中財(cái)教案 第5章 金融資產(chǎn)

教案：第5章金融資產(chǎn)一、本章教學(xué)時間安排節(jié)次課堂講授課堂討論課堂習(xí)題案例分析5.1金融資產(chǎn)的含義及分類115.2以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)——債權(quán)投資2.55.3以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)2.55.4以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)2.55.5金融資產(chǎn)的重分類0.5二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容本章重點(diǎn)內(nèi)容1.金融資產(chǎn)的具體分類企業(yè)應(yīng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,從金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的角度將金融資產(chǎn)分為以下三類:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2.債權(quán)投資的初始計(jì)量

債權(quán)投資的成本應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置債權(quán)投資新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用,是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置債權(quán)投資就不會發(fā)生的費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出。如果實(shí)際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成債權(quán)投資的初始入賬金額。3.其他債權(quán)投資的初始計(jì)量其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。如果支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成其他債權(quán)投資的初始入賬金額。4.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),是指以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn),如隨時準(zhǔn)備出售的債券投資和股票投資等。企業(yè)取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售。其特征是企業(yè)能夠隨時變現(xiàn)以獲得證券交易差價。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的滿足條件體現(xiàn)的是該金融資產(chǎn)的特征。有些金融資產(chǎn)雖不滿足確認(rèn)為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的條件,但企業(yè)仍可在符合某些特定條件的情況下將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本章難點(diǎn)內(nèi)容債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量。債權(quán)投資的攤余成本,是指持有債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)過下列調(diào)整后的結(jié)果:(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;(3)扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備(僅限于金融資產(chǎn))。實(shí)際利率法是以債權(quán)投資的期初攤余成本乘以實(shí)際利率作為當(dāng)期利息收入,以當(dāng)期利息收入與按面值和票面利率計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)收利息的差額作為當(dāng)期利息調(diào)整攤銷額,以期初攤余成本加上或減去當(dāng)期利息調(diào)整攤銷額作為期末攤余成本的一種方法。三、本章應(yīng)講授的內(nèi)容5.1金融資產(chǎn)的含義及分類5.1.1金融資產(chǎn)的含義

5.1.2金融資產(chǎn)的分類

5.2以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)——債權(quán)投資5.2.1債權(quán)投資的含義與特征5.2.2債權(quán)投資的初始計(jì)量

5.2.3債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

5.2.4債權(quán)投資的提前出售與到期兌現(xiàn)

5.2.5債權(quán)投資的期末計(jì)量

5.3其他權(quán)益工具投資

5.3.1以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的含義及構(gòu)成

5.3.2其他債權(quán)投資

1.其他債權(quán)投資的含義及特征2.其他債權(quán)投資的初始計(jì)量3.其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量5.3.3其他權(quán)益工具投資

1.其他權(quán)益工具投資的含義及特征2.其他權(quán)益工具投資的初始計(jì)量3.其他權(quán)益工具投資的后續(xù)計(jì)量5.4以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)5.4.1以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的含義與特征

5.4.2以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

5.4.3以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

5.4.4以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的處置

5.5金融資產(chǎn)的重分類（根據(jù)教學(xué)時數(shù)情況安排）5.5.1金融資產(chǎn)重分類的原則

5.5.2金融資產(chǎn)重分類的計(jì)量

四、課堂討論金融資產(chǎn)分類的依據(jù)是什么？有哪些局限性？五、課堂習(xí)題1.習(xí)題內(nèi)容：從《中級財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》中選取。2．參考答案：參見《中級財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》。六、案例分析參見《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》本章引例七、課堂提問的問題什么是實(shí)際利率法？有何優(yōu)點(diǎn)？八、本章思考題1.什么是金融資產(chǎn)?金融資產(chǎn)是如何三分類的?三分類的意義是什么?2.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的含義及特征是什么?3.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)如何確認(rèn)初始成本?4.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)如何確認(rèn)各期的攤余成本及投資收益?5.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)如何確認(rèn)減值及進(jìn)行賬務(wù)6.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的含義及特征是什么?7.其他債權(quán)投資如何確認(rèn)初始成本?8.其他債權(quán)投資如何進(jìn)行期末計(jì)量?9.其他權(quán)益工具投資如何進(jìn)行期末計(jì)量?10.其他權(quán)益工具投資如何進(jìn)行處置或出售的賬務(wù)處理?11.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的含義及特征是什么?12.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)如何進(jìn)行初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量及賬務(wù)處理?13.金融資產(chǎn)重分類的原則是什么?具體包括什么內(nèi)容?如何進(jìn)行重分類日的會計(jì)處理?九、本章作業(yè)題《中級財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》