內(nèi)部審計管理制度（30篇）

內(nèi)部審計管理制度（30篇）

內(nèi)部審計管理制度（通用30篇）

內(nèi)部審計管理制度篇1

為加強醫(yī)院內(nèi)部的審計工作，根據(jù)審計部門《關于內(nèi)部審計工

作的規(guī)定》的要求，制定本制度。

一、醫(yī)院實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財

經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。

二、審計工作由醫(yī)院經(jīng)濟管理小組負責，在院長領導下，依照

國家法律、法規(guī)和政策，負責本院經(jīng)濟部門業(yè)務收支及其經(jīng)濟效益

進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對院長負責并報告工

作。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機關的業(yè)務

指導并協(xié)助上級審計機關對醫(yī)院審計。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列專項進行內(nèi)部審計

監(jiān)督：

（一）醫(yī)院財務計劃或者預算的執(zhí)行和決算。

（二）與醫(yī)院財務收支有關的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。

（三）內(nèi)部控制制度的健全、有效。

（四）醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。

（五）專項資金的提取、使用。

（六）國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。

（七）醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C關委托的.其他審計事項。

五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對本院與外單位合作項目的投入資金、

財產(chǎn)的使用及其效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

六、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對有關經(jīng)濟活動實行

審簽制度。

七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，被審計部門應按時向?qū)徲?/p>

機構(gòu)報送有關的計劃、預決算、報表和文件資料等。

八、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權(quán)是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關文件資料。

（二）參加有關的會議。

（三）對審計的有關事項，進行調(diào)查并索取證明材料。

（四）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做

出臨時的制止決定。

（五）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)院長

批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

（六）提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財

經(jīng)法紀行為的意見。

（七）對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追

究責任的建議。

（八）對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機

關反映。

九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、

處罰的權(quán)限。

十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序是：

（一）根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)

院長批準后實施。

（二）實施審計時，應當事前通知被審計部門。

（三）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進

意見。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送

院長，經(jīng)批準的審計結(jié)論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。

（四）被審計部門對審計結(jié)論和決定如有異議，可以向院長提出

申訴。

十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔

案，按照規(guī)定管理。

十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，

有較豐富的財務工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平,

熟悉有關政策、法令和制度。

十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)

定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。

按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員的專業(yè)技術任職資

格，聘任內(nèi)部審計人員。

十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要依法審計，忠于職守，堅持原則，

客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露

秘密，玩忽職守。

十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護，醫(yī)

院任何部門及個人不得打擊報復。

十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政

處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關部門處理。

內(nèi)部審計管理制度篇2

第一章總則

第一條為加強和規(guī)范南方泵業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公

司”）的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強現(xiàn)代企業(yè)制度

建設，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《審計法》、審

計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等有關法律、法規(guī)、規(guī)章

和規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)或人員依

據(jù)國家有關法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司各內(nèi)部機構(gòu)以及控股

子公司的內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性、完整

性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

第三條公司所屬各內(nèi)部機構(gòu)、全資、控股子公司、分公司均應

按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第四條公司董事會下設審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則

并予以披露。審計委員會由三名董事組成，其中兩名為獨立董事，

審計委員會主任由會計專業(yè)人士的獨立董事?lián)巍?/p>

第五條公司在審計委員會下設內(nèi)審部，負責公司內(nèi)部審計工作,

依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和公司章程、規(guī)章、制度，獨立行使內(nèi)

部審計監(jiān)督權(quán)。

第六條內(nèi)審部是董事會審計委員會領導下獨立開展工作的內(nèi)部

審計機構(gòu)，是審計人員的日常辦事機構(gòu)，依照國家法規(guī)、政策和企

業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對公司所屬各部門、全資、

控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督，不受其他

部門或個人的干涉。

第七條內(nèi)審部負責人，由審計委員會提名、董事會任免。

第八條內(nèi)審部配置的專職人員從事內(nèi)部審計工作，也可根據(jù)內(nèi)

部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組開展工

作。

第九條公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公

司應當配合內(nèi)審部依法履行職責，不得妨礙審計工作，更不得拒絕、

阻礙審計人員執(zhí)行任務、打擊報復審計人員。

第三章內(nèi)部審計基本原則

第十條內(nèi)審部要保證其部門的獨立性，不置于財務的領導之下,

不與財務部門合署辦公。

第十一條審計人員在執(zhí)行審計時與審計對象或被審計單位（部

門）有利害關系的，應事先申明，且不得參與該項內(nèi)部審計工作。

第十二條審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪

守“獨立、客觀、公正”原則，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊，并應有

職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計工作，發(fā)表審計意見，保守其在執(zhí)行業(yè)務過

程中知悉的商業(yè)秘密。在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審

計無關的目的。

第十三條審計人員應不斷加強學習，努力提高自身的素質(zhì)和專

業(yè)勝任能力，提高審計質(zhì)量。

第四章審計范圍及審計時限

第十四條內(nèi)審部開展內(nèi)部審計工作的范圍及時限。

（一）公司本部（包括各職能部門）；

（二）公司下屬分公司、生產(chǎn)車間及其它所屬機構(gòu)；

（三）各全資子公司及控股子公司。

（四）內(nèi)審部可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期或不定期、

全面或局部審計。

（五）當發(fā)生重大投資事項、簽署重大經(jīng)濟合同或有重大經(jīng)濟問

題時，經(jīng)審計委員會決定，內(nèi)審部可隨時審計。

（六）當發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，內(nèi)審部可

隨時審計。

第五章內(nèi)審部職責

第十五條內(nèi)審部應當履行以下主要職責：

（一）對公司、控股子公司以及具有重大影響參股公司的內(nèi)部控

制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評價;

（二）對公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計

資料及其他有關經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經(jīng)濟活

動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財

務報告、業(yè)績報告、自愿披露的預測性財務信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域，關鍵

環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的

舞弊行為；

（四）對公司和控股子公司的工程項目管理進行檢查監(jiān)督，對工

程項目的預決算內(nèi)容和工程進度款的支付進行審計；

（五）內(nèi)審部應將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)，對外

擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為年度工

作計劃的必備內(nèi)容。

（六）內(nèi)部審計應涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營活動中與財務報告

和信息披露事務相關的所有環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售與收款、采

購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資

源、信息系統(tǒng)和信息披露等的管理。

（七）內(nèi)審部應以業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎開展審計工作，并根據(jù)實際情

況，對與財務報告和信息披露事務相關的內(nèi)控設計的合理性和實施

的有效性進行評價。

（A）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)

部審計計劃及其執(zhí)行情況，審計工作小結(jié)、內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題

等；

（九）內(nèi)審部應當在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會

提交下一年度的內(nèi)審工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)

向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。

（十）董事會和審計委員會授予的其他職責。

第六章內(nèi)審部的權(quán)限

第十六條內(nèi)審部的主要審計權(quán)限：

（一）有權(quán)要求公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司按時報送生產(chǎn)、經(jīng)

營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告和其他有關文

件、資料等；

（二）有權(quán)列席公司重要經(jīng)營、管理會議，有對重大的投資、中

小企業(yè)融資、對外擔保和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略活動的參與權(quán)。

（三）有權(quán)參與有關業(yè)務部門研究制定和修改公司有關的規(guī)章制

度并督促落實。

（四）有權(quán)審查被審單位的會計憑證、賬簿、報表、合同及其他

有關生產(chǎn)經(jīng)營活動的資料，對有關的計算機系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)與資料

具有檢查權(quán)。

（五）有權(quán)了解被審單位就法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度和業(yè)務規(guī)范

的執(zhí)行情況，對其經(jīng)濟、業(yè)務活動執(zhí)行穿行測試并具有評價權(quán)。

（六）對被審計單位就審計事項進行調(diào)查時，有權(quán)要求被審單位

及相關人員進行配合和提供證明材料。

（七）在審計委員會批準的條件下，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、

毀棄的會計資料和相關資料具有暫時封存權(quán)。

（A）對正在進行的嚴重違法違規(guī)行為，嚴重損失浪費行為具有

臨時制止權(quán)。對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和相關人員，具有

提請相關上級部門給予通報批評或追究相應責任的建議權(quán)。

（九）對公司和被審單位的經(jīng)營管理，制度建設和內(nèi)控管理的建

立健全具有建議權(quán)。

（十）對公司及所屬控股子公司嚴格遵守財政法規(guī)和公司規(guī)章制

度，經(jīng)濟效益顯著貢獻突出的單位和個人，有向公司提出表揚和獎

勵的建議權(quán)。

第十七條董事會授予的履行審計職責所需的其他權(quán)限。

第七章審計工作程序

第十八條內(nèi)審部應當在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)制定次一

年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準后執(zhí)行；按批準的年度計

劃制定下具體項目審計計劃。

第十九條內(nèi)部審計工作應當遵循獨立、客觀、公正的基本原則。

其日常工作程序為：

（一）審計立項：內(nèi)審部應當在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)制

定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準后實施。

（二）審計準備：內(nèi)審部應當充分考慮具體項目情況和內(nèi)部管理

需要，制定具體項目審計計劃方案，做好審計準備。內(nèi)審部應當在

實施審計前3個工作日，通知各部門準備相關資料。各部門接到審

計部門通知后，應當做好接受審計的各項準備工作，并及時提供所

需資料。由于客觀原因，無法及時提交的資料，由各部門相關負責

人提出申請，經(jīng)內(nèi)審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內(nèi)提供，逾

期視為無效資料。

（三）實施審計：

1、內(nèi)部審計人員在實施審計工作時，首先應與各部門的主要負

責人及主要事項相關人員進行交流，介紹審計目的及主要審計內(nèi)容,

并了解各部門的基本情況；

2、在對各部門基本情況了解后，審計人員應根據(jù)國家有關法律

法規(guī)及公司相關制度，嚴格實施具體審計；

3、內(nèi)部審計人員應通過初步調(diào)查和內(nèi)部控制檢查及進一步測試,

運用審核、觀察、詢問、函證、檢查和分析性審計程序等方法，收

集充分、可靠、相關有用的信息，以實現(xiàn)審計目標；

4、內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的.審

計結(jié)果，記錄于審計工作底稿，以支持審計意見和審計結(jié)果。如有

詢問程序，應視詢問適宜的重要程度決定是否需要被詢問人簽章。

（四）審計結(jié)果

1、審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關單位和

人員詢問并提出改進的建議，審計終結(jié)，依據(jù)審計工作底稿，做出

審計報告，提出審計意見，征求被審計單位意見后，報送分管領導,

同時送達被審計單位。

2、審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)審部應當根據(jù)審計結(jié)論和審定意見，

向各部門下達審計意見。

3、被審單位應按照審計處理意見書的要求提出整改計劃，明

確整改的完成時間、措施和責任人，并報內(nèi)審部備查。

4、內(nèi)審部應對審計處理意見書中提出的整改項目進行后續(xù)審

計，監(jiān)督檢查被審單位的整改落實情況和整改效果。

第二十條如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取

突擊審計，則可不按上述審計程序執(zhí)行。

第二十一條審計項目完成后應建立審計檔案，按審計檔案管理

和公司保密管理的要求，做好審計檔案的整理、歸檔、保管的管理

工作。

第八章監(jiān)督管理

第二十二條內(nèi)審人員在工作中忠于職守，客觀公正，認真履行

職責，發(fā)現(xiàn)重大風險隱患及時制止或挽回經(jīng)濟損失成績顯著的，提

出的管理建議被公司采納并取得顯著經(jīng)濟效益的，公司審計委員會

應當給予表彰或獎勵。

第二十三條內(nèi)審人員違反本制度濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞

弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節(jié)輕重

和損失大小，公司審計委員會應當給予批評、行政處分和經(jīng)濟處罰。

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十四條內(nèi)審部對有下列行為之一的單位或個人，視情節(jié)輕

重給予批評教育、責令其改正等；拒不改正的，向公司董事會提出

追究行政責任、給予行政處分和經(jīng)濟處罰的建議。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯

罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：

（一）拒絕或者拖延提供有關資料或者提供虛假資料的行為；

（二）不配合內(nèi)部審計工作，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的行為；

（三）阻撓內(nèi)審人員行使職權(quán)，拒不執(zhí)行審計決定的行為；

（四）打擊報復內(nèi)審人員或者提供審計線索人員的行為；

（五）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他

與經(jīng)濟活動和審計事項有關的資料的行為；

（六）截留、挪用公司資金的行為；

（七）轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為；

（A）其他違反公司規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。

第九章附則

第二十五條本制度未盡事宜，按國家有關的法律法規(guī)、中國證

監(jiān)會的規(guī)范性文件、深交所的相關規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條本制度由公司董事會負責解釋。

第二十七條本制度自公司董事會審議通過之日起施行。

內(nèi)部審計管理制度篇3

摘要：本文主要從三個方面對企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的完善進

行了研究：第一，深刻分析了構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的必要性;

其次，針對企業(yè)集團內(nèi)部審計制度存在的問題進行了全方位的分析;

最后，具體提出了企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的完善措施，旨在提升企

業(yè)集團內(nèi)部的審計制度水平，從而從實現(xiàn)企業(yè)集團的高效、科學進

步與發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)集團；內(nèi)部審計制度；完善措施

一、構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的必要性

（一）能夠促進企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范性，提升審計效果

企業(yè)在進行內(nèi)部相關制度的規(guī)范進程中，不僅能提升審計內(nèi)部

的規(guī)范程度，而且會輻射到企業(yè)的其他部門，有利于企業(yè)整體水平

的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時規(guī)避并

且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內(nèi)部以及整個企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)

展。在企業(yè)內(nèi)部進行審計，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及

各種包庇、為自己謀私利的不正當行為出現(xiàn)。

（二）能夠幫助相關人員規(guī)范意識，促進規(guī)范團隊的形成

企業(yè)內(nèi)部的相關審計人員，決定著企業(yè)審計工作實施的真實效

果，對企業(yè)影響較大。專業(yè)、負責的企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠為企業(yè)

的發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學地發(fā)展。為確保內(nèi)部審

計人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對相關人員進行專業(yè)的.培訓I,

經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)的培訓，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業(yè)的

整體水平。

（三）能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計部門的重要地位

科學、專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計制度能夠充分凸顯審計機構(gòu)在企業(yè)

內(nèi)部的重要地位，為其形象地樹立打下了堅實的基礎，確保審計機

構(gòu)的權(quán)威意義。能夠讓審計機構(gòu)與其他部門有了明確地分工，明晰

了各部門的職責，尤其是內(nèi)部審計機構(gòu)，有利于審計機構(gòu)開展監(jiān)督

工作。

二、企業(yè)集團內(nèi)部審計制度存在的問題

（一）缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部的職能部門不夠明晰，內(nèi)審機構(gòu)與其他部門有部分融

合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專業(yè)部門。目前，仍然存在財務與

審計的綜合部門，喪失了審計機構(gòu)存在的意義。因而，在具體的實

踐中相互制約、相互影響。

（二）審計部門的職能范圍模糊

由于部分企業(yè)對審計工作的職能有所忽視，因而審計機構(gòu)與財

務部門，亦或者其他部門時常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導致了企業(yè)的集團的

內(nèi)部審計工作無法合理開展，審計人員的職能意識較為模糊。現(xiàn)實

中，還存在部門職能受到領導的制約，缺乏職能的獨立性，因而實

施的效果不容樂觀，體現(xiàn)出的是領導的意志。

（三）職能實施的范圍有限

財務部門對審計人員具有極大的限制，影響著審計人員日常工

作。日常中，審計人員主要針對財務、會計部門的數(shù)據(jù)、表格、憑

證等進行監(jiān)督與檢查，審計的內(nèi)容有限，而對于企業(yè)集團的經(jīng)營發(fā)

展涉足甚少，因而審計的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。

（四）審計技能方式不夠理想

審計機構(gòu)普遍使用的是對賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與

企業(yè)發(fā)展水平不相符。因為缺乏陷阱的審計方式與技能，因而審計

的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對企業(yè)運行中的大數(shù)據(jù)，傳

統(tǒng)的審計方式運算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計混亂、合計

錯誤等情況。

三、企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的完善措施

（一）組建內(nèi)部審計機構(gòu)

根據(jù)財會[20_]7號文《財政部證監(jiān)會審計署銀監(jiān)會保監(jiān)會關

于印發(fā)的通知》，企業(yè)應當設立審計機構(gòu)，審計機構(gòu)負責審查企業(yè)

內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)

調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。審計機構(gòu)負責人應當具備相應

的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。明確職責權(quán)限，將權(quán)

利與責任落實到各責任單位。

（二）拓寬內(nèi)部審計機構(gòu)的工作范圍

在確保審計部門的獨立性之后，應及時鞏固審計部門的監(jiān)督職

能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，

減少其他因素的影響。機構(gòu)職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯

大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴展到風

險控制等諸多內(nèi)容，審計的全過程以及數(shù)據(jù)的來源、統(tǒng)計、影響都

應該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運行狀況，能夠控制或規(guī)避風

險。

（三）實施高效的審計方法

傳統(tǒng)的核對賬目的方式已經(jīng)無法適應企業(yè)的快速發(fā)展了，因而

必須轉(zhuǎn)變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要

時對相關人員進行技能培訓I,使其具有信息辦公的基本職能；其次,

為確保效率的提升，開展信息化審計的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開

發(fā)與應用與審計技能結(jié)合，完善審計信息系統(tǒng)的運行，從而提升審

計的工作效率。

（四）形成有效的內(nèi)部審計報告

內(nèi)部審計監(jiān)督建議以審計報告體現(xiàn)，內(nèi)部審計機構(gòu)對審計中發(fā)

現(xiàn)的問題，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計制度以審計報告的形式進行報告;

審計報告中應包括對問題提出合理化建議，并在報告后對審計建議

的落實進度進行持續(xù)跟蹤，以實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能。

（五）培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計團隊

優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動力，對于審計工作來講也是一

樣的，因而需要培養(yǎng)審計人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對審計人員

進行技能培訓，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專業(yè)

的硬實力，提升其操作的能力；意識方面，進行法律法規(guī)教育，職

業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂于為事業(yè)學習與

進步。

四、結(jié)語

雖然企業(yè)集團內(nèi)部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強，但

是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養(yǎng)提升、社會的監(jiān)督下,

社會企業(yè)集團的審計制度會越發(fā)的完善，更加全面。

參考文獻：

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20_（13）：240-242.

內(nèi)部審計管理制度篇4

一、什么是內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是指被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有

效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開

展的一種評價活動。內(nèi)部審計有助于強化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)

風險管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

目前，建立內(nèi)部審計制度的民營企業(yè)還比較少，即使建立的也

因機構(gòu)設置模式等問題未能形成內(nèi)部審計氛圍。主要原因有：對那

些沒有建立內(nèi)部審計制度企業(yè)，主要是認識上有問題或自身管理上

存在問題，一種是仍然認為內(nèi)部審計可有可無，他們認為設置了財

務管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營決策服務的，

內(nèi)部審計部門不是創(chuàng)造價值的部門，作用不明顯，不用設置或可有

可無；

另一種是認為有了社會審計組織，不用設置內(nèi)部審計，他們認

為已聘請了專業(yè)的社會審計組織對企業(yè)的財務報表及有關會計資料

進行公允性的鑒證，而設置內(nèi)部審計需要支付一筆機構(gòu)和人員的費

用，在經(jīng)濟效益上不劃算；

再就是因為內(nèi)部管理機構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管

理模式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學的監(jiān)督機制，甚至

于沒有充足的力量設立單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)。

三、民營企業(yè)建立內(nèi)部審計的必要性

民營企業(yè)做大做強了，有了相當積累和發(fā)展之后，開始向集團

化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當規(guī)模

的子（孫）企業(yè)、分支機構(gòu)，經(jīng)營層次增多，地域不斷擴大，企業(yè)所

有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人

才進入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的

管理，企業(yè)內(nèi)部隨時可能引發(fā)信任危機。

另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動

分工越來越細，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)

節(jié)及有關的經(jīng)濟活動，從而導致內(nèi)部管理失控,導致漏洞增多，風險

加大，效益下降。在企業(yè)信息不對稱情況下，建立內(nèi)部審計就很必要,

因為內(nèi)部審計可以在會計管理之后進行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的

投資者、債權(quán)人提供真實可靠的財務信息，使他們對企業(yè)的盈利水

平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或

經(jīng)營決策。

同時，企業(yè)制定的各項內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也

應該有一個公正的評判部門，通過監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得

以順利實施，這項工作由內(nèi)部審計部門完成是最合適的。

內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部一個具有超脫性、獨立性特點的職

能部門，為企業(yè)發(fā)展擔當著“經(jīng)濟衛(wèi)士”的獨特職能，可以通過獨

立、公正地審查企業(yè)財務報表及其他有關會計資料，評價企業(yè)財務

信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟活動建立在真實、可靠的財務信息基

礎上，保證民營企業(yè)經(jīng)濟健康有序地運行。

再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來看，建立和完善內(nèi)部審計制度也是民

營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。

因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計

的作用也就顯得尤其重要。

四、如何建立民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度

如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計制度，對我國大多數(shù)民營企

業(yè)來講確實還是一個難題，我們認為在民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度

不外乎如下幾個環(huán)節(jié)：

首先，在企業(yè)內(nèi)部設立專門審計機構(gòu)，設立內(nèi)部審計機構(gòu)要據(jù)

企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計機構(gòu)獨立于經(jīng)營管理

層，一般應直接受董事會等企業(yè)權(quán)力機構(gòu)領導，直接向權(quán)力機構(gòu)匯

報審計結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計委員

會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提

交委員會。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來確定派出專職審計人

員或設立審計派出機構(gòu)，以便進行日常審計監(jiān)督。當然，內(nèi)部審計

機構(gòu)的設立也要考慮經(jīng)濟監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的精簡性。

其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點來配備相應的審計人員，審計

人員既要通曉會計、審計、稅務、統(tǒng)計、計算機信息系統(tǒng)等專門知

識，同時又要具有更新知識和運用新技術的能力，具有誠實的品德

和不斷進取的精神。審計機構(gòu)負責人（審計委員會主任）選用應由

股東大會（董事會）提名和任免，對一般審計人員選用應由審計機

構(gòu)（審計委員會）聘用或選用，對主要的內(nèi)部審計人員還應該要求

有一定的實踐積累。另外，隨著計算機網(wǎng)絡與多媒體技術的高速發(fā)

展，很大程度上改變了財務資料的處理和存儲方式，這就要求健全

的內(nèi)部審計機構(gòu)還要配備具有一定計算機水平的審計人員。

再次，制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計條例》及《實施辦法》等規(guī)

章，以對內(nèi)審工作制度、行為準則和報告制度，和對內(nèi)審機構(gòu)人員

的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計

工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可俯，有規(guī)必儲。國家的發(fā)展要

靠法治，內(nèi)部審計發(fā)展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健

全的內(nèi)部審計機構(gòu)是很難對下屬部門、單位進行有效監(jiān)督和管理，

尤其是制度建設較弱的民營企業(yè)。只有通過建立健全各項內(nèi)部審計

制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證內(nèi)部審

計在民營企業(yè)中發(fā)揮應有的作用。

最后，還應結(jié)合民營企業(yè)各自的經(jīng)營特點，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審

計條例》等規(guī)章制定具體審計程序和方法，審計程序應貫穿于審計

立項、審計組織、審前準備、審計查賬、審計報告、審計處理、執(zhí)

行反饋、檔案管理以及后續(xù)審計等全過程，由于被審單位的實際情

況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法

才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計

時間延長，成本增加；也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容。未能覺察

重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，導致審計結(jié)論

與實際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。

五、如何進一步完善現(xiàn)有的民營企業(yè)內(nèi)部審計制度

現(xiàn)在，部分民營企業(yè)出于維護自我產(chǎn)權(quán)和自身發(fā)展的需要，已

經(jīng)開始自覺地建立起內(nèi)部審計制度。但已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的民營

企業(yè)很多未能良好運行，主要原因有：內(nèi)部審計機構(gòu)模式不合理或

是內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營企業(yè)要不是設置的

內(nèi)部審計機構(gòu)置于總經(jīng)理甚至財務部門的領導之下，結(jié)果造成了內(nèi)

部審計倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和

權(quán)威性，沒有起到審計監(jiān)督的作用，結(jié)果事與愿違；要不就是內(nèi)部

審計人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對復雜多變的審

計內(nèi)容，束手無策，另一方面有的內(nèi)部審計人員缺乏應有的職業(yè)道

德觀念，循私情或害怕?lián)斬熑?，故意放棄對重大問題的追查和揭

露，提供與事實不相符的審計結(jié)論。如浙江省有一家大型民營紡織

企業(yè)，雖然年營業(yè)收入已達幾十個億，業(yè)務范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、

物流、醫(yī)療等多個領域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內(nèi)部成員，

內(nèi)部審計機構(gòu)負責人更是家族骨干，這實際上就形同虛設，無實際

審計監(jiān)督權(quán)，使企業(yè)經(jīng)營的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財務等數(shù)據(jù)

信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。

這類企業(yè)往往會不自覺中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當前民營

企業(yè)內(nèi)部審計存在的這些問題，我們認為已建立或正在建立的民營

企業(yè)應在以下幾個方面加以完善內(nèi)部審計工作：

第一、從思想上提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識，讓他們真正

看到內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務的作用。要他們明白內(nèi)部審計的監(jiān)督職

能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)的遵循情況進行審計，還包括對本

企業(yè)各項規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查等

等。這種內(nèi)部審計具有強大的服務功能：可以通過調(diào)查、了解、評

價、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進管理，提高效益，發(fā)揮參

謀與助手的功能；可以通過參與某些項目的有關規(guī)章制度、計劃方

案的制訂，發(fā)揮提供相關的審計建議的建設功能；可以通過查錯糾

弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護航的保護功能；

此外，更重要的是，內(nèi)部審計還具有企業(yè)內(nèi)部制衡的功能，

“信任不等于監(jiān)督“，只有超脫、獨立的內(nèi)部審計不能實施有效制

衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內(nèi)

部審計還具有經(jīng)常性、及時性和針對性的內(nèi)向服務特點，內(nèi)審人員

對本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務等情況都比較熟悉，可隨時了解企業(yè)

經(jīng)濟動態(tài)和信息，針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時地、有針對性地采取措施,

提出建議，督促糾正和改進。而這種隨機的服務和監(jiān)督，恰恰是社

會審計組織所不能代替的。

第二、加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性

是內(nèi)部審計機構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計機構(gòu)要不

受企業(yè)經(jīng)營管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以

建立由股東會（或董事會）等企業(yè)權(quán)力機構(gòu)直接領導的內(nèi)部審計機

構(gòu)（或?qū)徲嬑瘑T會）來全面負責企業(yè)的內(nèi)部審計工作，明確規(guī)定審

計工作不得受其他機構(gòu)（或人員）干預，同時還要保證在人員、工

作和經(jīng)費方面的獨立性，從而改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審

計工作質(zhì)量。

第三、將內(nèi)部審計納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明

確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計工

作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關系，內(nèi)

部審計工作才能做到客觀公正。建立內(nèi)部審計處理處罰標準，建立

審計機構(gòu)和審計人員職責、內(nèi)審人員崗位責任制及考核激勵制度等。

第四、加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。搞好

內(nèi)部審計工作要有一支作風優(yōu)良、技術過硬的內(nèi)部審計隊伍，要建

立一套行之有效的內(nèi)部審計工作自身考核辦法，接受上級領導和企

業(yè)員工的監(jiān)督。同時，一方面要搞好內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育,

另一方面要搞好內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力培訓，包括網(wǎng)上培訓及參

加國家舉辦的資格考試等。以提高內(nèi)部審計人員的政策法規(guī)水平、

專業(yè)知識技能、經(jīng)驗、計算機水平、審計職業(yè)道德和工作責任等綜

合素質(zhì)。

第五、加強企業(yè)文化建設，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。當前民

營企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設現(xiàn)代企業(yè)文化，關鍵一點是

要對財富進行重新認識，使人人樹立社會責任感。民營企業(yè)財產(chǎn)盡

管記在企業(yè)主名下，但它是社會財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財富，

也就是為社會創(chuàng)造財富。有了這樣的認識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)

主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互

信任的關系，營造一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

第六、積極拓展內(nèi)部審計業(yè)務領域。為適應民營企業(yè)發(fā)展的需

要，除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項目審計外，還要不斷拓展新的業(yè)務領域，要增

加經(jīng)濟合同審計、內(nèi)控制度審計、資產(chǎn)重組審計、經(jīng)濟責任審計、

績效審計等等。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容要從財務收支審計向富有建設

性的經(jīng)營審計和管理審計轉(zhuǎn)變，突出風險評估。

總之，民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀念，自立自強，自

我約束，自我完善，與時俱進，自覺開展內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)科學管

理，只有這樣，民營企業(yè)的道路才會越走越寬。

內(nèi)部審計管理制度篇5

為切實加強對領導干部的監(jiān)督管理，確保經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)

問題得到全面整改落實，提高經(jīng)濟責任審計的效果，特制定本制度。

一、追蹤檢查的對象：在上一年度中開展了經(jīng)濟責任審計的領

導干部均為檢查對象。具體檢查對象的確定由區(qū)經(jīng)濟責任審計工作

聯(lián)席會議辦公室在次年初提出，經(jīng)區(qū)經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議研

究確定。

二、追蹤檢查組的人員組成：追蹤檢查組人員由區(qū)紀委（監(jiān)察

局）、區(qū)委組織部、區(qū)人事局、區(qū)審計局相關人員組成。具體檢查

由區(qū)審計局牽頭，分小組進行。每小組中至少應有區(qū)紀委（監(jiān)察

局）、區(qū)委組織部、區(qū)人事局相關人員各1名、區(qū)審計局紀檢組人

員1名，由區(qū)審計局領導帶隊進行檢查。區(qū)審計局紀檢組人員為小

組聯(lián)絡員，負責有關聯(lián)絡和檢查情況的撰寫工作。

三、追蹤檢查時間：在次年的6月底前完成。

四、追蹤檢查的主要內(nèi)容：審計決定的執(zhí)行情況；審計存在問

題的整改情況；有關內(nèi)控制度的建立完善情況以及審計人員執(zhí)行審

計紀律情況。同時，還要征求被審計單位和相關領導對經(jīng)濟責任審

計工作的意見、建議等。

五、整個檢查工作結(jié)束后，各追蹤檢查組應及時匯總情況，并

由小組聯(lián)絡人員代區(qū)經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室向經(jīng)濟責任

審計工作聯(lián)席會議寫出書面情況報告。區(qū)經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會

根據(jù)檢查情況對檢查發(fā)現(xiàn)的有關問題進行研究，提出處理意見。

六、本制度由巴南區(qū)經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室負責解

釋。

內(nèi)部審計管理制度篇6

摘要：新財務會計制度（新財會制度），即是對舊財務會計制度

內(nèi)容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特

性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校

的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平

也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校

內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的

相關工作有所助益。

關鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內(nèi)部審計的理論基礎

（一）高校內(nèi)部審計的定義

以國家相關法律為依據(jù)，專門負責高校內(nèi)部審計的工作人員定

期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)

規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在

高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經(jīng)濟組

織活動，保障其合法性。

（二）高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成

其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財

務預結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內(nèi)容。其中，財務

預結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預算，重點核查高

效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各

大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不

可以使經(jīng)費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與

高校內(nèi)部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內(nèi)容主要包括

是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審

計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。

經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、

監(jiān)管以及風險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。

首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?

計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少

影響了高校的稅負情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。

另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可

明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新

財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值

要求（每單位），并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固

資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，

新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財

會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方

面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析

（一）審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4

種：財務預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計［1］。然而，在新

的財務會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了

不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴

格把控預算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關部門也就提

出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其

過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范

圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

（二）審計內(nèi)容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內(nèi)容，

這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況,

規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經(jīng)營和事業(yè)

支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、

教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計

時需要仔細核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配,

保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或

轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情

況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監(jiān)督高校內(nèi)部

的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活

的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄?/p>

能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉(zhuǎn)換

角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學?；顒佑忠苷_

引導學校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都

要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險

發(fā)生率。

四、結(jié)語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，

作為一種關鍵因素，在高校活動中，它切實地保障了整體活動的正

常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著

風險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)

開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當調(diào)整，進

而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的

發(fā)展。

參考文獻：

[1]周淑偉.新財務會計制度對高校內(nèi)部審計的影響[J].中國內(nèi)

部審計，20_(1)：35-37.

[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務和會計制度背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)

型實踐分析[J].商業(yè)會計，20_（14）：76-78.

內(nèi)部審計管理制度篇7

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職

責，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益

中的作用，進一步促進公司的自我完善和發(fā)展，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作

的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、行政

法規(guī)、部門規(guī)章和《證券交易所股票上市規(guī)則》（下稱“《股票上市

規(guī)則》”）、《證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號一一主板上

市公司規(guī)范運作》并結(jié)合《—公司章程》（以下簡稱“《公司章

程》“），特制定本制度。

第二條本制度所稱之“內(nèi)部審計”指對有關事項開展的全面的

內(nèi)部審計，即對公司、公司各職能單位、設立的其他機構(gòu)等組織機

構(gòu)所進行的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價經(jīng)

營管理活動、內(nèi)部控制的真實性、合法性、有效性及其他相關資料,

來促進目標的實現(xiàn)。

本制度所稱“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，

包括審計部專職審計人員以及從非審計部抽調(diào)、借用短期從事審計

工作的人員。

第三條公司內(nèi)部審計的總體目標是：

1、提高會計信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據(jù)的會計信息更為

可靠;

2、監(jiān)督檢查有關財務會計法規(guī)、準則、制度，以及稅收有關法

規(guī)、制度的執(zhí)行情況，維護公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財務

運作的合法性、合規(guī)性；

3、監(jiān)督公司制定的有關制度、規(guī)章、流程的執(zhí)行情況，保證其

運行有效；

4、保證公司內(nèi)部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減

少由此產(chǎn)生的漏洞；

5、開展審計調(diào)查，提出建立、健全公司各項內(nèi)部控制制度的審

計建議，規(guī)避有關風險，為加強公司經(jīng)營管理服務。

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員

第四條公司內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的設置方案為：董事

會審計委員會下設審計部，作為專職內(nèi)部審計機構(gòu)，根據(jù)業(yè)務規(guī)模

等工作需要配置一定數(shù)量的專職內(nèi)部審計人員，并按公司發(fā)展規(guī)劃,

逐步建立多層次、多功能的審計監(jiān)察體系。

審計部及審計人員在公司董事會審計委員會的領導下，獨立、

客觀地行使職權(quán)，對董事會審計委員會負責，不受其他單位或者個

人的干涉。

第五條審計部應配備符合工作要求的內(nèi)部審計人員，作為一個

整體應該擁有或獲取履行職責所需的知識、技能和其他能力。

內(nèi)部審計人員應具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計經(jīng)驗，

及恰當?shù)嘏c他人進行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開

展內(nèi)部審計工作。

第六條內(nèi)部審計人員應不斷地通過后續(xù)教育來保持相應的專業(yè)

勝任力。

第七條內(nèi)部審計人員應遵循職業(yè)道德規(guī)范，以應有的職業(yè)謹慎

態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計工作任務。

第八條內(nèi)部審計人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內(nèi)

部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔

奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

董事會審計委員會可根據(jù)內(nèi)部審計工作情況對內(nèi)部審計人員進

行獎勵和處罰。

第九條內(nèi)部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提

供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經(jīng)認

可的審計結(jié)論和審計意見等。

第十條內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計業(yè)務時，如果與被審計單

位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P系的，應當回避。

第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有

關規(guī)章制度行使職權(quán)，受法律法規(guī)和公司有關規(guī)章制度的保護，任

何單位和個人不得對其進行阻撓、打擊或報復。

第三章內(nèi)部審計的對象及依據(jù)

第十二條內(nèi)部審計的對象：

（一）公司各職能單位、設立的其他機構(gòu)；

（二）公司各職能單位人員、設立的其他機構(gòu)的有關員工；

（三）董事會認為需要檢查的其他事項和有關人員。

第十三條內(nèi)部審計依據(jù)：

（一）國家法律、法規(guī)和有關政策；

（二）本公司，包括公司各職能單位有關規(guī)章、制度、流程、會

議決議、規(guī)劃、計劃、工作目標、經(jīng)營方針等；

（三）董事會審計委員會認為適宜的其他相關標準。

第四章內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容

第十四條內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容包括：

（一）公司各職能單位、設立的其他機構(gòu)：

1、貫徹執(zhí)行國家有關財經(jīng)、稅收法律、法規(guī)、制度的情況；

2、貫徹執(zhí)行本公司制定的經(jīng)營方針、政策、規(guī)章、制度和流程

的情況；

3、與財務收支有關的經(jīng)濟活動情況：會計資料和經(jīng)濟信息的真

實性和正確性情況，包括財務報告、會計報表、會計賬簿及相關原

始憑證的真實、合法及有效情況。經(jīng)營成果及財務收支的真實性、

合法性、效益性。管理和核算財務收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電

子數(shù)據(jù)和有關資料的真實、合法、有效性；

4、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況；

5、各種經(jīng)營方案、計劃、預算的制訂和執(zhí)行情況；

6、關聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況；

7、經(jīng)濟合同的簽訂及執(zhí)行情況；

8、建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行情況；

9、股東大會、董事會有關決議的落實、執(zhí)行情況；

10、建設項目的預算、決算情況；

11、投資項目，包括合同的簽訂和執(zhí)行，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)

營情況及效益；

12、對公司經(jīng)營管理活動中的重大問題的專項審計調(diào)查；

13、股東會、董事會、管理層認定的其他審計事項。

（二）公司各單位員工：

1、執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)的情況；

2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度的情況；

3、任期內(nèi)的經(jīng)濟責任及其他經(jīng)濟責任。

（三）董事會審計委員會交辦的其他內(nèi)部審計事項。

第五章內(nèi)部審計機構(gòu)的職責

第十五條公司董事會下設審計委員會，負責指導和監(jiān)督公司內(nèi)部

審計工作。審計委員會在指導和監(jiān)督審計部工作時，履行以下主要職

責：

（一）指導和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；

（二）協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計部門與會計師事務所、國家審計機

構(gòu)等外部審計單位之間的溝通；

（三）審閱公司的財務報告并對其發(fā)表意見；

（四）監(jiān)督及評估外部審計機構(gòu)工作；

（五）監(jiān)督及評估內(nèi)部審計工作；

（六）監(jiān)督及評估公司的內(nèi)部控制；

（七）提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；

（八）審查公司內(nèi)控制度,對重大關聯(lián)交易進行審計。

第十六條公司審計委員會下設審計部，其具體履行的主要職責

為：

（一）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參

股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢

查和評估；

（二）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參

股公司的會計資料及其他有關經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及

有關的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包

括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵

環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的

舞弊行為；

（四）至少每季度向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但

不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，

并至少每年向其提交一次內(nèi)部審計報告。

內(nèi)部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當督促相

關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查,

監(jiān)督整改措施的落實情況。

內(nèi)部審計部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者

重大風險，應當及時向董事會或者審計委員會報告。

第十七條審計委員會應當督導內(nèi)部審計部門至少每半年對下列

事項進行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上

市公司存在違法違規(guī)、運作不規(guī)范等情形的，應當及時向深圳證券

交易所報告：

（一）公司募集資金使用、提供擔保、關聯(lián)交易、證券投資與衍

生品交易、提供財務資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事

件的實施情況；

（二）公司大額資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控

股股東、實際控制人及其關聯(lián)人資金往來情況。

審計委員會應當根據(jù)內(nèi)部審計部門提交的內(nèi)部審計報告及相關

資料，對公司內(nèi)部控制有效性出具書面的評估意見，并向董事會報

告。董事會或者審計委員會認為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重

大風險的，或者保薦人、獨立財務顧問、會計師事務所指出公司內(nèi)

部控制有效性存在重大缺陷的，董事會應當及時向深圳證券交易所

報告并予以披露。公司應當在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷

或者重大風險、已經(jīng)或者可能導致的后果，以及已采取或者擬采取

的措施。

第十八條負責制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一

個會計年度審計工作的總體安排。審計機構(gòu)應于每年第四季度提出

下一年度的內(nèi)部審計計劃，并報公司董事會審計委員會批準后實施。

審計機構(gòu)應根據(jù)計劃的執(zhí)行結(jié)果或?qū)嶋H工作需要，及時修改審計計

劃并報公司董事會審計委員會批準后實施。

第十九條內(nèi)部審計機構(gòu)對公司及公司各職能單位、設立的其他

機構(gòu)的日常財務收支及經(jīng)營管理活動等相關環(huán)節(jié)進行全面審計。

第二十條內(nèi)部審計機構(gòu)應建立、健全內(nèi)部審計工作操作規(guī)范，

內(nèi)審人員應按操作規(guī)范要求開展各項審計工作。公司內(nèi)部審計工作

操作規(guī)范，參照國家審計準則、獨立審計準則和國際內(nèi)部審計師協(xié)

會制定的內(nèi)部審計準則，并結(jié)合公司實際情況制定。

第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)董事會審計委員會的要求，辦理

其他審計事項。

第二十二條內(nèi)部審計機構(gòu)應當向董事會審計委員會報送審計工

作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料，向董事會審計委員會提出內(nèi)部審

計年度工作報告。

第二十三條配合國家審計機關和外部審計單位對公司及有關單

位的審計。

第二十四條逐步實現(xiàn)審計電算化，根據(jù)需要，開發(fā)并建立適合

本單位業(yè)務需要的審計電算化管理信息系統(tǒng)。

第二十五條審計部經(jīng)理職責：

1、組織內(nèi)審人員的業(yè)務培訓，支持審計人員依照國家的相關法

律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度行使其審計監(jiān)督權(quán)；

2、負責擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據(jù)審計目標

選擇適當?shù)膶徲嫹椒ㄓ行虻剡M行各項審計工作；

3、負責對審計情況進行復核，并組織編寫審計報告及審計評價

書;

4、負責就初步審計結(jié)果與被審計單位進行溝通；

5、協(xié)助公司有關單位對財務、經(jīng)營管理情況進行分析，為公司

決策提供依據(jù)；

6、負責建立內(nèi)部激勵機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、

考核，評價其工作業(yè)績，激勵其努力工作；

7、制定單位經(jīng)營預算，控制單位經(jīng)營支出；

8、確保審計團隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經(jīng)

驗，以完成本制度所要求的任務及使命。

第二十六條審計人員職責：

1、根據(jù)審計計劃和審計范圍，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ㄟM行現(xiàn)場審

計；

2、根據(jù)審計情況，收集相關的事實依據(jù)，編寫審計工作底稿；

3、根據(jù)審計底稿，編寫相關的審計報告及意見；

4、負責審計意見的具體處理，保證意見的及時處理及信息的及

時反饋；

5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時歸檔，并負責管理。

第六章內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限

第二十七條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度，

并經(jīng)董事會審計委員會批準后執(zhí)行；參加公司財務管理和經(jīng)營決策方

面的有關會議，參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證，進行可行性報告

事前審計；參與研究制定、修改有關的規(guī)章制度。

第二十八條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計對象按時報送內(nèi)部控

制制度、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、報表和其他相關文件、資

料。

第二十九條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中可以行使下列權(quán)限：

（一）召開與審計事項有關的會議；

（二）檢查內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容中的有關事項；

（三）對審計事項的有關問題，向有關單位和個人進行調(diào)查，并

取得證明材料；

（四）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，嚴重損失浪費行為，作

出臨時制止決定；

（五）提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管

理、提高經(jīng)濟效益的建議；

（六）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的單位和人員，

給予通報批評，并提出追究責任的建議；

（七）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計帳簿、

會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經(jīng)領導批準，有權(quán)暫時

予以封存；

（八）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會審

計委員會提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任；

（九）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向董事會審計委員會報

告。

第三十條董事會審計委員會可以根據(jù)工作需要，授予內(nèi)部審計

機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計機構(gòu)據(jù)以對有關事項和人員進

行處理和處罰。

第三十一條內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費，應經(jīng)當年財

務預算批準，予以充分保證。

第三十二條內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計對象之遵守財經(jīng)法規(guī)、公司

制度流程、貢獻突出的行為，可以向董事會審計委員會提出表揚和

獎勵的建議。

第七章內(nèi)部審計的種類和方式

第三十三條內(nèi)部審計的,種類包括：

（一）內(nèi)部會計報表審計。對公司的內(nèi)部會計報表進行檢查。審

計范圍包括與內(nèi)部會計報表相關的會計資料及其它資料，審計目的

是為提示會計報表重要項目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。內(nèi)

部審計應當涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關的

所有業(yè)務環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定

資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)

管理和信息披露事務管理等；

（二）財務收支審計。對被審計對象財務收支的合法性、真實性

進行監(jiān)督檢查；

（三）股東大會、董事會決議執(zhí)行情況審計；

（四）規(guī)章、制度、內(nèi)部流程審計。對公司及各職能單位已制定

的制度、流程的落實、執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查；內(nèi)部審計部門每季度

至少應當對貨幣資金的內(nèi)控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控

制度時，應當重點關注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)

是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄

弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的，應當及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報；

（五）內(nèi)部控制制度審計。內(nèi)控制度審計是審計機構(gòu)運用專門的

方法監(jiān)督檢查被審計單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循

情況，提示存在的問題并提出整改意見。內(nèi)控制度審計的主要目標

是促進被審計單

位加強內(nèi)部控制，維護公司資產(chǎn)的安全、完整；

（六）固定資產(chǎn)投資審計。主要對公司重大的固定資產(chǎn)投資進行

專項審計；

（七）審計專案調(diào)查。審計專案調(diào)查是審計機構(gòu)發(fā)揮專業(yè)特點，

以提高公司經(jīng)濟效益、規(guī)范公司運作為目標，開展調(diào)查研究活動，

提出合理化建議，供公司決策層參考的專項審計；

（八）其他董事會審計委員會認為必要的專項審計。

第三十四條公司內(nèi)部審計方式有：

1、報送（送達）審計：被審計對象接到審計通知書，應在指定時

間將有關材料送審計機構(gòu)接受審計檢查；

2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進行審計；

3、網(wǎng)上即時審計：通過基于網(wǎng)絡的電算化內(nèi)部審計管理信息系

統(tǒng)，進行實時對財務報告、會計帳薄、會計憑證及其他相關資料的

實時審計，提高審計的時效性，提高審計效率。

第八章內(nèi)部審計工作程序

第三十五條內(nèi)部審計工作程序:

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)制定年度內(nèi)部審計目標、計劃、工作方案、

人力資源計劃和財務預算，經(jīng)董事會審計委員會批準后組織實施；

內(nèi)部審計機構(gòu)在制定審計計劃過程中，應充分考慮重要性與審

計風險。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)應使制定的目標、計劃、工作方案滿

足董事會審計委員會防范風險及管理的需要；

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)董事會審計委員會批準的年度審計計劃

和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定

審計項目負責人，報審計委員會批準后實施；

（三）實施審計前，需與公司管理層及相關單位人員充分溝通，

確定本次審計項目的目標、范圍、重點關注的問題，審計的難、重

點等事項；

（四）根據(jù)溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審

計重點

的審計方案，常規(guī)審計的審計方法，審計進度安排，以及其他

為達到審計目標所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實施;

（五）實施審計前3日，向被審計對象送達《審計通知書》，說

明審計內(nèi)容、種類、方式、時間，并做好必要的審計準備工作。特

殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進點，直接進點應報董事

會審計委員會事前同意；

（六）按計劃實施審計，編制統(tǒng)一工作底稿。審計人員可采取審

查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關單位和人員

調(diào)查取證等措施，深入調(diào)查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營活動及

內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性等方面進行測試。內(nèi)部審計人

員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實質(zhì)性測試等審計方

法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建

議，并將收集和評價的審計證據(jù)、獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)

容、時間等信息及形成的審計結(jié)論和審計建議，清晰、完整地記錄

于審計工作底稿。如實施過程中，實際情況與審計前了解的情況有

較大差異，經(jīng)評估后，可以變更審計計劃；

（七）審計終結(jié)，根據(jù)取得的審計證據(jù)等資料，提交審計報告（初

稿）；

（八）經(jīng)董事會審計委員會同意，可以征求被審計機構(gòu)或有關人

員的意見。被征求意見對象應當在收到審計報告征求意見稿之日起

十個工作日內(nèi)書面反饋意見，否則視為無異議；

（九）根據(jù)審計工作底稿、審計報告（初稿）連同反饋意見，內(nèi)部

審計機構(gòu)負責人向董事會審計委員會提交征求意見完畢后的審計報

告及審計意見書；

（十）經(jīng)審計委員會審核批準的審計意見書及審計報告，送達被

審計對象，并要求就審計報告中所提出的問題和意見進行整改；

（十一）被審計對象對審計意見書如有異議，可在十日之內(nèi)向董

事會審計委員會提出申訴，董事會審計委員會在接到申訴材料二十

日之內(nèi)作出復審意見。如無異議，提出相應的整改措施；

（十二）根據(jù)初審情況，安排對某些審計項目的后續(xù)跟蹤或復審,

以確保審計報告所提出的審計結(jié)論和建議得到有效實施;

（十三）審計工作結(jié)束后，審計人員要認真整理工作底稿，原始

記錄，

憑證及其他審計資料，并及時完整地建立審計檔案；

（十四）重大事項審計報告報股東大會備案；

（十五）審計過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時向董事會審計委員

會報告并及時制止；

（十六）內(nèi)部審計機構(gòu)對審計事項進行審計（調(diào)查）時，審計人員

不得少于2人，以保證審計復核，發(fā)揮其應有的專業(yè)性、謹慎性。

審計人員力量不足時，經(jīng)董事會審計委員會同意可借助其他單位協(xié)

助工作。

第九章內(nèi)部審計報告

第三十六條內(nèi)部審計人員應于審計實施結(jié)束后，出具審計報告。

內(nèi)部審計報告的編制必須以審計結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準確、清

晰、完整且富有建設性。審計報告的主要內(nèi)容應符合規(guī)范，方便報

告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。

第三十七條內(nèi)部審計報告應說明審計目的、范圍、審計情況、

結(jié)論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結(jié)論和建議的意

見。

第三十八條內(nèi)部審計機構(gòu)應建立內(nèi)部審計報告的審核制度。內(nèi)

部審計負責人應審查審計證據(jù)是否充分、相關、可靠，審計報告表

述是否清晰，審計結(jié)論是否合理，審計建議是否可行。

第三十九條內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部審計報告經(jīng)董事會審計委員會

或主要負責人批準后，應向被審單位下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定書。

對于審計機構(gòu)做出的書面整改意見，被審計單位應積極整改，并把

整改情況告知審計機構(gòu)。必要時審計機構(gòu)應對整改情況進行實地檢

查，并將檢查結(jié)果報送董事會審計委員會。

第四十條內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及

內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。

第十章內(nèi)部審計檔案制度

第四十一條內(nèi)部審計部門應當建立檔案管理制度，在每個審計

項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或

長期保管，在每年度結(jié)束后的六個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計

檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意后方可進行。各種審計檔案保管期

限規(guī)定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務審計報告保

管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。

第四十二條內(nèi)部審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

（四）反映被審計對象業(yè)務活動的書面文件；

（五）董事會審計委員會對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批復?/p>

意見；

（六）審計處理決定以及執(zhí)行情況報告;

（七）申訴、申請復審報告；

（八）復審和后續(xù)審計的資料；

（九）其他應保存的資料。

第十一章獎勵與處罰

第四十三條內(nèi)部審計機構(gòu)對遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢

獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責人或者董事會審計委

員會提出表揚和獎勵的建議。

第四十四條對內(nèi)控制度不健全的被審計單位，依照有關法規(guī)向

被審計單位提出要求