅工廠的保稅貨物，一般都是有條件保稅，即部分繳納或緩交關(guān)稅，其保稅期限則因

不同產(chǎn)品的生產(chǎn)加工復(fù)出口時(shí)間的不同而異。

十四、虧損結(jié)轉(zhuǎn)

虧損結(jié)轉(zhuǎn)，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，準(zhǔn)予在其他

納稅年度盈利中抵補(bǔ)的一種稅收優(yōu)惠。

十五、匯總納稅

匯總納稅又稱匯總繳納，是指對(duì)企業(yè)集團(tuán)和設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集

團(tuán)的核心企業(yè)或總機(jī)構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。

十六、起征點(diǎn)

起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的

起點(diǎn)數(shù)額，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。

十七、免征額

免征額，是指按稅法規(guī)定，在征稅對(duì)象中明確規(guī)定免予征稅的數(shù)額，免征額是以

起征點(diǎn)為依據(jù)，并與起征點(diǎn)直接聯(lián)系。按超過征稅對(duì)象數(shù)額，超過免征額的部分征稅。

未達(dá)到免征額的不征稅。

十八、加速折舊

加速折舊，是指按稅法規(guī)定對(duì)繳納所得稅的納稅人，準(zhǔn)予采取縮短折舊年限、提

高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。

十九、存貨計(jì)價(jià)

存貨計(jì)價(jià)，是指在繳納所得稅時(shí)，對(duì)發(fā)出存貨的價(jià)值計(jì)算。

1、先進(jìn)先出法；2、加權(quán)平均法；3、個(gè)別計(jì)價(jià)法。

二十、稅項(xiàng)扣除

稅項(xiàng)扣除，又稱稅前扣除，是在計(jì)算繳納稅款時(shí)，對(duì)于構(gòu)成計(jì)稅依據(jù)的某些項(xiàng)目，

準(zhǔn)予從計(jì)稅依據(jù)中扣除的一種稅收優(yōu)惠。

二十一、稅收停征

稅收停征，是指按照法定程序，對(duì)某些稅收法律、法規(guī)有效期的停止。停征有兩

種：一是直接停征，用稅法中的某一條款或單獨(dú)明文規(guī)定停止征收。二是間接停征，

用新稅法否定舊稅法，以及根據(jù)后法否定前法的原則，對(duì)前法規(guī)定與后法內(nèi)容相抵觸

的視為停征。

第二章征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

第一節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)；

2.稅收管理權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、

納稅申報(bào)管理等；

3.稅款征收權(quán)。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收管理過程中享有的主要的職權(quán)，主要

包括：

(1)依法計(jì)征權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件，

依法確定計(jì)算征收稅款的形式和方法；

(2)核定稅額權(quán)：對(duì)納稅人有《征管法》第三十五條及第三十七條的情形，稅務(wù)

機(jī)關(guān)有權(quán)按照一定方式核定其應(yīng)納稅額；

(3)稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取

稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施征收稅款；

(4)追征稅款權(quán)：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的,

稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年；因偷稅、抗稅

未繳、少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。

4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)；

5.稅務(wù)檢查權(quán)：這是稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的職權(quán)，包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢

查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等；

6.處罰權(quán)：即對(duì)稅收違法行為進(jìn)行行政處罰的權(quán)力，如罰款等權(quán)力；

7.國(guó)家賦予的其他權(quán)利。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

1.宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；

2.保密的義務(wù)；

3.為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)給稅務(wù)登記證件的義務(wù)；

4.受理減、免、退稅申請(qǐng)及延期繳納稅款申請(qǐng)的義務(wù)；

5.告知聽證權(quán)利、受理聽證的義務(wù)：

6.受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；

7.保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)：

8.國(guó)家規(guī)定的其他義務(wù)。

第二節(jié)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時(shí)、準(zhǔn)確地

完成納稅事宜，促進(jìn)您與我們?cè)诙愂照骷{過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務(wù)

人，“我們”指稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下：

一、您在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：

1、知情權(quán)

您有權(quán)向我們了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，

包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟

以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)

和計(jì)算方法；與我們?cè)诩{稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)，您可以

采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。

2、保密權(quán)

您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，

主要包括您的技術(shù)信.息、經(jīng)營(yíng)信息和您、主要投資人以及經(jīng)營(yíng)者不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)。

上述事項(xiàng)，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們將不會(huì)對(duì)外部門、社會(huì)

公眾和其他個(gè)人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

3、稅收監(jiān)督權(quán)

您對(duì)我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩

忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉

和控告。同時(shí):您對(duì)其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進(jìn)行檢舉。

4、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告

表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。但

采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

您如采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政

部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

您如采用電子方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并

定期書面報(bào)送給我們。

5、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)

您如不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)

定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期

辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者我

們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

6、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)

如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、

地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。計(jì)劃單列市國(guó)家稅

務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請(qǐng)。

您滿足以下任何一個(gè)條件，均可以申請(qǐng)延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致您

發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職

工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

7、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

對(duì)您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還

手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并

加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手

續(xù)，涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

8、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)

法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿

次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我

們報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定,

及時(shí)辦理事前或事后備案。

9、委托稅務(wù)代理權(quán)

您有權(quán)就以下事項(xiàng)委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記，除

增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告，稅款繳納和申請(qǐng)退稅,

制作涉稅文書，審查納稅情況，建賬建制，辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢，申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議,

提起稅務(wù)行政訴訟以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

10、陳述與申辯權(quán)

您對(duì)我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行

為合法，我們就不得對(duì)您實(shí)施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會(huì)

向您解釋實(shí)施行政處罰的原因。我們不會(huì)因您的申辯而加重處罰。

11、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

我們派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；

對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。

12、稅收法律救濟(jì)權(quán)

您對(duì)我們作出的決定，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)?/p>

權(quán)利。

您、納稅擔(dān)保人同我們?cè)诩{稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照我們的納稅決定繳納或

者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議

決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對(duì)我們的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者

稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)我們的職務(wù)違法行為給您和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時(shí)，您和其他

稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：一是您在限期內(nèi)已繳納稅款，我們未

立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權(quán)違法采取稅

收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使您或者納

稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

13、依法要求聽證的權(quán)利

對(duì)您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會(huì)向您送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事

項(xiàng)告知書》，告知您已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的

行政處罰。對(duì)此，您有權(quán)要求舉行聽證。我們將應(yīng)您的要求組織聽證。如您認(rèn)為我們

指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請(qǐng)主持人回避。

對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽

證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。

14、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

我們征收稅款時(shí)，必須給您開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅

人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

我們扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他

財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。

二、依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，您在納稅過程中負(fù)有以下義務(wù)：

1、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登

記、依法申請(qǐng)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。

同時(shí)，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損

毀、買賣或者偽造。

2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票

的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，

根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅

務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、

記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

止匕外，您在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)依

法開具、使用、取得和保管發(fā)票。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送我們備

案。您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主

管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅

收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、

使用稅捽裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,

或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，我們將責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以

規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

5、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)

您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)

期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及我們根據(jù)實(shí)

際需要要求您報(bào)送的其他納稅資料。

作為扣繳義務(wù)人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)

的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及我們

根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他有關(guān)資料。

您即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免

稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

6、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,

繳納或者解繳稅款。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責(zé)令限期繳納

外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

7、代扣、代收稅款的義務(wù)

如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、

行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納

稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告我們處理。

8、接受依法檢查的義務(wù)

您有接受我們依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動(dòng)配合我們按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)

檢查，如實(shí)地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定

提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。

9、及時(shí)提供信息的義務(wù)

您除通過稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其

他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向我們說

明，以便我們依法妥善處理。

10、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)

為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)，稅收法律還規(guī)定了您有義務(wù)向我們

報(bào)告如下涉稅信息：

1）您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、

費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

您有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明您的欠

稅情況。

2）企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告，并

依法繳清稅款。合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅

義務(wù)；分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3）報(bào)告全部賬號(hào)的義務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅

務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立

基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部

賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

4）處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，您在處分不

動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告。

第三章稅收管理

稅收征收管理制度是為稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人提供稅收征收管理行為標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)規(guī)

范。我國(guó)的稅收征收管理制度主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)

稱《征管法》）制定的各項(xiàng)管理制度。

第一節(jié)稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)為加強(qiáng)稅源管理，防止稅收流失，依法對(duì)納稅義務(wù)人的生產(chǎn)、

經(jīng)營(yíng)情況變化進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記

和注銷登記。

一、開業(yè)登記

（-）辦理?xiàng)l件

企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日或發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)

證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（二）納稅人應(yīng)提供的資料

1.企業(yè)法人登記請(qǐng)?zhí)峁┮韵沦Y料及表格：

（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件；

（2）注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；

如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租

賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的

復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）驗(yàn)資報(bào)告或評(píng)估報(bào)告原件及其復(fù)印件（如為外商投資企業(yè)，則提供批準(zhǔn)證

書原件及復(fù)印件，如為外資銀行、外資保險(xiǎn)公司等外資金融企業(yè)，則提供銀監(jiān)會(huì)或保

監(jiān)會(huì)的批文，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、本市范圍內(nèi)遷移企業(yè)不需要提供）；

（4）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（5）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件（有限公司提供）；

（6）法定代表人（負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證

或其他證明身份的合法證件復(fù)印件；

（7）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；

（8）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行駛證等證件的復(fù)印件；

（9）涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》或《準(zhǔn)予遷出通知書》原件及復(fù)印件；

（10）汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還需提供：

①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡(jiǎn)要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途。

（11）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（12）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；

（13）承諾書。

2.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)等單位登記請(qǐng)?zhí)峁┮韵沦Y料及表格：

（1）事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體或民辦非企業(yè)登記證書或其它設(shè)立證件原件及復(fù)印件;

（2）注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；

如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租

賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的

復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（4）法定代表人（負(fù)責(zé)人）的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證或其他證明身

份的合法證件復(fù)印件；

（5）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行駛證等證件的復(fù)印件；

（6）涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》或《準(zhǔn)予遷出通知書》原件及復(fù)印件；

（7）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（8）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；

（9）承諾書。

3.本市分支機(jī)構(gòu)登記應(yīng)提供以下資料?：

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證原件及復(fù)印件；

（2）注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；

如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租

賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的

復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（4）總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證件原件及復(fù)印件；

（5）負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證或其他證明身份

的合法證件復(fù)印件；

（6）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行駛證等證件的復(fù)印件；

（7）涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》或《準(zhǔn)予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還需提供：

①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡(jiǎn)要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途。

（9）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；

（11）承諾書。

4.外省市分支機(jī)構(gòu)和外國(guó)代表處登記應(yīng)提供以下資料?：

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證或登記證原件及復(fù)印件；

（2）注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；

如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租

賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的

復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（4）總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證件原件及復(fù)印件；

（5）負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證或其他證明身份

的合法證件復(fù)印件；

（6）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行駛證等證件的復(fù)印件；

（7）涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》或《準(zhǔn)予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還需提供：

①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡(jiǎn)要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途。

（9）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；

（11）承諾書。

5.臨時(shí)稅務(wù)登記應(yīng)提供以下資料（包括臨時(shí)個(gè)體登記、外國(guó)承包商等）：

（1）臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證原件及復(fù)印件；

（2）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（3）項(xiàng)目合同或協(xié)議書原件及復(fù)印件（臨時(shí)個(gè)體登記不需提供）；

（4）法定代表人（負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證

或其他證明身份的合法證件復(fù)印件；

（5）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（6）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；

（7）承諾書。

6.個(gè)體經(jīng)營(yíng)應(yīng)提供以下資料：

（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件；

（2）業(yè)主或負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證或其他證明身份的合法

證件原件及其復(fù)印件；

（3）房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁?/p>

產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U

協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；

（4）組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件（個(gè)體加油站、個(gè)人合伙企業(yè)及已辦

理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶）；

（5）稅務(wù)登記表（適用個(gè)體）；

（6）房屋、土地、車船情況登記表；

（7）承諾書。

（三）辦理時(shí)限

4個(gè)工作日。

二、變更稅務(wù)登記

（-）辦理?xiàng)l件

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)

或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起：十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理

變更稅務(wù)登記。

（二）納稅人應(yīng)提供的資料

按不同變更內(nèi)容提交下列資料的原件和復(fù)印件：

1.變更納稅人名稱：

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；

（2）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證；

（3）如變更分支機(jī)構(gòu)名稱還需提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證；

（4）外商投資企業(yè)還需提供批準(zhǔn)證書；

（5）舊稅務(wù)登記證正副本原件；

（6）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》。

2.變更法定代表人或負(fù)責(zé)人：

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；

（2）法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證或護(hù)照或港澳臺(tái)通行證或其他證明身份的合法

證書；

（3）舊稅務(wù)登記證正副本原件；

（4）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》。

3.變更地址（僅指地址變更但不涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況）：

(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；

(2)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證；

(3)變更后的注冊(cè)地(經(jīng)營(yíng)地)房屋產(chǎn)權(quán)證或使用權(quán)或租賃的有效證明文件，

出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；

(4)外商投資企業(yè)還需提供批準(zhǔn)證書；

(5)舊稅務(wù)登記證正副本原件；

(6)房屋、土地、車船情況登記表；

(7)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》。

4.變更經(jīng)營(yíng)期限或有效期：

(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；

(2)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》。

5.變更注冊(cè)資金或投資情況：

(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；

(2)外商投資企業(yè)還需提供批準(zhǔn)證書；

(3)驗(yàn)資報(bào)告；

(4)產(chǎn)權(quán)交割單；

(5)如有股東變更的，須提供相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、新增股東的稅務(wù)登記證或

身份證復(fù)印件；

(6)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》。

6.變更注冊(cè)類型：

(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；

(2)外商投資企業(yè)還需提供批準(zhǔn)證書；

(3)投資單位稅務(wù)登記證；

(4)舊稅務(wù)登記證正副本原件；

(5)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》。

7.變更經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)范圍(僅指經(jīng)營(yíng)范圍變更但不涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

的情況)：

(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；

(2)舊稅務(wù)登記證正副本原件；

(3)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》。

8.變更總機(jī)構(gòu)名稱：

(1)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或注冊(cè)證或其他設(shè)立證書；

(2)總機(jī)構(gòu)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其它設(shè)立證書；

(3)總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證；

(4)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》。

9.變更稅務(wù)登記表部分內(nèi)容：

（1）變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：

①財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有效身份證件（包括居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證等）；

②加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》。

（2）變更投資總額：

①外商投資企業(yè)提供批準(zhǔn)證書、內(nèi)資企業(yè)提供相關(guān)證明；

②加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》。

（三）辦理時(shí)限

4個(gè)工作日。

三、注銷稅務(wù)登記

（-）辦理?xiàng)l件

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止

納稅義務(wù)的，在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資

料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)；

2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有

關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出

辦理注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)；

3.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行

政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向辦稅服務(wù)大廳辦理

遷移注銷稅務(wù)登記，再向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；

4.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)

自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15n內(nèi)，持有關(guān)證件和資料］向辦稅服務(wù)

大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)；

5.納稅人應(yīng)完成歇業(yè)清算，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅清票手續(xù)。

（-）納稅人應(yīng)提供的資料

1.《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》；

2.《注銷稅務(wù)登記清稅申請(qǐng)審核表》；

3.《注銷稅務(wù)登記清票申請(qǐng)審核表》；

4.《發(fā)票購(gòu)用印制簿》，以及未使用的空白發(fā)票、未驗(yàn)舊發(fā)票存根聯(lián)原件；

5.稅務(wù)登記證國(guó)地稅正副本；

6.企業(yè)和單位主管部門或董事會(huì)決議或其他有關(guān)證明文件；外國(guó)企業(yè)常駐代表

機(jī)構(gòu)提供總機(jī)構(gòu)同意終止的相關(guān)決議；

7.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷工商執(zhí)照決定書;

8.《退出防偽稅控開票系統(tǒng)審批表》（使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)納稅人提交）；《稅

控收款機(jī)注銷登記表》（使用稅控收款機(jī)納稅人提交）；

9.《取消增值稅一般納稅人資格通知書》（原增值稅一般納稅人提交）；

10.《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》（涉及出口貨物退（免）稅的納稅人

先辦妥出口貨物退（免）稅注銷手續(xù)后提供）；

11.《取消貨運(yùn)自開票資格通知書》（原貨運(yùn)自開票企業(yè)提供）；

12.《下放企業(yè)注銷審批表》（市局下放戶需提供）

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

納稅人除提供上述資料外，還應(yīng)根據(jù)不同類別提供以下資料或進(jìn)行前置審批：

1.外商投資企業(yè)提供清算審計(jì)報(bào)告；

2.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入納稅的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供歷年的經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告,

按實(shí)際取得收入納稅、免稅或暫不予納稅的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)提供在華從事工

作的報(bào)告書面說明；

3.增值稅一般納稅人注銷增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)時(shí)應(yīng)提供防偽稅控開票

金稅卡和防偽稅控IC卡；已開具尚未報(bào)稅的增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)及空白增值稅專

用發(fā)票原件、注銷當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票清單；《企業(yè)金稅卡、IC卡移繳清單》;

《退出增值稅防偽稅控系統(tǒng)申請(qǐng)表》；

4.稅控收款機(jī)用戶申請(qǐng)注銷稅控收款機(jī)時(shí)應(yīng)提供稅控收款機(jī)；稅控卡；用戶卡;

空白發(fā)票原件以及注銷當(dāng)月已開具的發(fā)票清單；《稅控收款機(jī)注銷登記表》；

5.增值稅一般納稅人、貨物運(yùn)輸企業(yè)、稅控收款機(jī)用戶，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)

報(bào)送注銷當(dāng)月已開具發(fā)票的存根聯(lián)電子數(shù)據(jù)。

（三）辦理時(shí)限

30日。

四、遺失補(bǔ)證

（一）辦理?xiàng)l件

遺失稅務(wù)登記證件的納稅人，自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在市級(jí)以上（含）報(bào)刊上聲明作廢。

（-）納稅人應(yīng)提供的資料

1.在報(bào)刊上刊登遺失聲明的收據(jù)復(fù)印件或發(fā)票復(fù)印件；

2.登載遺失申明的報(bào)紙?jiān)▓?bào)頭或者刊頭（報(bào)刊需要對(duì)納稅人名稱、稅務(wù)

登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱作遺失聲明）；

3.《稅務(wù)證件遺失報(bào)告表》一式三份；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限

4個(gè)工作日。

五、稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證

（一）辦理?xiàng)l件

已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記證件驗(yàn)證、換證或聯(lián)合年

檢的公告要求，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證、換證或聯(lián)合年檢。

（-）納稅人應(yīng)提供的資料

1.稅務(wù)登記換證

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

（1）原稅務(wù)登記證件正副本；

（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他設(shè)立證書原件和復(fù)印件各一份；

（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證原件和復(fù)印件各一份；

（4）注冊(cè)地及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地的房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃證明（如屬租賃，還需提供該

租賃房的房屋產(chǎn)權(quán)證）原件和復(fù)印件各一份；

（5）房屋、土地和車船的有關(guān)證件（房屋所有權(quán)或產(chǎn)權(quán)證書、土地證書、《機(jī)動(dòng)

車行駛證》、《船舶證書》）原件和復(fù)印件各一份；

（6）法定代表人或負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的身份證件原件和復(fù)印件各

一份；

（7）驗(yàn)資報(bào)告或資金來源原件和復(fù)印件各一份；

（8）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書原件和復(fù)印件各一份；

（9）《稅務(wù)登記表》一式三份；

（10）《房屋、土地、車船情況登記表》一式三份；

（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

2.稅務(wù)登記驗(yàn)證

應(yīng)以上海市稅務(wù)局和國(guó)家稅務(wù)總局的最新文件要求為準(zhǔn)。

3.外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

（1）《外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢報(bào)告書（XX年度）》一份；

（2）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份；

（3）上年度審計(jì)報(bào)告復(fù)印件一份；

（4）上年度財(cái)務(wù)年報(bào)復(fù)印件一份；

（5）驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件一份。

（三）辦理時(shí)限

根據(jù)文件規(guī)定。

第二節(jié)資格認(rèn)定

納稅資格認(rèn)定是除稅務(wù)行政許可項(xiàng)目外，按稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)由納稅人（或

扣繳義務(wù)人）提出申請(qǐng)、由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的各類征收方式認(rèn)定和資格認(rèn)定，如增值

稅一般納稅人認(rèn)定、和貨物運(yùn)輸自開票納稅人認(rèn)定，以及企業(yè)所得稅征收方式鑒定等

項(xiàng)目。本節(jié)將對(duì)部分常用的認(rèn)定類涉稅項(xiàng)目的辦理要求作簡(jiǎn)要介紹。

一、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第

22號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知［國(guó)

稅發(fā)（2010）40號(hào)］相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人的辦理?xiàng)l件為：

（-）一般納稅人資格認(rèn)定

1、一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（1）年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)

企業(yè)80萬（含本數(shù)），工業(yè)企業(yè)50萬（含本數(shù)）納稅人，除《增值稅一般納稅人資

格認(rèn)定管理辦法》第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

（2）年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及

新開業(yè)的納稅人，同時(shí)符合下列條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人

資格認(rèn)定：①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；②能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,

根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

2、年應(yīng)稅銷售額時(shí)限

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷

售額，包括免稅銷售額。

3、完成認(rèn)定工作時(shí)限

認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定,

并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

4、認(rèn)定起始日期

納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受

理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納

稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。

（二）超標(biāo)納稅人管理

1、超標(biāo)不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人：

①個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外。

2、超標(biāo)不認(rèn)定增值稅一般納稅人的申請(qǐng)

符合上述三種情況，不辦理一般納稅人認(rèn)定的超標(biāo)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)

送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)

定。

3、超標(biāo)企業(yè)申請(qǐng)時(shí)限

納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅

人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

（三）納稅輔導(dǎo)期管理

1、納稅輔導(dǎo)期管理的范圍：

（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，是指：

注冊(cè)資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批

發(fā)企業(yè)。

（2）總局規(guī)定的其他一般納稅人，是指：

①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

②騙取出口退稅的；

③虛開增值稅扣稅憑證的；

④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、納稅輔導(dǎo)期管理的期限：

（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3

個(gè)月。

（2）其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

3、納稅輔導(dǎo)期一般納稅人限額發(fā)售專用發(fā)票：

實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超

過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核

定。

4、納稅輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)正常一般納稅人的條件：

（1）納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙

取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行

納稅輔導(dǎo)期管理。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、

抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照規(guī)定重新實(shí)行納稅

輔導(dǎo)期管理。

（四）資格認(rèn)定所需資料

1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（一式二份）

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明復(fù)印件（一份）

3.會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議復(fù)印件（一

份）

4.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明復(fù)印件（一份）

復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

辦理時(shí)限：20日

辦結(jié)告知：

1、準(zhǔn)予許可，發(fā)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)（認(rèn)定）審批表》；

2、不予許可。發(fā)《不予認(rèn)定通知書》。

二、貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人資格認(rèn)定

辦理?xiàng)l件：

在境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，同時(shí)符合下列條件的，可向其主管

地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為自開票納稅人：

1、具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交

通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證；

2、年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)注冊(cè)資金在30萬元以上）;

3、具有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（如是租用辦公場(chǎng)所，則承租期必須1年以上）；

4、在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

5、具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

6、賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資

料，能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金和營(yíng)業(yè)

利潤(rùn)并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)正常進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

1、《貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》（一式二份）；

2、《運(yùn)輸工具狀況明細(xì)表》（一式二份）；

3、車輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證、行駛證復(fù)印件一份；

4、自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同（租賃期一年以上）復(fù)印件一份；

5、購(gòu)置自有運(yùn)輸工具發(fā)票復(fù)印件一份；

辦理時(shí)限：30個(gè)工作日

辦結(jié)告知：

1、準(zhǔn)予許可。發(fā)《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》；

2、不予許可。發(fā)《不予認(rèn)定通知書》。

三、企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定

（-）辦理?xiàng)l件：

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè),所得/兌：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置賬簿、但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難

以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),

逾期仍不申報(bào)的；

6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的

納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收企業(yè)所得稅。特定納稅人包括以下類型

企業(yè)：

1）、享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或

幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第

二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

2）、匯總納稅企業(yè)；

3）、上市公司；

4）、銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資

公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企

業(yè)；

5）、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)評(píng)估、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、

價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

6）、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

（二）辦理程序：

納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并

報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存二

聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類

逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，完成審核、認(rèn)定工作。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度試行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行

重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得

稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶

公示核定的應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的

原則確定公示地點(diǎn)、方式。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)

稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有

異議的事項(xiàng)。

（三）辦理時(shí)限：20個(gè)工作日

（四）辦結(jié)告知：《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》

第三節(jié)發(fā)票管理

發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是稅務(wù)（稽查）的重要依

據(jù)。凡是從事銷售商品，產(chǎn)品提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位和個(gè)人,

在取得收入時(shí)均應(yīng)向付款方如實(shí)開具發(fā)票，特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票,

并加蓋單位和個(gè)人的有效印章。

一、初次發(fā)票種類、版本、數(shù)量申請(qǐng)

（一）受理對(duì)