財(cái)務(wù)手冊財(cái)務(wù)管理與成本控制實(shí)務(wù)指南

財(cái)務(wù)手冊財(cái)務(wù)管理與成本控制實(shí)務(wù)指南TOC\o"1-2"\h\u20679第一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ) 190671.1財(cái)務(wù)基本概念 1154441.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析 217929第二章預(yù)算管理 2222162.1預(yù)算編制方法 2228852.2預(yù)算執(zhí)行與控制 214257第三章資金管理 372513.1資金籌集 366713.2資金使用與監(jiān)控 324422第四章成本核算 3203344.1成本分類與核算方法 330984.2間接成本分配 42298第五章成本控制 4118095.1成本控制方法 435865.2成本差異分析 522609第六章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 5296346.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 5188826.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 518553第七章財(cái)務(wù)決策 674537.1投資決策 6297047.2融資決策 623343第八章財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià) 6252658.1績效指標(biāo)設(shè)定 6213038.2績效評(píng)價(jià)方法 7第一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)1.1財(cái)務(wù)基本概念財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、融資和管理的決策體系。它涉及到企業(yè)的資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)關(guān)系的處理以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織等方面。財(cái)務(wù)基本概念包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的、能夠以貨幣計(jì)量并能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。利潤表反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入、費(fèi)用和利潤的情況。現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要有比率分析和趨勢分析。比率分析是通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，來評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。趨勢分析是通過比較企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，來分析企業(yè)的發(fā)展趨勢。財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。第二章預(yù)算管理2.1預(yù)算編制方法預(yù)算編制是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，常用的預(yù)算編制方法包括增量預(yù)算法、零基預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。增量預(yù)算法是以上一年度的預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和增加。這種方法操作簡單，但容易受到過去預(yù)算的影響，可能導(dǎo)致預(yù)算的不合理性。零基預(yù)算法是從零開始，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新評(píng)估和分析，根據(jù)實(shí)際需要和效益來確定預(yù)算。這種方法可以避免過去預(yù)算的影響，但工作量較大，需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)有深入的了解。滾動(dòng)預(yù)算法是將預(yù)算期分為若干個(gè)期間，每個(gè)期間的預(yù)算根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和更新，使預(yù)算始終保持在一個(gè)合理的水平。這種方法可以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和適應(yīng)性，但需要較高的管理水平和信息化支持。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過程，預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和管理，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)需要將預(yù)算指標(biāo)分解到各個(gè)部門和崗位，明確責(zé)任和任務(wù)，建立健全的預(yù)算執(zhí)行制度和流程，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)覺問題并采取措施加以解決。同時(shí)企業(yè)還需要建立嚴(yán)格的預(yù)算控制制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，防止超預(yù)算支出的發(fā)生。預(yù)算控制的方法主要有預(yù)算授權(quán)控制、預(yù)算審核控制和預(yù)算調(diào)整控制等。通過有效的預(yù)算執(zhí)行與控制，企業(yè)可以提高資源的利用效率，降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)的資金籌集渠道主要包括內(nèi)部融資和外部融資。內(nèi)部融資是指企業(yè)通過自身的積累和內(nèi)部資金的調(diào)配來滿足資金需求，如留存收益、折舊基金等。內(nèi)部融資具有成本低、風(fēng)險(xiǎn)小的優(yōu)點(diǎn)，但融資規(guī)模有限。外部融資是指企業(yè)通過向外部投資者或債權(quán)人籌集資金，如發(fā)行股票、債券、銀行借款等。外部融資可以滿足企業(yè)大規(guī)模的資金需求，但成本較高，風(fēng)險(xiǎn)較大。在進(jìn)行資金籌集時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況和市場環(huán)境等因素，選擇合適的融資渠道和方式，確定合理的融資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，以降低融資成本，控制融資風(fēng)險(xiǎn)。3.2資金使用與監(jiān)控資金使用是企業(yè)將籌集到的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在資金使用過程中，需要遵循合理性、效益性和安全性的原則，合理安排資金的投向和使用進(jìn)度，提高資金的使用效率和效益。同時(shí)企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)控和管理，建立健全的資金管理制度和流程，加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)覺問題并采取措施加以解決。資金監(jiān)控的內(nèi)容主要包括資金流向監(jiān)控、資金使用效率監(jiān)控和資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等。通過有效的資金使用與監(jiān)控，企業(yè)可以提高資金的安全性和流動(dòng)性，保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。第四章成本核算4.1成本分類與核算方法成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同的類型。按經(jīng)濟(jì)用途分類，成本可分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；非生產(chǎn)成本是指與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。按成本性態(tài)分類，成本可分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。固定成本是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不隨業(yè)務(wù)量變化而變化的成本；變動(dòng)成本是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，隨業(yè)務(wù)量變化而正比例變化的成本；混合成本是指既有固定成本特性又有變動(dòng)成本特性的成本。成本核算的方法主要有品種法、分批法和分步法。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法；分批法是以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法；分步法是以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法。4.2間接成本分配間接成本是指不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本，需要通過一定的分配方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用，如制造費(fèi)用。間接成本分配的方法主要有按生產(chǎn)工時(shí)比例分配法、按機(jī)器工時(shí)比例分配法、按直接材料成本比例分配法和按直接人工成本比例分配法等。按生產(chǎn)工時(shí)比例分配法是根據(jù)各種產(chǎn)品所耗用的生產(chǎn)工人工時(shí)的比例來分配制造費(fèi)用；按機(jī)器工時(shí)比例分配法是根據(jù)各種產(chǎn)品所耗用的機(jī)器工時(shí)的比例來分配制造費(fèi)用；按直接材料成本比例分配法是根據(jù)各種產(chǎn)品所耗用的直接材料成本的比例來分配制造費(fèi)用；按直接人工成本比例分配法是根據(jù)各種產(chǎn)品所耗用的直接人工成本的比例來分配制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的間接成本分配方法，以保證成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。第五章成本控制5.1成本控制方法成本控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定的成本目標(biāo)，對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本費(fèi)用的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時(shí)揭示偏差，并采取有效措施糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使產(chǎn)品實(shí)際成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。成本控制的方法主要有標(biāo)準(zhǔn)成本法、目標(biāo)成本法和作業(yè)成本法。標(biāo)準(zhǔn)成本法是以預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，計(jì)算和分析成本差異，并對(duì)成本差異進(jìn)行處理的一種成本控制方法。目標(biāo)成本法是以市場為導(dǎo)向，以目標(biāo)售價(jià)和目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，確定目標(biāo)成本，并通過各種措施，不斷降低產(chǎn)品成本，以達(dá)到目標(biāo)成本的一種成本控制方法。作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)，通過對(duì)作業(yè)成本的確認(rèn)、計(jì)量和分配，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種成本控制方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本控制方法，以提高成本控制的效果和效率。5.2成本差異分析成本差異是指實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。成本差異分析是通過對(duì)成本差異的計(jì)算和分析，找出產(chǎn)生差異的原因，為成本控制提供依據(jù)。成本差異主要包括直接材料成本差異、直接人工成本差異和制造費(fèi)用差異。直接材料成本差異包括直接材料價(jià)格差異和直接材料用量差異；直接人工成本差異包括直接人工工資率差異和直接人工效率差異；制造費(fèi)用差異包括變動(dòng)制造費(fèi)用差異和固定制造費(fèi)用差異。變動(dòng)制造費(fèi)用差異包括變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異和變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異；固定制造費(fèi)用差異包括固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異、固定制造費(fèi)用能量差異和固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異。企業(yè)應(yīng)通過成本差異分析，找出產(chǎn)生差異的原因，采取相應(yīng)的措施，加以改進(jìn)，以降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。第六章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理6.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)可能面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的、連續(xù)的識(shí)別和歸類。這需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行深入分析，包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營策略等。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以發(fā)覺企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，如市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行量化分析。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法包括概率分析、敏感性分析和情景分析等。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以確定企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的重要性和優(yōu)先級(jí)，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。6.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略在完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估后，企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)承受四種。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)通過放棄某些活動(dòng)或業(yè)務(wù)，以避免可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的程度。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方，如購買保險(xiǎn)、簽訂合同等，以降低自身的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)承受是指企業(yè)在權(quán)衡成本和效益后，決定自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和經(jīng)營目標(biāo)，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。第七章財(cái)務(wù)決策7.1投資決策投資決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要決策之一，它關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。投資決策的過程包括投資項(xiàng)目的提出、評(píng)價(jià)和決策。在投資項(xiàng)目提出階段，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，尋找潛在的投資項(xiàng)目。在投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)階段，企業(yè)需要對(duì)投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析，包括財(cái)務(wù)可行性和非財(cái)務(wù)可行性。財(cái)務(wù)可行性分析主要是通過計(jì)算投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等指標(biāo)，來評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。非財(cái)務(wù)可行性分析主要是對(duì)投資項(xiàng)目的技術(shù)可行性、市場可行性、環(huán)境可行性等方面進(jìn)行分析。在投資項(xiàng)目決策階段，企業(yè)需要根據(jù)投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)果，做出是否投資的決策。如果投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益良好，且符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，企業(yè)可以決定投資；否則，企業(yè)應(yīng)放棄投資。7.2融資決策融資決策是企業(yè)根據(jù)自身的資金需求和財(cái)務(wù)狀況，選擇合適的融資渠道和方式，確定合理的融資規(guī)模和結(jié)構(gòu)的過程。融資決策的主要內(nèi)容包括融資渠道的選擇、融資方式的確定、融資規(guī)模的確定和融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。融資渠道主要包括內(nèi)部融資和外部融資。內(nèi)部融資是企業(yè)利用自身的積累資金進(jìn)行融資，如留存收益、折舊等。外部融資是企業(yè)通過向外部投資者或債權(quán)人籌集資金，如發(fā)行股票、債券、銀行借款等。融資方式的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的融資需求、融資成本、融資風(fēng)險(xiǎn)等因素進(jìn)行綜合考慮。融資規(guī)模的確定應(yīng)根據(jù)企業(yè)的投資需求、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況等因素進(jìn)行合理預(yù)測。融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是指在確定融資規(guī)模的基礎(chǔ)上，合理安排股權(quán)融資和債務(wù)融資的比例，以降低融資成本，控制融資風(fēng)險(xiǎn)。第八章財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)8.1績效指標(biāo)設(shè)定財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營成果的綜合評(píng)價(jià)，績效指標(biāo)的設(shè)定是財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的重要環(huán)節(jié)?？冃е笜?biāo)應(yīng)能夠全面、客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，同時(shí)具有可操作性和可比性。常見的財(cái)務(wù)績效指標(biāo)包括盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。盈利能力指標(biāo)主要包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、營業(yè)利潤率等，用于反映企業(yè)的盈利能力。償債能力指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，用于反映企業(yè)的償債能力。營運(yùn)能力指標(biāo)主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，用于反映企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營效率。發(fā)展能力指標(biāo)主要包括營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等，用于反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營目標(biāo)，選擇合適的績效指標(biāo)，并確定相應(yīng)的指標(biāo)值和權(quán)重。8.2績效評(píng)價(jià)方法績效評(píng)價(jià)方法是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績效進(jìn)行評(píng)價(jià)的具體手段，常用的績效評(píng)價(jià)方法包括杜邦分析