會(huì)計(jì)培訓(xùn)提綱

會(huì)計(jì)培訓(xùn)提綱

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

1、會(huì)計(jì)概述...............................................................(1)

2、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、核算要求..........................................(3)

3、會(huì)計(jì)科目、帳戶.........................................................(3)

4、復(fù)式記帳...............................................................(5)

二、會(huì)計(jì)工作規(guī)范

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作概述.......................................................(7)

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員.......................................................(8)

3、會(huì)計(jì)核算的要求...........................................................(9)

4、填制會(huì)計(jì)憑證.............................................................(10)

5、登記會(huì)計(jì)帳薄.............................................................(12)

6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表.............................................................(13)

7、帳務(wù)處理程序.............................................................(14)

8、會(huì)計(jì)電算化...............................................................(14)

9、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)交接.......................................................(15)

10、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度...........................................................(1G)

三、預(yù)算單位會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)

1、預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作注意事項(xiàng)................................................(17)

2、行政單位會(huì)計(jì)科目表.......................................................(23)

3、事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表.......................................................(23)

4、總賬科目核算范疇.........................................................(24)

5、費(fèi)用支出明細(xì)科目核算內(nèi)容................................................(30)

6、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)歸類............................................(39)

7、常見會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理舉例................................................(48)

8、行政事業(yè)單位常用會(huì)計(jì)報(bào)表參考樣式........................................(64)

9、國庫支付中心帳務(wù)移交表...................................................(70)

四、財(cái)政平臺(tái)一體化操作手冊(cè)

1、財(cái)政大平臺(tái)簡介...........................................................(71)

2、業(yè)務(wù)流程.................................................................(71)

3、指標(biāo)管理.................................................................(72)

4、計(jì)劃管理.................................................................(74)

5、支付管理.................................................................(76)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

一、會(huì)計(jì)概述

（一）概念：以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，按照專門的技術(shù)和方法，對(duì)一定

主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算、監(jiān)督與控制，并向有關(guān)方面提供相關(guān)

信息的i種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，

（二）對(duì)象：財(cái)政性資金活動(dòng)過程及其結(jié)果是預(yù)算會(huì)計(jì)的核算對(duì)象。

（三）基本職能：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督。

核算與監(jiān)督是辯證統(tǒng)一、相輔相成的，核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)和前提，監(jiān)督是核算質(zhì)審的根

本保障并貫穿于核算的全過程。只講會(huì)計(jì)核算，沒有會(huì)計(jì)監(jiān)督，各種信息的真實(shí)、合法、效

益性便難以保證。所以會(huì)計(jì)工作中，在強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，一定要注重會(huì)計(jì)監(jiān)督功能

的運(yùn)用。

（四）會(huì)計(jì)核算的定義：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算和報(bào)告的工作過程。

（五）核算前提：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四前提。

1、會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)所核算的單位或組織，是空間范圍。

2、持續(xù)經(jīng)營：指行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在可預(yù)見的未來持續(xù)正常的進(jìn)行下去。

3、會(huì)計(jì)分期：將連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人為的劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間。

4、貨幣計(jì)量：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以貨幣作為計(jì)量尺度，人民幣為記帳本位幣。

（六）核算基礎(chǔ)：以貨幣資金實(shí)際收付的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和支出的收付實(shí)現(xiàn)

制是預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)確認(rèn)是指確定一定會(huì)計(jì)期間收入與費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)，是會(huì)計(jì)核算的第一

步。主要有應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)、現(xiàn)金收付基礎(chǔ)兩種，前者又稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制或應(yīng)收應(yīng)付制，后者又稱

為收付實(shí)現(xiàn)制或現(xiàn)收現(xiàn)付制。收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)收、實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的原則，

權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收、應(yīng)付作為確定本期收入和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的原則。

收付實(shí)現(xiàn)制的資金實(shí)際收付概念對(duì)應(yīng)的是權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)計(jì)數(shù)、預(yù)估數(shù)。指單位支出要

以實(shí)際收付款為依據(jù)，而不能以計(jì)算的數(shù)字為依據(jù)。比如權(quán)責(zé)發(fā)生制的計(jì)提折舊就是依法計(jì)

算出的費(fèi)用支出，而收付實(shí)現(xiàn)制則不存在這種支出。

但是，我們并不能簡單的認(rèn)為錢付出了就是支出，支出記帳要有票據(jù)作為依據(jù)，債權(quán)偵

務(wù)在收付實(shí)現(xiàn)制里依然是存在的。付款貨到而發(fā)票未到，我們?nèi)砸曌黝A(yù)付帳款，作暫付而不

作支出：往來款、過路款支出時(shí)，沖減暫存而不作為單位費(fèi)用支出。

（七）會(huì)計(jì)監(jiān)督：是指會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審

查的過程。

會(huì)計(jì)監(jiān)督的核心是保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，是以會(huì)計(jì)信息資料為主要依據(jù)，以財(cái)經(jīng)法規(guī)、

制度等為準(zhǔn)繩，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)并據(jù)以施加限制或影響的過程。

監(jiān)督形式有政府會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督三種形式。

二、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、核算要求

（一）會(huì)計(jì)要素：就是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化.會(huì)計(jì)要

素是構(gòu)成會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的主要因素，也是設(shè)置帳戶、會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量及編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本依

據(jù)。

預(yù)算會(huì)計(jì)五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。

（二）預(yù)算會(huì)計(jì)等式：

資產(chǎn)+支出=負(fù)債+收入+凈資產(chǎn)。

（三）會(huì)計(jì)核算一般要求：

1、按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶、復(fù)式記帳、填制會(huì)計(jì)憑證、登

記會(huì)計(jì)帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)告。

2、依實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)核算。

3、在依法設(shè)置的會(huì)L帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不準(zhǔn)帳外設(shè)帳。

4、會(huì)計(jì)資料應(yīng)建立檔案，妥善保管。

5、會(huì)計(jì)電算化須符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

6、會(huì)計(jì)記錄的文字為中文，人民幣為記帳本位幣。

三、會(huì)計(jì)科目、帳戶

（-）會(huì)計(jì)科目：概念、分類、等級(jí)、編號(hào)、設(shè)置原則

1、概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素所包含的不同具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目或名稱。是會(huì)計(jì)要

素的再分類，是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，是設(shè)置會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的前提和基礎(chǔ)。

2、分類：

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分5類：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。

按詳細(xì)程度分2類：總分類、明細(xì)分類。

3、設(shè)置原則：合法性（統(tǒng)一性）、相關(guān)性、實(shí)用性、完整性、穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性。

4、會(huì)計(jì)科目的等級(jí)、編號(hào)：等級(jí)是為具體說明總括指標(biāo)的詳細(xì)組成情況，對(duì)會(huì)計(jì)科目

進(jìn)行分級(jí)；編號(hào)是為方便會(huì)計(jì)科目分類排列，對(duì)會(huì)計(jì)科目以數(shù)字編號(hào)。

（二）帳戶：概念、分類、結(jié)構(gòu)

1、概念：是按會(huì)計(jì)科目在帳簿中開設(shè)的戶頭，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及

其結(jié)果的載體。

2、分類：按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、收入類、支出類、凈資產(chǎn)類帳戶：

按提供核算資料的詳細(xì)程度分為總分類和明細(xì)分類帳戶。

3、帳戶結(jié)構(gòu)：帳戶名稱、日期、摘要、編號(hào)、增減金額、余額。教學(xué)時(shí)常簡化為“丁

字帳”格式。

4、科目與帳戶的區(qū)別與聯(lián)系：

聯(lián)系：科目和帳戶都是按照相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置的，帳戶是根據(jù)科目開設(shè)的，科目就是

帳戶的名稱，會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是帳戶記錄和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

區(qū)別：科目只是會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的項(xiàng)目名稱，不存在結(jié)構(gòu)問題；帳戶是科目的具體運(yùn)

用，是在科目分類的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記

錄；科目僅反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，帳戶則用一定的格式和結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)反映和控制其增減變化

及結(jié)余情況：科目只是一油象概括的項(xiàng)目名稱，帳戶則是記錄、加工、整理、匯總各種會(huì)計(jì)

信息的載體。

四、復(fù)式記帳

（一）記帳方法：是按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，將交易或事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)要

素、金額和有關(guān)文字說明記在帳戶中的一種方法。有單式記帳法和復(fù)式記帳法兩種。

（二）單式記帳法：針對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，一般只通過一個(gè)帳戶進(jìn)行單方面登記的一

種記帳方法。一般只適用于現(xiàn)金、銀行存款日記帳等。

（三）復(fù)式記帳法：對(duì)所發(fā)生的每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上

相互聯(lián)系的帳戶同時(shí)登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)臭的一種記帳方法。根據(jù)記帳符號(hào)的

不同，分為收付記帳法、增減記帳法、借貸記帳法三種.

（四）借貸記帳法：按照復(fù)式記帳的原理，以資產(chǎn)、負(fù)債與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以

“借”和“貸”作為記帳符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則，記錄會(huì)計(jì)要

素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記帳方法。

（五）試算平衡：為保證會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式及復(fù)式記帳原理，對(duì)本

期各帳戶的全部記錄進(jìn)行匯總和測算，以檢杳帳戶記錄是否正確的一種方法。包括發(fā)生額試

算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

試算后借貸不平衡，可以肯定帳戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。

如試算平衡，也不能完全肯定記帳沒有錯(cuò)誤，因?yàn)槿绻械慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部漏記，有的記帳方

向顛倒，有的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，有的重復(fù)登記等等，都難以通過帳戶的試算平衡關(guān)系檢查出來。

所以為保證會(huì)計(jì)記錄正確，試算平衡后，還須輔以其他會(huì)計(jì)檢查方法。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作概述

（-）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的依據(jù)、范圍、工作內(nèi)容

依據(jù)：1996年6月17口財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)二作規(guī)范》

范圍：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理工作

主要工作內(nèi)容：

1、依法建帳。

2、原始憑證符合會(huì)L制度的要求。

3、記帳憑證符合會(huì)L制度的要求。

4、各類帳簿設(shè)置、使用符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

5、沒有帳外設(shè)帳。

G、帳證、帳帳、帳實(shí)相符。

7、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整。

8、會(huì)計(jì)資料定期歸檔、妥善保管。

9、按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定處置不真實(shí)、不合法的貶務(wù)收支。

10、沒有篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)問題。

11、單位領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)處理會(huì)計(jì)人員提出的問題。

12、依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格會(huì)計(jì)人員，或委托代理機(jī)構(gòu)記帳：

13、設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確崗位職責(zé)。

14、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員任免手續(xù)合法。

15、法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

16、會(huì)計(jì)人員持有從業(yè)資格證書。

17、會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)符合制度規(guī)定的要求。

18、建立并執(zhí)行內(nèi)控制度和稽核制度。

19、建立并執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批制度。

20、建立并執(zhí)行其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)規(guī)模、人員編制以及負(fù)擔(dān)的會(huì)計(jì)

工作任務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，并應(yīng)建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制

度。

（二）會(huì)計(jì)人員：單位會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按期培訓(xùn)，接受專業(yè)再

教育。

（三）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置原則：崗位設(shè)置要符合內(nèi)控制度的要求，特別是出納人員不得兼管

稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所

需的全部印章。

（四）預(yù)算單位會(huì)計(jì)為任務(wù)：

1、積極組織收入、合理安排支出

2、處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和預(yù)算管理

4、不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)L工作水平

三、會(huì)計(jì)核算的要求

（一）會(huì)計(jì)核算的一股要求：依法建帳、據(jù)實(shí)核算、合法完整、前后一致、方法適宜等

等。

1、依法建帳：對(duì)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一套帳簿內(nèi)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄

和核算，不得帳外設(shè)帳。

2、據(jù)實(shí)核算：指核算依據(jù)要真實(shí)，不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料進(jìn)行核算。

3、真實(shí)完整：真實(shí)指要保證憑證、帳簿等會(huì)計(jì)資粒符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造變

造；完整指會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素必須齊全。

4、前后一致：會(huì)計(jì)處理方法前后一致。

（二）會(huì)計(jì)核算的其它要求：會(huì)計(jì)年度、記帳本位幣、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表、

會(huì)計(jì)記錄文字等方面的要求。

1、會(huì)計(jì)科目：科目設(shè)置要遵循合法性、相關(guān)性、實(shí)用性、完整性、穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性6

原則。

2、會(huì)計(jì)資料：規(guī)范要求憑證、帳簿、報(bào)表的內(nèi)容和要求必須符合國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，

不得偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

。會(huì)計(jì)核算操作步蛛：

步驟一、購置帳簿，確定科目。

步驟二、結(jié)轉(zhuǎn)上年末會(huì)計(jì)資料。新建帳應(yīng)清產(chǎn)核資，制作各帳戶期初余額表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽

批后，過錄到帳本。

步驟三、按月整理會(huì)計(jì)原始資料，分月記帳。

步驟四、編制會(huì)計(jì)分錄，填制記帳憑證。

步驟五、登記帳簿并進(jìn)行具體核算，試算平衡。

步驟六、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、填制會(huì)計(jì)憑證

（一）概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。

（二）憑證分類：原始、記帳憑證兩類。

（三）原始發(fā)票的基本內(nèi)容：

1、憑證名稱：按業(yè)務(wù)性質(zhì)分別使用國稅、地稅、貶政票據(jù)。

2、填制日期。

3、接受憑證的單位名稱：本單位或單位職工。

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：含數(shù)量、單價(jià)和金額，大小寫齊全。

5、填制單位及填制人：蓋公章。

6、經(jīng)辦人簽名：本單位經(jīng)手人。

7、憑證附件：會(huì)議通知、飯店菜單、修車明細(xì)單等相關(guān)支出附件。

（四）原始憑證審核內(nèi)容：真實(shí)、合法、合理、完整、正確、及時(shí)。

1、真實(shí)性的審核包括原始憑證是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填列、日期是否準(zhǔn)確、業(yè)

務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)等，

2、合法性的審核指憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定。

3、合理性的審核指憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有悖常理。

4、完整性的審核指憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全。包括：有無漏記項(xiàng)目、日期是否完整、

數(shù)字是否清晰、文字是否工整、憑證聯(lián)次是否正確、有關(guān)人員簽章是否齊全等。

5、正確性的審核指憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填列是否正確，包括：阿拉伯?dāng)?shù)字分位填列，

不得連寫：小寫金額前要標(biāo)明“￥”字樣，中間不能留有空位；大寫金額前要加“人民幣”

字樣，大小寫金額要相符，

6、及時(shí)性審核是為俁證會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性，督促有關(guān)人員及時(shí)報(bào)帳。

（五）記帳憑證：

1、概念：按照復(fù)式記帳的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及其金額

的一種記錄。

2、三要素：帳戶名稱、記帳符號(hào)、金額。

3、分類：簡單、更合分錄兩種。（兔合分錄應(yīng)是業(yè)務(wù)所需）

4-.記帳憑證填制要求：

（1）各項(xiàng)內(nèi)容齊全。（記帳憑證要素：日期、憑證號(hào)、附件張數(shù)、摘要、科目代碼、財(cái)

務(wù)主管、制單人、復(fù)核人、借貸方金額及合計(jì)數(shù)等）

（2）摘要欄要簡明扼要，說明問題。

（3）記帳憑證要依據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制，不同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)或不同業(yè)務(wù)內(nèi)容

的會(huì)計(jì)事項(xiàng)不得合并填制在一張記帳憑證上，編制所謂的復(fù)合分錄。

（4）每月記帳憑證從1起，連續(xù)編號(hào)，一張記帳憑證分多張時(shí)，可用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。

（5）記帳憑證后必須附有審核無誤、領(lǐng)導(dǎo)簽批的相關(guān)原始憑證。

5、記帳憑證審核五要求：內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目齊全、科目正確、金額準(zhǔn)確、書寫規(guī)范。

五、登記會(huì)計(jì)帳薄

（-）概念：由一定格式帳頁組成，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)

地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

（二）分類：按用途分為序時(shí)、分類、備查三種。

（三）記帳規(guī)則：

1、帳薄使用以會(huì)計(jì)年度為限，按期更換。帳簿啟用應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”，附于扉

頁。

2、手工記帳必須使用藍(lán)、黑色墨水，不得使用鉛筆、圓珠筆。

3、登記時(shí)，要準(zhǔn)確及時(shí)將日期、編號(hào)、摘要、金額逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。書寫文字、數(shù)字不

要滿格。

4、登記完畢，要簽名或蓋章，注明已登帳符號(hào)。

5、按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)要注明過次頁、承前頁。

6、各種帳簿記錄要按月結(jié)帳，結(jié)出余額后，要注明借、貸、平。

7、總帳與明細(xì)帳平行登記四原則：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額。

（四）對(duì)帳：帳帳相符、帳證相符、證證相符、帳實(shí)相符。

1、帳帳相符：總分類帳、明細(xì)分類帳、序時(shí)帳之間相吻合。

2、帳證相符：帳簿與憑證的時(shí)間、字號(hào)、內(nèi)容、金額、記帳方向相符：

3、證證相符：記帳憑證與原始憑證相符。

4、帳實(shí)相符：現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)等帳面余額與實(shí)有數(shù)額相符。

（五）錯(cuò)帳更正方法：劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記法。

1、劃線更正法：適用于結(jié)帳前，記帳憑證無誤，帳簿登記錯(cuò)誤。如數(shù)字錯(cuò)誤，應(yīng)全部

劃紅線更正。

2、紅字更正法：適用于當(dāng)年內(nèi)記帳憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者科目無誤而所記金

額大于應(yīng)記金額。紅字沖銷，籃字補(bǔ)登。

3、補(bǔ)充登記法：適用于會(huì)計(jì)科目無誤，所記金額小于應(yīng)記金額。

六、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

1、概念：指反映單位某一特定日期或某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況的書面文件。

2、種類：主要有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表三張報(bào)表。

3、編制要求：數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)、手續(xù)齊備。

4、如何編制閱讀會(huì)十報(bào)表：

資產(chǎn)負(fù)債表是反映單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。分左右兩方，左方是資產(chǎn)部類,

右方是負(fù)債部類，左右方的合計(jì)數(shù)要相等，依據(jù)“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”會(huì)計(jì)等式

編制。根據(jù)收支類科目是否結(jié)轉(zhuǎn)，分為結(jié)帳前資產(chǎn)負(fù)債表和結(jié)帳后資產(chǎn)負(fù)債表兩種。

收入支出總表是反映單位在一定期間收支結(jié)余及分配情況的報(bào)表。由收入、支出、結(jié)余

及其分配三部分組成。結(jié)余數(shù)可采用表結(jié)帳不結(jié)方法。

經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是反映單位在一定期間預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表，由基本支出、項(xiàng)目支出、

支出合計(jì)三部分組成。按費(fèi)用支出明細(xì)科目填列。

七、帳務(wù)處理程序

（一）定義：帳務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)

計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

（-）種類：按登記總分類帳的方法和和程序不同分為三種形式。

1、記帳憑證帳務(wù)處理程序。（小單位）

2、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序。（大單位）

3、科目匯總表帳務(wù)史理程序。（簡便易學(xué)、適用范鬧廣）

八、會(huì)計(jì)電算化

1、依據(jù)：《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等。

2、工作范圍：核算、管理、決策三個(gè)層次。

3、選擇會(huì)計(jì)軟件的基本要求：正規(guī)公司的正版軟件、售后服務(wù)便利優(yōu)質(zhì)、’實(shí)踐操作便

捷（帳薄憑證可聯(lián)查、鼠標(biāo)可滾動(dòng)查閱）、適合行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理。

4、會(huì)計(jì)軟件啟用事宜：包括確定會(huì)計(jì)軟件的核算規(guī)則、啟用相關(guān)模塊、會(huì)計(jì)科目定性、

初始化、錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等工作。使通用軟件轉(zhuǎn)化為適合本單位使用的專用軟件。

5、注意事項(xiàng)：初期人機(jī)并行、實(shí)時(shí)打印紙質(zhì)憑證、按期打印紙質(zhì)帳薄、數(shù)據(jù)雙備份、

遠(yuǎn)程備份等。

九、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)交接

（-）會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容：憑證、帳簿、報(bào)表、其他資料。

（二）會(huì)計(jì)檔案保管期限：永久、定期兩種。

1、永久：檔案清冊(cè)、預(yù)決算報(bào)告、稅收年報(bào)、涉外等。

2、定期：分3、5、10、15、25年5種°

25年：現(xiàn)金、銀行存款、稅收日記帳等

15年：會(huì)計(jì)憑證、總分類帳、明細(xì)分類帳、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)等。

其它會(huì)計(jì)資料一般為3年、5年。

（三）會(huì)計(jì)檔案的查閱、復(fù)制、交接、銷毀

1、查閱、復(fù)制：經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批送，辦理登記手續(xù)后，方可借閱、復(fù)制。

2、交接：要編制移交清冊(cè)，單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，三方簽名蓋章。

3、銷毀：保管期滿，編造銷毀清冊(cè)，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，方可清銷。

十、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

（一）制度建設(shè)四原則：合法、適應(yīng)、規(guī)范、科學(xué)。

1、合法性原則：內(nèi)剖制度要符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2、適應(yīng)性原則：內(nèi)部制度的建立應(yīng)從本單位實(shí)際出發(fā)，適應(yīng)內(nèi)部管理的要求。

3、規(guī)范性原則：內(nèi)部制度的建立應(yīng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，保障會(huì)計(jì)工作有

序進(jìn)行。

4、科學(xué)性原則：內(nèi)剖制度的建立應(yīng)科學(xué)合理、利于控制、便于檢查、定期完善。

（-）主要財(cái)務(wù)管理制度：

各單位要依據(jù)相關(guān)法規(guī)，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制

度。行政事業(yè)單位主要財(cái)務(wù)管理制度有以下卜二項(xiàng)：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任

制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、經(jīng)費(fèi)支出管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制

度、財(cái)產(chǎn)清查制度、固定貨產(chǎn)管理制度、預(yù)算控制制度、專項(xiàng)資金管理制度、財(cái)務(wù)公開制度、

財(cái)務(wù)分析制度。

制度的健全是第一步，更重要的是執(zhí)行。不讓制度掛在墻上，成為擺設(shè)，才能提高單位

資金使用效益，預(yù)防違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律甚至經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生。

預(yù)算單位會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)

一、預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作注意事項(xiàng)

（-）正確處理單位業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的關(guān)系。

財(cái)務(wù)人員通過會(huì)計(jì)核算，獲取所需財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)：同時(shí)通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)

經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。因此，財(cái)務(wù)工作很重要，領(lǐng)導(dǎo)也很

重視。但是我們要清醒的認(rèn)識(shí)到，口常財(cái)務(wù)工作是一種經(jīng)濟(jì)服務(wù)工作，也是單位后勤保障的

一部分，為單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供經(jīng)濟(jì)支撐。因此要想做好財(cái)務(wù)工作，管理好單位財(cái)務(wù)，

成為一名合格的財(cái)務(wù)人員，必須改變一些世俗的、錯(cuò)誤的思想觀念，擺正位置，樹立財(cái)務(wù)為

業(yè)務(wù)服務(wù)的思想。只有這樣，才不會(huì)形而上學(xué)、生搬硬套規(guī)章制度；才會(huì)想業(yè)務(wù)人員所想,

急業(yè)務(wù)人員所急；才會(huì)在堅(jiān)持原則、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的基礎(chǔ)上，靈活處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，幫助

業(yè)務(wù)部門完成工作任務(wù)。

（-）要想干好財(cái)務(wù)，必須熟悉業(yè)務(wù)

思想端正，只是成為一名合格會(huì)計(jì)的開始。要想成為好會(huì)計(jì),擁有扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，

對(duì)單位各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)工作也非常嫻熟只是基礎(chǔ)；更重要的是必須熟悉單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，

對(duì)單位整體情況有所了解，做到心中有數(shù)。只有這樣，才能靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)，能夠“瞻前

顧后“，把帳務(wù)處理得恰到好處。這其實(shí)就是普通會(huì)計(jì)與優(yōu)秀會(huì)計(jì)最主要的區(qū)別，也是作為

單位財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)具備的素質(zhì)。

所以單位會(huì)計(jì)在加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，還要學(xué)習(xí)本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)。精通

單位業(yè)務(wù)，才能明白關(guān)鍵所在，知道輕重緩急，增強(qiáng)工作的預(yù)見性，成為單位領(lǐng)導(dǎo)好的參謀

和助手。同時(shí)還要對(duì)單位歷年來的收支情況及未來發(fā)展方向有所了解，掌握單位的收入規(guī)模、

收入來源、收入時(shí)間、收入的均衡穩(wěn)定性與否、支出規(guī)模、支出類型、支出的時(shí)間性要求等

等。只有如此，才能運(yùn)籌帷幄，更好的量入為出、開源節(jié)流、保證重點(diǎn)、兼顧--般。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)編制部門預(yù)算，維護(hù)預(yù)算約束的嚴(yán)肅性。

部門預(yù)算是行政事業(yè)單位履行職能、完成工作任務(wù)的重要保證，也是單位財(cái)務(wù)管理的基

本依據(jù)。政府強(qiáng)化對(duì)單位的預(yù)算約束是今后的發(fā)展趨勢。作為部門預(yù)算編制、實(shí)施、控制的

主要承擔(dān)者財(cái)務(wù)部門，應(yīng)按照量入為出、收支平衡、重點(diǎn)保證、兼顧一般的原則，科學(xué)合理

的設(shè)定績效目標(biāo)，堅(jiān)持定性與定屋相結(jié)合，科學(xué)編制預(yù)算，使預(yù)算收支盡最貼合實(shí)際，從而

克服目前預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、約束力不強(qiáng)等問題，維護(hù)預(yù)算攻支的嚴(yán)肅性。

（四）財(cái)務(wù)制度健全很重要，執(zhí)行更重要。

會(huì)計(jì)職能一是核算、二是監(jiān)督。而監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)，制度的健全與執(zhí)行同單位領(lǐng)導(dǎo)人的

支持與保障很關(guān)鍵。所以我們要想做好財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，首先要爭取單位領(lǐng)導(dǎo)的理

解與支持，讓單位領(lǐng)導(dǎo)明白單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)工作的責(zé)任主體，對(duì)會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、

準(zhǔn)確、完整負(fù)有責(zé)任，是會(huì)計(jì)責(zé)任的第一負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)只是財(cái)務(wù)過程的執(zhí)行者，而單位領(lǐng)導(dǎo)

才是財(cái)務(wù)結(jié)果的主要承擔(dān)者。其次是健全適應(yīng)單位實(shí)際的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，并認(rèn)真執(zhí)行。

如果制度制定很完善，但沒有落實(shí)，而只是掛在墻上的擺設(shè)，那就失去意義了。

只要領(lǐng)導(dǎo)支持、制度健全、執(zhí)行有力，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正起到把關(guān)守口的作用，那么財(cái)務(wù)

收支中的違法違紀(jì)問題都將會(huì)得到有效地制止與糾正。

（五）充分利用財(cái)務(wù)軟件各項(xiàng)功能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

目前市面上的會(huì)計(jì)核算軟件雖然種類繁多，但都大同小異。目的都是為了更為科學(xué)進(jìn)行

會(huì)計(jì)核算、減輕會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)量，提高財(cái)務(wù)管理效率。會(huì)計(jì)軟件一般分為帳務(wù)處理、資金管

理、報(bào)表生成、固定資產(chǎn)管理等若干個(gè)模塊。填制會(huì)計(jì)憑證，錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需手工操作，后

續(xù)的登帳、生成報(bào)表、財(cái)務(wù)控制等功能均能自動(dòng)完成。所以我們?cè)跁?huì)計(jì)軟件的選擇上，一般

只要考慮兩個(gè)問題：一是正規(guī)公司的正版軟件，售后服務(wù)要優(yōu)質(zhì)便捷。二是軟件的使用與操

作要簡捷方便。

對(duì)于會(huì)計(jì)軟件的使用我們要注意三個(gè)問題：一是要充分利用軟件強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理功能，

需要使用的模塊初始化時(shí)就要啟用。比如往來核算、項(xiàng)目管理、部門管理、預(yù)算管理等，從

而減少備查帳薄的使用，減輕會(huì)計(jì)人員的工作量。二是初始化時(shí)，會(huì)計(jì)科目特征要正確，初

始數(shù)字要有依據(jù)。三是日常使用時(shí)，數(shù)據(jù)要及時(shí)備份、雙備份、遠(yuǎn)程備份。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目。

1、《行政單位會(huì)計(jì)制度》統(tǒng)一規(guī)定了行政單位會(huì)計(jì)一級(jí)科目及編號(hào)。單位不得自行增設(shè)

或減少，不得擅自更改科目名稱。二級(jí)及以下明細(xì)科目，財(cái)政部有統(tǒng)一規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；

財(cái)政部沒有統(tǒng)一規(guī)定的，預(yù)算單位可根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際設(shè)置。

2、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》統(tǒng)一規(guī)定了事業(yè)單位通用的會(huì)計(jì)一級(jí)科目名稱及編號(hào)。事業(yè)單

位應(yīng)按國家規(guī)定設(shè)置和使用一級(jí)科目，不需用可以不用。統(tǒng)一規(guī)定的一級(jí)科FI編號(hào)之間留有

一定的空號(hào)，供增加會(huì)計(jì)科目使用。對(duì)于統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。

二級(jí)及以下明細(xì)科目，財(cái)政部有統(tǒng)一規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；財(cái)政部沒有統(tǒng)一規(guī)定的，預(yù)算單

位可根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際設(shè)置。

3、財(cái)務(wù)軟件初始化時(shí)，對(duì)科目特征的設(shè)置要注意，否則可能會(huì)影響到日常核算、財(cái)務(wù)

控制?？颇刻卣魍ǔＳ幸话恪F(xiàn)金、銀行存款、往來、項(xiàng)目核算、部門核算、預(yù)算管理等。

（七）記帳憑證的填制要有依據(jù)，原始憑證要附后。

記帳憑證一定要依據(jù)審核無誤后的原始憑證填制，填制完成后要及時(shí)審核打印，并將所

依據(jù)的原始憑證附后。除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證外，其他記帳憑證都必須附有原始憑證,

嚴(yán)禁無依據(jù)隨意填制記帳憑證。另外不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填制多借多貸、對(duì)應(yīng)關(guān)系不清

的所謂復(fù)合記帳憑證。

會(huì)計(jì)集中核算與預(yù)算單位分散自行核算兩種核算模式的目的與功能不同，核算的方式、

方法、手段自然也有所區(qū)別。所以大家以后在處理口常財(cái)務(wù)工作時(shí)，首先要從思想上轉(zhuǎn)變觀

念，要明白由于核算模式的轉(zhuǎn)變，核算的方式、方法也要有所改變。其次在行動(dòng)上要敢于、

善于改變以前的會(huì)計(jì)習(xí)慣，依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)要求，建立起適宜于單位實(shí)際的、能更好得

履行核算監(jiān)督職能的、新的會(huì)計(jì)核算方式、方法。

（八）項(xiàng)目資金要分項(xiàng)目核算，?？顚Ｓ谩?/p>

項(xiàng)目支出是指行政事業(yè)單位為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)而發(fā)生的支出。項(xiàng)目資金要堅(jiān)持

?？顚Ｓ?、分項(xiàng)目核算的原則。所謂專款專用是指不得被擠占挪用。除個(gè)別需專戶存儲(chǔ)的項(xiàng)

目資金可單獨(dú)存放，不易被擠占挪用外，其他項(xiàng)目一般都在一個(gè)帳套內(nèi)，所以要在帳務(wù)處理

上保持收支平衡，收支時(shí)間不矛盾。撥付到大平臺(tái)上的項(xiàng)目資金在實(shí)際使用時(shí)，可視同專戶

存儲(chǔ)的資金，?？顚Ｓ茫豢呻S意挪用。所謂分項(xiàng)目核算指?個(gè)單位可能會(huì)有多個(gè)項(xiàng)目，又

無法分帳套核算，這時(shí)可以利用會(huì)計(jì)軟件的項(xiàng)目管理模塊，分設(shè)不同項(xiàng)目進(jìn)行帳務(wù)處理。

（九）做好預(yù)算外收入、固定資產(chǎn)、政府集中采購等管理工作。

預(yù)算內(nèi)收入比較簡單，網(wǎng)上申報(bào)計(jì)劃、執(zhí)行額度即可。預(yù)算外收入則相對(duì)要復(fù)雜些。一

是沒上網(wǎng)，二是很多類型收入是按比例返還。所以單位要設(shè)置備查帳，記清應(yīng)交、已交、應(yīng)

撥、已撥、結(jié)余等數(shù)字。

固定資產(chǎn)是單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。使用會(huì)計(jì)軟件核算的單位要啟用固定資產(chǎn)管

理模塊，沒使用會(huì)計(jì)軟件的單位要設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)帳，購置固定資產(chǎn)在登記單位總帳、明細(xì)

帳的同時(shí)，登記固定資產(chǎn)臺(tái)帳，做到帳帳相符。

預(yù)算單位使用財(cái)政性資金采購政府采購FI錄以內(nèi)的或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和

服務(wù)，須委托政府集中采購機(jī)構(gòu)代理采購，履行相關(guān)手續(xù)，并由財(cái)政直接支付款項(xiàng)直送供應(yīng)

商。此項(xiàng)工作的資金支付，從大平臺(tái)申報(bào)計(jì)劃時(shí)就要注意。

財(cái)政直接支付方式主要適用于統(tǒng)發(fā)工資、大宗物品和服務(wù)采購、大型修繕、大中型基本

建設(shè)項(xiàng)目等。分為轉(zhuǎn)移支對(duì)、直撥經(jīng)費(fèi)、統(tǒng)發(fā)工資、政府集中采購、雖未納入政府集中采購

目錄但金額較大且有明確支付對(duì)象的支出計(jì)五種類型。只能轉(zhuǎn)帳支付。

財(cái)政授權(quán)支付適用于未納入財(cái)政直接支付范圍的單位日常零星支出、特別緊急支出、財(cái)

政部門批準(zhǔn)的其他支出三種類型?？刹捎棉D(zhuǎn)帳和提現(xiàn)兩種支付方式。

（十）及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理、財(cái)務(wù)資料要整理歸檔。

會(huì)計(jì)集中核算轉(zhuǎn)為分?jǐn)?shù)核算，各單位要建立新的帳套，而帳套初始數(shù)字的錄入，要依據(jù)

支付中心與各預(yù)算單位的帳務(wù)交接表，而交接工作最重要的一環(huán)就是對(duì)帳,帳對(duì)清，責(zé)任明，

以防帳務(wù)混亂。

對(duì)帳是會(huì)計(jì)核算中非常重要的一環(huán)，任何工作都難免會(huì)有失誤，所以只有做到及時(shí)對(duì)帳、

認(rèn)真對(duì)帳、全面對(duì)帳，才能保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確無誤。對(duì)帳主要包括：單位與銀行對(duì)帳、主

管與出納對(duì)帳、總帳與明細(xì)帳核對(duì)、明細(xì)帳與備查帳核對(duì)、暫存暫付等往來款項(xiàng)的核疝、明

細(xì)帳與憑證核對(duì)、帳薄與實(shí)物核對(duì)等。

對(duì)帳無誤后要及時(shí)月結(jié)，扎帳、歸檔，編寫財(cái)務(wù)分析，處理下月帳務(wù)。日常財(cái)務(wù)分析主

要分析預(yù)算執(zhí)行情況和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變化情況。

一、行政單位常用會(huì)計(jì)科目表

資產(chǎn)類：101現(xiàn)金、102銀行存款、103有價(jià)證券、104暫付款、105庫存材料、106固

定資產(chǎn)、107零余額帳戶用款額度。

負(fù)債類：201應(yīng)繳預(yù)算款、202應(yīng)繳財(cái)政專戶款、203暫存款。

凈資產(chǎn)類：301固定基金、303結(jié)余（基本結(jié)余、項(xiàng)目結(jié)余）。

收入類：401撥入經(jīng)熨、404預(yù)算外資金收入、407其他收入。（401、404按經(jīng)費(fèi)管理

方式分設(shè)基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目，按支付方式設(shè)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩

個(gè)三級(jí)科目）

支出類：501經(jīng)費(fèi)支出、502撥出經(jīng)費(fèi)。（501、502按經(jīng)費(fèi)管理方式分設(shè)基本支出和項(xiàng)

目支出兩個(gè)二級(jí)科目、501二級(jí)科目下按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的支出經(jīng)濟(jì)分類科?目“類”、“款”

設(shè)置支出明細(xì)科目）

三、事業(yè)單位常用會(huì)計(jì)科目表

資產(chǎn)類：101現(xiàn)金、102銀行存款、103零余額帳戶用款額度、106應(yīng)收帳款、108預(yù)付

帳款、110其他應(yīng)收款、115材料、10對(duì)外投資、119在建工程、120固定資產(chǎn)、124無形

資產(chǎn)。

負(fù)債類：201借入款項(xiàng)、203應(yīng)付帳款、204預(yù)收帳款、207其他應(yīng)付款、208應(yīng)繳預(yù)算

款、209應(yīng)繳財(cái)政專戶款。

凈資產(chǎn)類：301事業(yè)基金、302固定基金、305專項(xiàng)結(jié)余、306事業(yè)結(jié)余、308結(jié)余分配。

（資產(chǎn)負(fù)債表中305在專項(xiàng)結(jié)存科目列示）

收入類：401財(cái)政補(bǔ)助收入、403上級(jí)補(bǔ)助收入、4c4撥入?？?、405事業(yè)收入、406財(cái)

政專戶返還收入、412附屬單位繳款、413其他收入。（401、403、405、406按經(jīng)費(fèi)管理方

式分設(shè)基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目，按支付方式設(shè)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩個(gè)

三級(jí)科目，404按支付方式設(shè)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩個(gè)二級(jí)科目）

支出類：501撥出經(jīng)費(fèi)、502撥出?？?、503專款支出、504事業(yè)支出、516上繳上級(jí)支

出、517對(duì)附屬單位補(bǔ)助。（504按經(jīng)費(fèi)管理方式分設(shè)基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目、二

級(jí)科目下按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的支出經(jīng)濟(jì)分類科目“類”、“款”設(shè)置支出明細(xì)科目）

四、會(huì)計(jì)總帳科目核算范疇

（一）資產(chǎn)類科目：

1、現(xiàn)金：核算單位的備用金使用情況。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

現(xiàn)金管理注意事項(xiàng)：錢帳分管、明確責(zé)任、限額管理、嚴(yán)禁坐支，不得白條抵庫、公款

私存、超范圍使用及私設(shè)小金庫，要定期清查、日清月結(jié)、帳實(shí)相符。

2、銀行存款：核算各種不在國庫集中支付大平臺(tái)上的資金，如實(shí)行國庫集中支付前的

節(jié)余資金、非稅局撥款、各項(xiàng)往來款項(xiàng)、不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入等。增加記借方，減

少記貸方，余額在借方。

3、零余額帳戶用款額度：核算財(cái)政授權(quán)支付方式下，行政事業(yè)單位支付額度的增減變

化情況，該帳戶為單位基本戶，可辦理轉(zhuǎn)帳、提現(xiàn)等業(yè)務(wù)。增加記借方，減少記貸方，余額

在借方。

4、固定資產(chǎn)：單價(jià)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，且在使用過程中基本保持

其原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。單價(jià)未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物燙，也

作為固定資產(chǎn)管理，如圖書館的圖書。在記費(fèi)用支出的同時(shí)，登記固定資產(chǎn)、固定基金。

固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建等后續(xù)支出，如果能延長固定資產(chǎn)的使用壽命，或使固定資產(chǎn)的品質(zhì)

得到實(shí)質(zhì)性的提高，則作資本化支出，增計(jì)固定資產(chǎn)帳面價(jià)值，但其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過

該固定資產(chǎn)的可收回金額；如在使用過程中，由于固定資產(chǎn)的局部損壞等原因，為保持固定

資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，而對(duì)其進(jìn)行必要的修理、維護(hù)，則作為費(fèi)用

化支出。

5、暫付款項(xiàng)：行政單位臨時(shí)發(fā)生的暫付或待核銷的款項(xiàng)，如日常發(fā)生的款已支付，發(fā)

票未到的款項(xiàng)記入暫付款科目。

事業(yè)單位的預(yù)付帳款科H核算因購買商品或勞務(wù)，預(yù)付給對(duì)方的款項(xiàng)；應(yīng)收帳款科目核

算因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或顧客收取的款項(xiàng)；其他應(yīng)收款科目核算除應(yīng)收帳

款以外的其他零星應(yīng)收款項(xiàng)，如職工借款、各種墊支款、應(yīng)收租金、罰款、賠款等。

以上科目屬資產(chǎn)類科目，發(fā)生時(shí)記借方，沖銷時(shí)記貸方，余額在借萬。按往來單位設(shè)置

二級(jí)科目，分別登記，并且定期對(duì)帳清理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6、在建工程：歸集事業(yè)單位自行建造固定資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的費(fèi)用。工程完工后，

將其轉(zhuǎn)入經(jīng)費(fèi)支出，同時(shí)增加固定資產(chǎn)。行政單位自行建造固定資產(chǎn)可通過“暫付款”帳戶

進(jìn)行歸集。

7、財(cái)政應(yīng)返還額度：用于核算財(cái)政國庫管理制度改革基本建設(shè)項(xiàng)目年終預(yù)算結(jié)余資金。

事業(yè)單位編號(hào)125,行政單位編號(hào)115,建設(shè)單位編號(hào)235。

（二）負(fù)債類科目：

1、應(yīng)繳預(yù)算款：指單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項(xiàng)，包括納入預(yù)算管理的政府性基

金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款，以及其他

按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款原則上按月清繳，年終必須將全年應(yīng)繳預(yù)

算收入全部上繳國庫、清零。

2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款：指單位按規(guī)定收取的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各類款項(xiàng)。主管部門收到

財(cái)政專戶撥入應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，記入暫存款科目。

票款分離的帳務(wù)處理：行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行收繳分離后，因應(yīng)繳款不存在，所以單位可

不作帳務(wù)處理。但應(yīng)登記專戶存款備查帳，借方登記繳入專戶款及應(yīng)撥款，貸方登記財(cái)政核

撥數(shù)。

3、暫存款：核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、購買商品或服務(wù)的應(yīng)付未付款、其他單

位存入的押金、保證金等，貸方登記發(fā)生額，借方登記沖銷數(shù)，余額在貸方。

4、借入款項(xiàng)：核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入有償使

用的各種款項(xiàng)。

5、預(yù)收應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付帳款核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付

未付有關(guān)單位的款項(xiàng)：預(yù)收帳款核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收

的款項(xiàng)；其他應(yīng)付款核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租金、保證金等。

以上科目屬負(fù)債類科目，發(fā)生時(shí)記貸方，沖銷時(shí)記佶方，余額在貸方。按往來單位設(shè)置

二級(jí)科目，分別登記，并且定期對(duì)帳清理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）凈資產(chǎn)科目：

1、固定基金：核算單位因固定資產(chǎn)的增減而形成的基金增減。

2、結(jié)余：用于核算行政單位年終結(jié)余數(shù)，可設(shè)基本、項(xiàng)目、基建結(jié)余三個(gè)二級(jí)科目。

3、事業(yè)結(jié)余：核算事業(yè)單位在一定期間，各項(xiàng)事業(yè)收支相抵后的余額，年終無余額。

4、結(jié)余分配：核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

3、事業(yè)基金：核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入，余額在貸

方。

4、專項(xiàng)結(jié)余：核算事業(yè)單位專項(xiàng)資金收支相抵后的余額，分已完工專項(xiàng)結(jié)余和未完工

專項(xiàng)結(jié)余。未完工專項(xiàng)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，不得轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，無需再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

已完工項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門或項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管部門審批后，分三種情況處理：一

是繳回財(cái)政部門或項(xiàng)FI主管單位的則沖抵撥入?？?，二是給項(xiàng)目組的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)要增列?？钪?/p>

出，三是留給單位使用的則直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。因?yàn)閲覍?duì)事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或

者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法，所以若無特殊要求，完工項(xiàng)目結(jié)余一般

均留歸本單位使用，全額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。未完工專項(xiàng)結(jié)余在年終資產(chǎn)負(fù)債表上以專項(xiàng)結(jié)存列

不。

（四）收入類科目：

1、預(yù)算科撥入的預(yù)算內(nèi)指標(biāo)，行政單位記入撥入經(jīng)費(fèi)、事業(yè)單位記入財(cái)政補(bǔ)助收入。

按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)也在此核算。

依據(jù)政府收支分類改革規(guī)定，按經(jīng)費(fèi)管理要求設(shè)置基本支出、項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目，

按支付方式設(shè)置財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付兩個(gè)三級(jí)科目。

2、非稅局撥入的預(yù)算外資金：行政單位記入預(yù)算外資金收入、事業(yè)單位記入事業(yè)收入

或財(cái)政專戶返還收入。另外按經(jīng)費(fèi)管理要求設(shè)置基本支出、項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目，按支付

方式設(shè)置財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付、單位自行支付（未采用國庫集中支付方式并保留單

位帳戶）三個(gè)三級(jí)科目。

3、撥入經(jīng)費(fèi)指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)主管單位撥入的資金；

財(cái)政補(bǔ)助收入指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)；上

級(jí)補(bǔ)助收入指單位從主:管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政外助收入；事業(yè)收入指事業(yè)單位開展

各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入；財(cái)政專戶返還收入核算事業(yè)單位收到的從財(cái)政

專戶核撥的預(yù)算外資金。

4、其他收入：核算不必上繳財(cái)政專戶的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、投資收益、捐

贈(zèng)收入、利息收入等。

5、撥入?？睿汉怂闶聵I(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，

并需要單獨(dú)核算的專項(xiàng)資金。

6、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入、撥出經(jīng)費(fèi)與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的區(qū)別在于是否是

財(cái)政預(yù)算資金。

7、事業(yè)收入與財(cái)政專戶返還收入的區(qū)別：2009年政府收支分類改革時(shí)，事業(yè)收入科目

一分為二，事業(yè)單位增設(shè)財(cái)政專戶返還收入總帳科目，核算事業(yè)單位收到的從財(cái)政專戶核撥

的預(yù)算外資金，原事業(yè)收入科目核算除財(cái)政專戶返還收入外開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)及輔助活動(dòng)所

取得的收入。

（五）支出類科目：

1、經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出：核算單位業(yè)務(wù)活動(dòng)各項(xiàng)支出。

（1）按資金管理要求下設(shè)基本支出、項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目。

（2）每個(gè)二級(jí)科目下設(shè)：工資福利支出、商品或服務(wù)支出、對(duì)

個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他資本性支出等三級(jí)科目。

（3）三級(jí)科目分別下轄基本工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等四級(jí)明細(xì)科目。用于細(xì)化核算單

位支出項(xiàng)目。

2、撥出經(jīng)費(fèi)：核算行政事業(yè)單位在實(shí)撥經(jīng)費(fèi)方式下，按核定的預(yù)算撥付給所屬單位的

預(yù)算資金。

3、撥出?？睿汉怂阒鞴懿块T或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。

4、?？钪С觯褐甘聵I(yè)單位使用財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途

并需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金所發(fā)生的實(shí)際支出。支出按項(xiàng)目管理，明細(xì)科目可根據(jù)具體情況

設(shè)置。主要有科研課題經(jīng)遇、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等項(xiàng)目或用途，與撥入?？羁?目

相對(duì)應(yīng)。

5、上繳上級(jí)支出：核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳

上級(jí)單位的支出。

6、對(duì)附屬單位補(bǔ)助：核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)

助發(fā)生的支出。

7、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建：科目使用條件一是資金自籌的非財(cái)政性，二是必須轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。

資金轉(zhuǎn)存建行后，交由基建部門管理和核算，單位財(cái)務(wù)部門對(duì)資金的使用情況不再進(jìn)行管理

和核算。

五、費(fèi)用支出明細(xì)科目核算內(nèi)容

（一）工資福利支出：反映單位開支的在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，

以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。（兩類人、兩類支出）

基本工資：反映按規(guī)定發(fā)放的基本工資，包括公務(wù)員的職務(wù)工資、級(jí)別工資；機(jī)關(guān)工人

的崗位工資、技術(shù)等級(jí)工資；事業(yè)單位工作人員的崗位工資、薪級(jí)工資；各類學(xué)校畢業(yè)生試

用期（見習(xí)期）工資、新參加工作工人學(xué)徒期、熟練期工資；軍隊(duì)（武警）軍官、文職干部

的職務(wù)（專業(yè)技術(shù)等級(jí)）工資、軍銜（級(jí)別）工資、基砧工資和軍齡工資；軍隊(duì)士官的軍銜

等級(jí)工資、基礎(chǔ)工資和軍的工資等。（上卡工資、定補(bǔ)單位自發(fā)工資）

津貼補(bǔ)貼：反映經(jīng)國家批準(zhǔn)建立的機(jī)關(guān)事業(yè)單位艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、機(jī)關(guān)工作人員地區(qū)

附加津貼、機(jī)關(guān)工作人員崗位津貼、事業(yè)單位工作人員特殊崗位津貼補(bǔ)貼。（實(shí)行陽光工資、

績效工資單位非經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)不得卡外再行發(fā)放）

獎(jiǎng)金：反映機(jī)關(guān)工作人員年終一次性獎(jiǎng)金。

社會(huì)保障繳費(fèi)：反映單位為職工繳納的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)

保險(xiǎn)費(fèi)，殘疾人就業(yè)保障金，軍隊(duì)（含武警）為軍人繳納的傷亡、退役醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

伙食費(fèi)：反映軍隊(duì)、武警義務(wù)兵、供給制學(xué)員伙食費(fèi)和干部、士官灶差補(bǔ)助等支出。

伙食補(bǔ)助費(fèi)：反映單位發(fā)給職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)，如誤餐補(bǔ)助等。

績效工資：反映事業(yè)單位工作人員的績效工資。

其他工資福利支出：反映上述項(xiàng)FI未包括的人員支出，如各種加班工資、病假兩個(gè)月以

上期間的人員工資、編制外長期聘用人員，公務(wù)員及參照和依照公務(wù)員制度管理的單位工作

人員轉(zhuǎn)入企業(yè)工作并按規(guī)定參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)后給予的一次性補(bǔ)貼等。

（二）商品和服務(wù)支出：反映單位購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的

支出、戰(zhàn)略性和應(yīng)急儲(chǔ)備支出，但軍事方面的耐用消費(fèi)品和設(shè)備的購置費(fèi)、軍事性建設(shè)費(fèi)以

及軍事建筑物的購置費(fèi)等在本科目中反映）。（原日常公月支出一分為二：商品服務(wù)和資本性

支出）

辦公費(fèi)：反映單位購買按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的日常辦公用品、

書報(bào)雜志等支出。（日常辦公零星支出）

印刷費(fèi)：反映單位的印刷費(fèi)支出。

咨詢費(fèi)：反映單位咨詢方面的支出。

手續(xù)費(fèi)：反映單位支付的各類手續(xù)費(fèi)支出。

水費(fèi)：反映單位支付的水費(fèi)、污水處理費(fèi)等支出。

電費(fèi)：反映單位的電費(fèi)支出。

郵電費(fèi)：反映單位開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、傳真費(fèi)、

網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等。

取暖費(fèi)：反映單位取暖用燃料費(fèi)、熱力費(fèi)、爐具購置費(fèi)、鍋爐臨時(shí)工的工資、節(jié)煤獎(jiǎng)以

及由單位支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費(fèi)等。

物業(yè)管理費(fèi)：反映單位開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費(fèi)，包括

綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。

差旅費(fèi)：反映單位工年人員出差的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)，干部及大中專學(xué)

生調(diào)遣費(fèi)，調(diào)干家屬旅費(fèi)補(bǔ)助等。（外山招待、購物等另報(bào)）

因公出國出（境）費(fèi)用：反映單位工作人員公務(wù)出國（境〉的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助

費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出，

維修（護(hù)）費(fèi)：反映單位日常開支的固定資產(chǎn)（不包括車船等交通工具）修理和維護(hù)費(fèi)

用，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用，以及按規(guī)定提取的修購基金。

租賃費(fèi)：反映租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網(wǎng)以及其他設(shè)備等方面的費(fèi)用。

會(huì)議費(fèi)：反映會(huì)議中按規(guī)定開支的房租費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及文件資料的印刷費(fèi)、會(huì)議場

地租用費(fèi)等。

培訓(xùn)費(fèi)：反映各類培訓(xùn)支出。按標(biāo)準(zhǔn)提取的“職工教育經(jīng)費(fèi)”也在本科目中反映。

公務(wù)接待費(fèi)：反映單位按規(guī)定開支的各類接待費(fèi)用（含外賓接待）。

專用材料費(fèi):反映單位購買口常專用材料的支出。具體包括藥品及醫(yī)療耗材，農(nóng)用材料，

獸醫(yī)用品，實(shí)驗(yàn)室用品，專用服裝，消耗性體育用品，專用工具和儀器，藝術(shù)部門專用材料

和用品，廣播電視臺(tái)發(fā)射臺(tái)發(fā)射機(jī)的電力、材料等方面的支出。

裝備購置費(fèi)：反映軍隊(duì)（含武警）購置裝備的支出.

被裝購置費(fèi)：反映法院、檢察院、政府各部門以及軍隊(duì)（含武警）的被裝購置支出。

勞務(wù)費(fèi)：反映支付給單位和個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，如臨時(shí)聘用人員、鐘點(diǎn)工工資、稿薪、翻

譯費(fèi)，評(píng)審費(fèi)等。

委托業(yè)務(wù)費(fèi)：反映因委托外單位辦理業(yè)務(wù)而支付的委托業(yè)務(wù)費(fèi)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：反映單位按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

福利費(fèi)：反映單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)。

專用燃料費(fèi)：反映用作業(yè)務(wù)工作設(shè)備的車、船設(shè)施的油料支出。

公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：反映公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等支出。

其他交通費(fèi)用：反映單位除公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用。如飛機(jī)、船舶的

燃料維修費(fèi)、出租車費(fèi)用等。

其他商品和服務(wù)支出：反映上述科bl未包括的日常公用支出,如行政賠償費(fèi)和訴訟費(fèi)、

會(huì)員費(fèi)、來訪費(fèi)、廣告宣傳、其他勞務(wù)費(fèi)及離休人員特需費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等。

（三）對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：反映政府用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出.

離休費(fèi)：反映行政事業(yè)單位和軍隊(duì)移交政府安置的離休人員的離休費(fèi)、護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)

貼。

退休費(fèi)：反映行政事業(yè)單位和軍隊(duì)移交政府安置的退休人員的退休費(fèi)和其他補(bǔ)貼。

退職（役）費(fèi)：反映行政事業(yè)單位退職人員的生活補(bǔ)貼，一次性支付給職工或軍官、軍

隊(duì)無軍籍退職職工、運(yùn)動(dòng)員的退職補(bǔ)助，一次性支付給軍官、文職干部、士官、義務(wù)兵的退

役費(fèi)，按月支付給自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的退役金。

撫恤金：反映按規(guī)定開支的烈士遺屬、犧牲病故人員遺屬的一次性和定期撫恤金，傷殘

人員的撫恤金，離退休人員等其他人員的各項(xiàng)撫恤金。

生活補(bǔ)助：反映按規(guī)定開支的優(yōu)撫對(duì)象定期定最生活補(bǔ)助費(fèi)，退役軍人生活補(bǔ)助費(fèi)，行

政事業(yè)單位職工和遺屬生活補(bǔ)助，因公負(fù)傷等住院治療、住療養(yǎng)院期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)，長期

贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi)，由于國家實(shí)行退耕還林禁牧舍飼政策補(bǔ)償給農(nóng)牧民的現(xiàn)金、糧食支出，對(duì)

農(nóng)村黨員、復(fù)員軍人以及村干部的補(bǔ)助支出，看守人員和犯人的伙食費(fèi)、藥費(fèi)等。

救濟(jì)費(fèi)：反映按規(guī)定開支的城鄉(xiāng)貧困人員、災(zāi)民、歸僑、外僑及其他人員的生活救濟(jì)費(fèi)，

包括城市居民的最低生活保障費(fèi)，隨同資源枯竭礦山破產(chǎn)但未參加養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌的礦山所屬

集體企業(yè)退休人員按最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的生活費(fèi)，農(nóng)村五保供養(yǎng)對(duì)象、貧困戶、麻風(fēng)病

人的生活救濟(jì)費(fèi)，精簡退職老弱殘職工救濟(jì)費(fèi)，福利、救助機(jī)構(gòu)發(fā)生的收養(yǎng)費(fèi)以及救助支出

等。實(shí)物形式的救濟(jì)也在此科目反映。

醫(yī)療費(fèi)：反映行政事業(yè)單位在職職工、離退休人員的醫(yī)療費(fèi)，軍隊(duì)移交政府安置的離退

休人員的醫(yī)療費(fèi)，學(xué)生醫(yī)療費(fèi)，優(yōu)撫對(duì)象醫(yī)療補(bǔ)助，以及按國家規(guī)定資助農(nóng)民參加新型農(nóng)村

合作醫(yī)療的支出和對(duì)城鄉(xiāng)貧困家庭的醫(yī)療救助支出。

助學(xué)金：反映各類學(xué)校學(xué)生助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金、學(xué)生貸款、出國留學(xué)（實(shí)習(xí)）人員生活贄，

青少年業(yè)余體校學(xué)員伙食補(bǔ)助費(fèi)和生活費(fèi)補(bǔ)貼，按照協(xié)議由我方負(fù)擔(dān)或享受我方獎(jiǎng)學(xué)金的來

華留學(xué)生、進(jìn)修生生活費(fèi)等。

獎(jiǎng)勵(lì)金：反映政府各部門的獎(jiǎng)勵(lì)支出，如對(duì)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)的獎(jiǎng)勵(lì)、計(jì)劃生育H標(biāo)責(zé)任獎(jiǎng)

勵(lì)、獨(dú)生子女父母獎(jiǎng)勵(lì)等，

生產(chǎn)補(bǔ)貼:反映各種對(duì)個(gè)人發(fā)放的生產(chǎn)補(bǔ)貼支出，如國家對(duì)農(nóng)民發(fā)放的農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼、

良種補(bǔ)貼、糧食直補(bǔ)以及發(fā)放給殘疾人的各種生產(chǎn)經(jīng)營補(bǔ)貼等。

住房公積金：反映行政事業(yè)單位按人事部和財(cái)政部規(guī)定的基本工資和津貼補(bǔ)貼以及規(guī)定

比例為職工繳納的住房公積金。

提租補(bǔ)貼：反映按房改政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，行政事業(yè)單位向職工（含離退休人員）發(fā)放的

租金補(bǔ)貼。

購房補(bǔ)貼：反映按房改政策規(guī)定，行政事業(yè)單位向符合條件職工（含離退休人員）、軍

隊(duì)（含武警）向轉(zhuǎn)役復(fù)員離退休人員發(fā)放的用于購買住房的補(bǔ)貼。

其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：反映未包括在上述科目的對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出，如嬰幼

兒補(bǔ)貼、職工探親旅費(fèi)、退職人員及隨行家屬路費(fèi)、符合條件的退役I可鄉(xiāng)義務(wù)兵一次性建房

補(bǔ)助、符合安置條件的城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)的?次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助費(fèi)、對(duì)農(nóng)戶的生產(chǎn)經(jīng)營補(bǔ)貼

等。

（四）其他資本性支出：反映非各級(jí)發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)

略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支持企業(yè)更新改

造所發(fā)生的支出。

房屋建筑物購建：反映用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、職工生活用房、教學(xué)科研

用房、學(xué)生宿舍、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、水氣管道等）的支出。

辦公設(shè)備購置:反映用于購置并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具

和辦公設(shè)備的支出。

專用設(shè)備購置：反映用于購置具有專門用途、并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算

范圍的各類專用設(shè)備的支出。如通信設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、交通監(jiān)控設(shè)備、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器、氣象設(shè)

備、進(jìn)出口監(jiān)管設(shè)備等。

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)：反映用于農(nóng)田設(shè)施、道路、鐵路、橋梁、水壩和機(jī)場、車站、碼頭等公

共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的支出。

大型修繕：反映按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許資本化的各類設(shè)備、建筑物、公共基礎(chǔ)設(shè)施等

大型修繕的支出。

信息網(wǎng)絡(luò)購建：反映玫府用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、

應(yīng)用支出等，如果購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

的，不在此科目反映。

物資儲(chǔ)備：反映政府、軍隊(duì)為應(yīng)付戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害或意料不到的突發(fā)事件而提前敗置的

具有特殊重要性的軍事用品、石油、灰藥、糧食等戰(zhàn)略性和應(yīng)急性物質(zhì)儲(chǔ)備支出。

土地補(bǔ)償：反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的土地補(bǔ)償費(fèi)。

安置補(bǔ)助：反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的安置補(bǔ)助費(fèi)。

地上附著物和青苗補(bǔ)償：反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的附著物和青

苗補(bǔ)償費(fèi)。

拆遷補(bǔ)償：反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

公務(wù)用車購置：反映公務(wù)用車車輛購置支出（含車輛購置稅）。

其他交通工具購置：反映單位除公務(wù)用車外的其他各類交通工具（如船、飛機(jī)等）購置

支出。

其他資小性支出：反映著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)購置支出，以及其他上述科

目中未包括的資本性支出，如娛樂、文化和藝術(shù)原作的使用權(quán)、購買國內(nèi)外影片播映權(quán)、購

置圖書等。

五、基本建設(shè)支出：反映各級(jí)發(fā)展與改革部門集中安排的公共財(cái)政預(yù)算（不包括政府性

基金、預(yù)算外資金以及各類拼盤自籌資金等）用于購置同定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、±

地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的支出。

六、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼：反映政府對(duì)各類企業(yè)、事業(yè)單位及民間非營利組織的補(bǔ)貼。

七、轉(zhuǎn)移性支出：反映政府的轉(zhuǎn)移性支出。

八、贈(zèng)與：反映對(duì)國內(nèi)、外政府、組織等提供的援助、捐贈(zèng)以及交納的會(huì)費(fèi)等方面的支

出。

九、債務(wù)利息支出：反映政府和單位的債務(wù)利息支出。

十、債務(wù)還本支出：反映政府和單位歸還各類借款本金方面的支出。

十一、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股：反映政府部門發(fā)放的貸款和向企業(yè)參股投資方面的支出。

十二、其他支出：財(cái)政部門或有預(yù)算分配權(quán)的部門專用科目。反映不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)

科目的其他支出。

六、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)歸類

（一）預(yù)算內(nèi)撥款的帳務(wù)處理：

1、行政單位：

（1）基本經(jīng)費(fèi)

借：零余額帳戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)---基本支出財(cái)政授權(quán)支付

（2）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

借：零余額帳戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)一一項(xiàng)目支出一一財(cái)政授權(quán)支付

2、事業(yè)單位

（1）基本經(jīng)費(fèi)

借：零余額帳戶用款頷度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入---基本支出----財(cái)政授權(quán)支付

（2）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一一項(xiàng)目支出一一財(cái)政授權(quán)支付

（-）非稅局撥款的帳務(wù)處理：

1、行政單位：

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

2、事業(yè)單位：

借：銀行存款

貸：財(cái)政專戶返還收入

（三）其他收入的帳務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：其他收入

（四）過路款的帳務(wù)處理：

1、行政單位：

收入時(shí)記：

借：銀行存款

貸：暫存款一一xx單位

支出時(shí)記：

借：暫存款一一XX單位

貸：銀行存款

2、事業(yè)單位

收入時(shí)記：

借：銀行存款

貸：其他付款一一XX單位

支出時(shí)記：

借：其它應(yīng)付款一一xx單位

貸：銀行存款

（五）費(fèi)用支出的帳務(wù)處理：

1、行政單位：

（1）基本經(jīng)費(fèi)支出：

有票據(jù)記：

借：經(jīng)費(fèi)支出一一基本支出一一辦公費(fèi)等明細(xì)科目

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

貸：現(xiàn)金（出納支出）

無票據(jù)記：

借：暫付款一一XX單位

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

貸：現(xiàn)金（出納支出）

（2）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出：

有票據(jù)記：

借：經(jīng)費(fèi)支出一一項(xiàng)目支出一一會(huì)議費(fèi)等明細(xì)科目

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

貸：現(xiàn)金（出納支出）

無票據(jù)記：

借：暫付款一一XX單位

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

貸：現(xiàn)金（出納支出）

2、事業(yè)單位：

（1）基本經(jīng)費(fèi)支出：

有票據(jù)記：

借：事業(yè)支出一一基本支出一一辦公費(fèi)等明細(xì)科目

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

貸：現(xiàn)金（出納支出）

無票據(jù)記：

借：預(yù)付帳款一一xx單位

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

貸：現(xiàn)金（出納支出）

（2）項(xiàng)目支出：

有票據(jù)記：

借：事業(yè)支出一一項(xiàng)目支出一一辦公費(fèi)等明細(xì)科目

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

貸：現(xiàn)金（出納支出）

無票據(jù)記：

借：預(yù)付帳款一一XX單位

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

貸：現(xiàn)金（出納支出）

3、以上支出如符合固定資產(chǎn)入帳條件，在作經(jīng)費(fèi)支出的同時(shí)記:

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（六）財(cái)政直接支付為帳務(wù)處理：

1、行政單位：

（1）基本支出：

借：經(jīng)費(fèi)支出一一基本支出一一明細(xì)科目（附有發(fā)票）

借：暫付款一一XX單位（發(fā)票未到）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)一一基本支出一一財(cái)政直接支付

（2）項(xiàng)目支出:

借：經(jīng)費(fèi)支出一一項(xiàng)目支出一一明細(xì)科目（附有發(fā)票）

借：暫付款一一XX單位（發(fā)票未到）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)一一項(xiàng)目支出一一財(cái)政直接支付

2、事業(yè)單位：

（1）基本支出：

借：事業(yè)支出一一基本支出一一明細(xì)科目（附有發(fā)票）

借：預(yù)付帳款一一XX單位（發(fā)票未到）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入---基本支出----財(cái)政直接支付

（2）項(xiàng)目支出：

借：事業(yè)支出一一項(xiàng)目支出一一明細(xì)科目（附有發(fā)票）

借：預(yù)付帳款XX單位（發(fā)票未到）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入---項(xiàng)目支出----財(cái)政直接支付

（七）出納會(huì)計(jì)支取備用金的帳務(wù)處理：

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款——中心6844戶（從中心6844戶支?。?/p>

貸：銀行存款一一XX銀行（有帳戶單位）

貸：零余額帳戶用款額度（從大平臺(tái)支?。?/p>

（A）出納匯總支出發(fā)票報(bào)主管會(huì)計(jì)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：現(xiàn)金

（九）單位職工借款為核算：

借：暫付款一一XX人

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

貸：現(xiàn)金（出納支出）

（十）單位職工借款報(bào)帳的核算：

1、余款交回：

借：經(jīng)費(fèi)支出

借：現(xiàn)金

貸：暫付款一一XX人

2、借款不足部分補(bǔ)付：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：暫付款—XX人

貸：現(xiàn)金（出納支出）

貸：銀行存款（從銀行支出）

（十一）：費(fèi)用支出發(fā)票到帳，沖暫付，付尾款，暫扣質(zhì)保金的

帳務(wù)處理

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：暫付款-XX單位（以前暫付數(shù)）

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

貸：現(xiàn)金（出納支出）

貸：暫存款-XX單位

（十二）撥出經(jīng)費(fèi)的核算

借：撥出經(jīng)費(fèi)一一基本支出（基本經(jīng)費(fèi)）

——項(xiàng)目支出（項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)）

貸：銀行存款（從銀行支出）

貸：零余額帳戶用款額度（從零余額帳戶支出）

（十三）年終結(jié)轉(zhuǎn)的核算

1、零余額帳戶用款額度沖零

（1）行政單位：

借：撥入經(jīng)費(fèi)一一基本支出一一財(cái)政授權(quán)支