內(nèi)部財務(wù)管理辦法

1法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際，制定本辦法(試行)。第二條股份公司下屬子(分)公司、廠、室及相關(guān)管理部門等第三條企業(yè)法人代表或授權(quán)人對整個公司的財務(wù)管理負總責；下屬各核算單位的負責人和財務(wù)部門負責人對本單位的財務(wù)管理負2第二章企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制第一節(jié)財務(wù)管理級次和權(quán)限第六條公司財務(wù)管理應(yīng)堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導，歸口管理，分級核算，明確權(quán)責”原則，實行總公司、子(分)公司、車間三級管理和三級核算的財務(wù)體制。具體分級管理如下：一、總公司實行“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理，分項負責，統(tǒng)福盈虧，依法納稅，自主分配”辦法；二、全資子公司實行“核定目標，自主經(jīng)營，獨立核算，盈虧繳撥，依法納稅辦法";三、分公司實行“統(tǒng)一管理，核定任務(wù)，成本核算，內(nèi)部調(diào)撥”四、生產(chǎn)車間實行“消耗(任務(wù))定額，工資計件，費用包干，責任到人"辦法。第七條公司財務(wù)管理和權(quán)限級次，應(yīng)本著有利生產(chǎn)及經(jīng)營，能為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟效益為前提而劃分，并隨著公司的發(fā)展適時調(diào)整。具體權(quán)限級次劃分如下：一、總公司的財務(wù)管理權(quán)限1、對外投資權(quán)(包括長期投資和短期投資);2、基本建設(shè)投資(包括技術(shù)更新改造項目投資)權(quán)；33、購置固定資產(chǎn)，單位價值在3000元以上(含3000元),總額在5000元以上(含5000元)部分；4、廣告宣傳投資，指在中央電視臺，中央人民廣播電臺，各省、市、自治區(qū)電視臺、廣播電臺的廣告宣傳投入，其他廣告投入單項(單次)投入在8000元以上(含8000),連續(xù)投入在15000元以上(含15000元)部分；5、捐贈、贊助支出權(quán)；6、固定資產(chǎn)處置權(quán)；7、為他人(包括企業(yè)組織和個人)經(jīng)濟擔保權(quán)；8、商品銷售最低價格定價權(quán)；9、主要材料采購價格審定權(quán)；10、員工出差乘坐飛機審批權(quán)(除營銷公司外);11、低值易耗品購置總額在10000元以上(含10000元)部分的審批權(quán)；12、業(yè)務(wù)招待費開支定額審定權(quán)；13、員工醫(yī)藥費、門診定額、報銷范圍和審批權(quán)；14、各種消耗定額的審定權(quán)；15、工資報酬調(diào)整權(quán)；16、其他臨時調(diào)整的財務(wù)管理權(quán)；二、子(分)公司的財務(wù)管理權(quán)限1、除(一)總公司財務(wù)管理權(quán)外的財務(wù)收支審批權(quán)；2、總公司臨時調(diào)整下放的財務(wù)收支審批權(quán)。4第八條公司財務(wù)管理權(quán)限的審批，由公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的需要分別情況處理。屬于重大投資的，由股東大會、董事會、總經(jīng)理辦公會等有權(quán)機構(gòu)審批；屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營的，但管理權(quán)限在總公司的由董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負責人審批或授權(quán)財務(wù)及匯同審計、策劃、勞人、生產(chǎn)、設(shè)備、辦公室等相關(guān)部門共同審批；屬于子(分)公司的財務(wù)管理權(quán)限部分由子(分)公司經(jīng)理(廠長)審批。第九條公司負責人是指公司的法定代表人。公司負責人依法行使企業(yè)理財自主權(quán)，并對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果負責，第十條公司負責人在企業(yè)財務(wù)管理工作中居于中心地位，全面負責企業(yè)的財務(wù)決策、指揮、控制和監(jiān)督。遵守國家法律、法規(guī)，決定企業(yè)財務(wù)預算方案并組織實施，保證企業(yè)對財務(wù)目標的實現(xiàn)。第十一條根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀，公司負責人有權(quán)確定財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，選定適合于企業(yè)的財務(wù)管理辦法和具體的會第十二條組織相關(guān)部門和人員制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，切確保在公司內(nèi)有效實施。第十三條公司負責人有權(quán)依法提請聘任、解聘、獎懲企業(yè)的財務(wù)負責人，包括總會計師和行使總會計師職權(quán)的財務(wù)副總經(jīng)理等人。5第十四條公司負責人對企業(yè)的會計工作負責，保證會計核算資料真實、準確、完整，并在企業(yè)的財務(wù)報告上簽名或蓋章。第十五條公司負責人有權(quán)提出工資調(diào)整方案，獎金分配、費用開支方案和重大事項的建議，并提交職工代表大會審查決定。第十六條公司負責人在行使企業(yè)財務(wù)決算、指揮、控制權(quán)的同時，應(yīng)自覺接受企業(yè)內(nèi)部審計及國家財政、稅務(wù)、金融、審計機關(guān)的監(jiān)督，并依法委托獨立審計機構(gòu)進行責任審計。第三節(jié)財務(wù)負責人財務(wù)管理權(quán)限第十七條公司財務(wù)負責人是指總會計師，或行使總會計師職權(quán)的副總經(jīng)理，負責具體組織領(lǐng)導企業(yè)的經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作，直接對公司法人代表負責。第十八條公司財務(wù)負責人負責宣傳、貫徹、監(jiān)督執(zhí)行國家有關(guān)財會人員配備、專業(yè)職務(wù)聘任提出方案，對會計人員進行考核，并就任用、調(diào)動、獎懲提出意見，支持會計人員依法行使職權(quán)。第十九條公司財務(wù)負責人協(xié)助單位負責人行使自主理財權(quán)，并進行成本費用預算、計劃、控制、核算、分析、考核，參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品價格和工資、獎金等方案的制定。第二十條公司財務(wù)負責人組織編制、簽署和執(zhí)行企業(yè)財務(wù)預算，成本計劃、費用計劃、供應(yīng)計劃，擬訂籌資、融資方案，建立健6收入等考核指標。第二十一條公司財務(wù)負責人有權(quán)簽署企業(yè)財務(wù)專題報告、會計報告，有權(quán)會簽涉及財務(wù)收支重大的生產(chǎn)技術(shù)措施，基本建設(shè)，技術(shù)更新改造項目等計劃和重要的經(jīng)濟合同、協(xié)議，對不執(zhí)行計劃、合同和違反財經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定的行為，有權(quán)進行糾正、制止，并提請公司負責人處理。第二十二條公司財務(wù)負責人授托審批企業(yè)財務(wù)收支工作，但重大的財務(wù)收支必須報請法人代表批準。第二十三條公司財務(wù)負責人應(yīng)協(xié)助財務(wù)部門與各職能部門，各子(分)公司的關(guān)系，有權(quán)定期檢查各部門、各單位執(zhí)行企業(yè)財務(wù)預算、成本、費用計劃等情況，并研究解決執(zhí)行中存在的問題。第二十四條公司財務(wù)負責人協(xié)助單位負責人組織領(lǐng)導企業(yè)的群眾性經(jīng)濟核算工作，建立健全經(jīng)濟核算責任制度和子(分)公司的經(jīng)濟活動分析制度，有權(quán)組織和開展多種形式的增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支第四節(jié)財務(wù)部門負責人財務(wù)管理權(quán)限第二十五條公司的財務(wù)部門是企業(yè)的財務(wù)辦事機構(gòu)，負責企業(yè)日常財務(wù)活動的計劃、組織、指揮、控制，并對企業(yè)內(nèi)外財務(wù)關(guān)系進行協(xié)調(diào)和處理，負責財務(wù)預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析，具體制定如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算繳7納國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算，參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處第二十七條財務(wù)機構(gòu)負責人，在單位負責人和財務(wù)負責人的領(lǐng)導下，具體負責公司的財務(wù)管理和會計核算工作。第二十八條財務(wù)機構(gòu)負責人主持部門的工作，領(lǐng)導全體財會人第二十九條執(zhí)行單位負責人和財務(wù)負責人有關(guān)會計工作的決定，積極完成交辦的工作任務(wù)。第三十條參與公司制定資金籌集方案、財務(wù)收支計劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃和重大經(jīng)濟投資的可行性研究，定期檢查分析財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況。第三十一條全面開展會計核算，加強財務(wù)管理，開展增收節(jié)支，降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第三十二條組織財會人員認真執(zhí)行《企業(yè)會計制度》中的各項規(guī)定，辦理會計事務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，加強會計基礎(chǔ)工作。第三十三條按照單位負責人授予的權(quán)限和有關(guān)制度規(guī)定，簽批資金撥付、財務(wù)支出和財產(chǎn)報損及轉(zhuǎn)移。第三十四條組織稽核人員對各核算單位執(zhí)行財經(jīng)政策、制度、計劃內(nèi)、資金使用和會計核算基礎(chǔ)工作，進行稽核檢查，并按規(guī)定進行通報。8第三十五條負責牽頭組織全公司的財產(chǎn)清查工作，隨時隨地摸清企業(yè)家低，為公司決策提供依據(jù)。第五節(jié)各子(分)公司、廠負責人財務(wù)管理權(quán)責第三十六條各子(分)公司、廠負責人在總公司董事長、總經(jīng)理的領(lǐng)導和財務(wù)機構(gòu)的指導下，負責本單位的財務(wù)會計工作，其權(quán)責一、負責組織相關(guān)部門和人員編制本核算單位的財務(wù)收支計劃，并落實到所屬部門，按期檢查、考核計劃的執(zhí)行情況，定期和不定期開展財務(wù)分析工作及時向公司匯報財務(wù)計劃完成情況。。二、督促本單位財務(wù)部門搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，按期編制會計報表；三、加強本單位的財產(chǎn)管理，定期開展財產(chǎn)清查，確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整；四、負責執(zhí)行國家財經(jīng)法令、制度和總公司財務(wù)管理辦法。堅持原則，增收節(jié)支、提高經(jīng)濟效益；五、管好用活資金，大力開展增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支活動；第三十七條公司及下屬單位會計人員要認真執(zhí)行崗位責任制，各施其職、互相配合，在辦理會計事項中，必須堅持原則、照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，有權(quán)拒絕辦理，并及時上報公司財務(wù)部門。第三十八條會計人員在記賬、算賬、報賬中必須做到手續(xù)完備、9內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚、日清月結(jié)、按期報賬。第三十九條各單位領(lǐng)導對本單位財務(wù)管理負全面責任。保障會計人員依法行使職權(quán)和履行職責，支持會計人員堅持原則，按制度辦事，嚴禁任何人對會計人員進行打擊報復。第四十條子(分)公司會計人員由總公司統(tǒng)一委派，需要調(diào)動工作的，必須事先征得總公司財務(wù)部門意見后方能變動，會計人員因工作變動或因故離職的，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接前不得離職，亦不得中斷會計工作；交接內(nèi)容包括：移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、賬冊、款項、公章、實物、文件資料以及未了事項，并造具清冊逐項清點，雙方簽字。交接工作要派人監(jiān)交：一、財務(wù)科長的交接由本單位領(lǐng)導會同財務(wù)部長進行監(jiān)交；二、一般財會人員的交接，由本單位分管財務(wù)領(lǐng)導會同財會負責人進行監(jiān)交。第三章企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第一節(jié)原始記錄制度生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始記錄是按照規(guī)定的格式，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中等具體事實所做的最初記載，它是反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況第一手資料，是企業(yè)管理與核算十分重要的基礎(chǔ)工作。第四十一條產(chǎn)品生產(chǎn)計劃執(zhí)行情況的進度記錄。企業(yè)為了達到一定的財務(wù)指標，就得制定一個切實可行的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，為了掌握完成計劃的進度，指揮生產(chǎn)經(jīng)營活動，以及采取必要措施和解決問題等，所有這些都離不開原始記錄。車間、班組對每月生產(chǎn)的產(chǎn)品要作出詳細的記錄，包括品名、規(guī)格、數(shù)量，完成及完不成的主要原因。能力和市場情況，安排季度，月度的生產(chǎn)計劃到班組，并督促班組組織生產(chǎn)，逐日檢查記錄，了解生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的問題，及時解決問第二條為了生產(chǎn)各種產(chǎn)品，就要耗用各種原材料，輔助材料，因此要對各種耗費作出詳細的記錄。生產(chǎn)，就要購置必要的設(shè)施、設(shè)備或?qū)ζ湓O(shè)備進行維修，首先就要提交一個購置計劃，說明購置的原因、需要的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、進貨渠道，報公司批準后由相關(guān)部門購置。并作出增加固定資產(chǎn)或低值易耗品的詳細記錄。減少的固定資產(chǎn)或低值易耗品也要作出詳細記錄，包括增加的品種、數(shù)量、規(guī)格(盤盈、捐贈的固定資產(chǎn))減少的數(shù)量、品種、規(guī)格(盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn))其目的是作為折舊的提取和費用的分配進入各種成本的主要第三條原材料耗用的原始記錄必須如實記載，逐日登記，包括原材料，輔助材料的退庫。產(chǎn)品生產(chǎn)的過程就是原材料、輔助材料的耗用過程，因此要加強保管人員的素質(zhì)教育和業(yè)務(wù)培訓，做到真實、完整、正確的做好各種原始記錄，為核算成本提供第一手資料。第四條各車間、班組必須確定一名專職或兼職記錄人員，每月終了按照原始記錄匯總填制原材料、輔助材料進庫驗收單、出庫單、產(chǎn)成品進出庫驗收單，按程序傳遞給財會部門進行成本核算，并進行成本計劃執(zhí)行情況的簡要分析。第二節(jié)計量驗收制度企業(yè)的計量驗收制度，是成品生產(chǎn)管理很重要的一個組成部分。前面所講的原始記錄是產(chǎn)品生產(chǎn)管理提供所需的各項數(shù)據(jù)，生產(chǎn)是從數(shù)量上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中各項財產(chǎn)物資的變動情況，計量工作是確定這些數(shù)量的依據(jù)，如果沒有準確的計量，就不能提供準確的數(shù)規(guī)格不符合規(guī)定要求，就會直接影響產(chǎn)品更新?lián)Q代質(zhì)量及經(jīng)濟效果，因此企業(yè)必須建立計量驗收制度，第五條根據(jù)不同計量對象，配備必要的計量器具，尤其消耗量大的水、電、天然氣、蒸氣的計量器具必需配備齊全。第六條應(yīng)設(shè)置專職的質(zhì)量檢驗機構(gòu)。凡是進廠的各種材料、物資都必須通過質(zhì)檢部門檢驗，做到不符合質(zhì)量、規(guī)格要求的材料物資不入庫，不符合質(zhì)量要求的設(shè)施、設(shè)備不準安裝，不符合質(zhì)量要求的第七條應(yīng)建立儀器儀表和計量器具的定期檢查效驗制度，以保證計量儀器與器具始終處于良好狀態(tài)，對零部件和產(chǎn)品質(zhì)量應(yīng)定期或不定期進行抽查，以檢查質(zhì)量的驗收情況。第三節(jié)定額管理制度定額是企業(yè)對生產(chǎn)過程中消耗的人力、物力和財力所規(guī)定和應(yīng)遵守與達到的數(shù)量標準，是企業(yè)加強成本管理的基礎(chǔ)。因此搞好定額管理，必須首先制定出切實可行的勞動定額，原材料消耗定額，設(shè)備利用定額，流動資金利用定額等。第八條定額的制定。制定各項定額，必須根據(jù)以前年度的最好水平，參照同行業(yè)生產(chǎn)同一產(chǎn)品的耗費，通過技術(shù)分析的方法，進行比較、測定，制定一個合理的定額。第九條定額制定后，應(yīng)隨著生產(chǎn)技術(shù)條件的變化和管理水平的提高，適時地修訂定額，但也不能經(jīng)常修訂，否則就不利于調(diào)動廣大職工的積極性。第十條定額制定后應(yīng)由部門、車間、班組分級執(zhí)行。勞動定額應(yīng)由廠勞資部門統(tǒng)一督促貫徹執(zhí)行，物資消耗定額，各項費用定額，第十一條各單位必須建立對財產(chǎn)物資盤點制度，定期或不定期地對各項財產(chǎn)物資進行盤點。并做好盤點記錄和賬實核對工作，保證財產(chǎn)物資的絕對安全，做到賬實相符。第十二條建立健全存貨定期盤點制度，每半年(六月二十五日止)對存貨進行一次盤點，要求主管物資的部門，做好盤點前的準并對盤存數(shù)與相關(guān)帳戶核對，對升損查明原因后，編制物資財產(chǎn)盤存升損表，報有關(guān)部門批準后，按規(guī)定處理。第十三條為了真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，企業(yè)在一個經(jīng)營期內(nèi)必須對所有的資產(chǎn)進行一次認真的盤點，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。第十四條為了不影響年終決算，每年確定為11月25日17時30分為盤點的靜止時間。第十五條盤存的組織機構(gòu)。為了使盤存工作有條不紊的進行，解決盤存中的人力、物力、協(xié)調(diào)，檢查、編報盤存報表等項工作，必第十六條為了使盤存工作順利進行，做到盤存的物資不重不漏，按照企業(yè)的組織形式，條塊結(jié)合，負責所管轄的部門，車間的盤存工作。第十七條對資產(chǎn)的盤點，要分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、原材料、燃料、包裝物、在產(chǎn)品、庫存商品、工程物資、各種消防器材和第十八條盤存結(jié)束后，根據(jù)各條塊的盤存匯總表，與相關(guān)帳戶第十九條財務(wù)計劃是根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營的完成實績，以及來年的市場情況，生產(chǎn)發(fā)展情況，經(jīng)董事會和總經(jīng)理下達一個來年的生產(chǎn)經(jīng)營目標和利潤計劃內(nèi)，以及相關(guān)部門編送的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，勞動工資計劃，技改擴建計劃，編制一個年度計劃，提出完成計劃的措施，報董事會批準后實施。第二十條各子分公司的財務(wù)主要指標，由總公司根據(jù)總目標，結(jié)合子分公司的生產(chǎn)能力、經(jīng)營水平進行分解，由子分公司的有關(guān)部門進行充分討論，編制一個生產(chǎn)經(jīng)營計劃、改擴建計劃。第二十一條財會部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場價格編制財務(wù)計劃，各直分公司編制的財務(wù)計劃必須于次年1月20日前報達總公第二十二條編制財務(wù)計劃的表種：三、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用計劃表；六、制造費用計劃表第二十三條編制財務(wù)計劃的要求；一、編制財務(wù)計劃應(yīng)有一個總的編制說明依據(jù)和編制方法；二、財務(wù)計劃表中的數(shù)字必須清晰，小計、合計是否相等，相關(guān)表種的數(shù)字是否銜接，每張表的說明是否清楚，計劃依據(jù)是否正確；三、財務(wù)計劃編制好后，應(yīng)由子分公司的領(lǐng)導組織人員集體審查，蓋上單位、領(lǐng)導、財會人員的章印后上報公司。第二十四條經(jīng)批準后的財務(wù)計劃，必須分解到車間、班組、落實到負責人，以保證計劃的完成。第二十五條加強財務(wù)計劃執(zhí)行情況的檢查，做到月檢查、季分析，總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營活動，財務(wù)收支中的經(jīng)驗教訓，發(fā)揚成績，克服缺點，提出整改措施，保證計劃的完成。第六節(jié)內(nèi)部稽核制度稽核工作是會計工作的一部分，它是同會計工作同時進行的，它們不是對立的，而是統(tǒng)一的，通過稽核工作的進行，可以做到事前控制，對違反財政、財務(wù)制度的問題能起到防患作用。第二十六條總公司應(yīng)成立一個專門的稽核機構(gòu)，除負責日常性費用稽核外，每月至少對所屬子分公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表進行一次稽核，并發(fā)一期情況反映，通報會計工作搞得好的單位和個人，指出會計工作中存在的問題和改進意見。第二十七條各核算單位的財會科、組，確定一名兼職的稽核人員，負責本單位財會科、組會計憑證、會計報表、會計賬簿的稽核檢查，把違紀違制和不符《會計工作基礎(chǔ)工作規(guī)范》的會計處理，消滅在發(fā)生之前。第二十八條內(nèi)部稽核的方法一、審查法：是指對會計憑證、會計報表、會計賬簿的的內(nèi)容進行詳細的審查和研究，以便從中發(fā)現(xiàn)問題。二、復核法：使指對會計歷史記錄進行一次重復的驗算和驗證，檢查計算的數(shù)字是否正確，表表之間是否銜接，驗證會計分錄、附件張數(shù)、過賬等有無錯誤，以及原始憑證真?zhèn)蔚?。三、核對法：是指會計記錄之間兩處或兩處以上的同一數(shù)據(jù)進行對照，以查明賬證、賬賬、賬表之間是否相等。四、調(diào)節(jié)法：為驗證某一項目數(shù)字的正確性，使兩個獨立和各自分離的相關(guān)數(shù)字，透過調(diào)節(jié)而趨一致的方法。如銀行存款調(diào)節(jié)表等。第二十九條會計稽核人員的崗位設(shè)置及其職責，崗位設(shè)置可以一人多崗或一崗多人。三、財務(wù)收支計劃審查崗位；四、復核會計憑證、賬簿、會計報表崗位。第四章資金籌集管理制度第一節(jié)資金籌集第一條企業(yè)籌集資金的原則：一、以需定籌的原則。根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展的不同階段和生產(chǎn)經(jīng)營資金在數(shù)量上的增減變動情況，確定某一時期內(nèi)所需資金的數(shù)額，從合理資金渠道取得相應(yīng)的資金；二、講求效益原則?；I資需要進行各種相關(guān)的預測、分析，盡可能以最低的資金成本和適度的風險籌集所需資金，并有限使用，取得預期的效果；三、遵守法規(guī)原則?；I資必須遵守國家有關(guān)法法規(guī)，使籌資合法。第二條公司所需資金由總公司統(tǒng)一籌集，各子(分)公司不得擅自向銀行貸款或以其它方式舉債。異地子(分)公司確因生產(chǎn)經(jīng)營需要，需要向當?shù)亟鹑跈C構(gòu)貸款的，必須報經(jīng)總公司同意后，向指定的專業(yè)銀行貸款。第二節(jié)募集資金的管理第三條募集資金實行專項存儲，嚴格按照招股(配股)文件承諾實行專款專用。支筆”審批原則。第五條本著“節(jié)約、合理”的原則，嚴格控制使用額度，并按照投資計劃按季檢查使用情況和投資進度。第六條根據(jù)公司的發(fā)展需要，確需便更資金投向的，必須由公第三節(jié)資金的調(diào)度、使用的4日、14日、24日填列經(jīng)部門負責人簽字的資金計劃申報下一旬的資金使用計劃，分別說明該項資金的用途、額度、付款方式(現(xiàn)匯或承兌匯票),并同時報告上一旬的資金執(zhí)行情況。第八條每旬的6日、16日、26日下午，由公司總會計師召集用成本。第四節(jié)股本管理制度第十條公司的股本應(yīng)當在核定的股本總額及核定的股份總額第十二條資本公積是一種資本儲備形式，可按法定程序轉(zhuǎn)化為股本，是股東權(quán)益的構(gòu)成之一。第十三條資本公積應(yīng)設(shè)置以下科目進行核算：二、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈；七、其他資本公積。第十四條公司的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增股本，如符合規(guī)定的條件，也可以用來分派現(xiàn)金股利。第十五條公司的盈余公積應(yīng)設(shè)置以下科目進行核算：一、法定盈余公積。按照10%的比例從本年度凈利潤中提??；二、任意盈余公積。按照鼓動大會決議從本年度凈利潤中提?。蝗?、法定公益金。按照10%的比例從本年度凈利潤中提取，主要用于職工集體福利，用于職工集體福利時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。第五節(jié)負債管理制度第十六條公司的負債，要分清流動負債和長期負債，并登記管理。流動負債是指在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預提費用等。長期負債是指償還期在一年或超過一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。各項負債，應(yīng)按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細分類賬核算和管理。第十七條對應(yīng)付賬款，應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬核算。應(yīng)付賬款可由企業(yè)征得債權(quán)人同意后，開出承兌商業(yè)匯票進行抵付；第十八條對應(yīng)付票據(jù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”詳細登記應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、付款日期、金額等。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在第十九條預收貨款，如果發(fā)生不多，可并入應(yīng)付賬款中核算；第二十條其他應(yīng)付款，包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物押金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金以及應(yīng)付和暫收等款項，以單位或個人第二十一條應(yīng)付工資，指企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括工第二十二條應(yīng)付福利費：一、應(yīng)付福利費按工資總額14%計提；1、職工醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交鈉的醫(yī)療保險金);2、企業(yè)醫(yī)務(wù)室醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費；3、職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費；4、職工生活困難補助；第二十三條應(yīng)付福利費應(yīng)設(shè)專戶核算管理，只能用于上述開第五章貨幣資金的日常管理第一節(jié)貨幣資金的日常管理第一條貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那部份資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其一切收支必須遵守國家有關(guān)歸定，并對貨幣資金進行有效控制。第二條貨幣資金管理的原則：的內(nèi)部控制制度，降低舞弊的可能性。防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出坐支行為理和控制。對貨幣資金的帳面記錄與實際結(jié)存數(shù)，除由出納人員逐日清點庫存現(xiàn)金和定期核對銀行存款并編制銀行存款余額調(diào)劑表以外，內(nèi)部稽核人員還應(yīng)對現(xiàn)金和銀行存款實施經(jīng)常性檢查和突擊性檢查。崗，減少舞弊的可能性。第三條部門管理貨幣資金的權(quán)限：一、財務(wù)部門是企業(yè)貨幣資金集中管理和對外辦理收付的機構(gòu)。企業(yè)其他部門無權(quán)對外收付貨幣資金。財務(wù)部門對貨幣資金的支付，實行“一支筆”審批。二、供應(yīng)部門、設(shè)備部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、勞資部門等，對貨幣資金的收、付要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點有效控制其占用額第二節(jié)現(xiàn)金及備用金管理第一條會計上所說的現(xiàn)金僅指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣?，F(xiàn)金收支管理要嚴格執(zhí)行國務(wù)院頒發(fā)的〈<現(xiàn)金管理暫行條理>〉以下簡稱《條例》。第二條現(xiàn)金管理實行收支兩條線。即屬于收入性質(zhì)的現(xiàn)金，必須當天如數(shù)存入銀行，不準坐支、挪用、停留過夜。支付費用所需的現(xiàn)金，一律從銀行提取。第三條現(xiàn)金管理要實行錢帳分管原則。即堅持出納管錢不管帳〈現(xiàn)金日記帳除外〉,會計管帳不管錢〈現(xiàn)金>,以利相互制約。第四條收款必須向交款人(單位)出具合法的收款憑證〈發(fā)票或收據(jù)〉,加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記。嚴禁以白條收款或收款不給據(jù)第五條企業(yè)允許使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：一、職工工資、津貼；二、個人勞務(wù)報酬；三、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各種獎金；四、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；五、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的價款；六、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；七、零星支出；八、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。支付現(xiàn)金的憑證上要加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記和出納員名章，以明責任。第六條各單位庫存現(xiàn)金額度，允許保留3—5天的日常零星開支所需額度，由單位申請、開戶銀行核定。超過限額的現(xiàn)金，必須及時存入銀行，以保證現(xiàn)金安全。第七條支付費用的憑證，要經(jīng)稽核人員審核，財務(wù)負責人和領(lǐng)導審批后才能付款?；撕透犊顣r對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求進行更正、補充。第一條嚴格實行定額備用金制度，出納人員離崗時必須將庫存現(xiàn)金全部放入保險柜內(nèi)，以防被盜、丟失。否則，造成的損失，概由第十二條庫存現(xiàn)金不準個人借用、挪用或公款私存、白條頂?shù)谑龡l當天收付現(xiàn)金要當天逐筆記入定本式現(xiàn)金日記帳，并逐日結(jié)出余額與實存現(xiàn)金核對，做到帳款相符。如有不符，要及時查明原因糾正。做日清月結(jié)。第十四條每日必須根據(jù)現(xiàn)金收支原始憑證、收付款憑證填制《現(xiàn)金日報表》一式兩份，附上原始憑證報會計入帳。會計人員《現(xiàn)金日報表》和所附憑證，經(jīng)審核無誤后，蓋章退給出納員一份，作為已交憑證的依據(jù)，另一份留存入帳備查。第十五條對現(xiàn)金支付較少的單位實行定額備用金制度，備用金額度由資財部和銀行商定。領(lǐng)取備用金單位要填具用款申請，說明用途、金額，經(jīng)部門負責人初審，資財部批準借支。備用金年底必須全額交回借出部門，次年確因工作需要，重新辦理借領(lǐng)手續(xù)，不得長期占用公款。借出備用金，要分戶建立明細帳核算。第十六條出納人員工作變更，要在財務(wù)負責人的監(jiān)交下辦清交接手續(xù)。未交接清楚的不得離崗離職。第十五條銀行存款帳戶，必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用。嚴禁出借帳戶供外單位或個人代收代支，轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。第十六條企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款帳戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款帳戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款帳戶。銀行存款帳戶預留的印鑒必須實行分管并用制，不準一人統(tǒng)管。印鑒保管人員臨時出差，必須委托他人代管，代管結(jié)束，對代管期間使用情況，雙方核實交接清楚，明確責任。第十七條銀行存款帳戶的收支憑證要如實填寫款項來源和支款用途，不得巧立名目，弄虛作假。不準簽發(fā)“空頭支票”和“遠期支票”。銀行存款的收支憑證必須妥善保管，憑證不齊必須及時向銀行或相關(guān)人員、單位索取。第十八條采購人員因采購需要而臨時領(lǐng)出空白轉(zhuǎn)帳支票的，要設(shè)立備查簿登記，寫明支票號碼、用途、領(lǐng)用人簽字，限期報帳銷號。不準把空白轉(zhuǎn)帳支票交收款單位自填轉(zhuǎn)帳。支票遺失，要立即向開戶銀行掛失。因此而造成的經(jīng)濟損失，概由經(jīng)手人全部負責賠償。第十九條支付貨款或費用的付款憑證，應(yīng)附的附件要齊全，先由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員核實簽具意見，所在單位(部門)負責人審查簽批，送請總會計師或財務(wù)負責人審核簽字，經(jīng)稽核人員稽核后方可付款。第二十條現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票因不慎填廢，必須加蓋“作廢”戳記全票保存，附于本號支票存根上存查，不準撕毀。第二十一條銀行存款必須用定本式日記帳逐筆登記，不準多筆匯總登記，并日帳日清，逐日結(jié)出余額。第二十二條月終銀行存款余額必須與銀行存款對帳單核對相符，如有不符，要立即查找原因，必要時向領(lǐng)導匯報。屬于銀行錯誤的，通知銀行糾正；屬于自身錯誤的自行更正；屬于未達帳項的，必須編制《銀行存款余額調(diào)劑表》調(diào)劑平衡，附在銀行對帳單上存查。調(diào)劑事項要如實填寫，不準弄虛作假。第四節(jié)其他貨幣資金管理第二十三條其他貨幣資金是指除了現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金。包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。第二十四條其他貨幣資金必須加強管理，分類建立明細臺帳，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，如未及時轉(zhuǎn)回，應(yīng)及時查找原因，必要時向領(lǐng)導第五節(jié)應(yīng)收賬款管理第一條應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，為銷售商品、產(chǎn)品提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。對部分客戶進行鋪底，賒欠或抵押銷售的，必須建立嚴格的書面審批手續(xù)，按相應(yīng)權(quán)限級次經(jīng)公司領(lǐng)導批準而采取上列特殊銷售形式的，均應(yīng)簽訂合同或協(xié)議，共同遵守，合同正本由業(yè)務(wù)部門保存，副本送財務(wù)部門一份，以備查考監(jiān)督執(zhí)行。第三條應(yīng)收賬款實行責任制管理，誰經(jīng)手，誰負責收回，財務(wù)部門要及時準確向銷售部門提供回收和欠款情況，配合催收。第四條商品銷售貨款只能由各部門財務(wù)科與客戶發(fā)生結(jié)算關(guān)系，各業(yè)務(wù)區(qū)及經(jīng)辦人員一律不準自行收取銷貨款，專項清收等方式，清收回的銷貨款(包括現(xiàn)金、銀很票據(jù))要及時存回財務(wù)入帳，任何人不得將清收回的貨款私分、截留、挪用。第五條對實行片區(qū)或個人承包銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款，各業(yè)務(wù)區(qū)經(jīng)理或個人負責該業(yè)務(wù)區(qū)客戶的應(yīng)收帳款明細帳的輔助登記，詳細記錄每個客戶的應(yīng)收帳款按合同或協(xié)議何時到期，在到期前及時催收。并負責該業(yè)務(wù)區(qū)客戶信息(包括資信狀況、經(jīng)營狀況)的詳細記錄，并及時向相關(guān)部門匯報，由公司指定部門匯總并錄入客戶管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，作為控制發(fā)貨、控制應(yīng)收賬款額的依據(jù)。第六條為加強應(yīng)收帳款的管理，保證公司資產(chǎn)的準確完整，應(yīng)收帳款管理部門的財務(wù)科要堅持按月與客戶對帳制度，對帳務(wù)發(fā)生過程中的未達帳項，要查明原因分清情況及時處理。第七條對業(yè)務(wù)發(fā)生過程中出現(xiàn)異常情況的，業(yè)務(wù)區(qū)應(yīng)及時報告公司，在對因賒銷等方式發(fā)生應(yīng)收帳款合同糾紛的，應(yīng)及時提清司法機關(guān)，進行專項清收。對收款過程中發(fā)生的費用及發(fā)生的壞帳損失，各有關(guān)部門和責任人，根據(jù)責任大小，承擔部分或全部經(jīng)濟第八條實行片區(qū)或個人承包銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款和歷年舊欠帳款，如因工作人員變動，要辦理交接手續(xù)，接替人員繼續(xù)負責催收，不得間斷。對收回2年以上的老欠人員公司給予一定的獎勵。第九條在貨款清收過程中發(fā)生退貨退款的，應(yīng)由企業(yè)銷售負責人簽字說明退貨退款原因，并由財務(wù)部門與購貨單位對清帳目，經(jīng)銷貨單位負責人同意后，辦理有關(guān)退貨退款手續(xù)，經(jīng)財會負責人審批辦齊相關(guān)手續(xù)(如對增值稅一般納稅人退貨的需辦理進貨退出及索取拆讓證明單)后，方可退貨退款，并在退款時要查明本單位其它部門有無應(yīng)收該單位的欠款，如有，應(yīng)一并結(jié)算扣回。第十條對收欠未收回貨款而收回公司產(chǎn)品或其他抵欠物資，需將產(chǎn)品或物資安全運回，交倉儲部門按實收數(shù)，驗收入庫，按公司售價或雙方協(xié)議價作沖賬處理，對收回物資，任何人不得拒為已有。致應(yīng)收帳款不能收回的，處以直接責任人員應(yīng)收帳款額度5%—10%的賠款，其額度最低不能少于2000元。第十二條對業(yè)務(wù)人員擔保發(fā)貨的應(yīng)收帳款，超過擔保期限未收回的處以1‰—5‰的罰款，未能收回的擔保貨款處以擔保人員10%—50%的罰款。人員承擔專項清收費用50%的費用額度。第十四條對截留、挪用公司貨款的人員，除退回貨款挪用額外，處以挪用貨款5%—10%的罰款，對挪用金額巨大的人員移交司法機關(guān)。第六節(jié)應(yīng)收票據(jù)第一條應(yīng)收票據(jù)是指銷售商品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè) (人)、承兌單位及收款人的名稱是否正確，與印章是否一致。對予以拒收。第三條對收到的應(yīng)收票據(jù)，必須建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,期和收回金額、退票情況、背書轉(zhuǎn)讓等資料。應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，第五條對背書轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票在背書轉(zhuǎn)讓給客戶單位第六條應(yīng)收票據(jù)要備置保險柜，妥善保管，防止被盜丟失。第七節(jié)壞帳損失管理第一條壞帳損失是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡不能收回的應(yīng)收款項，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項。采用帳齡百分比法，按公司經(jīng)批準的計提比例計提，但下列各種情三、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；四、其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。第三條各單位對不能收回的應(yīng)收款項作壞帳損失處理的，對該應(yīng)收款項應(yīng)當查明原因，追究責任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債，現(xiàn)金流量嚴重不足等，報經(jīng)總公司按審批權(quán)限批示處理，對批準作壞帳損失處理的，沖銷提取的壞帳準備第四條對已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按照實際收第八節(jié)預付貨款的管理第二十五條預付貨款，是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的帳款。預付帳款在合同執(zhí)行過程中予以扣回。第二十六條對于需要預付貨款的供應(yīng)公司(或采購單位)應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，由經(jīng)辦人填具《用款申請書》,經(jīng)單位領(lǐng)導簽具意見，報總經(jīng)理(或授權(quán)領(lǐng)導)批準后預付。第二十七條預付的貨款，一般采用匯兌或轉(zhuǎn)帳方式支付，不得付現(xiàn)。個別確實需要支付少量現(xiàn)金的，必須憑簽約單位書面委托、總會計師或單位領(lǐng)導批準方可支付，且必須由收款人或單位出具正規(guī)的收據(jù)或發(fā)票。第二十八條預付的貨款，直接與供貨單位結(jié)算的，按供貨單位設(shè)戶核算；由經(jīng)辦人員辦理支付、結(jié)算、報帳的，按經(jīng)辦人設(shè)戶核算，并由經(jīng)辦人負責與供貨單位和財會部門結(jié)帳，如有余款要負責收回。經(jīng)辦人如因工作變動，必須辦理交接手續(xù)，與財會部門對清帳務(wù)，接替人員繼續(xù)辦理完畢。交接手續(xù)，雙方簽字各持一份，送本單位領(lǐng)導和財會部門各一份存查和調(diào)整帳務(wù)。一次性采購業(yè)務(wù)辦理完畢應(yīng)即時報帳；連續(xù)多次采購業(yè)務(wù)，每月必須報帳一次，采購結(jié)束時全部接清。不得久拖不報帳，影響核算。第二十九條外存采購貨款的利息，要交財會部門入帳，不準私分或挪作他用。第三十條預付貨款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望收到所購貨物的，除應(yīng)及時進行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整外，必須及時查找原因。由本單位職工經(jīng)辦的應(yīng)與經(jīng)辦人掛鉤，直接與供應(yīng)單位結(jié)算的，采取必要的追收手段，減少損失。第九節(jié)其他應(yīng)收款的管理第三十七條職工出差，由出差人員根據(jù)出差事由，出差時間長短，途程遠近，填具《出差申報單》,報領(lǐng)導批準。批準權(quán)限為：經(jīng)理、廠長由公司總經(jīng)理批準；中層科級管理人員，經(jīng)部級領(lǐng)導簽具意見后報公司分管領(lǐng)導批準；部級領(lǐng)導人員，經(jīng)公司分管領(lǐng)導審批后報公司總經(jīng)理(或授權(quán)領(lǐng)導)批準；一般員工出差，經(jīng)科、部級領(lǐng)導審批后，分管領(lǐng)導批準；所屬單位員工出差，由所屬單位領(lǐng)導批準。職工出差原則上不予借款，確需借款的，必須經(jīng)總經(jīng)理或授權(quán)領(lǐng)導批第三十八條出差人員回企業(yè)后三日內(nèi)向財務(wù)部報帳結(jié)算，還清借款。第三十九條出差人員一律不準在外地派出機構(gòu)或業(yè)務(wù)單位借款。因情況特殊要借的，必須在電話上請示財務(wù)部門批準，方可借支?；仄髽I(yè)后及時向財務(wù)部門書面報告，憑以分別掛帳。外單位職工原則上不得在我公司借款，如要借款，必須核實該人員或人員所在單位與我公司有無往來，帳上有無余額，并報經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導批準后方可借款，且必須由借款人出具收據(jù)或借條。同時及時通知對方單位，并進行帳第四十條其他應(yīng)收款中的單位往來戶，在辦理付款或發(fā)貨業(yè)務(wù)時必須由相關(guān)經(jīng)辦人簽字認可，以便落實責任。每月末進行一次清理，對于款已付，只差發(fā)票的，應(yīng)督促經(jīng)辦人向?qū)Ψ絾挝凰魅“l(fā)票。對于欠貨款的，必須及時催收，必要時采取法律手段催收。第四十一條財務(wù)部門要隨時清理其他應(yīng)收款的結(jié)欠數(shù)，便于催報、催結(jié)、催還，防止拖欠而造成損失。第四十二條職工因病住院，需要預交住院費的，原則上由本人交付，出院后按規(guī)定報銷。屬于公費報銷的住院病人，確因預交有困難的，由本人申請，部門負責人簽具意見，分管領(lǐng)導批準。第四十三條職工報銷出差費和醫(yī)藥費，首先要抵清借款，對拖欠公款的職工按以下辦法進行處理：二、從拖欠之日起，按月利率計收欠款利息。三、財務(wù)部門在發(fā)放工資前，造具欠款花名冊，作為扣款依據(jù)。老保險中扣除等辦法，金額較大的可采用法律手段追收，盡量減少第一節(jié)存貨成本及計價方法第一條存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品，產(chǎn)成品等。第二條存貨的成本及計價方法法計價：1、購入的存貨，按買價加運輸費，裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用，運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金及其他費用，作為實際成本。2、自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，如耗用原材料成本，應(yīng)負擔的工資，動力等費用，作為實際成本。3、委托外單位加工的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及所支付的加工費、運輸費、裝卸費、保險費等費用加上應(yīng)由委托方4、投資者投入的存貨應(yīng)申請中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，按其確認的價值，作為實際成本。若因各種原因難于及時評估的，也可根據(jù)當時市場價格，存貨質(zhì)量等因素確認其價值據(jù)以入帳。5、捐贈的存貨，按捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報價單、有關(guān)協(xié)議)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本。捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按同類存貨的市場價格估計金額加上相關(guān)稅費入帳，如該類存貨不存在活躍市場的，按該存貨的預計未來現(xiàn)金量現(xiàn)值作為實際成本。6、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，按應(yīng)收債權(quán)帳面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本。7、非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的帳面價值減去可抵8、盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本作價入帳，沒有同類存貨的，按照市價計價。二、領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實際成本進行核算，應(yīng)當采用加權(quán)平均法確定其實際成本。第二節(jié)存貨跌價準備第三條半年末、年末，各部門要對存貨進行全面清查，如由于存貨受毀損，全部或部份陳舊過時或價格低于成本等原因，使存貨不可收回的部分，應(yīng)當提取存貨跌價準備。第四條存貨跌價準備應(yīng)按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量。對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計量成本與已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，應(yīng)按恢復增加的數(shù)額，借記存貨聽跌價準備，貨記“管理費用一計提的存貨跌價準備”科目，其沖減的跌價準備金額，應(yīng)以存貨跌價準備科目的余額沖減至第三節(jié)存貨的管理第六條存貨管理必須堅持收有憑、發(fā)有證、收發(fā)有記載，做到手續(xù)完備，帳目清楚，帳實相符。存貨入庫出庫按程序辦理。鑒定合格后，方可進入檢驗程序，質(zhì)檢部門對外購物資根據(jù)/STP113《進貨和最終檢驗和試驗》和《檢驗規(guī)程》,按國家，行業(yè)技術(shù)標準、企業(yè)技術(shù)標準或?qū)嵨飿藴实冗M行初始檢驗，確保檢驗結(jié)果的準確性，并填寫有關(guān)檢驗記錄報告，質(zhì)檢員在原始記錄及檢驗報告上簽字認可，對檢驗質(zhì)量負全責。對檢驗合格的原輔燃料，質(zhì)檢部門應(yīng)根據(jù)檢二、質(zhì)檢部門須于質(zhì)檢單開具日將質(zhì)檢報告單傳送到質(zhì)管部門，質(zhì)管部門審核后在規(guī)定時間內(nèi)傳送到物儲部門，物儲部門接到質(zhì)檢報告單，按管理標準及有關(guān)規(guī)定開具入庫驗收單，并連同質(zhì)檢單一并傳遞到財務(wù)部門，作為結(jié)算憑證，并登記入帳。對自制半成品和產(chǎn)成品，按企業(yè)規(guī)定的質(zhì)量，標準，驗質(zhì)計量，三、領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，本著"先進先出的原則，憑”領(lǐng)用單“或”提貨單“以及其它合法憑證出庫。出庫前保管人員對領(lǐng)用單和提貨單以及其它憑證要嚴格審查其真實性，合法性，合格性，手續(xù)的完備性，否則不予發(fā)貨，以防欺騙冒領(lǐng)。第七條對庫存存貨要經(jīng)常保持品種分明，堆碼整齊，存放有序，為領(lǐng)發(fā)，盤存，對帳提供方便。第八條對庫存存貨加強檢查，檢查庫內(nèi)物資有無霉爛變質(zhì)，蟲咬鼠傷，檢查倉庫環(huán)境衛(wèi)生以及不安全因素，發(fā)現(xiàn)隱患要及時反映，及時整改，防患于未然。第九條內(nèi)部轉(zhuǎn)移存貨，應(yīng)填制《內(nèi)部調(diào)撥單》辦理存貨轉(zhuǎn)移手第十條物資退庫，要按實際退庫數(shù)填具紅字領(lǐng)用單沖帳。第十一條對外存存貨《包括中轉(zhuǎn)站》收、發(fā)、管、要由專人負責比照總公司物資管理辦法執(zhí)行，但對來回調(diào)運物資，要建立調(diào)運登記簿，并當天或每五日雙方通過電話或報表核對調(diào)入，調(diào)出數(shù)，發(fā)現(xiàn)不符，要跟蹤查清，防止中途盜賣的事件發(fā)生。第十二條各庫的庫存存貨必須按品種設(shè)立保管帳，憑出、入庫憑證和內(nèi)部調(diào)撥單等登記入帳。登記保管帳必須做到當天業(yè)務(wù)當天入帳，最遲不得超過第二天上午，以保證日帳日清，日清月結(jié)，不得積壓拖拉。第十三條倉庫會計或保管人員，每月二十五日要按時對帳，對帳方法：一是與倉庫內(nèi)實物核對；二是與財務(wù)部門實物會計核對，保證帳帳，帳實相符，核對中發(fā)現(xiàn)的差異要及時查清更正。每月終了要向財務(wù)部門報送《物資進、銷、存月報表》存查。第十四條倉庫會計和保管人員因工作變動，必須辦清交接手續(xù)，未交接清楚的不得離崗離職。第四節(jié)低值易耗品的管理第十五條低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具，管理用具，玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容有計劃的購置，防止盲目造成積壓。第十七條低值易耗品的攤銷，按照單位價值(含稅)分別處理：單位價值在1000元以上(含1000元)至2000元以內(nèi)(不含2000元)的采取五、五攤銷的方法，領(lǐng)用時，借記“待攤費用“或長期待攤費用"科目，貨記低值易耗品，分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用時，借記有關(guān)科目，貨記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。單位價值在1000元以內(nèi)的采取一次攤銷的方法。在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用。借記有關(guān)科目，貨記低值易耗品科目。低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損，遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應(yīng)將其帳面價值，全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用。第十八條低值易耗品的管理，鑒于該項財產(chǎn)品種多，數(shù)量大，使用面廣，易于變動的特點，實行誰使用，誰管理的原則，各核算單位建立嚴格的責任制度，將所使用的低值易耗品落實到所屬部門和個人管理。單位價值在100元以上的要進入低值易耗品明細帳核算管理，按類別、品名、規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。單位價值在100元以下的低值易耗品實行卡片管理。即屬于共同使用的工具，由使用部門建立卡片登記，指定專人管理，定期盤點；屬于個人隨身攜帶的專用工具，分人建卡登記，使用人簽字，定期盤點；小型工用具實行定期定量領(lǐng)取，交廢換新的辦法，以防丟失。第十九條低值易耗品的報廢，對于單價在100元以上1000元以下的低值易耗品，經(jīng)本單位領(lǐng)導會同財務(wù)部門共同鑒定，確屬喪失功能，不能再使用的，填寫《低值易耗品報廢審批表》,送總公司資財部審查批準報廢。對單價在1000元以上2000元以下的，經(jīng)本單位申請，資財部和有關(guān)主管部門、技術(shù)人員共同鑒定，確屬喪失功能，不能再使用的，可填寫《低值易耗品報廢審批表》,報總會計師批準予以報廢。低值易耗品的報廢殘料由各單位集中保管，統(tǒng)一處理。第二十條管理低值易耗品的人員，如因工作變動，必須辦清交接手續(xù)，由使用單位領(lǐng)導指定人員監(jiān)交。如發(fā)生短缺，應(yīng)查明原因，區(qū)別情況作適當處理，未交接清楚，不得離崗離職。第五節(jié)存貨的清查盤點第二十一條為了如實反映存貨數(shù)量和價值，做到帳物相符，對一、原輔材料、燃料，于年終決算前的十一月末進行一次全面實物清查；二、成品和產(chǎn)成品，商業(yè)批發(fā)商品半年清查盤點一次；三、對貴重材料和易于發(fā)生短缺的材料和物資，以及零售部門的商品，要第月清查盤點；第二十二條倉庫保管員工作如有變動，必須對其所管材料物資進行全面清查盤點，方能辦理睬移交手續(xù)，如發(fā)生存貨虧損，應(yīng)查明原因，屬于過失人責任的，應(yīng)當賠償清楚后，才能離崗。第二十三條財務(wù)部門必須堅持每月按存貨分類帳目同相應(yīng)的調(diào)整帳目。第二十三條組織存貨盤點清查，應(yīng)以倉庫為主，供應(yīng)、銷售、財務(wù)等部門派員參加，以實物為準，逐項、逐件、逐包、逐個地進行清點，邊點邊作好記錄，在清查清楚上，分類、分品種匯總數(shù)量，然后與清查基期帳面余額核對，最后由倉庫編制存貨盤點表、存貨盤點表經(jīng)部門負責人和有關(guān)人員審簽后送財務(wù)部門一份。第二十四條盤點后，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的存貨，財務(wù)部門先記入“待處理財產(chǎn)損益”由參與部門共同審核，于期末前查明原因，填寫《財產(chǎn)盤存升、損處理報批表》,并附升損說明，并根據(jù)公司管理權(quán)限，報經(jīng)董事會或總會計師批準后，在期末結(jié)帳前處理完畢。盤盈的各類存貨，應(yīng)當沖減當期管理費用；盤虧或毀損的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期管理費用。由于自然災(zāi)害所造成的存貨盤虧或毀損，計入當期的營業(yè)外支出。第七章固定資產(chǎn)管理制度第一節(jié)固定資產(chǎn)的標準、分類和計價第一條公司的固定資產(chǎn)標準應(yīng)區(qū)別情況確定一、使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其它與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等二、不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000遠以上，并且使用期限超過2年以上的也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。三、屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要機具，其價值雖低，但使用期限在一年以上，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。第二條公司的固定資產(chǎn)目錄由公司設(shè)備、財務(wù)、物業(yè)等管理部門根據(jù)企業(yè)的實際制定，各(子)分公司及相關(guān)部門必須按公司的統(tǒng)第三條公司的固定資產(chǎn)分類由設(shè)備、財務(wù)、物業(yè)等部門按經(jīng)濟用途和使用情況相結(jié)合的方法對全公司固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一分類。具體分類如下：1、生產(chǎn)經(jīng)營用房2、受腐蝕生產(chǎn)用房3、受強蝕生產(chǎn)用房4、非生產(chǎn)經(jīng)營用房5、簡易房2、廠區(qū)排水渠4、水塔6、甑灶8、爐窖9、其它建筑物1、機械設(shè)備2、動力設(shè)備3、傳導設(shè)備4、運輸設(shè)備6、測試儀器設(shè)備9、管理用具第四條公司的固定資產(chǎn)計價應(yīng)根據(jù)取得方式的不同來確定：一、購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝費和繳納的稅金等計價；二、公司自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)所發(fā)生的全部支出計價；三、投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價；四、融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、包裝費、安裝調(diào)試費、保險費計價；五、接受捐贈的固定資產(chǎn)按照發(fā)票所列金額加上應(yīng)制服的相關(guān)稅費計價，無發(fā)票的按照同類資產(chǎn)市價計價；六在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的帳面價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入計價；七、應(yīng)收債權(quán)人換入的固定資產(chǎn)，按照應(yīng)收債權(quán)人的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后計價；八、以資產(chǎn)(非現(xiàn)金)交易換入的固定資產(chǎn)，按照換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后計價；九、盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額計價；十、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照調(diào)出單位的帳面價值加上發(fā)生的安裝調(diào)試費、運輸費、包裝費等相關(guān)費用計價。第二節(jié)固定資產(chǎn)折舊管理固定資產(chǎn)項目使用年限備注一、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1.機械設(shè)備52.動力設(shè)備53.傳導設(shè)備54.運輸設(shè)備65856.電子計算機457.通用測試儀器設(shè)備758.工業(yè)爐灶759.工具及其生產(chǎn)用具551.生產(chǎn)用房32.受腐蝕生產(chǎn)用房33.受強腐蝕生產(chǎn)用房34.簡易房33二、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1.設(shè)備、工具2.非生產(chǎn)用房33.簡易房34.其他建筑屋物3第六條公司固定資產(chǎn)的凈殘值將分為機器設(shè)備和房屋建筑娶兩大類，其殘值率按上述兩大類固定資產(chǎn)的原值3%和5%確定，即機器設(shè)備為5%,房屋、建筑物為3%。第七條計提固定資產(chǎn)折舊的范圍：一、應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)1、房屋和建筑物；2、在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；5、建造完工，已交付使用，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值計提折舊。二、不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)1、房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3、已提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地；5、建造完工未交付使用的固定資產(chǎn)；6、提前報廢的固定資產(chǎn)。7、一次性攤銷或分次攤銷進入成本的單位價值在50000遠以下的電子計算機和用于科研的儀器、儀表；8、國家規(guī)定的其它不計提折舊的固定資產(chǎn)。第八條公司的固定資產(chǎn)折舊實行按月計提，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少或停用的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。第三節(jié)固定資產(chǎn)日常管理第九條固定資產(chǎn)實行歸口分級管理，所謂歸口管理，是指公司將全部固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況分大類歸口幾個部門進行管子(分)公司無權(quán)自行處理。第十一條固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，由各子(分)公司向相關(guān)歸口管支單項(臺、次)在5000元以下(不含5000元),總額在15000元以下(不含15000)的，由各部門負責人審批實施；單項開支(臺、次)在5000元以上(含5000元),總額在15000元以上(含15000)一、能夠修復的修復費用在2000元以下(含2000元)由責任人全陪，并處以300元到500元的罰款；修復費用在2000元以上(不含2000元),10000以下(含10000元),由責任人賠償修復費的60%,并處以400元到600元的罰款；修復費用在10000元以上(不含10000元)的由責任人賠償修理費用的45%,處以500到1000元的罰款，調(diào)離工作對造成設(shè)備事故無法修復，損失金額在2000元以內(nèi)的(含2000元),由責任人全陪，處以500到800元的罰款，并給予警告處分；損失價值在2000元以上(不含2000元),10000元以下(含10000元)由責任人賠償70%,處以600到1000元的罰款，并給予記過處分，調(diào)離原工作崗位；損失價值在10000元以上(不含10000元),20000元以下(含20000元),由責任人賠償80%,處以700到1500元以上，由責任人賠償85%,處以800到1600元的罰款，調(diào)離原工三、造成重大設(shè)備事故，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)追第十五條定期和不定期開展固定資產(chǎn)的清查盤點工作，全公司每年定期于半年和年終進行固定資產(chǎn)全面清查，各子(分)公司和相關(guān)部門除搞好全公司的統(tǒng)一盤點工作外，可根據(jù)本部門實際情況，開展形勢多樣的清查工作，以確保企業(yè)徹底弄清家底。固定資產(chǎn)盤點中，出現(xiàn)盈虧的，在查明原因的基礎(chǔ)上，由部門提出處理意見后，上報公司審批，按公司的批示處理。第八章在建工程的管理制度第一節(jié)工程立項審批第一條基建改工程年度立計劃，于開年前兩個月內(nèi)由公司經(jīng)營計劃部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、公司年度經(jīng)營目標和董事會(或總經(jīng)理)決定提出，會同基改管理部門組織有關(guān)部門和專家進行可行性論后，書面報告總經(jīng)理或國家計劃部門審批。第二條總公司所屬各子、分公司(廠)零星修建工程計劃，由子、分公司(廠)根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要或總公司決定提出，報總公司或經(jīng)總經(jīng)理呈報國家計劃部門審批。第三條為了加強基建技改工程的管理，公司成立專門的基改管理部門(下設(shè)工程質(zhì)監(jiān)室、規(guī)劃設(shè)計室、各專門項目組、預決算室、建筑公司等),負責全公司基建技改工程立項計劃的可行論證，批準立項計劃工程的前期準備、選擇自建施工隊伍或出包承建單位，審定工程預決算、進行在建工程施工管理、組織工程竣工驗收和辦理交付使用，對自備施工機械、周轉(zhuǎn)材料(模具、架料等)負責管理和出租，總公司所在地的小型建修和零星維修工程的管理等工作。各子、分公司(廠)批準投資計劃在10萬元以上的工程，也要根據(jù)自建或出包形式的管理需要，組建工程管理班子，在單位領(lǐng)導和總公司基改管理部門的協(xié)調(diào)指揮下，負責工程的全部管理工作。第二節(jié)工程物資的管理第四條基建技改工程耗用的工程物資由公司供應(yīng)部門和倉儲管理部門負責采購計劃的編報、采購、驗收、保管、領(lǐng)發(fā)等管理工作和材質(zhì)證明書的收存與傳遞使用?；几墓こ坦こ涛镔Y耗用計劃，由基改管理部門根據(jù)自建工程預算及建設(shè)進度或出包工程協(xié)議提供(含零星修建工程材料計劃),報總經(jīng)理(或授權(quán)領(lǐng)導)批準后，交供應(yīng)部門作為編制材料采購計劃的依據(jù)，并按計劃采購。第五條基建技改工程需要的機械設(shè)備，由公司設(shè)備管理部門根劃，報總經(jīng)理(或授權(quán)人)批準后采購。采購材料或設(shè)備除零星材料及小型設(shè)備外，均須與供貨單位簽訂合同或協(xié)議，確保材料、設(shè)備質(zhì)量和雙方權(quán)利與義務(wù)的履行。第六條工程物資及設(shè)備采購價格，由負責采購的部門根據(jù)市場行情調(diào)查情況提建議報總公司計劃部門牽頭，會同財務(wù)、審計、和基改管理部門相關(guān)人員共同參加審定，由計劃部門通知執(zhí)行。第七條工程物資入庫驗收，按批準的計劃和合同約定的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、價格逐項驗質(zhì)、點數(shù)或過磅，對技術(shù)質(zhì)量要求高的材料或設(shè)備應(yīng)邀請有關(guān)部門的技術(shù)或質(zhì)檢人員參加驗收。經(jīng)驗收合格的材料或設(shè)備，應(yīng)即時填制《驗收單》辦理入庫手續(xù)。不合格的材料、設(shè)備不得入庫。第八條工程物資出庫。自建工程領(lǐng)用材料(含零星修建工程)由施工單位按照施工用料計劃，填具《領(lǐng)用單》,說明工程幢號、用途、蓋齊印章，經(jīng)施工單位負責人(授權(quán)人)簽批，憑以出庫。材料手續(xù)不完備的，由領(lǐng)用單位補齊后才能出庫。出包工程用料，除開具領(lǐng)用憑證、蓋齊印章外，須由總經(jīng)理(或授權(quán)人)批準才能出庫。第九條各種工程物資出庫按加權(quán)平均法計價。第十條建筑工程領(lǐng)用的材料，基建技改管理部門要按施工單位或工程幢號建立領(lǐng)用臺帳，詳細登記領(lǐng)料情況，借以掌握控制材料預算(計劃)的執(zhí)行，并作為辦理工程決算時，結(jié)算材料消耗的依據(jù)。第十一條庫存物質(zhì)的管理。保管人員對庫內(nèi)物資要經(jīng)常保持品種分明、堆碼整齊、存放有序，為領(lǐng)發(fā)、盤存、對帳提供方便，而且經(jīng)常檢查庫內(nèi)物資有無銹蝕變質(zhì)情況；對倉庫環(huán)境衛(wèi)生和不安全因素加強檢查，發(fā)現(xiàn)隱患及時反映，及時整改，保證物資的安全。第十二條倉庫必須建立物資保管帳，根據(jù)收、發(fā)憑證分品種逐日登記，做到日帳日清，日清月結(jié)，不得拖延積壓。第十三條加強對帳。每月終了保管人員要結(jié)出保管帳的結(jié)存數(shù)與庫內(nèi)實物核對，同時與財務(wù)部門材料帳核對。發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因及時糾正，以保證帳帳、帳實兩相符。第十四條庫內(nèi)物資，除保管人員按月核對以外，還要建立定期一、庫內(nèi)主要物資如鋼材、木材、水泥和其它貴重物資，每月終了保管員要進行帳實核對，年終必須全面盤存。不能定期盤存的物資，于庫存較少或發(fā)完時必須盤點，并結(jié)算升損。二、在用的機械、設(shè)備和周轉(zhuǎn)用的架桿、架板、模具等除每項工程完工時必須盤點外，年終必須全面盤點。三、盤存中發(fā)生的升損要逐項查明原因，填具《財產(chǎn)盤存升損處理報批表》,說明升損原因，報請總公司審批處理。對責任性損失，要由責任人賠償。第三節(jié)在建工程的管理第十五條公司基改管理部門，代表建設(shè)單位(甲方)選擇施工單位(乙方)簽訂施工協(xié)議，明確雙方的任務(wù)、職責與權(quán)利，處理施工中應(yīng)由甲方解決的問題，負責檢查監(jiān)督工程進度與質(zhì)量，確保工程第十六條工程施工成本的核算。出包工程由基改管理部門財會*建筑公司承包工程，建筑公司分工程項目進行施工成本核算，即核算人工費、材料費、機械費、施工管理費等，并按幢號或領(lǐng)用單位設(shè)明細帳戶、分費用項目設(shè)專欄核算，以便考核工程費用和施工成本。工程完工經(jīng)驗收合格后，由公司預決算辦、審計臨察中心對工程決算進行審計，再由建筑公司財務(wù)將完工工程施工成本劃轉(zhuǎn)基改工程財務(wù)，核算完工工程總成本。*建筑公司按以下辦法進行管理：一、*建筑公司施工所需人工工資按月根據(jù)施工進度和相關(guān)的人工費標準，分項計算出工資申請額，零星修建、維修工程必須經(jīng)決算辦收方?jīng)Q算，交財務(wù)審計等部門審核后，報請總公司經(jīng)理或授權(quán)領(lǐng)導批準，再由人力資源中心造具工資名冊，由總公司撥給，發(fā)放到人頭。二、程各幢號施工需領(lǐng)用工程物資，由建筑公司根據(jù)實際情況開據(jù)五聯(lián)領(lǐng)用單向倉儲部門領(lǐng)用，建筑公司設(shè)專門的核算人員按工程幢號、施工組別、材料品種等建立核算臺帳明細核算，月末核算人員將核算臺帳分別與財務(wù)、施工組核對相符。三、預制構(gòu)件、碳渣制品、涂料、粉碎沙石等由建筑公司核算生產(chǎn)成本(包括材料費、人工費、機械費、制造費用等)。工程需用，分工號領(lǐng)用列入幢號工程成本。四、建筑公司施工領(lǐng)用的機械、工用具、周轉(zhuǎn)材料等要建立臺帳或卡片登記，加強管理。屬于共用的機械設(shè)備，建筑公司指定專人或兼職管理，定期進行盤存；屬于專人專用隨身攜帶的工用具，按人頭建立卡片登記。更換領(lǐng)用實行交舊領(lǐng)新。五、程機械、設(shè)備、工用具因管理不善而造成的丟失、被盜、毀損等，責任人要負責賠償。管理人員變更，要辦理交接手續(xù)，不得中斷管理。六、建筑公司對施工機械、工用具要經(jīng)常檢查監(jiān)督其使用、維修、管理情況。對管理不善或帶病使用造成損失的，相關(guān)責任人應(yīng)預以賠償七、安全施工，避免傷亡事故。施工中要經(jīng)常檢查安全設(shè)施，發(fā)現(xiàn)不安全因素必須及時整改。凡是應(yīng)設(shè)置的安全設(shè)施，必須及時設(shè)置，做到安全施工。八、工地費用開支范圍和開支標準以及管理制度，由建筑公司根據(jù)財務(wù)制度，結(jié)合實際情況制定具體辦法，報總公司批準后執(zhí)行。九、建筑公司對在建工程的質(zhì)量檢查，由專職機構(gòu)、專職技術(shù)人員對工程進行經(jīng)常檢查。對基礎(chǔ)和隱蔽工程，要實行分步質(zhì)檢，作好分步檢查記錄，經(jīng)基改管理部門質(zhì)檢人員認可簽字，以備作驗收工程和辦理工程決算的資料。檢查中發(fā)現(xiàn)不合格的工程，必須督促及時返工，以保證工程質(zhì)量。第十七條對外發(fā)包工程，無論是單包還是雙包，基改管理部門都要設(shè)立專門機構(gòu)配備專門技術(shù)人員管理工程質(zhì)量、進度，按預算和工程進度供給建筑材料和撥付資金。撥付資金要控制10%-15%的質(zhì)量保證金，待驗收合格和保質(zhì)期滿，才能全部結(jié)付。第十八條對外發(fā)包工程，無論是隱藏和不隱藏部分，都要堅持分步檢查驗質(zhì)，做好檢驗記錄，基改管理部門質(zhì)檢人員簽字備用。發(fā)現(xiàn)合格部分要堅持返工，防止粗制濫造、偷工減料，影響工程質(zhì)量。第四節(jié)工程預決算和竣工驗收第十九條基建技改工程無論自建或出包，施工單位都要按施工圖紙和甲、乙雙方簽定的協(xié)議，以及預算定額的規(guī)定，辦理工程預算和決算，交預決算室審定。第二十條施工單位應(yīng)按圖施工。但因各種原因需要修改設(shè)計圖紙施工的，必須經(jīng)過設(shè)計單位同意，出具設(shè)計變更通知后方可按修改后的方案施工，并交預決算室一份作為辦理決算的依據(jù)。第二十一條各施工單位的施工記錄，經(jīng)甲方簽字認可的，要提交預決算人員一份，備作辦理決算的依據(jù)。第二十二條工程決算審定后，出包工程按合同或協(xié)議結(jié)付價款，并按規(guī)定留足保修金；自建工程，結(jié)算核定費用、消耗和獎懲，建筑公司劃轉(zhuǎn)基改管理部門進入工程總成本。建筑公司承包工程節(jié)約第二十三條工程完工要及時辦理驗收和交付使用。公司基改管理部門接到施工單位工程竣工報告后，十日內(nèi)應(yīng)邀請有關(guān)單位、部門驗收不合格的要限期由施工單位整改，直至驗收合格為止。驗收中如發(fā)現(xiàn)重大質(zhì)量、安全隱患，要提請有關(guān)部門追究事故責任，并索賠損第二十四條工程預決算形成的全部資料(包括圖紙、施工記錄、檢查驗質(zhì)記錄、修改工程方案等預算、決算資料),基改管理部門的第二十五條工程預決算人員工作變動，必須辦理交接手續(xù)。交接內(nèi)容包括在建工程的施工圖紙和預決算資料，施工中的各項在建工程的施工圖紙和預決算資料，施工中的各項記錄、工程定額、圖集、工程設(shè)計變更以及末了事項的說明等。第九章無形資產(chǎn)和長期待攤費用第一節(jié)無形資產(chǎn)第一條無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給無形資產(chǎn)可分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)?？杀嬲J無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。不可辨認無形資產(chǎn)是指商譽。企業(yè)自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能作為無形資產(chǎn)。第二條無形資產(chǎn)的計價一、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。二、投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值作為實際成本。但是，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該無形資產(chǎn)在投資方的帳面價值作為實際成本。三、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入無形資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓無形資產(chǎn)的實際成本：1、收到補價的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本；2、支付補價的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本；四、以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入無形資產(chǎn)的實際成本：1、收到補價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為實際成本；2、支付補價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上補價和應(yīng)支付的相五、接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其實際成本1、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本：(1)、同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本；(2)、同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍的，按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接進入當期損益。已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資七、企業(yè)以非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定進行處理。八、除企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移外，商譽不得做價入帳。九、非專利技術(shù)和商譽，應(yīng)按法定評估機構(gòu)確認的價值計價。第三條無形資產(chǎn)的攤銷一、土地使用權(quán)的攤銷期為50年，自使用之日起，分月平均攤二、商譽的攤銷期10年，自使用之日起，分月平均攤銷；三、其他無形資產(chǎn)如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等發(fā)生后，按收益期長短和制度規(guī)定確定其攤銷期；第四條無形資產(chǎn)的對外投資和出售，須經(jīng)董事會決定和企業(yè)法人代表批準。對外投資，應(yīng)比照非貨幣性交易的規(guī)定處理；對外出售時按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入與帳面價值的差額貸記“營業(yè)外收入一出售第五條企業(yè)對無形資產(chǎn)的帳面價值應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，按照可收回金額與帳面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準第六條無形資產(chǎn)的管理，要分項建立明細核算，記錄原價和逐第二節(jié)長期待攤費用第七條長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。第八條長期待攤費用的攤銷方式1、租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費用應(yīng)當在受益期內(nèi)平均攤銷。2、股份公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不能抵銷的，或者無溢價的，若金額較小的，直接進入當期損益；若金額較大得不償失，可作為長期待攤費用，在不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷，計入損益。3、除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸結(jié)集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。4、如果長期待攤的費用不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。第十章對外投資的管理制度第一條對外投資是指公司股東代表大會或董事會根據(jù)國家法期投資兩類。第三條短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含一年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資須符合以下條件：益，并作為現(xiàn)金的后備來源。第三條短期投資的主要對象是有價證券，按其不同性質(zhì)分為三定期收取利息的權(quán)利。先股票。備超過一年(比含一年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備第六條長期投資的目的、特點和分類：一、長期投資的目的是為了積累整筆資金，為擴大生產(chǎn)或為參與和控制其他企業(yè)的經(jīng)營決策等方面進行的投資。1、股票投資；2、債券投資；3、其他投資。第二節(jié)對外投資的計價方法第八條以實物或無形資產(chǎn)折價入股的須經(jīng)過具有資產(chǎn)評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估或合同協(xié)議商定的價值計價入帳。第九條企業(yè)以非貨幣性交易換入的投資，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為投資成本。涉及補價的，應(yīng)按規(guī)定確定換入的投資成本。第十條企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的投資，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為投資成本。涉及補價的，應(yīng)按規(guī)定確定受讓的投資成第十一條企業(yè)在處置長期債權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期債權(quán)投資帳面價值的差額，作為當期投資損益。第十二條公司應(yīng)在期末對對外投資按照帳面價值與可收回金額孰低計量，對市價低于帳面價值的差額，計提對外投資減值準備。第三節(jié)對外投資的管理第十三條由公司法人代表決定對外投資項目和投資方式。公司策劃部門負責組織相關(guān)部門對投資項目或被投資企業(yè)進行調(diào)研，作出效益大小、風險大小等的書面評價，供公司領(lǐng)導決策。第十四條有價證券的管理要求：一、有價證券應(yīng)視同現(xiàn)金或票據(jù)管理，由證券部門或財務(wù)部門派專人對證券進行管理。二、財務(wù)部門必須建立有價證券明細帳進行核算，并注明種類、認購日期、兌付日期、年限、利率、本金等。門和財務(wù)部門指定專人兌付，及時入帳。四、財務(wù)部門應(yīng)隨時對有價證券進行檢查，保證帳實相符。五、有價證券如逾期未兌付或發(fā)生毀損和丟失，有關(guān)人員要負責賠償。對玩忽職守，損失數(shù)額巨大的，要追究法律責任。六、票證和債券的轉(zhuǎn)讓或出售，須由公司法人代表或其受權(quán)人批票證、債券登記簿(格式)票證、債券名稱：性質(zhì)票證、債券來源票證、債券兌換(出售)登記年月日摘要面值金額縊折價額攤銷期到期日年月日本金小計金額款交何處第十一章成本費用管理制度第一節(jié)成本費用開支項目第一條成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的各種耗費。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。成本費用是關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟效益的基本因素，因此，加強成本費用都具有十分重要的意義。第二條制造成本開支項目包括：1.直接材料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料2.燃料及動力是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和動力。3.工資及福利資和規(guī)定的比例計提的職工福利費。4.制造費用制造費用包括：車間管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、誤餐費、季節(jié)性修理期間的停工損失和其他制造費用。第三條