《數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下我國稅收征管問題與對(duì)策研究》3800字（論文）

數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下我國稅收征管問題與對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u7425一、引言 112618二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下我國稅收征管存在的問題分析 132085（一）納稅主體不清晰 131855（二）征稅范圍不明確 27069（三）跨境交易避稅嚴(yán)重 222031三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下對(duì)稅收征管完善的思考 222139（一）建立第三方平臺(tái)代扣代繳制度 27905（二）劃分納稅主體,健全數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)納稅體系 37644（三）合理確定和行使稅收管轄權(quán) 414547四、結(jié)論 432487參考文獻(xiàn) 4摘要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)是新時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的又一個(gè)重要生產(chǎn)力變化方式,不斷推動(dòng)著我國商業(yè)模式的創(chuàng)新，已成為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的巨大驅(qū)動(dòng)力，這使得既定的稅收征收和管理規(guī)律在應(yīng)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)新發(fā)展趨勢(shì)中將遇到許多新的挑戰(zhàn)。為應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新發(fā)展趨勢(shì),研究稅收征收管理現(xiàn)代化的新問題和空缺,調(diào)整稅務(wù)管理方法尤為重要。本文主要根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的基本內(nèi)涵和特征,并緊密結(jié)合現(xiàn)階段稅收征管的具體實(shí)際情況,指出目前存在納稅主體不清晰、征收范圍不確定等方面的不足,并從數(shù)字經(jīng)濟(jì)下稅收政策的完善、課稅主體的確定以及合理確定和行使稅收管轄權(quán)等層面進(jìn)行完善,探索和創(chuàng)新我國稅收征管與當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng)的途徑。關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì)；稅收征管；大數(shù)據(jù)；一、引言在實(shí)體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,因?yàn)樾畔⒌牟粚?duì)稱,市場(chǎng)產(chǎn)品不能夠充分地按需要制造,這樣,市場(chǎng)就會(huì)出現(xiàn)過剩缺口和短缺缺口的現(xiàn)象。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析,將最后形成的信息變?yōu)閷?duì)企業(yè)發(fā)展有用的"價(jià)值信息"。如今,數(shù)字經(jīng)濟(jì)已滲透到很多行業(yè)當(dāng)中,深遠(yuǎn)影響和變革著產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，并對(duì)我國稅收征管工作提出了新的要求。本文對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管模式進(jìn)行研究，為我國的稅收征管工作提供思路。二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下我國稅收征管存在的問題分析（一）納稅主體不清晰在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的背景下,納稅主體的劃分變得越來越困難。企業(yè)之間逐漸從實(shí)體交易改變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)交易、電商,由于網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的存在，商品的供應(yīng)方和資金收款的確認(rèn)方被相互分離，從而導(dǎo)致了納稅主體的增多,要確定納稅主體也變得越來越復(fù)雜。判斷一個(gè)主體是否具有納稅義務(wù)，原本可以通過判斷它是否為法人組織,但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，交易雙方可能會(huì)通過互聯(lián)網(wǎng)等虛擬平臺(tái)隱瞞身份、住所等信息,甚至更有可能編造交易信息。由于許多自然人之間的商品交易并不可以全部精確地加以管理,以及微商、個(gè)人直播帶貨以及線上教育的存在,使得非傳統(tǒng)定義下的納稅主體變得越來越難受到法律有效約束,對(duì)納稅主體的定義也越來越模糊,甚至不能清晰地劃分其是否為法人組織。（二）征稅范圍不明確數(shù)字經(jīng)濟(jì)衍生了許多新型產(chǎn)品與技術(shù),區(qū)塊鏈、第三方支付、電子商務(wù)等交易模式具有的即時(shí)性和直接性等特征,使數(shù)字化經(jīng)營(yíng)收入所得歸屬尚不清楚,例如無形資產(chǎn)銷售和特許權(quán)使用費(fèi)就難以輕易劃分。稅種的歸屬不一樣,其適用的稅率也會(huì)有所區(qū)別,這就容易在稅種分類的工作上產(chǎn)生問題,從而使得征收范圍劃分的問題也變得越來越困難。對(duì)企業(yè)征稅的另一重要依據(jù)是根據(jù)其是否在來源地國家設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu),在實(shí)體經(jīng)濟(jì)中這些常設(shè)機(jī)構(gòu)是一個(gè)物理實(shí)體的形式出現(xiàn),但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下,為了減少經(jīng)營(yíng)成本,企業(yè)很可能不會(huì)設(shè)立實(shí)體性場(chǎng)所,而采用設(shè)置網(wǎng)上服務(wù)器、網(wǎng)盤、郵箱等的虛擬數(shù)字化場(chǎng)地的方式，這些情形都顛覆了傳統(tǒng)常設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)物理空間形態(tài)的要求。（三）跨境交易避稅嚴(yán)重在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，我國傳統(tǒng)的增值稅系統(tǒng)受到跨國貨物、服務(wù)交易，尤其是無形資產(chǎn)交易的嚴(yán)重打擊。當(dāng)消費(fèi)者從境外采購商品時(shí)，這一影響將更為嚴(yán)重。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)條件下,大規(guī)模的消費(fèi)者購買商品和服務(wù)開始在線上進(jìn)行,企業(yè)為了節(jié)約成本，也沒有必要再在消費(fèi)者所在國開設(shè)實(shí)體商鋪,而是采用電子郵政或快件方式銷售物品。在此過程中,國家稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)且準(zhǔn)確掌握許多貿(mào)易流程，許多稅款無法及時(shí)征繳，甚至可以說征稅量也很少,進(jìn)而影響了我國稅收收入水平。三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下對(duì)稅收征管完善的思考（一）建立第三方平臺(tái)代扣代繳制度首先，設(shè)立第三方平臺(tái)的代扣代繳制度是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各類數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)進(jìn)行更好的監(jiān)管的一個(gè)可選的選項(xiàng)。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)的交易活動(dòng)的全部程序都是借助第三方平臺(tái)來完成的，所以第三方平臺(tái)能夠掌握企業(yè)在平臺(tái)上交易的資金流通情況，并且第三方平臺(tái)在交易結(jié)束前有暫時(shí)保存、管理企業(yè)的每筆交易金額的權(quán)力，在完成全部交易之后，本筆數(shù)額才會(huì)由第三者網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供給經(jīng)銷商,因此可見授權(quán)第三者網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)行代扣或代繳機(jī)制的設(shè)置具備可能性。其次,在設(shè)置了第三方數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的代扣代繳機(jī)制之后,稅務(wù)部門就只需監(jiān)管第三方數(shù)據(jù)交換平臺(tái)的代扣代繳狀況,這不僅減少了征管成本，征管效率也會(huì)得到大幅提高。稅務(wù)部門和第三方數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)聯(lián)合,形成數(shù)據(jù)信息互動(dòng)機(jī)制,征稅部門能夠根據(jù)在該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的活動(dòng)所收集到的涉稅信息數(shù)據(jù),分析出第三方數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)代扣代繳的實(shí)現(xiàn)狀況等。還有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的互動(dòng),進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅人的資本監(jiān)測(cè)能力和對(duì)在線交易過程的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)判、對(duì)比和數(shù)據(jù)分析能力,最后還能夠?qū)崿F(xiàn)把企業(yè)納稅人自動(dòng)申請(qǐng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與已預(yù)繳稅款有機(jī)地結(jié)合,為政府更好的出臺(tái)相應(yīng)政策提供了基礎(chǔ)。（二）劃分納稅主體,健全數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)納稅體系1.加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下從業(yè)者的稅務(wù)登記在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要能夠更好地界定納稅主體，逐步做好對(duì)從業(yè)者地稅務(wù)登記管理工作是必不可少的一步。稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管范圍應(yīng)該逐步擴(kuò)大，涵蓋每個(gè)商戶以及各種數(shù)字經(jīng)濟(jì)平臺(tái)。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)該要求商戶和平臺(tái)按時(shí)到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。鑒于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的個(gè)人經(jīng)營(yíng)者總量龐大,稅務(wù)部門就需要及時(shí)實(shí)施精簡(jiǎn)個(gè)人經(jīng)營(yíng)戶的稅收辦理程序。可從縮短辦事過程,并賦予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策等方面來充分調(diào)動(dòng)企業(yè)納稅人對(duì)申辦稅收登記工作的熱忱。還可根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)線上運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn),搭建網(wǎng)上電子稅務(wù)登記網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),還可請(qǐng)求通過第三方平臺(tái)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān),指導(dǎo)新登記注冊(cè)經(jīng)營(yíng)戶完成電子稅務(wù)登記。并授予網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的工作人員指導(dǎo)數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)的新從業(yè)人員完成電子稅務(wù)登記,這能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)節(jié)省電子產(chǎn)品涉稅征收成本,提升電子產(chǎn)品涉稅征收效能。2.建立全國聯(lián)網(wǎng)的自然人涉稅信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來建立全國自然人網(wǎng)絡(luò)電子涉稅信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),并形成了全國聯(lián)網(wǎng)的納稅人網(wǎng)絡(luò)電子稅務(wù)檔案制度。該系統(tǒng)登記信息內(nèi)容中應(yīng)該包含:納稅人信息,第三方平臺(tái)賬戶,經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和經(jīng)營(yíng)范圍等。在該系統(tǒng)里，與納稅主體相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)被記錄下來，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就能夠依據(jù)納稅人識(shí)別號(hào)來掌控納稅人的所有交易活動(dòng)和資金流動(dòng)，從而稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間信息不對(duì)稱的矛盾得以化解。同時(shí)，為了讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管更加便利，還要求納稅人定期登陸系統(tǒng)更新相關(guān)的涉稅信息。3.完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)下對(duì)從業(yè)者的監(jiān)管制度從經(jīng)濟(jì)層面來看，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，未來電商市場(chǎng)將占據(jù)大部分?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)，因此因及時(shí)出臺(tái)數(shù)字化稅收政策，重新定義納稅主體、稅率、征稅對(duì)象的概念，解決現(xiàn)階段制度中對(duì)納稅方面界定模糊的問題。利用大數(shù)據(jù)對(duì)交易活動(dòng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)掌握納稅人信息，實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管。另一方面，積極完善平臺(tái)反壟斷經(jīng)濟(jì)的規(guī)定，規(guī)范第三方平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)問題，減少惡性競(jìng)爭(zhēng)帶來的稅收爭(zhēng)議問題。完善稅務(wù)登記制度，重新定義常設(shè)機(jī)構(gòu)范圍。（三）合理確定和行使稅收管轄權(quán)首先,盡管數(shù)字經(jīng)濟(jì)衍生的各類數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)是嶄新的交易形式，但買賣雙方的貿(mào)易關(guān)系的本質(zhì)并沒有改變，只是創(chuàng)新了貿(mào)易的表現(xiàn)形式以及核算方法等。到底是用機(jī)構(gòu)所在地的原則還是用收入來源地原則來確定納稅人收入的歸屬地，我國還需要積極參考和學(xué)習(xí)外國的成功管理經(jīng)驗(yàn),加以改造現(xiàn)有的稅收管轄權(quán)體制,同時(shí)行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。同時(shí)，各類數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)各具特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)其特點(diǎn)區(qū)別對(duì)待，制定能夠與該行業(yè)發(fā)展相匹配的稅收管轄權(quán)制度，前提還要符合社會(huì)公平和效率原則。只有通過科學(xué)地合理界定稅收管轄權(quán),達(dá)到應(yīng)收盡收的稅收征管目標(biāo)，才能最大程度的防止數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)稅務(wù)征管的風(fēng)險(xiǎn)。其次,B2C模式納稅人主要是平臺(tái)企業(yè)與網(wǎng)絡(luò)賣家,根據(jù)稅收制度的規(guī)定,兩者都為具有一般納稅人資質(zhì)的公司,均處于稅務(wù)登記所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理范疇,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)于其代扣代繳納稅完成情況及其對(duì)所繳納收入的稅費(fèi)征收狀況實(shí)施監(jiān)督。四、結(jié)論數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的興起，給我國的稅收征管工作帶來了一系列的挑戰(zhàn)。為了確保我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，避免稅收征管工作中可能出現(xiàn)的問題，需要不斷對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管體系進(jìn)行完善與創(chuàng)新。本文針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)給我國稅收征管帶來的納稅主體不清晰、征收范圍不確定以及跨境交易避稅嚴(yán)重等一些挑戰(zhàn)，在理論層面，為保障我國稅收收入提出完善路徑，期望我國稅收征管制度能夠更加科學(xué)良好的發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]謝波峰,陳灝.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下我國稅收政策與管理完善建議[J].國際稅收,2019(03):20-24.[2]霍軍.BEPS的中國治理方略[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2018(47):19-24+47.[3]李淼焱.數(shù)字經(jīng)濟(jì)給増值稅征管帶來的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)思路[J].國際稅收,2017(07):51-53.[4]王灝晨.歐盟推動(dòng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅及對(duì)我國的影響[J].宏觀較濟(jì)管理,2018(07):86-92.[5]李吳源,孫慧心.“數(shù)據(jù)管稅”:新時(shí)代稅收征管模式的必然選擇——基于一個(gè)理論與實(shí)踐框架的解釋[J].屮國財(cái)政,2019(09):32-35.[6