企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

總則

?、為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理等會(huì)計(jì)工作，適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求，提高企業(yè)效益，根據(jù)國(guó)

家財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，特制定如下制

度。

二、本制度是公司的會(huì)計(jì)工作的基本管理制度公司員工必須遵守本制度從公司整體利益

出發(fā)，相互協(xié)作。

三、公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類(lèi)會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)

計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司董事會(huì)授

權(quán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定及解釋?zhuān)驹谶M(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)無(wú)條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。

四、公司以每年1月1日至12月31日為會(huì)計(jì)年度。

六、公司合用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，使用記賬憑證，記賬文字為中文。

七、公司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。

八、必須做到錢(qián)賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。

九、經(jīng)手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，簽字就是“牽制”。

十、公司對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

十一、董事會(huì)直接管理財(cái)務(wù)，并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

十二、財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支出與

資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與

完整。

第一章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必須設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)。為此會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備相應(yīng)的若干名專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員：1、公司設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作：2、

設(shè)會(huì)計(jì)一位，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算工作：3、設(shè)出納一位，負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金核算及協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他

工作；4、會(huì)計(jì)科目采用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，二級(jí)科目根據(jù)公司實(shí)際情況自行制定。

第二章

第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的核算

、“庫(kù)存現(xiàn)金”核算

（一）現(xiàn)金的使用范圍：1.員工工資.津貼及各種獎(jiǎng)金.2.待費(fèi)等應(yīng)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬.3.招

酬性支出.4.車(chē)輛路橋費(fèi).油費(fèi).5.差旅費(fèi).6.結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出.

7.確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.

（-）公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)

金日記賬”，根據(jù)收付款

憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)

額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。

（三）出納每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金講行清杳，做到日清月結(jié).保訐賬款相符。

二、“銀行存款”核算

本科目核算本公司存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。公司可按開(kāi)戶銀行和

其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)

生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬

單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差

額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

三、存貨核算

（一）存貨是指企業(yè)在日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)

或者提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或者物料等，包括各類(lèi)原材料、底存商品、在產(chǎn)品、半成品、

產(chǎn)成品、燃料、包裝物、低值易耗品等。

（二）存貨核算的主要內(nèi)容：1、確定存貨的數(shù)量與金額，即存貨入賬金額的確定：2、市價(jià)變動(dòng)

對(duì)存貨價(jià)值的影響；3、分配庫(kù)存存貨成本與己耗或者已售存貨的成本。

（三）存貨數(shù)量的確定采用永續(xù)盤(pán)存制，設(shè)立存貨明細(xì)賬，逐日逐筆記錄存貨的收發(fā)情況，并定

時(shí)結(jié)出其結(jié)存數(shù)量。

（四）存貨價(jià)值的確定采用實(shí)際成本入賬。按存貨取得來(lái)源不同具體如卜.：

I.購(gòu)入的存貨,安買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸、裝劃、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等的用,運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)

前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。

2.自制的存貨，按創(chuàng)造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出，作為實(shí)際成本。

3.委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸贄、裝卸贄和保

險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。

4.投資者投入的存貨，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。

5.盤(pán)盈的存貨，以同類(lèi)存貨的價(jià)值為實(shí)際成本。

6.接受捐贈(zèng)的存貨。按照捐財(cái)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑證加之應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，或

者按照同類(lèi)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的價(jià)格加之相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

7.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而取得的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加之應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

8.以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差

額，加之應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

（五）存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法采用計(jì)劃成本。

（六）存貨的發(fā)出一律以領(lǐng)料單的形式浮現(xiàn)，在領(lǐng)料單上須注明用途、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門(mén)

等，以滿足不同的核算要求。

（七）低值易耗品的攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法。

（八）存貨的盤(pán)點(diǎn)分為年中和年終盤(pán)，務(wù)必做到賬、卡、物三者相符。在盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)

虧、損毀、變質(zhì)等情況，應(yīng)及時(shí)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

四、“交易性金融資產(chǎn)”核算

本科目核算本公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的

公允價(jià)值。公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科

目核算。本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明

細(xì)核算。

五、“應(yīng)收票據(jù)”核算

本科目核算木公司因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承

兌匯票。本科目可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備杳

簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背

書(shū)人的姓名或者單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回

金額、退票情況等資料。曲業(yè)匯票到期結(jié)清票款或者退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。

六、“應(yīng)收賬款”核算

本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明

細(xì)核算。企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理

七、“預(yù)付賬款”核算

本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將

預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“對(duì)付賬款”科目.公司5進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在木科目核算。

本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。

八、“應(yīng)收股利”核算

本科目核算木公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本科目可按被投資單位

進(jìn)行明細(xì)核算。

九、“應(yīng)收利息”核算

本科目核算本公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放

中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

十、“其他應(yīng)收款”核算

本科目核算本公司除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收

股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其

他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。本科目可按對(duì)方單位（或者個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

十一、“壞賬準(zhǔn)備”核算

本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。按期末

余額的3%-5%計(jì)提。

十二、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”核算

本科目核算本公司存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目可按存貨項(xiàng)目或者類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

第二節(jié)非流動(dòng)產(chǎn)核算

一、“固定資產(chǎn)”核算

本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的暫時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件

所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)本科目核算。本科目可按固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核

算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在木科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。

二、“累計(jì)折舊”核算

本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目可按固定資產(chǎn)的類(lèi)別或者項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”核算

本科目核算本公司固定炎產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

四、“在建工程”核算

本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的更出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)

設(shè)置”在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。本科目可按“建造工

程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。

五、固定資產(chǎn)清理”核算

本科目核算本公司因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出

的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核

算。

六、“無(wú)形資產(chǎn)”核算

本科目核算本公司持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使

用權(quán)等。本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

七、“累計(jì)攤銷(xiāo)”核算

本科目核算本公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)

行明細(xì)核算。

八、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算

本科目核算木公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由木期和以后各期負(fù)擔(dān)的分捶期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，

如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

九、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算

本科目核算本公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸

途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。公司如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)

記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

卜、“持有至到期投資”核算

本科目核算本公司持有至到期投資的攤余成本。本科目可按持有至到期投資的類(lèi)別和品

種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。

十一、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”核算

本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本科目可按被投資單

位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其

他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。

十二、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”核算

本科目核算本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。

第三章負(fù)債核算

第一節(jié)短期負(fù)債

一、“短期借款”核算

本科目核算本公司向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

本科目可按借款種類(lèi)、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。31、2201對(duì)付票據(jù)：本科

目核算本公司購(gòu)買(mǎi)材料、腐品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和

商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

二、“對(duì)付賬款”核算

本科目核算本公司因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目可按債權(quán)

人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、“預(yù)收賬款”核算

本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，

將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目.本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算?

四、“對(duì)付職工薪酬”核算

木科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取

的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)

費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)贄”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、

“股分支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、

所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附

五、“應(yīng)交稅費(fèi)”核算

加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。本科目可按應(yīng)交的

稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專(zhuān)欄。

六、“對(duì)付利息”核算

本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收8存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期

借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或者債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

七、“對(duì)付股利”核算

本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。

八、”其他對(duì)付款”核算

本科目核算本公司除對(duì)付票據(jù)、對(duì)付賬款、預(yù)收賬款、對(duì)付職工薪酬、對(duì)付利息、對(duì)付股利、

應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期對(duì)付款等以外的其他各項(xiàng)對(duì)付、暫收的款I(lǐng)①本科目可按其他對(duì)付款的項(xiàng)目和對(duì)

方單位（或者個(gè)人）進(jìn)行吹細(xì)核算。

第二節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債

一、“長(zhǎng)期借款”核算

本科目核算本公司向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在I年以上（不含I年）的各項(xiàng)借款。

本科目可按貸款單位和貸款種類(lèi)，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。

二、“對(duì)付債券”核算

本科目核算本公司為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債

券，應(yīng)招負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核第木科目可按“面值”、

“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、”長(zhǎng)期對(duì)付款”核算

本科目核算本公司除長(zhǎng)期借款和對(duì)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期對(duì)付款項(xiàng)，包括對(duì)付融資租入

固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的對(duì)付款項(xiàng)等。本科目可按長(zhǎng)期對(duì)付款的

種類(lèi)和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

四、“估計(jì)負(fù)債”核算

本科目核算本公司確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等

估計(jì)負(fù)債。本科目可按形成估計(jì)負(fù)債的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。

第四章所有者權(quán)益核算

一、“股本”核算

本科目核算本公司接受投資者投入的實(shí)收資本。本科H可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。

一、“資本公積”核算

本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部份。直接計(jì)

入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過(guò)本科目核算。9本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、

“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、“贏余公積”核算

木科目核算木公司從凈利澗中提取的贏余公積.木科目應(yīng)當(dāng)分別''法定贏余公積”，“任意

贏余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。

四、“本年利潤(rùn)”核算

本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或者發(fā)生的凈虧損）。

五、“利潤(rùn)分配”核算

本科目核算本公司利澗的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者彌補(bǔ)）后的余額。本科目

應(yīng)當(dāng)分別“提取法定贏余公積”、“提取任意贏余公積”、“對(duì)付現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股

本的股利”、“贏余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

第五章成本核算

一、根據(jù)公司實(shí)際情況，設(shè)置生產(chǎn)成本和創(chuàng)造費(fèi)用科目進(jìn)行明細(xì)核算。

二、生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)耗費(fèi)的可以用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)資料的價(jià)值和為

生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的總和。其核算對(duì)象為物化勞動(dòng)消耗和各種費(fèi)用。

三、生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分為外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、T.資、計(jì)提的職

工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用。

四、生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，設(shè)立以下項(xiàng)目：直接材料、燃料及動(dòng)力、直

接工資、創(chuàng)造費(fèi)用。

五、直接材料費(fèi)用按照消耗定額進(jìn)行分配，先按材料定額消耗量分配計(jì)算各種產(chǎn)品的實(shí)

際消耗量，再乘以材料單價(jià)，計(jì)算各該產(chǎn)品的實(shí)際材料費(fèi)用。

六、燃料及動(dòng)力在有儀表記錄的情況下，根據(jù)儀表所示耗用動(dòng)力的數(shù)量及動(dòng)力的單價(jià)計(jì)

算：在沒(méi)有儀表的情況下，按定額消耗量的比例分配。

七、直接工資按車(chē)司、部門(mén)分別編制工資結(jié)算單進(jìn)行核算。

八、創(chuàng)造費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生總額直接進(jìn)入生產(chǎn)成本，按工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水

電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

第六章?lián)p益核算

一、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算

本科1=1核算本公司確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種

類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

二、“其他業(yè)務(wù)收入”核算

本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資

產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材?料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換

具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種

類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、“投資收益”核算

本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。本科目可按投資項(xiàng)H進(jìn)行明細(xì)核算。

四、“營(yíng)業(yè)外收入”核算

本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括羋流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交

換利得、債務(wù)重組利得、政府津貼、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)

核算。

五、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算

本科目核算本公司確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可按主

營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

六、“其他業(yè)務(wù)成本”核算

本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他10經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售

材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或者攤鐺額

等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。本

科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

七、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算

本科目核算本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源木兌和教育費(fèi)附加

等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在''管理費(fèi)用”科目核算。

八、“管理費(fèi)用”核算

本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企.業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)

生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)

費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工

會(huì)經(jīng)費(fèi)、董

事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、禮聘中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含

顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦

產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等,本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

九、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算

本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收

入、、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或者收到的現(xiàn)金折扣等。為購(gòu)建或者生產(chǎn)

滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等科目核算。本科目可按費(fèi)

用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

十、“資產(chǎn)減值損失”核算

本科FI核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)

行明細(xì)核算。

十一、“營(yíng)業(yè)外支出”核算

本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損

失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。木科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

十二、“所得稅費(fèi)用”核算

本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅

費(fèi)用”、“遞延所得稅贄用”進(jìn)行明細(xì)核算。

十三、”以前年度損益調(diào)整”核算

本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更

正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表H至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出H之間發(fā)生的需要調(diào)

整報(bào)告年度損益的11事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

第七章會(huì)計(jì)核算辦法

一.會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)：

會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，分原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的

原始憑證填制記賬憑證。

設(shè)置三類(lèi)記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證

可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)

容編制記賬憑證。記賬憑證必須序時(shí).、連續(xù)編號(hào)，記賬憑證的日期普通應(yīng)為原始憑證的日期。

2、憑證的填制及審核1）、原始憑證會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、完整性，申

請(qǐng)人、審批人的簽字手24續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護(hù)公司利益不受侵害，維護(hù)會(huì)計(jì)

信息的真實(shí)性。2）、記帳憑證記帳憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務(wù)，要采月外幣格

式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或者按月匯總，摘要與原始

憑證內(nèi)容相符且簡(jiǎn)潔明了。同時(shí)若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對(duì)外帳薄上披露，而應(yīng)

登記在輔助帳薄上。

二、會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)：總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、曰記賬及其他輔助性賬薄。

2、記賬方法：采用平行記賬法，根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)平行記入總賬及

各明細(xì)賬上。

3、帳薄記錄組織程序：采用科目匯總表計(jì)帳程序3現(xiàn)銀行金存款收付轉(zhuǎn)日記帳7原

始憑證款款帳2總帳會(huì)I記帳憑證68計(jì)5（科目匯總表）7報(bào)4表匯總原始憑證明細(xì)分類(lèi)帳

4、帳薄的設(shè)置與登記

1）、日記帳日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是

外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂本帳，人民幣帳本采用三欄式（借、貸、

存）的訂本帳。

2）、明細(xì)帳

（I）公司主要設(shè)置.收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收對(duì)付往來(lái)、損益等明細(xì)

帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。

（2）明細(xì)帳均采用多欄式的訂木帳，核算至四級(jí)明細(xì)；

（3）明細(xì)帳按日登記并結(jié)出余額：

（4）往來(lái)帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳。

3）、總分類(lèi)帳各會(huì)計(jì)主體設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。

4）、輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可暫時(shí)設(shè)置）

5、帳簿啟用的規(guī)則帳簿是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證帳簿記錄的合法性和帳薄資料的完

整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁(yè)上填列“帳薄啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及內(nèi)部管理

用會(huì)計(jì)報(bào)表。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，其內(nèi)容、種類(lèi)、格式遵循企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)上市公司信息披露的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告分季度、年度上報(bào)。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。

1、企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

資產(chǎn)負(fù)債表、利澗表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減

變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表：

2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括以下內(nèi)容26不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明、重要會(huì)計(jì)政策和

會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明、或者有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)

明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)交易、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明、企業(yè)合并及分立的說(shuō)明、會(huì)計(jì)報(bào)表

中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)；

3、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容：

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

4、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告：

1）、公司各子