《刑法中涉及稅收的》課件

刑法中涉及稅收的課程目標(biāo)了解稅收犯罪的概念掌握不同稅收犯罪的定義、構(gòu)成要件和法律責(zé)任。掌握稅收犯罪的分類和特征能夠區(qū)分不同稅收犯罪的類型，并理解其共性與差異。分析稅收犯罪的案例通過(guò)案例分析，深化對(duì)稅收犯罪的理解，提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。刑法中涉及稅收的重要性稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家履行其職能的重要保障。刑法中涉及稅收，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)稅收秩序的維護(hù)和對(duì)稅收犯罪的打擊力度，以維護(hù)國(guó)家稅收安全，保障國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定。稅收犯罪的概念與特點(diǎn)稅收犯罪是指違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)，故意逃避繳納稅款的行為。稅收犯罪具有社會(huì)危害性大、隱蔽性強(qiáng)、取證難度高等特點(diǎn)。國(guó)家高度重視稅收犯罪的打擊，以維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。逃稅罪定義是指納稅人、扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳應(yīng)繳稅款的行為。構(gòu)成要件逃稅罪的構(gòu)成要件包括：主體、客體、客觀方面和主觀方面。逃稅罪的主體1納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人是指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。2扣繳義務(wù)人根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人是指按照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。逃稅罪的客觀要件偷稅納稅人采取隱瞞收入、虛報(bào)成本、虛列支出等手段，逃避繳納稅款的行為。騙稅納稅人通過(guò)欺騙、隱瞞等手段，騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠，逃避繳納稅款的行為。抗稅納稅人拒絕或拖延繳納稅款的行為。例如，納稅人接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款繳納通知后，拒不繳納稅款，或以各種理由拖延繳納稅款。逃稅罪的主觀要件故意是指行為人明知自己的行為會(huì)導(dǎo)致逃稅的后果，并希望或放任這種結(jié)果發(fā)生的心理態(tài)度。過(guò)失是指行為人對(duì)自己的行為會(huì)導(dǎo)致逃稅的后果，應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)而沒(méi)有預(yù)見(jiàn)，或者已經(jīng)預(yù)見(jiàn)，但輕信能夠避免，結(jié)果導(dǎo)致逃稅發(fā)生的過(guò)失心理態(tài)度。逃稅罪的法定刑逃稅罪的法定刑根據(jù)具體情況可以分為兩種：1.偷稅數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；2.偷稅數(shù)額巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪概念指違反國(guó)家稅收管理制度，在貨物、產(chǎn)品、服務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)銷、加工、修理、租賃、運(yùn)輸、委托、代理等業(yè)務(wù)中，開(kāi)具或者取得虛假增值稅專用發(fā)票，騙取稅款抵扣或者其他稅收優(yōu)惠的行為。特點(diǎn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪是一種典型的經(jīng)濟(jì)犯罪，其危害性主要體現(xiàn)在：破壞稅收秩序，逃避稅收，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，損害國(guó)家利益。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的主體企業(yè)企業(yè)作為主體，是指依法設(shè)立的企業(yè)法人，包括公司、企業(yè)事業(yè)單位等。個(gè)人個(gè)人作為主體，是指自然人，包括個(gè)體工商戶、自然人股東等。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的客觀要件虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票指開(kāi)具內(nèi)容虛假或者沒(méi)有實(shí)際貨物的增值稅專用發(fā)票的行為。開(kāi)具人是指未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的人員。虛開(kāi)性質(zhì)是指虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票在內(nèi)容上不真實(shí)，或者沒(méi)有實(shí)際貨物的交易發(fā)生。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的主觀要件1故意是指行為人明知其行為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，而故意實(shí)施該行為。2目的是指行為人實(shí)施虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的目的是為了逃避稅款、騙取出口退稅或者其他不正當(dāng)利益。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的法定刑3年以下刑期5萬(wàn)元以下罰金10萬(wàn)元以下情節(jié)較輕5年以下情節(jié)嚴(yán)重隱匿應(yīng)繳稅款罪犯罪主體是指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。犯罪客體是國(guó)家稅收的征收秩序。犯罪客觀方面是指行為人隱匿應(yīng)繳稅款的行為。犯罪主觀方面是指行為人具有故意，即明知其行為構(gòu)成隱匿應(yīng)繳稅款罪而故意為之。隱匿應(yīng)繳稅款罪的主體納稅人是指依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。稅務(wù)代理人是指受納稅人委托，代為辦理稅務(wù)事宜的單位或個(gè)人。隱匿應(yīng)繳稅款罪的客觀要件行為人有逃避繳納稅款的義務(wù)行為人應(yīng)當(dāng)繳納稅款，但未履行納稅義務(wù)，存在逃避繳納稅款的義務(wù)。隱匿應(yīng)繳稅款的行為行為人通過(guò)各種手段隱匿應(yīng)繳稅款，如虛假申報(bào)、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等。達(dá)到一定數(shù)額隱匿的稅款數(shù)額達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)。隱匿應(yīng)繳稅款罪的主觀要件1故意是指行為人明知自己的行為會(huì)造成隱匿應(yīng)繳稅款的犯罪結(jié)果，并且希望或者放任這種結(jié)果發(fā)生。2目的是指行為人實(shí)施犯罪行為是為了逃避納稅義務(wù)。隱匿應(yīng)繳稅款罪的法定刑刑法規(guī)定處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條拒不繳納稅款罪主體負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人客觀要件在依法履行納稅義務(wù)的期限內(nèi)，無(wú)正當(dāng)理由拒不繳納稅款主觀要件故意法定刑3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金拒不繳納稅款罪的主體公司公司是拒不繳納稅款罪的常見(jiàn)主體，例如未按規(guī)定繳納增值稅、企業(yè)所得稅等。個(gè)人個(gè)體工商戶、自由職業(yè)者等個(gè)人也有可能因未按規(guī)定繳納稅款而構(gòu)成拒不繳納稅款罪。單位負(fù)責(zé)人公司、企業(yè)的負(fù)責(zé)人，如總經(jīng)理、董事長(zhǎng)等，如果負(fù)有直接責(zé)任，也會(huì)被認(rèn)定為主體。拒不繳納稅款罪的客觀要件稅款到期納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款已到期。無(wú)正當(dāng)理由納稅人無(wú)正當(dāng)理由，拒絕繳納稅款。數(shù)額較大拒不繳納的稅款數(shù)額較大。拒不繳納稅款罪的主觀要件故意是指行為人明知自己的行為構(gòu)成拒不繳納稅款罪，而故意實(shí)施該行為。直接故意是指行為人明知自己的行為會(huì)造成拒不繳納稅款的后果，并希望或者放任這種后果的發(fā)生。間接故意是指行為人明知自己的行為可能造成拒不繳納稅款的后果，但其放任這種后果的發(fā)生。拒不繳納稅款罪的法定刑刑罰種類法定刑罰金1倍以上5倍以下的應(yīng)納稅款拘役1個(gè)月以上6個(gè)月以下管制1年以上2年以上騙取出口退稅罪罪名騙取出口退稅罪定義是指出口企業(yè)以虛假出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。騙取出口退稅罪的主體主體資格騙取出口退稅罪的主體是自然人、法人或其他組織。犯罪主體是指直接實(shí)施犯罪行為的人，即騙取出口退稅的人。騙取出口退稅罪的客觀要件虛假申報(bào)企業(yè)以虛假材料騙取出口退稅。虛假出口企業(yè)以未實(shí)際出口的貨物或服務(wù)騙取出口退稅。套取退稅款企業(yè)通過(guò)虛假申報(bào)等手段套取出口退稅款。騙取出口退稅罪的主觀要件1故意行為人明知其行為屬于騙取出口退稅，而故意實(shí)施該行為。2目的行為人實(shí)施騙取出口退稅行為是為了非法獲利，即不法占有國(guó)家出口退稅款。騙取出口退稅罪的法定刑根據(jù)《刑法》規(guī)定，犯騙取出口退稅罪，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以