第八章-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計幻燈片資料

第八章固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計

第一節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計設(shè)計第三節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第一節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的

業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計制度設(shè)計目標(biāo)二、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)概念與會計制度設(shè)計目標(biāo)一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)概念與會計制度設(shè)計目標(biāo)（一）固定資產(chǎn)的概念和特點1、固定資產(chǎn)的概念2、固定資產(chǎn)的特點：比重大、風(fēng)險性大、贏利性較強、資金耗費緩慢與價值補償任意性（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計設(shè)計的目標(biāo)和要求1、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計設(shè)計的目標(biāo)（1）取得合理性；（2）確認(rèn)與計量正確性（3）安全與完整性；（4）折舊方法和處置措施合理性。（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求1、設(shè)計的目標(biāo)（1）取得合理性（2）確認(rèn)與計量正確性（3）安全與完整（4）攤銷方法和處理措施的合理性2、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求P245第二節(jié)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計（一）預(yù)算與審批制度的設(shè)計1、加強預(yù)算控制2、授權(quán)批準(zhǔn)制度（二）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度（三）會計核算控制制度設(shè)計1、賬簿記入控制2、固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)的控制3、固定資產(chǎn)定期盤點控制4、固定資產(chǎn)折舊控制5、固定資產(chǎn)處置控制（四）固定資產(chǎn)保險控制制度設(shè)計二、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的設(shè)計（一）預(yù)算與審核控制制度設(shè)計（二）會計核算控制制度設(shè)計（三）保密控制制度設(shè)計（四）無形資產(chǎn)攤銷控制制度設(shè)計第三節(jié)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和賬表的設(shè)計（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和賬表的設(shè)計1、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計（1）固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件的設(shè)計（固定資產(chǎn)目錄）（2）固定資產(chǎn)分類設(shè)計（3）固定資產(chǎn)計價設(shè)計：原始價格、重置價格和凈值。（4）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇（5）固定資產(chǎn)后續(xù)支出等處理方法資本化或費用化固定資產(chǎn)期末計價:當(dāng)固定資產(chǎn)的賬面價值＞可收回金額按其差額計提固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)一旦計提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回2、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計（1）固定資產(chǎn)交接證設(shè)計購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款等投資者投入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實收資本(4)接受捐贈固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

遞延所得稅負(fù)債

營業(yè)外收入（2）固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計：保存在卡片箱內(nèi)，通常先按照固定資產(chǎn)類別排列，在每一類別按固定資產(chǎn)存放地點或部門排列。對本月增加的固定資產(chǎn)，根據(jù)交接憑證開設(shè)新卡片進行登記。（2）固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計（3）固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計（4）固定資產(chǎn)報廢單的設(shè)計固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款計算應(yīng)繳納的相關(guān)稅費借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交營業(yè)稅出售收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損益借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)

（3）固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計（4）固定資產(chǎn)報廢單的設(shè)計轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款計較相關(guān)稅費

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款出售收入和殘料等借：銀行存款或原材料

貸：固定資產(chǎn)清理保險公司賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理或

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入（5）固定資產(chǎn)原價（6）固定資產(chǎn)盤點1、盤盈時：借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整處理時：借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

盈余公積

利潤分配-未分配利潤2、盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損益

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損益（7）固定資產(chǎn)會折舊計算

按月計提折舊

借：生產(chǎn)成本

制造費用等

貸：累計折舊（二）無形資產(chǎn)原始憑證設(shè)計和賬表的設(shè)計1、無形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計

條件、分類、計量、攤銷和處置。2、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格設(shè)計（1）外購無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款（2）自行開發(fā)無形資產(chǎn)

借：研發(fā)支出

貸：銀行存款完成研發(fā)階段

借：管理費用

貸：研發(fā)支出完成開發(fā)階段借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出（3）無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費用

貸：累計攤銷（4）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

賬面價值＞可收回金額比較，

按其差額計提減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)一旦計提減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序設(shè)計二、設(shè)備采購、驗收、付款程序設(shè)計三、設(shè)備報廢清理程序設(shè)計

一、設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序設(shè)計P264432

2432③②

總工程師室設(shè)備部門財會部門

總工程師負(fù)責(zé)編制負(fù)責(zé)分管1自制設(shè)備制造任務(wù)書2②3③設(shè)備購買①通知單141審核設(shè)備更新計劃1合同1輔助生產(chǎn)部門供貨單位2、3、②22、413①二、設(shè)備采購、驗收、付款程序設(shè)計P266廠內(nèi)運輸部門設(shè)備部門財會部門負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)開單記帳負(fù)責(zé)出納記帳供貨單位車站（碼頭）提貨單通知提貨到貨清單提貨單發(fā)票設(shè)備購買通知單合同

3

2設(shè)備入1庫單核對設(shè)備庫存帳驗貨貨到后驗貨后發(fā)票21、2設(shè)備購買通知單合同(副本)

B支票A備查簿2核對核對AB銀行日記帳明細帳明細帳1