第7章 固定資產(chǎn)管理

第7章固定資產(chǎn)管理學習目標知識目標：了解固定資產(chǎn)管理的意義和內容了解金蝶K/3固定資產(chǎn)系統(tǒng)的功能掌握固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設置的內容和方法掌握固定資產(chǎn)業(yè)務處理的內容和方法掌握固定資產(chǎn)系統(tǒng)期末對賬和結賬方法能力目標：能夠根據(jù)業(yè)務資料完成以下操作設置固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)完成固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設置根據(jù)業(yè)務發(fā)生情況進行業(yè)務處理完成固定資產(chǎn)系統(tǒng)期末對賬和結賬本章內容7.1

固定資產(chǎn)管理概述7.2固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設置

7.2.1設置固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)

7.2.2設置固定資產(chǎn)基礎資料7.2.3錄入固定資產(chǎn)初始卡片

7.2.4結束初始化

7.3固定資產(chǎn)業(yè)務處理

7.3.1增加固定資產(chǎn)

7.3.2減少固定資產(chǎn)

7.3.3固定資產(chǎn)變動

7.3.4計提固定資產(chǎn)減值準備

7.3.5計提固定資產(chǎn)折舊

7.3.6憑證處理7.4固定資產(chǎn)系統(tǒng)期末處理

7.4.1對賬

7.4.2結賬

代表難點代表重點7.1固定資產(chǎn)管理概述

7.1.1固定資產(chǎn)管理的意義和內容固定資產(chǎn)管理的意義：確保企業(yè)資產(chǎn)完整完好，并能正常維護、正確使用和有效利用，為生產(chǎn)經(jīng)營打好物質基礎。

充分發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)效能，使企業(yè)固定資產(chǎn)保持高效運行狀態(tài)，相對降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本和資金占用。適時提升固定資產(chǎn)技術裝備水平，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的競爭力。

及時處置和準確評估待清理的固定資產(chǎn)，促進資金的有效配置和周轉。

7.1固定資產(chǎn)管理概述

7.1.1固定資產(chǎn)管理的意義和內容固定資產(chǎn)管理的內容：固定資產(chǎn)的實物管理固定資產(chǎn)的價值管理固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)固定資產(chǎn)清查盤點固定資產(chǎn)分析7.1.2

固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)簡介采用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進行資產(chǎn)管理的優(yōu)勢：（1）通過建立固定資產(chǎn)原始卡片和準確及時地進行固定資產(chǎn)的增減變動核算，自動更新固定資產(chǎn)卡片，有利于企業(yè)即時掌握固定資產(chǎn)的總體情況，保護資產(chǎn)的安全完整。（2）通過設置固定資產(chǎn)折舊處理參數(shù)，可以自動計算折舊和進行有關的核算業(yè)務處理，有利于減輕財務人員的核算強度。（3）通過對固定資產(chǎn)的分類和匯總，形成固定資產(chǎn)賬表，有利于幫助企業(yè)進行固定資產(chǎn)分析。7.1.2

固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)簡介用戶建立了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)后，有關的固定資產(chǎn)業(yè)務核算將全部在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進行。注意：7.1.3

固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的操作流程7.2

固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設置固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設置是指在進行固定資產(chǎn)業(yè)務處理之前必須完成的系統(tǒng)功能設置和固定資產(chǎn)核算數(shù)據(jù)的錄入。內容包括:設置固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)設置固定資產(chǎn)基礎資料錄入固定資產(chǎn)初始卡片7.2.1設置固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)在使用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)之前，首先要根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)核算的具體情況在系統(tǒng)中建立基本的業(yè)務處理方法，業(yè)務處理方法是通過在系統(tǒng)中選擇相應的業(yè)務控制選項建立的。例題建立上海市AAA公司固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)。設置固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)操作說明7.2.2

設置固定資產(chǎn)基礎資料固定資產(chǎn)的核算管理涉及到許多專用的基礎資料，包括折舊方法、折舊政策、卡片類別、使用狀態(tài)類別、變動方式等內容。在金蝶K/3系統(tǒng)中，對常用的固定資產(chǎn)基礎資料已進行了部分設置，企業(yè)在啟用固定資產(chǎn)系統(tǒng)后，還需根據(jù)企業(yè)核算和管理的需要對基礎資料進行補充和完善。7.2.2

設置固定資產(chǎn)基礎資料例題設置上海市AAA公司的固定資產(chǎn)卡片類別。以設置“房屋及構筑物”為例，如表7-1所示。預設折舊方法均為“平均年限法（基于入賬原值和入賬預計使用期間）”，固定資產(chǎn)科目為“1601，固定資產(chǎn)”，累計折舊科目為“1602，累計折舊”，減值準備科目為“1603，固定資產(chǎn)減值準備”。要求選擇“由使用狀態(tài)決定是否提折舊”。

表7-1海市AAA公司固定資產(chǎn)卡片類別表（房屋及構筑物）編碼類別名稱使用年限凈殘值率（%）計量單位01房屋及構筑物204座設置固定資產(chǎn)卡片類別操作說明7.2.3

錄入固定資產(chǎn)初始卡片固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始卡片的錄入主要是將原有的固定資產(chǎn)手工卡片資料錄入系統(tǒng)。例題錄入上海市AAA公司的固定資產(chǎn)原始卡片。以第一張卡片“辦公樓”為例。固定資產(chǎn)使用狀況均為正常使用，變動方式均為購入。辦公樓的使用部門選擇多個，具體折舊分配比例為：辦公室40%，財務部、人力資源部、采購部各20%。折舊費用分配科目為管理費用。表7-2上海市AAA公司辦公樓固定資產(chǎn)初始卡片

錄入固定資產(chǎn)初始卡片操作說明錄入固定資產(chǎn)初始卡片操作說明7.2.4

結束初始化在完成固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)初始設置后，需進行結束初始化的處理，在結束初始化后，才能進行日常業(yè)務的操作處理，同時，初始固定資產(chǎn)卡片的數(shù)據(jù)不能再被修改。結束初始化操作說明7.3

固定資產(chǎn)業(yè)務處理固定資產(chǎn)業(yè)務涉及固定資產(chǎn)增加、減少、部門間轉移、折舊方法調整、計提折舊、計提減值準備等方面的內容。其中，固定資產(chǎn)日常較少發(fā)生增減變化，折舊方法也不能隨意變化，固定資產(chǎn)核算業(yè)務中每月必須進行的核算業(yè)務是計提固定資產(chǎn)折舊。7.3.1

增加固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加可分為直接購入、接受捐贈、盤盈、在建工程轉入和融資租入等多種方式。在固定資產(chǎn)增加時，首先要填制增加的固定資產(chǎn)卡片，然后再進行憑證處理。例題經(jīng)批準購入計算機一臺，價稅合計5000元，以轉賬支票（支票號：123456）付訖。該車由辦公室保管使用，使用年限5年，折舊方法為“平均年限法（一）”，凈殘值率4%。增加固定資產(chǎn)操作說明7.3.2

減少固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)減少時，首先要從固定資產(chǎn)原始卡片中將該資產(chǎn)卡片去除，然后再進行憑證處理。例題經(jīng)批準將辦公室原有的舊計算機（資產(chǎn)編號：04101）售出，收到現(xiàn)金500元。減少固定資產(chǎn)操作說明7.3.3

固定資產(chǎn)變動固定資產(chǎn)變動業(yè)務可包括價值信息變更和非價值信息變更兩個方面。對固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

對影響固定資產(chǎn)折舊的要素進行變更固定資產(chǎn)價值信息的變更

固定資產(chǎn)非價值信息的變更固定資產(chǎn)的使用情況、使用部門、存放地點等的變動

7.3.3

固定資產(chǎn)變動例題將銷售部貨車從下月起使用工作量法計提折舊。工作量計量單位為公里。固定資產(chǎn)變動的操作說明7.3.4

計提固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。企業(yè)在期末應當判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，并按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值準備。例題上海市AAA公司因毀損計提廠房（資產(chǎn)編號：01601）5000元減值準備。會計分錄：

借：固定資產(chǎn)減值損失5000

貸：固定資產(chǎn)減值準備5000計提固定資產(chǎn)減值準備操作說明7.3.5

計提固定資產(chǎn)折舊在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中，折舊核算是由系統(tǒng)自動計算，自動進行折舊分配，并自動生成記賬憑證。例題計提上海AAA公司本月份固定資產(chǎn)折舊。計提折舊操作說明7.3.6

憑證處理固定資產(chǎn)系統(tǒng)與總賬系統(tǒng)之間存在著憑證自動傳輸關系。固定資產(chǎn)的憑證處理中的兩種模式：

啟用固定資產(chǎn)系統(tǒng)，但在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中不進行憑證處理，固定資產(chǎn)系統(tǒng)較為獨立。啟用固定資產(chǎn)系統(tǒng)，且在固定資產(chǎn)系統(tǒng)生成相應的業(yè)務憑證，固定資產(chǎn)系統(tǒng)與總賬關聯(lián)。在此模式下，在總賬系統(tǒng)中，不應再錄入與“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等三個科目相關的記賬憑證。7.2

固定資產(chǎn)系統(tǒng)期末處理

7.4.1對賬由于固定資產(chǎn)科目的核算是在兩個系統(tǒng)中進行，為了保證兩個系統(tǒng)固定資產(chǎn)科目數(shù)值的相等，必須在期末結賬前進行對賬檢查。在進行固定資產(chǎn)系統(tǒng)模塊練習時，如果沒有同時對生成的憑證在總賬系統(tǒng)進行憑證的審核和記賬，則固定資產(chǎn)系統(tǒng)與總賬系統(tǒng)的對賬結