第5章 登記賬簿

第5章登記賬簿（時(shí)間：6—8學(xué)時(shí)）學(xué)習(xí)目標(biāo)了解會計(jì)賬簿的含義、作用、種類，掌握會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法理解記賬規(guī)則，掌握更正錯(cuò)賬、對賬和結(jié)賬的方法教學(xué)內(nèi)容

會計(jì)賬簿的概念與分類

會計(jì)賬簿的啟用與登記規(guī)則

會計(jì)賬簿的格式與登記方法

錯(cuò)賬的更正方法

對賬與結(jié)賬5.1會計(jì)賬簿的概念與分類本節(jié)結(jié)構(gòu)

會計(jì)賬簿的概念

會計(jì)賬簿的分類

會計(jì)賬簿的內(nèi)容5.1.1會計(jì)賬簿的概念1．會計(jì)賬簿的定義會計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。它是會計(jì)賬戶的表現(xiàn)形式，具有以下意義：通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲存會計(jì)信息。

通過賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會計(jì)信息。通過賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會計(jì)信息，即通過賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對，來檢查財(cái)產(chǎn)物資是否完整，賬實(shí)是否相符。

5.1.1會計(jì)賬簿的概念會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。5.1.2會計(jì)賬簿的分類1．賬簿按照用途不同分序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行逐日逐筆登記的賬簿。分類賬簿分類賬簿，也稱為分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿，是指對在日記賬和分類賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。5.1.2會計(jì)賬簿的種類2．賬簿按其外表形式不同分訂本式

賬

簿訂本式賬簿簡稱訂本賬，是在使用前就把連續(xù)編號的若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿?；铐撌?/p>

賬

簿活頁式賬簿簡稱活頁賬，是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中?？ㄆ?/p>

賬

簿卡片式賬簿又稱卡片賬，是由許多分散的、具有賬戶格式的卡片組成。5.1.2會計(jì)賬簿的種類3．會計(jì)賬簿按賬頁的格式分類兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日記賬一般采用兩欄式。三欄式賬簿是指其賬頁的格式主要部分為借方、貸方和余額三欄或者收入、支出和余額三欄的賬簿。多欄式賬簿是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的需要，在賬頁的“借方”和“貸方”欄內(nèi)再分別按照明細(xì)科目或某明細(xì)科目的各明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置若干專欄的賬簿。橫線登記式賬簿是指賬頁分為借方和貸方兩個(gè)基本欄目，每一個(gè)欄目再根據(jù)需要分設(shè)若干欄次，在賬頁兩方的同一行記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自始至終所有事項(xiàng)的賬簿。5.1.3會計(jì)賬簿的內(nèi)容

各單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，因此會計(jì)賬簿也多種多樣。但一般都包括以下基本內(nèi)容。

封面封面主要用于表明賬簿的名稱，如現(xiàn)金日記賬等。扉頁扉頁主要用于載明經(jīng)管人員一覽表，其應(yīng)填列的內(nèi)容主要有：經(jīng)管人員、移交人和移交日期；接管人和接管日期。賬頁賬頁是用來記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的不同而有所不同。5.2賬簿的啟用與登記規(guī)則本節(jié)結(jié)構(gòu)會計(jì)賬簿的啟用會計(jì)賬簿的登記規(guī)則5.2.1會計(jì)賬簿的啟用會計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用日期和經(jīng)管人員”一覽表；按稅法規(guī)定貼足印花稅票。賬簿啟用及接交表5.2.1會計(jì)賬簿的啟用會計(jì)賬簿的交接記賬人員或會計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填明移交日期、接管日期、移交人員、接管人員和監(jiān)交人員姓名，并由移交、接管和監(jiān)交人員簽名或蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編號頁碼，另加目錄，記錄每個(gè)賬戶的名稱和頁次。5.2.2會計(jì)賬簿的登記規(guī)則會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫“√”，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，便于更正，同時(shí)也方便查賬工作。為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.2.2會計(jì)賬簿的登記規(guī)則在下列情況下，可以用紅色墨水記賬。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。由于會計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。5.2.2會計(jì)賬簿的登記規(guī)則在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。5.2.2會計(jì)賬簿的登記規(guī)則對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。5.3會計(jì)賬簿的格式和登記方法本節(jié)結(jié)構(gòu)日記賬的格式和登記方法總分類賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬的格式和登記方法5.3.1日記賬的格式和登記方法日記賬是按照經(jīng)濟(jì)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的就是為了使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為：普通日記賬也稱分錄簿，它是用來序時(shí)記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并確定會計(jì)分錄的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。特種日記賬是用來序時(shí)記錄和反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。5.3.1日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬?，F(xiàn)金日記賬格式三欄式現(xiàn)金日記賬主要設(shè)有收入、支出和結(jié)余三欄。具體格式如下。現(xiàn)金日記賬（三欄式）5.3.1日記賬的格式和登記方法多欄式現(xiàn)金日記賬，就是將現(xiàn)金收入和支出欄分別按照對應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，以詳細(xì)反映現(xiàn)金收入來源和支出用途情況的日記賬。其具體格式如下現(xiàn)金日記賬（多欄式）5.3.1日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。5.3.1日記賬的格式和登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如“現(xiàn)金收（付）款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收（付）”；“銀行存款收（付）款憑證”，簡寫為“銀收（付）”。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號數(shù)，以便于查賬和核對。摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但要能說明問題。對方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。如從銀行提取現(xiàn)金，其來源科目（即對方科目）為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。收入、支出欄：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。5.3.1日記賬的格式和登記方法在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬，格式如下：5.3.1日記賬的格式和登記方法2.銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬，并由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。5.3.1日記賬的格式和登記方法（1）銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。其格式與現(xiàn)金日記賬相似。5.3.1日記賬的格式和登記方法（2）銀行存款日記賬的登記方法日期欄：系指記賬憑證的日期。憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號（與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致）。對方科目欄：系指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目。如開出支票一張支付購料款，其支出的用途科目（即對方科目）為“材料采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但能概括說明問題。收入、支出欄：系指銀行存款實(shí)際收付的金額。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清；月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。5.3.2總分類賬的格式和登記方法1．總分類賬的格式總分類賬，簡稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計(jì)信息的賬簿?？傎~中的賬頁是按總賬科目（一級科目）開設(shè)的總分類賬戶。運(yùn)用總分類賬戶，可以全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)收支情況，可以為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供所需的資料。因此，每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬。5.3.2總分類賬的格式和登記方法2．總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證登記。5.3.3明細(xì)分類賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。1.明細(xì)分類賬的格式三欄式明細(xì)賬賬頁，設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄，只記金額不記數(shù)量。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等科目的明細(xì)賬。其一般格式如下：5.3.3明細(xì)分類賬的格式和登記方法數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬在收入、支出、結(jié)存三欄內(nèi)，再增設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。所以，它適用于既需要反映金額，又需要反映數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如原材料、庫存商品等的收發(fā)業(yè)務(wù)核算。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式：5.3.3明細(xì)分類賬的格式和登記方法多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄。多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。5.3.3明細(xì)分類賬的格式和登記方法多欄式明細(xì)分類賬在實(shí)際工作中，成本費(fèi)用類科目的明細(xì)賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷。這類明細(xì)賬也可以在借方設(shè)專欄的情況下，貸方設(shè)一總的金額欄，再設(shè)一余額欄。5.3.3明細(xì)分類賬的格式和登記方法（4）橫線登記式明細(xì)賬這種明細(xì)分類賬適用于“在途物資”和某些應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等賬戶的明細(xì)核算。例如，“其他應(yīng)收款——備用金”明細(xì)分類賬，其一般格式如下所示。這種明細(xì)賬，應(yīng)按記入借方的付款憑證的編號順序，逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行登記每筆“借方”業(yè)務(wù)，與其相應(yīng)的“收回和報(bào)銷”業(yè)務(wù)，必須在同一行內(nèi)登記。5.3.3明細(xì)分類賬的格式和登記方法5.3.3明細(xì)分類賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。明細(xì)分類賬的登記通常有幾種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)分類賬；是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。5.4錯(cuò)賬更正方法本節(jié)結(jié)構(gòu)劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法5.4錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄應(yīng)保持整齊清潔。因此，記賬時(shí)應(yīng)力求正確和清楚，避免差錯(cuò)。如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄。錯(cuò)賬更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法5.4.1劃線更正法劃線更正法是指用劃紅線注銷原有錯(cuò)誤記錄，然后在劃線上面更正錯(cuò)賬的一種方法。主要適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字、數(shù)字有誤而記賬憑證無誤的情況。劃線更正的具體方法：先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線以示注銷，然后在所劃線的上方空白處寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人員蓋章，以明確責(zé)任。注意：在劃線時(shí)，不得涂抹，應(yīng)保持其整潔，且使原有字跡清晰可辨，以備查考。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)整個(gè)劃掉，不能僅僅劃掉其中的幾個(gè)錯(cuò)誤數(shù)字。5.4.2紅字更正法紅字更正法是指用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。通常存在以下兩種情況。記賬以后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科目錯(cuò)誤，可采用紅字更正法。更正方法是：用紅字填寫一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“更正某月某日第×號憑證”，并用紅字金額登記入賬，以沖銷賬簿中原有的錯(cuò)誤記錄，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正的方法是：按多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“更正某月某日第×號憑證”，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。5.4.3補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是指通過編制一張藍(lán)字記賬憑證來補(bǔ)充賬戶中少記金額的一種方法。適用于記賬憑證中會計(jì)科目、記賬方向正確，但所記金額少于應(yīng)記金額并使賬簿記錄也少記了金額。更正時(shí)，用藍(lán)字將少記的金額編制一張與原會計(jì)科目、記賬方向相同的記賬憑證并據(jù)以記賬。5.5對賬與結(jié)賬本節(jié)結(jié)構(gòu)對賬

結(jié)賬會計(jì)賬簿的更換與保管5.5.1對賬對賬，就是核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對工作，以做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬的內(nèi)容賬證核對是指核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對是指將各種會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄進(jìn)行核對。由于會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，因此，通過賬賬相對，可以檢查、驗(yàn)證會計(jì)賬簿記錄的正確性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，予以更正，保證賬賬相符。賬實(shí)核對賬實(shí)核對是在賬賬核對的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間核對。5.5.1對賬賬賬核對的具體內(nèi)容總分類賬各賬戶借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對相符?？偡诸愘~各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶余額之和核對相符。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶余額核對相符。會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門登記的明細(xì)賬核對相符。賬實(shí)核對的具體內(nèi)容現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對相符。銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額核對相符。各種材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額與實(shí)存數(shù)核對相符。各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對相符。5.5.2結(jié)賬結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬（期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期即下期期初余額）。根據(jù)會計(jì)分期的不同，結(jié)賬工作相應(yīng)地可以在月末、季末、年末進(jìn)行，不得提前結(jié)賬或延遲結(jié)賬。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括：結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤；結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。5.5.2結(jié)賬結(jié)賬的程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。（2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。（3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。（4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。5.5.2結(jié)賬結(jié)賬的具體方法對于不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。5.5.2結(jié)賬結(jié)賬的具體方法總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各會計(jì)要素增減變動(dòng)的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)，既不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱悖鞘褂杏?/p>