企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)操作規(guī)范手冊(cè)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)操作規(guī)范手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u29165第1章財(cái)務(wù)管理概述 489321.1財(cái)務(wù)管理定義與目標(biāo) 436411.2財(cái)務(wù)管理的基本原則 4133741.3財(cái)務(wù)管理體系結(jié)構(gòu) 48719第2章財(cái)務(wù)組織與崗位職責(zé) 5125872.1財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu) 5208912.1.1部門領(lǐng)導(dǎo)層 5165622.1.2核心業(yè)務(wù)組 554152.1.3支持性業(yè)務(wù)組 5147982.2財(cái)務(wù)崗位職責(zé) 641472.2.1會(huì)計(jì)崗位 61712.2.2資金崗位 6210542.2.3成本崗位 6150402.2.4預(yù)算崗位 6222612.3崗位職責(zé)與權(quán)限劃分 6309372.3.1崗位職責(zé)劃分 621992.3.2崗位權(quán)限劃分 611850第3章資金管理 7242823.1現(xiàn)金管理 7181463.1.1現(xiàn)金收取 7178103.1.2現(xiàn)金支出 7310673.1.3現(xiàn)金保管 745793.2銀行存款管理 787883.2.1銀行賬戶管理 7168483.2.2銀行存款收支 851513.3其他貨幣資金管理 8249243.3.1外埠存款管理 8271033.3.2票據(jù)管理 824563.3.3信用證管理 88402第4章財(cái)務(wù)報(bào)表與分析 8208304.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制 942894.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述 911464.1.2資產(chǎn)負(fù)債表 9258154.1.3利潤(rùn)表 9239594.1.4現(xiàn)金流量表 91294.1.5所有者權(quán)益變動(dòng)表 982424.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析 9225324.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 969894.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表橫向分析 9171204.2.3財(cái)務(wù)報(bào)表縱向分析 989114.3財(cái)務(wù)比率分析 10159374.3.1償債能力分析 10155214.3.2營(yíng)運(yùn)能力分析 1020614.3.3盈利能力分析 10266444.3.4發(fā)展能力分析 10325934.3.5現(xiàn)金流量分析 1022801第5章財(cái)務(wù)預(yù)算與控制 10238325.1財(cái)務(wù)預(yù)算編制 1036145.1.1預(yù)算編制原則 10125275.1.2預(yù)算編制程序 1080015.1.3預(yù)算編制內(nèi)容 1198975.2預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 11218315.2.1預(yù)算執(zhí)行 1118215.2.2預(yù)算監(jiān)控 11214995.3預(yù)算調(diào)整與評(píng)價(jià) 11132985.3.1預(yù)算調(diào)整 11141555.3.2預(yù)算評(píng)價(jià) 127865第6章籌資管理 12170126.1籌資方式與渠道 12322266.1.1籌資概述 12311456.1.2權(quán)益籌資 12220976.1.3債務(wù)籌資 124656.1.4籌資渠道 12262676.2資本成本與結(jié)構(gòu) 12162046.2.1資本成本概述 12105526.2.2權(quán)益成本 13132896.2.3債務(wù)成本 1333676.2.4資本結(jié)構(gòu) 13239156.3籌資風(fēng)險(xiǎn)與控制 13166016.3.1籌資風(fēng)險(xiǎn)概述 1385256.3.2市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 1324066.3.3信用風(fēng)險(xiǎn) 13306386.3.4流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) 13123646.3.5籌資風(fēng)險(xiǎn)控制 1322150第7章投資管理 1492917.1投資決策分析 14101307.1.1投資目標(biāo)設(shè)定 1436237.1.2投資方案篩選 1498857.1.3投資收益分析 14246487.1.4投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 14130707.1.5投資決策 14247277.2投資項(xiàng)目評(píng)價(jià) 14140497.2.1投資項(xiàng)目分類 14261197.2.2投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo) 1457517.2.3投資項(xiàng)目跟蹤與監(jiān)控 1440157.2.4投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià) 15306927.3投資風(fēng)險(xiǎn)控制 15105877.3.1投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 15260177.3.2投資風(fēng)險(xiǎn)防范 15209917.3.3投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 15122317.3.4投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1523158第8章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 15185038.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 15182818.1.1市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 15311598.1.2信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 15305568.1.3流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 1555488.1.4操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 16138728.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 16242488.2.1風(fēng)險(xiǎn)概率分析 1645048.2.2風(fēng)險(xiǎn)影響分析 16213798.2.3風(fēng)險(xiǎn)量化分析 1677628.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施 16275538.3.1市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1672138.3.2信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1671808.3.3流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1759128.3.4操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1726728第9章內(nèi)部控制與審計(jì) 17219679.1內(nèi)部控制制度 17121619.1.1概述 17109879.1.2內(nèi)部控制制度的建立 1752809.1.3內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督 1790439.2內(nèi)部審計(jì)流程 18134889.2.1內(nèi)部審計(jì)概述 1895779.2.2內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 1833929.2.3內(nèi)部審計(jì)程序 18282619.3外部審計(jì)與配合 18278819.3.1外部審計(jì)概述 1819769.3.2配合外部審計(jì)工作 1816294第10章會(huì)計(jì)電算化與信息化 192367310.1會(huì)計(jì)軟件的選擇與實(shí)施 192434610.1.1軟件選型原則 19591410.1.2軟件實(shí)施流程 19354810.1.3軟件實(shí)施注意事項(xiàng) 192918810.2會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理 191592910.2.1數(shù)據(jù)管理原則 191478610.2.2數(shù)據(jù)輸入與輸出 19207310.2.3數(shù)據(jù)備份與恢復(fù) 193018710.3財(cái)務(wù)信息報(bào)告與分析 19381010.3.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制 19560710.3.2財(cái)務(wù)分析 192445910.3.3財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)布與披露 201055510.4信息系統(tǒng)安全與維護(hù) 202054610.4.1信息系統(tǒng)安全 201000610.4.2信息系統(tǒng)維護(hù) 203029110.4.3信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案 20第1章財(cái)務(wù)管理概述1.1財(cái)務(wù)管理定義與目標(biāo)財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)在一定的整體目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)資金的籌集、使用、分配及其風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面的計(jì)劃、組織、指導(dǎo)和控制的活動(dòng)。其目標(biāo)是保證企業(yè)資金的安全、流動(dòng)和增值，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和價(jià)值最大化提供資金支持。1.2財(cái)務(wù)管理的基本原則為了保證財(cái)務(wù)管理的有效性和科學(xué)性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循以下基本原則：（1）合法性原則：財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策要求，保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。（2）效益原則：財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，合理配置資源，提高資金使用效率。（3）穩(wěn)健性原則：財(cái)務(wù)決策應(yīng)充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，保證企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）透明度原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地披露，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和透明度。（5）權(quán)責(zé)明確原則：明確各部門和人員的財(cái)務(wù)權(quán)限和責(zé)任，建立健全內(nèi)部控制制度。1.3財(cái)務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)管理組織體系：建立健全財(cái)務(wù)管理的組織架構(gòu)，明確各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)和權(quán)限。（2）財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算體系：制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和控制。（3）資金籌集與使用體系：合理安排資金籌集渠道和方式，保證企業(yè)資金需求，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)。（4）財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)體系：定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（5）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系：識(shí)別、評(píng)估和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全。（6）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)：建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平，為決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。（7）內(nèi)部控制系統(tǒng)：建立內(nèi)部控制制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。通過(guò)以上七個(gè)方面的體系構(gòu)建，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和系統(tǒng)化，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。第2章財(cái)務(wù)組織與崗位職責(zé)2.1財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)部門是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要支持部門，其組織結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和戰(zhàn)略發(fā)展需求進(jìn)行合理設(shè)置。以下是典型的財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)框架：2.1.1部門領(lǐng)導(dǎo)層（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的整體管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供財(cái)務(wù)支持。（2）財(cái)務(wù)經(jīng)理：協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行日常管理工作，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和人員培訓(xùn)。2.1.2核心業(yè)務(wù)組（1）會(huì)計(jì)組：負(fù)責(zé)企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)等工作。（2）資金組：負(fù)責(zé)企業(yè)資金籌措、使用、調(diào)配和監(jiān)督，保證企業(yè)資金安全。（3）成本組：負(fù)責(zé)企業(yè)成本核算、成本控制和成本分析，為企業(yè)降低成本提供支持。（4）預(yù)算組：負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行分析和考核，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。2.1.3支持性業(yè)務(wù)組（1）財(cái)務(wù)分析組：負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和經(jīng)營(yíng)決策支持。（2）內(nèi)部控制組：負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。（3）信息化組：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)、系統(tǒng)維護(hù)和數(shù)據(jù)分析，提升財(cái)務(wù)工作效率。2.2財(cái)務(wù)崗位職責(zé)2.2.1會(huì)計(jì)崗位（1）總賬會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)總賬、明細(xì)賬的登記和核對(duì)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算、催收和管理。（3）應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的核算、支付和管理。（4）稅務(wù)會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)籌劃和稅收政策研究。2.2.2資金崗位（1）資金主管：負(fù)責(zé)企業(yè)資金籌劃、融資和資金調(diào)配。（2）出納：負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款的收支和管理。2.2.3成本崗位（1）成本會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)成本核算、成本分析和成本控制。（2）成本主管：負(fù)責(zé)成本管理體系的建設(shè)和優(yōu)化。2.2.4預(yù)算崗位（1）預(yù)算主管：負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行分析和考核。（2）預(yù)算專員：協(xié)助預(yù)算主管進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行分析。2.3崗位職責(zé)與權(quán)限劃分2.3.1崗位職責(zé)劃分各崗位根據(jù)工作內(nèi)容，明確職責(zé)范圍，保證工作有序開(kāi)展。崗位職責(zé)劃分原則如下：（1）相互獨(dú)立：各崗位間職責(zé)清晰，避免相互干擾。（2）相互制衡：各崗位間相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象。（3）合理分配：根據(jù)員工能力和業(yè)務(wù)需求，合理分配工作任務(wù)。2.3.2崗位權(quán)限劃分各崗位根據(jù)職責(zé)，享有相應(yīng)的工作權(quán)限，以保證工作的順利進(jìn)行。權(quán)限劃分原則如下：（1）權(quán)限與職責(zé)相匹配：各崗位權(quán)限應(yīng)與其職責(zé)相匹配，避免權(quán)限過(guò)大或過(guò)小。（2）權(quán)限明確：明確各崗位的審批、執(zhí)行、監(jiān)督等權(quán)限，防止越權(quán)行為。（3）權(quán)限監(jiān)督：建立權(quán)限監(jiān)督機(jī)制，保證各崗位權(quán)限的合理、合規(guī)使用。第3章資金管理3.1現(xiàn)金管理3.1.1現(xiàn)金收取企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的現(xiàn)金收取崗位，負(fù)責(zé)日常現(xiàn)金收入的收取工作?，F(xiàn)金收取時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下規(guī)定：（1）保證現(xiàn)金收入的合法性，不得收取來(lái)歷不明的現(xiàn)金；（2）及時(shí)將收取的現(xiàn)金存入銀行，避免現(xiàn)金在企業(yè)的留存時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；（3）準(zhǔn)確填寫現(xiàn)金收入憑證，保證收入與賬務(wù)的一致性。3.1.2現(xiàn)金支出企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出，遵循以下原則：（1）合理預(yù)算，保證現(xiàn)金支出在預(yù)算范圍內(nèi)；（2）明確現(xiàn)金支出審批權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序；（3）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出的監(jiān)督與檢查，防止違規(guī)行為發(fā)生；（4）準(zhǔn)確填寫現(xiàn)金支出憑證，保證支出與賬務(wù)的一致性。3.1.3現(xiàn)金保管企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管，保證現(xiàn)金安全。現(xiàn)金保管應(yīng)遵循以下規(guī)定：（1）設(shè)立專門的現(xiàn)金保險(xiǎn)柜，保險(xiǎn)柜應(yīng)放置在安全可靠的地方；（2）每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，將現(xiàn)金及時(shí)存入保險(xiǎn)柜，并做好清點(diǎn)工作；（3）定期進(jìn)行現(xiàn)金盤庫(kù)，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符；（4）嚴(yán)格限制現(xiàn)金保管的權(quán)限，防止現(xiàn)金丟失或被盜。3.2銀行存款管理3.2.1銀行賬戶管理企業(yè)應(yīng)在合規(guī)的前提下，開(kāi)設(shè)銀行賬戶。銀行賬戶管理應(yīng)遵循以下規(guī)定：（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理開(kāi)設(shè)銀行賬戶；（2）嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于銀行賬戶管理的法律法規(guī)，不得違規(guī)開(kāi)設(shè)、使用銀行賬戶；（3）及時(shí)辦理銀行賬戶的變更、注銷手續(xù)；（4）加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的監(jiān)控，防止出現(xiàn)套取資金、洗錢等違規(guī)行為。3.2.2銀行存款收支企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款收支的管理，保證資金安全。具體要求如下：（1）準(zhǔn)確記錄銀行存款的收支情況，保證賬務(wù)的真實(shí)、準(zhǔn)確；（2）嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行銀行存款的支出；（3）定期與銀行對(duì)賬，保證銀行存款賬面余額與實(shí)際余額相符；（4）加強(qiáng)對(duì)異常銀行存款收支的監(jiān)控，防止資金流失。3.3其他貨幣資金管理3.3.1外埠存款管理企業(yè)應(yīng)對(duì)外埠存款進(jìn)行嚴(yán)格管理，遵循以下規(guī)定：（1）明確外埠存款的用途，保證存款的合法性；（2）加強(qiáng)對(duì)外埠存款的監(jiān)控，防止資金被挪用；（3）定期對(duì)外埠存款進(jìn)行清查，保證存款安全；（4）及時(shí)辦理外埠存款的調(diào)撥、退回手續(xù)。3.3.2票據(jù)管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)管理，保證票據(jù)的安全與合規(guī)。具體要求如下：（1）設(shè)立專門的票據(jù)保管崗位，負(fù)責(zé)票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用和注銷；（2）嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)的領(lǐng)用、報(bào)銷制度，防止票據(jù)丟失或被盜；（3）定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，保證票據(jù)賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符；（4）加強(qiáng)對(duì)票據(jù)使用的監(jiān)督，防止違規(guī)行為發(fā)生。3.3.3信用證管理企業(yè)應(yīng)規(guī)范信用證管理，保證信用證業(yè)務(wù)的安全與合規(guī)。具體要求如下：（1）嚴(yán)格按照信用證業(yè)務(wù)流程進(jìn)行操作，保證業(yè)務(wù)的合規(guī)性；（2）加強(qiáng)對(duì)信用證開(kāi)立、修改、撤銷等環(huán)節(jié)的監(jiān)控，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；（3）定期與銀行進(jìn)行信用證業(yè)務(wù)的核對(duì)，保證賬務(wù)的一致性；（4）做好信用證業(yè)務(wù)的資料歸檔工作，以備查詢。第4章財(cái)務(wù)報(bào)表與分析4.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制4.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要反映，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性原則。4.1.2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和所有者權(quán)益的順序排列。4.1.3利潤(rùn)表利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。編制利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及凈利潤(rùn)的順序排列。4.1.4現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出情況，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)采用直接法和間接法兩種方法。4.1.5所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，包括資本投入、利潤(rùn)分配等。編制所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，應(yīng)按照各項(xiàng)變動(dòng)原因進(jìn)行分類列示。4.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析4.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比、計(jì)算和評(píng)估，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為決策提供依據(jù)。4.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表橫向分析橫向分析是指將企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。主要包括趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析。4.2.3財(cái)務(wù)報(bào)表縱向分析縱向分析是指將企業(yè)某一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，了解各項(xiàng)數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系。主要包括財(cái)務(wù)比率分析和指標(biāo)分析。4.3財(cái)務(wù)比率分析4.3.1償債能力分析償債能力分析主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，用于評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)的能力。4.3.2營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析主要包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，用于評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。4.3.3盈利能力分析盈利能力分析主要包括毛利率、凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率、權(quán)益收益率等指標(biāo)，用于評(píng)估企業(yè)盈利水平和效益。4.3.4發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析主要包括營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，用于評(píng)估企業(yè)成長(zhǎng)潛力。4.3.5現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量分析主要包括現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金流量?jī)纛~增長(zhǎng)率等指標(biāo)，用于評(píng)估企業(yè)現(xiàn)金流量狀況。第5章財(cái)務(wù)預(yù)算與控制5.1財(cái)務(wù)預(yù)算編制5.1.1預(yù)算編制原則財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理規(guī)定；（2）完整性原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋公司全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證預(yù)算內(nèi)容的全面性；（3）預(yù)測(cè)性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮市場(chǎng)變化、公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；（4）可行性原則：預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有可行性和操作性，保證預(yù)算的有效執(zhí)行；（5）動(dòng)態(tài)管理原則：預(yù)算編制應(yīng)適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算內(nèi)容。5.1.2預(yù)算編制程序（1）成立預(yù)算編制小組，明確預(yù)算編制的責(zé)任和分工；（2）收集、分析相關(guān)數(shù)據(jù)，制定預(yù)算編制的依據(jù)和假設(shè)；（3）編制財(cái)務(wù)預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、資本支出預(yù)算等；（4）將預(yù)算草案提交公司管理層審議；（5）根據(jù)審議意見(jiàn)，修改完善預(yù)算草案；（6）將最終預(yù)算方案報(bào)公司董事會(huì)審批。5.1.3預(yù)算編制內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要包括以下內(nèi)容：（1）收入預(yù)算：預(yù)測(cè)公司未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的銷售收入、投資收益等；（2）支出預(yù)算：預(yù)計(jì)公司未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金等；（3）利潤(rùn)預(yù)算：預(yù)測(cè)公司未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)；（4）現(xiàn)金流量預(yù)算：預(yù)計(jì)公司未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出，保證公司資金安全；（5）資本支出預(yù)算：預(yù)計(jì)公司未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的大型投資支出。5.2預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控5.2.1預(yù)算執(zhí)行（1）將預(yù)算分解至各部門、各崗位，明確責(zé)任人和完成時(shí)間；（2）建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤機(jī)制，定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況；（3）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（4）建立預(yù)算執(zhí)行的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的積極性。5.2.2預(yù)算監(jiān)控（1）設(shè)立預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期評(píng)估；（2）分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施；（3）對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)報(bào)告公司管理層；（4）保證預(yù)算監(jiān)控的獨(dú)立性，避免利益沖突。5.3預(yù)算調(diào)整與評(píng)價(jià)5.3.1預(yù)算調(diào)整（1）當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算；（2）預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循預(yù)算編制原則，保證預(yù)算的合理性和可行性；（3）預(yù)算調(diào)整應(yīng)提交公司管理層審批，必要時(shí)提交董事會(huì)審批；（4）預(yù)算調(diào)整后，重新分解預(yù)算，明確責(zé)任人和完成時(shí)間。5.3.2預(yù)算評(píng)價(jià)（1）設(shè)立預(yù)算評(píng)價(jià)制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；（2）評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括預(yù)算完成情況、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題及改進(jìn)措施等；（3）根據(jù)預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行總結(jié)和改進(jìn)；（4）將預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果納入公司績(jī)效考核體系，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第6章籌資管理6.1籌資方式與渠道6.1.1籌資概述籌資是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)一定的方式和渠道，籌集所需資金的活動(dòng)。企業(yè)籌資主要包括權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩種方式。6.1.2權(quán)益籌資權(quán)益籌資是指企業(yè)通過(guò)向投資者發(fā)行股票、吸收直接投資等方式籌集資金。權(quán)益籌資的特點(diǎn)是無(wú)固定期限、無(wú)固定利息負(fù)擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。6.1.3債務(wù)籌資債務(wù)籌資是指企業(yè)通過(guò)向銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集資金。債務(wù)籌資的特點(diǎn)是具有固定期限、固定利息負(fù)擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。6.1.4籌資渠道企業(yè)籌資渠道主要包括以下幾種：（1）銀行貸款：企業(yè)向銀行申請(qǐng)貸款，包括短期貸款和長(zhǎng)期貸款。（2）債券市場(chǎng)：企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券籌集資金，包括公司債、企業(yè)債等。（3）股票市場(chǎng)：企業(yè)通過(guò)在股票市場(chǎng)發(fā)行股票籌集資金。（4）私募股權(quán)：企業(yè)向特定投資者非公開(kāi)發(fā)行股票或股權(quán)。（5）補(bǔ)助：企業(yè)可申請(qǐng)?zhí)峁┑母黝愘Y金支持。6.2資本成本與結(jié)構(gòu)6.2.1資本成本概述資本成本是指企業(yè)為籌集和使用資金所付出的代價(jià)，包括權(quán)益成本和債務(wù)成本。6.2.2權(quán)益成本權(quán)益成本是指企業(yè)為籌集權(quán)益資金所付出的成本，主要包括發(fā)行股票的費(fèi)用、股利等。6.2.3債務(wù)成本債務(wù)成本是指企業(yè)為籌集債務(wù)資金所付出的成本，主要包括借款利息、債券利息等。6.2.4資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種籌資方式所占比例的總體布局。合理的資本結(jié)構(gòu)有助于降低資本成本，提高企業(yè)價(jià)值。6.3籌資風(fēng)險(xiǎn)與控制6.3.1籌資風(fēng)險(xiǎn)概述籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌資過(guò)程中可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。6.3.2市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)利率、匯率、股價(jià)等變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)籌資成本上升或籌資渠道受限的風(fēng)險(xiǎn)。6.3.3信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因債務(wù)人違約或信用等級(jí)下降導(dǎo)致無(wú)法按期償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。6.3.4流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)無(wú)法籌集到足夠的資金滿足經(jīng)營(yíng)需要的風(fēng)險(xiǎn)。6.3.5籌資風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)應(yīng)采取以下措施對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制：（1）制定合理的籌資計(jì)劃，保證籌資規(guī)模與需求相匹配。（2）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資本成本。（3）建立完善的信用評(píng)估體系，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。（4）保持良好的流動(dòng)性，保證企業(yè)在面臨資金壓力時(shí)能及時(shí)籌集到所需資金。（5）加強(qiáng)籌資過(guò)程中的信息披露，提高企業(yè)透明度。第7章投資管理7.1投資決策分析7.1.1投資目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身戰(zhàn)略規(guī)劃、資本結(jié)構(gòu)及市場(chǎng)狀況，明確投資目標(biāo)。投資目標(biāo)包括預(yù)期收益率、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、投資期限等因素。7.1.2投資方案篩選根據(jù)投資目標(biāo)，收集并篩選合適的投資方案。投資方案應(yīng)包括項(xiàng)目類型、投資金額、預(yù)期收益、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。7.1.3投資收益分析對(duì)篩選出的投資方案進(jìn)行收益分析，包括現(xiàn)金流量分析、凈現(xiàn)值（NPV）、內(nèi)部收益率（IRR）等指標(biāo)的計(jì)算。7.1.4投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)投資方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。可采用敏感性分析、情景分析等方法，以識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。7.1.5投資決策在綜合考慮投資收益和風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，制定投資決策。投資決策應(yīng)遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，保證企業(yè)利益最大化。7.2投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)7.2.1投資項(xiàng)目分類根據(jù)投資項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，將其分為直接投資和間接投資、長(zhǎng)期投資和短期投資、核心業(yè)務(wù)投資和非核心業(yè)務(wù)投資等類別。7.2.2投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注以下指標(biāo)：投資收益率、投資回收期、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、資產(chǎn)負(fù)債率等。7.2.3投資項(xiàng)目跟蹤與監(jiān)控對(duì)已實(shí)施的投資項(xiàng)目進(jìn)行定期跟蹤和監(jiān)控，以保證項(xiàng)目按照預(yù)期目標(biāo)推進(jìn)。同時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整投資策略。7.2.4投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目完成后，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際收益、風(fēng)險(xiǎn)和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為未來(lái)投資決策提供參考。7.3投資風(fēng)險(xiǎn)控制7.3.1投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，識(shí)別投資過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。7.3.2投資風(fēng)險(xiǎn)防范根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，如分散投資、設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、購(gòu)買保險(xiǎn)等。7.3.3投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控建立投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證企業(yè)投資安全。7.3.4投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。同時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化投資風(fēng)險(xiǎn)管理策略。第8章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理8.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別本節(jié)主要闡述企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中如何識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步，具體包括以下內(nèi)容：8.1.1市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）匯率風(fēng)險(xiǎn)：分析企業(yè)涉外業(yè)務(wù)中，匯率波動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。（2）利率風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估企業(yè)債務(wù)成本受市場(chǎng)利率波動(dòng)的影響。（3）商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：識(shí)別企業(yè)生產(chǎn)所需原材料、能源等價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)成本的影響。8.1.2信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）客戶信用風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估企業(yè)客戶信用狀況，預(yù)防壞賬損失。（2）供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)：分析企業(yè)供應(yīng)商信用狀況，保證供應(yīng)鏈穩(wěn)定。8.1.3流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)：分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出情況，保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。（2）籌資風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估企業(yè)籌資活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，如融資成本上升、融資渠道受限等。8.1.4操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度，預(yù)防操作失誤、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)。（2）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運(yùn)行，防范數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)故障等風(fēng)險(xiǎn)。8.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本節(jié)主要介紹企業(yè)如何對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括以下方面：8.2.1風(fēng)險(xiǎn)概率分析對(duì)識(shí)別出的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析其發(fā)生的可能性，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。8.2.2風(fēng)險(xiǎn)影響分析評(píng)估各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響程度，以便確定優(yōu)先級(jí)。8.2.3風(fēng)險(xiǎn)量化分析采用概率論、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供數(shù)據(jù)支持。8.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，降低或消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以下是常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：8.3.1市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（1）匯率風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：采用遠(yuǎn)期合約、期權(quán)等金融工具進(jìn)行對(duì)沖。（2）利率風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：合理安排債務(wù)結(jié)構(gòu)，采用固定利率貸款、利率互換等手段。（3）商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期合同，固定價(jià)格，分散風(fēng)險(xiǎn)。8.3.2信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（1）客戶信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：建立健全客戶信用評(píng)估體系，實(shí)施信用額度管理。（2）供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：選擇信譽(yù)良好的供應(yīng)商，建立供應(yīng)商評(píng)估和監(jiān)控機(jī)制。8.3.3流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（1）現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，保證企業(yè)具備足夠的流動(dòng)性。（2）籌資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)信用等級(jí)，降低融資成本。8.3.4操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（1）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。（2）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全管理，定期進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)。第9章內(nèi)部控制與審計(jì)9.1內(nèi)部控制制度9.1.1概述內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性，通過(guò)制定一系列規(guī)章制度、操作程序及控制措施，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理行為的一種機(jī)制。9.1.2內(nèi)部控制制度的建立企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理需要，建立完善的內(nèi)部控制制度。主要包括以下方面：（1）制定明確的內(nèi)部控制政策；（2）建立合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)分工；（3）制定嚴(yán)格的授權(quán)和審批程序；（4）建立完善的資產(chǎn)保護(hù)措施；（5）制定有效的財(cái)務(wù)報(bào)告和信息傳遞程序；（6）建立科學(xué)的預(yù)算管理和績(jī)效考核制度；（7）開(kāi)展定期的內(nèi)部控制自我評(píng)估。9.1.3內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。主要包括以下方面：（1）加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)；（2）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制；（3）對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期評(píng)估；（4）對(duì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及時(shí)整改，不斷完善內(nèi)部控制制度。9.2內(nèi)部審計(jì)流程9.2.1內(nèi)部審計(jì)概述內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的檢查和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)完善管理、提高效益。9.2.2內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制需要，制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)