2021年中級審計師《審計理論與實務》考試題庫（真題版）

2021年中級審計師《審計理論與實務》考試題庫（真題匯總

版）

單選題

1.《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（）。

A、1994年1月1日

B、1995年1月1日

C、1996年5月1日

D、2000年1月1日

答案：B

解析：總結十余年審計實踐和理論建設的經驗，為適應社會主義市場經濟對國家

審計監(jiān)督的要求，1994年8月31日第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了

《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。

2.（2013年）下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法是：

A、價值比較

B、回歸分析

C、比較分析

D、程序分析

答案：D

解析：定性分析法包括：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

3.下列各項中，不屬于審計組織審計質量控制措施的是（）。

A、對審計工作底稿進行分級復核

B、對審計人員進行定期培訓

C、對審計報告進行復核

D、對被審計單位提出完善內部控制的建議

答案：D

解析：審計質量控制是審計組織內部制度和規(guī)范。

4.在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據中存在的值缺失、數據值為空等

不規(guī)范之處，審計人員應該進行。。

A、數據采集

B、數據清理

C、數據驗證

D、數據轉換

答案：B

解析：數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。數據不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數據值為空；③冗余數據；

④數據值明顯錯誤；⑤其他不規(guī)范地方。

5.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是：

A、主任會計師、所長或指定代理人

B、業(yè)務助理人員

C、部門經理或簽字注冊會計師

D、項目經理或項目合伙人

答案：B

解析：本題考查審計工作底稿的要素和編制知識點。助理人員是最基層的審計人

員，是被復核的對象。

6.按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于超出內部審計權限

的是()o

A、對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料

B、對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經濟責任審計

C、對違法違規(guī)行為的直接責任人提出處罰建議

D、經有關部門和人員批準后，對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封

存

答案:B

解析：選項B屬于內部審計機構的職責。

7.下列各項中，不屬于國家審計特點的是。。［2011年初級真題］

A、法定性

B、宏觀性

C、有償性

D、獨立性

答案：C

解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計

的特點包括：①政治性；②法定性；③獨立性；④宏觀性；⑤專業(yè)性。C項屬于

社會審計的特點。

8.根據《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結果承擔最終

責任的是()。

A、審計人員

B、審計機關

C、審計組組長

D、審計機關負責人

答案:D

解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。審計組組長應當對審

計項目的總體質量負責。

9.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍誤差率，則樣

本量。。

A、增加

B、減少

G不變

D、無法確定

答案：A

解析：精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤

差范圍，與樣本量成反向關系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率，則可

容忍誤差率與樣本量也成反向關系。

10.按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責任包括0

A、行政責任和民事責任

B、行政責任和刑事責任

C、刑事責任和民事責任

D、行政責任、刑事責任和民事責任

答案：B

解析：國家審計人員的法律責任以行政責任為主，也包括相應的刑事責任，但不

包括民事責任。

11.（2016年）下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是:

A、內容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案:B

解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、

描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、

目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

12.下列有關績效審計方法的表述中，正確的是

A、邏模型法可以幫助審計人員了解被審計位的職責

B、案例研究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息

C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷

D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜的問題

答案：C

解析：邏輯模型法無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，選項A表述錯誤;

案例研究并不適合獲取量化信息，選項B表述錯誤；非結構化訪談可以包括很多

開放式的問題，選項D表述錯誤。

13.審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能

有效證明其所有權的審計程序是（）

A、向委托加工單位進行函證

B、要求被審計單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫記錄

D、審查受托加工材料是否經過適當的授權審批

答案：A

解析：函證屬于外部獨立來源的證據，證明力最強。

14.下列關于審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是（）。

A、考慮審計標準的適用性，應選擇適用審計事項發(fā)生地的規(guī)定作為審計標準

B、考慮審計標準的公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準

C、考慮審計標準的客觀性，應選擇主流媒體的相關消息和報道作為審計標準

D、考慮審計標準的相關性，應選擇與審計事項密切相關的規(guī)定作為審計標準

答案：C

解析：考慮審計標準的客觀性，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息

報道為依據。

15.審計人員審查庫存現金時，發(fā)現賬面結存4298.20元，實際庫存3028.20

元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據未入賬。審計人員

由此可以得出的結論是。

A、庫存現金短缺1270元

B、庫存現金短缺670元

C、庫存現金短缺600元

D、庫存現金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。

16.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有。。

A、企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化

B、通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經陳舊過時或者其實體已經損壞

C、存貨的市價持續(xù)大幅度下跌

D、本期銷售毛利率下降

答案:D

17.下列屬于審計質量控制措施的是（）。

A、對所有審計事項均采用詳查法

B、對所有審計項目都要實施后續(xù)審計

C、審計工作底稿的審核制度

D、在審計業(yè)務范圍內，選擇簡單、易審的項目進行審計

答案：C

解析：審計質量控制的措施包括：①對人員素質的控制；②對審計作業(yè)過程的控

制；③審計機關的分級質量控制。C項屬于對審計作業(yè)過程的控制，在開始審計

工作之后，應建立審計工作底稿的審核制度。

18.審計人員應運用分析程序，分析應收賬款的變動并驗證其是否合理的比率是

（）O

A、毛利率

B、本期期末應收賬款占本期銷售額的比例

C、銷售退回及折讓占銷售的比例

D、各月主營業(yè)務收入的波動情況

答案：B

解析：ACD選項均為主營業(yè)務收入和成本的分析指標。

19.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是（）。

A、它是因實施審計監(jiān)督產生的相關當事人的法律責任

B、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

C、它的法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

D、他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的

法律責任

答案：B

解析：是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，不包括民事責任

20.下列各項中，屬于生產成本審計實質性測試程序的是。。

A、對成本項目進行分析

B、審查有關憑證是否經過適當審批

C、審查有關記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證

D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

答案：A

解析:生產成本審計實質性測試程序的內容包括:①運用分析方法進行總體判斷;

②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔

助生產費用歸集和分配正確性；③抽查復核產品成本計算正確性。BCD三項均屬

于內部控制測試內容。

21.審計準則的職能在于：

A、提高了審計本身的可信性

B、審計理論與審計實踐聯結的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計責任

D、評價審計質量

答案：A

解析：審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性。

22.（2017年）下列有關績效審計方法的表述中，正確的是（）。

A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責

B、案例研究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息

C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷

D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜的問題

答案：C

解析：邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審

計人員了解被審計單位的職責所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某

一個特定案例進行研究。所以B不正確。結構化訪談是指利用數據采集工具通過

電話或面對面訪談的方式收集數據的方法。所以D不正確。

23.國家審計、內部審計和社會審計所采取的主要審計形式是（）。

A、全部審計

B、事中審計

C、事前審計

D、事后審計

答案：D

解析：國家審計、內部審計和社會審計所采取的主要審計形式是事后審計。

24.某企業(yè)2004年3月20日產成品A的實際盤存數量為220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為400件，銷售發(fā)出數量

為300件，可以確認該企業(yè)2003年12月31日產成品A的實際數量為：

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：資產負債表日2003年12月31日的產成品數量=盤點日的實際數量一(2

004年1月1日到3月20日完工數量一2004年1月1日到3月20日發(fā)出數量)

=220-(400-300)=120件。

25.下列關于函證的表述中，正確的是：

A、對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

B、審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C、審計人員無需對函證的全過程進行控制

D、與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據更可靠

答案:A

解析：選項B,積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給

予復函。審計人員收到積極函證的復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有

不符可再次發(fā)函詢證。選項C,函證時，審計人員必須對整個函證過程進行控制，

以保證函證的質量。選項D,積極函證比消極函證所取得的審計證據可靠。

26.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的是

A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

B、適用于各類審計主體

C、以行政責任為主，也包括民事責任

D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

答案：A

27.如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當發(fā)

表的審計意見是。。

A、保留意見

B、無保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

答案:A

解析：如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當

發(fā)表保留意見。

28.以下項目應計提折舊的是（）。

A、經營租入的固定資產

B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產

C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產

D、當月增加的固定資產

答案：C

解析：A項，經營租入的固定資產不具有所有權，不計提折舊；B項，已提足折

舊的固定資產賬面價值為0,不再計提折舊；D項，當月增加的固定資產，當月

不計提折舊，下月開始計提折舊。

29.下列職責分工中，符合生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制要求的是。。

A、采購部門負責驗收原材料

B、計劃部門負責制訂生產計劃

C、存儲部門負責對存貨進行定期盤點

D、生產車間負責產成品的檢驗

答案：B

解析：A項，由專門驗收部門負責驗收原材料；C項，存貨盤點由獨立于保管人

員之外的其他部門人員定期進行；D項，產成品的檢驗應由獨立于生產車間之外

的其他部門人員進行。

30.下列有關審計質量管理的表述中，正確的是:

A、加強審計質量管理可以降低審計風險

B、審計質量管理的對象僅包括審計人員

C、審計質量管理的目的是完善被審計單們的內部控制

D、審計質量管理是指審計人員在執(zhí)行業(yè)務時的自我管理

答案:A

解析：B：審計質量管理的對象既包括審計行為又包括審計人員。0：加強審計質

量管理可以提高審計監(jiān)督的權威性。D：審計質量管理包括外部管理和內部管理：

外部管理主要是指上級審計機關對下級審計機關的管理。內部管理是指各種審計

組織對自身進行的管理。

31.（2013年）下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防客戶所付款項被貪

污并通過篡改記錄加以掩飾的是。。

A、由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單

B、收取支票與收取現金由不同人員負責

C、記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立

D、出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

答案：C

解析：A：編制和寄送客戶對賬單應當與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立，防止銷

售收款業(yè)務中的錯弊。B和D無須職責分錄。C：記錄銷售收入和應收賬款與收

取貨款相互獨立能夠有效防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾。

32.以下屬于控制測試中的抽樣風險的有。。

A、信賴不足風險

B、非抽樣風險

C、誤拒風險

D、誤受風險

答案：A

解析：C、D屬于實質性審查中的抽樣風險。B與抽樣風險無關。

33.審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取20

0個項目（賬面價值50000元）進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用

比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是。。［2010年中級真

題］

A、300500元

B、302500元

C、303000元

D、347500元

答案:C

解析：比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記

錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。

采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄

值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結合形

成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500?50000X30000

0=303000（元）o

34.審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計怠見，從而導致審計組織和審

計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為。。［2008年中級真題］

A、固有風險

B\控制風險

C、抽樣風險

D、審計風險

答案：D

解析：廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見,

從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。無論是國

家審計、內部審計，還是社會審計，審計人員都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出

錯誤的審計結論，審計組織、審計人員由此承擔相應的責任。

35.當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為O。［2008年

初級真題］

A、可減少實質性測試的范圍

B、可執(zhí)行很小范圍的內部控制測試

C、應執(zhí)行更大范圍的實質性測試

D、內部控制可信賴程度較低

答案：A

解析：如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高,

因此,審計人員應執(zhí)行更大范圍的內部控制測試,并相應減少實質性測試的范圍。

36.下列選項中，不屬于審計質量控制措施的是：

A、對審計人員進行專業(yè)培訓

B、制定切實可行的審計工作方案

C、對審計工作底稿開展分級復核

D、對所有的審計事項均采用抽查法

答案：D

解析：對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。

37.審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是。。［201

1年初級真題］

A、編制應收賬款明細表

B、計算并分析應收付款周轉率

C、編制應收賬款賬齡分析表

D、抽取部分銷售業(yè)務并追查至相關原始憑證

答案：C

解析：應收賬款賬齡分析表可以用來分析應收賬款可能收回和不能收回的情況。

賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據此確定應收賬款可實現價

值。

38.審計人員審查庫存現金時,發(fā)現賬面結存4298.20元,實際庫存3028.20元，

另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據未入賬。審計人員由此

可以得出的結論是：

A、庫存現金短缺1270兀

B、庫存現金短缺670元

C、庫存現金短缺600元

D、庫存現金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600（元）

39.在對被審計單位庫存現金實施監(jiān)盤過程中，負責清點現金的應當是。。

A、審計人員

B、出納員

C、會計主管

D、倉庫保管員

答案:B

解析：監(jiān)督盤點庫存現金時，出納員填制“現金出納報告書”或“現金余額表”

后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現金，并做出記錄。會計主

管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進行復查。

40.關于應付款項的函證程序，下列說法不正確的是()o

A、必須要對應付款項實施函證程序

B、函證時，審計人員應預先向企業(yè)采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定

函證對象

C、進行函證不能完全查明未入賬的應付款項

D、如果回函表明不符，應查明原因

答案：A

解析：內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內部控

制有缺陷,又無賣方對賬單可供審核,則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，

核對時發(fā)現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的

賬戶進行函證，以證實應付款項的實有數額。函證時，審計人員應預先向企業(yè)采

購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象。

41.(-)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度貶務收支情況進行了

審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務

內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登

記現金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現金，并與現金日記賬賬面

余額核對；③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調節(jié)表；④對銀

行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶,不編制銀行存款余額

調節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結束后，對丙公司的庫存現金進行了突擊

式監(jiān)盤。審計人員協助出納員完成現金清點，并填制“庫存現金盤點表”，作為

審計工作底稿。監(jiān)盤結果表明現金長款40000元，出納員聲稱該筆現金由其本人

臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現該公司銀行存款賬戶2

016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋

的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款

相關的內部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制

該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調節(jié)表；④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)

務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審

計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現丙公司共有五個銀行存款賬戶，

其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款

賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本

存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出

正確的答案?！百Y料2”中，對于現金長款，下列說法中正確的是：

A、可以認定為出納員的個人財產，并要求其將現金及時收回

B、可以認定為出納員的個人財產，但丙公司要在財務報表相關附注中列示

C、不能確定現金的所有權，待進一步調查核實現金的來源再作出判斷

D、應認定為現金盤盈，丙公司要及時將現金長款入賬

答案：C

解析：對于現金長款，應要求被審計單位查明原因；無法查明原因的，要求被審

計單位按管理權限批準后作出調整。

42.審計機關公布審計結果的內容不包括的信息是：

A、被審計單位基本情況

B、審計機關的基本情況

C、被審計單位的整改情況

D、審計建議

答案：B

43.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是

A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳

B、審計人員根據被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客現性受到嚴重響時停止參與有關審計業(yè)務

D、審計人員知悉被審計上市公司內幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案：C

解析：選項C符合審計職業(yè)道德要求。

44.下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是0。

A、了解并描述債券發(fā)行的內部控制

B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權力機構的正式決議

C、查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債

D、審查債券發(fā)行與償還的有關憑證和記錄

答案：D

解析：驗證應付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應付債券形成的有關

憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實；②函證應付債券期末余額的真實

性。

45.下列各項中，可用來測試內部控制運行有效性的方法是（）。［2010年初級

真題］

A、計算

B、監(jiān)盤

C、重新操作

D、函證

答案：C

解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是

否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內部控制程

序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重新執(zhí)行一遍，以復核驗證與該業(yè)務有關的控制手續(xù)

的遵循情況。ABD三項均屬于實質性審查程序。

46.下列業(yè)務的會計處理不應作為營業(yè)外支出的是（）。

A、職工子弟學校經費

B、變賣固定資產產生的損失

C、固定資產報廢產生的損失

D、債務重組損失

答案：B

解析：作為資產處置損益處理

47.審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：

A、流動比率

B、應收賬款周轉率

C、資產負債率

D、存貨周轉率

答案：D

解析：存貨周轉率可以反映存貨總體合理性。

48.審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現的審計職能是。。［2

010年中級真題］

A、經濟監(jiān)督

B、經濟鑒證

C、經濟評價

D、經濟服務

答案：A

解析：審計具有經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證職能。審計的經濟監(jiān)督職能是指

通過審計，檢查和督促被審計人的經濟活動在規(guī)定的范圍內沿著正常的軌道健康

運行，檢查受托經濟責任人忠實履行經濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止

損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經濟責任。

49.抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定（）。

A、存貨賬實是否相符

B、存貨內部控制有效性

C、存貨計價方法一致性

D、存貨的真實性

答案：B

解析：抽查盤點記錄是生產與存貨循環(huán)內部控制測試的主要內容之一，審計人員

通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。

50（2013年）審計人員對與編制資產負債表有關的內部控制進行測試時，可以

采用的審計程序是（）。

A、檢查編制資產負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任的健全性和嚴密性

B、審查資產負債表編制方法的一貫性

C、審閱資產負債表的編制格式

D、審查編制的資產負債表中所列各主要指標的合理性

答案：A

解析：選項B、C、D均屬于實質性審查的內容。

51.實地觀察固定資產可以達到的審計目標是（）。

A、證實固定資產真實性

B、證實固定資產完整性

C、證實固定資產交易事項的合法性

D、確定固定資產的所有權

答案：A

解析：實地觀察固定資產，可以核實固定資產是否真實存在，但不能判斷其所有

權、合法性以及完整性。

52.下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務循環(huán)信息傳遞程序控制的是()。

A、內部檢查與有關執(zhí)行和記錄工作相互獨立

B、只有經過授權的人員才能提出采購申請

C、應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

D、限制非授權人員接近各種記錄和文件

答案：B

解析：A選項和C選項屬于職責分工，D選項屬于實物控制。

53.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是()o[2

008年中級真題]

A、決算日后任意一天

B、決算日當天

C、整個審計期間

D、決算日前后數天

答案：D

解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付

出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，

直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正

確性，審計人員應對決算日前后數天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。

54.根據國家審計準則的規(guī)定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責的是。

A、保持審計的獨立性

B、按照分工完成審計任務

C、如實記錄實施的審計工作

D、對審計報告提出審計意見

答案：D

解析：對審計報告發(fā)表審計意見屬于最終審計結束后由審計項目組提出。

55.下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：

A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為營業(yè)收入

B、對主產品和副產品的銷售，均確認為營業(yè)收入

C、采用預收款銷售方式的，在收到貸款時確認營業(yè)收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認營業(yè)收入

答案：C

解析：采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認

為營業(yè)收入。

56.第一個注冊會計師的專業(yè)團體是（）。

A、威尼斯會計協會

B、愛丁堡會計師協會

C、中國注冊會計師協會

D、美國注冊會計師協會

答案：B

解析：愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體——愛丁堡會計師協會。

57.審計人員對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進行趨勢分析，發(fā)現S事業(yè)部的利

潤增長較大。經初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產規(guī)模都沒有變化，根

據以上情況，利潤增長最有可能源自。。

A、高估年末存貨成本

B、低估年末應收賬款

C、產品競爭對手增加

D、供貨商減少

答案：A

解析：利潤=收入一成本費用，S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加

較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產規(guī)模都沒有變化，因

此收入、成本費用不會有太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年

末存貨成本。高估年末存貨成本會導致企業(yè)高估資產，低估營業(yè)成本，從而達到

增長利潤的目的。B項，低估年末應收賬款會導致低估收入；C項，產品競爭對

手增加會導致收入降低；D項，供貨商減少會導致成本費用增加，也不能達到增

加利潤的目的。

58.下列選項中，不屬于審計質量控制措施的是。

A、對審計人員進行專業(yè)培訓

B、制定切實可行的審計工作方案

C、對審計工作底稿開展分級復核

D、對所有的審計事項均采用抽查法

答案：D

解析：審計質量控制措施包括：對人員素質的控制；對審計作業(yè)過程的控制；對

審計機關的分級質量控制。

59.審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是（）。

A、制度基礎審計一風險基礎審計一賬目基礎審計

B、制度基礎審計——賬目基礎審計一一風險基礎審計

C、賬目基礎審計——風險基礎審計——制度基礎審計

D、賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計

答案：D

解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎

審計階段和風險基礎審計階段。

60.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程

序是：

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

D、抽查請購單是否經過適當審批

答案：C

解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程

序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。

61.以下針對審計抽樣，說法不正確的是（）。

A、審計抽樣需要用樣本結果推斷總體特征

B、審計計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查中的所有程序

C、審計抽樣包括統計抽樣方法和非統計抽樣方法

D、非統計抽樣只要設計得當，也可以達到同統計抽樣一樣的效果

答案：B

解析：審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析等

不留有書面記錄的審計程序中。

62.在生產與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是：

A、審核領料憑證

B、控制廠部辦公經費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預算

答案：B

解析：控制廠部辦公經費開支屬于管理費用。

63.下列屬于對報表的完整性審查內容的是：

A、企業(yè)特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關賬簿，無遺漏、隱瞞經濟

業(yè)務和會計事項

B、資產負債表上所列資產是企業(yè)所擁有或控制的資產

C、負債是無一遺漏的全部債務，其數額是真實的

D、企業(yè)投資者投入的資本及其共享的權益是實際發(fā)生的

答案：A

解析：本題考查財務報告審計目標知識點。選項BCD均是對報表真實性審查的內

容。

64.下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是。。

A、客戶賒銷限額的批準

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責的分離

D、財產物資的專人保管制度

答案：A

解析：選項B屬于憑證與記錄控制；選項C屬于職責分工控制；選項D屬于實物

控制。

65.下列抽樣風險中，抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大

錯誤的可能性是：

A、信賴過度風險

B、誤拒風險

C、誤受風險

D、信賴不足風險

答案：B

解析：在實施實質性審查時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在

的風險（誤拒風險）。

66.下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是（）

A、考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準

B、考慮客觀性，應選擇報紙,雜志等消息報道作為審計標準

C、考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準

D、考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準

答案：B

解析:審計的客觀性是指的審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，

應以正式文件為準，而不是以報紙、雜志等消息報道為依據。

67.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現批準請購與

采購職責未能相互分離，這種情況可能導致（）。

A、采購部門購入過量或不必要的物資

B、未按實際收到的商品數額登記入賬

C、應付賬款記錄不正確

D、未及時向特定債權人支付貨款

答案：A

解析：在職責分工要求下，批準請購與采購部門應相互獨立，以防止采購部門購

入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產生損害。

68.在效益審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經驗的評價方法是（）。

A、標桿法

B、評分法

C、目標成果法

D、目標評價法

答案:A

69.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

答案：D

70.可以通過分析存貨周轉率變動了解到的情況是（）。

A、銷售收款變動

B、銷售單價變動

C、存貨倉儲費用變動

D、存貨成本項目發(fā)生變動

答案：D

解析：分析存貨周轉率變動是否存在以下情況：存貨成本項目發(fā)生變動、存貨核

算方法變動、存貨儲備變動、存貨控制程序變動、存貨跌價準備計提基礎變動、

銷售變動。

71.審計人員發(fā)現一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據，詢問被

審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是:

A、函證債權人

B、核對總賬和明細賬

C、作出賬實不符結論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。

72.為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序

是0。

A、抽查請購單是否經過適當審批

B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶

C、檢查貸項通知單的記錄是否完整

D、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

答案：B

解析：選項A,用于確定應付款項的真實性；選項C,用于確定營業(yè)收入的金額

是否準確；選項D,用于確定應付款項有無高估，是否真實。

73.下列關于國家審計準則的表述，不正確的是：

A、2010年修訂頒布的國家審計準則的正文分為7章，即總則、審計機關和審計

人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則

B、為增強國家審計準則的適用性，準則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導性條

款

C、審計機關和人員一章中對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資

格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定

D、審計實施一章對審計工作方案、審計實施方案、審計證據、審計記錄和重大

違法行為檢查進行了詳細規(guī)定

答案：D

解析：審計工作方案在審計計劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計實施一章中。

74.確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。

A、函證

B、全部檢查法

C、統計抽樣法

D、重復執(zhí)行法

答案：C

解析：控制測試抽查范圍確定方法：統計抽樣法；經驗估計法。

75.審計證據按其相關關系分類可以分為的是：

A、基本證據和輔助證據

B、內部證據和外部證據

C、書面證據和口頭證據

D、實物證據和環(huán)境證據

答案：A

解析：證實某一審計目標需要一系列的證據，按這些證據的關系可將證據分為基

本證據和輔助證據。

76.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程

序是：

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

D、抽查請購單是否經過適當審批

答案:C

解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程

序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。

77.確認應收賬款無法收回時，經管理當局批準后將其注銷，沖減相應應收賬款

的應是。。

A、信用管理人員

B、營銷人員

C、財會人員

D、審計人員

答案：C

解析：被審計單位負責按適用的會計準則處理會計賬務、編制會計報表，負責會

計賬務處理的為被審計單位的財會人員。

78.某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為3600000元，審計人員在考慮了

預計總體標準差、可容忍誤差、預計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定

的樣本量為300個。這300個樣本項目賬面金額為640000元，審定金額為6100

00元。若采用差異估計法，審計人員據此可以推斷出該存貨項目總體金額是。。

[2011年中級真題]

A、3750000元

B、3050000元

C、3431250元

D、3450000元

答案：D

解析：差異估計法是一種通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審

計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法。采用該方法時。需先計

算樣本項目記錄值與審計值的差異的平均值，以此平均差異乘以總體容量作為總

體差異的估計數，然后對總體價值做出估計并結合精確區(qū)間對實際總體記錄值做

出評價。存貨項目總體金額=3600000—(640000-610000)-4-300X1500=345

0000(元)

79.以下銷售交易中的職責分離，做法不恰當的是()o

A、批準賒銷信用與發(fā)貨應當相互獨立

B、發(fā)送貨物與開票應當相互獨立

C、發(fā)送貨物與記賬相互獨立

D、收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨立

答案：D

解析：收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

80.下列選項中，不屬于國家審計中審計人員對被審計單位相關內部控制及其執(zhí)

行情況需要了解的內容的是0o

A、控制環(huán)境

B、風險評估

C、控制活動

D、風險應對

答案：D

解析：國家審計中審計人員對被審計單位相關內部控制及其執(zhí)行情況需要了解:

相關內部控制及其執(zhí)行情況；（控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息與溝通;

對控制的監(jiān)督）

81.下列有關績效審計方法表述中，錯誤的是：

A、比較分析法要注意數據之間的可比性

B、案例研究法的關鍵是案例選擇具有代表性

C、邏輯模型法有助于審計人員對舞弊和違法行為的審查

D、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷

答案:C

解析：C：邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫

助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。

82.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：

A、內容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、

描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、

目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

83.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經驗的評價方法是：

A、評分法

B、標桿法

C、目標成果法

D、目標評價

答案：B

解析：標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。

84.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執(zhí)行的各項控制政策和

程序，屬于內部控制要素中的（）。

A、控制環(huán)境

B、風險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：C

解析：控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在

可承受度之內。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現其既定目標過程中可能遭遇到

的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內

部控制有重大影響的因素的統稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別、系統分析

經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信

息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企

業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

85.下列有關審計管理的表述中，錯誤的是。。［2010年中級真題］

A、審計管理要服從審計目標

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

答案:C

解析：審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標；②審計管理要注重對

審計人員的管理；③審計管理要貫穿審計業(yè)務活動的始終；④審計管理的目的是

提高審計工作的質量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面

或審計過程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審

計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作

的高效和優(yōu)質。

86.審查某企業(yè)“預付賬款”項目，發(fā)現支付S公司預付工程款360萬元，審計

人員應提請被審計單位進行調整的分錄為。。

A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”

B、借記“在建工程”，貸記“預付賬款”

C、借記“固定資產”，貸記“預付賬款”

D、借記“材料采購”，貸記“應付賬款”

答案：B

解析：預付款項時，應借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”；投入在建工程時，

應借記“在建工程”，貸記“預付賬款”。

87.下列關于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：

A、由保管票據以外的主管人員批準應收票據承兌、違約票據沖銷，屬于授權程

序

B、檢查已批準的銷售業(yè)務是否編制了銷貨單屬于獨立檢查

C、定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用

D、對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于獨立檢查

答案：D

解析：對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于文件和記錄的使用。

88.現金盤點與存貨盤點方式的異同點在于()o

A、存貨盤點采取突擊性方式

B、現金盤點采取突擊性方式

C、現金和存貨盤點均采取突擊性方式

D、現金盤點采取預告方式

答案：B

解析：存貨盤點要求事先制定盤點計劃，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方

法與時間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現金的監(jiān)盤，應采取

突擊式監(jiān)盤。

89.下列關于審計證據質量特征的表述，正確的是()。

A、對存貨的監(jiān)盤結果僅能夠證明存貨的存在性

B、審計人員獲取的審計證據越多越好

C、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好

D、審計人員從被審計單位獲取的購貨發(fā)票比從銷貨單位獲取的函證復函更可靠

答案：C

解析：A選項中對存貨的監(jiān)盤結果只能夠證明存貨的存在性；B選項中審計證據

的數量與質量沒有直接聯系；D選項中從的函證復函屬于外部證據，其可靠性強。

90.在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以同時負責()。

A、接收和保管現金，并登記現金日記賬

B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

C、保管空白支票和銀行預留印鑒

D、批準付款與簽發(fā)支票

答案：A

解析：B項，資產的保管應與會計相分工，保管資產的人員不得兼任該項資產的

會計工作；C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；D項，業(yè)務的

批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人

兼任。

91.下列有關績效審計的表述中，錯誤的是。

A、績效審計是一種獨立的經監(jiān)督活動

B、績效審計的審計目標具有多樣性

C、績效審計與由統計部門所進行的經濟活動分析與檢查在性質、目的和程序上

有區(qū)別

D、績效審計是對被審計單位財政財務收支及有關經濟活動的真實性和合法性進

行的審計

答案：D

92.下列關于審計抽樣的選樣方法的說法中，不正確的是。。

A、審計抽樣可以分隨機選樣和非隨機選樣

B、隨機選樣包括使用簡單隨機選樣、系統選樣和分層選樣

C、統計抽樣必須使用隨機選樣

D、非統計抽樣必須使用隨機選樣

答案：D

解析：統計抽樣必須使用隨機選樣，選項D錯誤。

93.財務審計項目的具體審計目標中，真實性指的是。。［2011年中級真題］

A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C、各類業(yè)務記錄于正確的會計期間

D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

答案：A

解析：真實性指報表反映的事項真實存在，有關業(yè)務在特定會計期間確實發(fā)生,

并與賬戶記錄相符合，沒有虛列資產、負債余額和收入、費用發(fā)生額。

94.被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關產品當期完

工且銷售，這一做法必然導致當期的（）。

A、利潤虛減

B、資產虛減

C、存貨虛增

D、負債虛增

答案：C

解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如

果相關產品當期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導致當期結轉的營業(yè)成本

減少，剩余的存貨成本會虛增，資產會相應虛增，當期利潤會虛增。

95.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：

A、簽訂審計業(yè)務約定書

B、重新確定重要性水平

C、對內部控制進行測試

D、對財務報表項目進行實質性測試

答案：A

解析：本題考查社會審計的實施階段知識點。社會審計實施階段工作有：①對內

部控制進行內部控制測試；②對財務報表項目進行實質性測試；③重新確定重要

性水平。選項A屬于準備階段的事項。

96.（2017年）在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍

誤差率，則樣本量：

A、增加

B、減少

C、不變

D、無法確定

答案：A

解析：精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤

差范圍。與樣本量成反向關系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率。

97.為了核查固定資產的真實性，審計人員以下做法恰當的是。。

A、對房屋、建筑物重點抽查

B、對移動的固定資產在小范圍內抽查

C、對安裝使用設備在較大范圍內抽查

D、再次審計時，無需進行檢查

答案：A

解析：移動的固定資產在較大范圍內抽查，安裝使用設備在小范圍內抽查，再次

審計時，重點檢查增、減變動項目。

98.2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機構改革方案》，明確規(guī)定,

組建中央審計委員會。中央審計委員會辦公室設在（）。

A、全國人民代表大會

B、審計署

C、財政部

D、全國人民代表大會常務委員會

答案：B

解析：為加強黨中央對審計工作的領導，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的

審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用，組建中央審計委員會，作為黨中央決策

議事協調機構。中央審計委員會辦公室設在審計署。

99.被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務報

表認定是：

A、完整性

B、存在或發(fā)生

C、計價與分攤

D、截止期正確性

答案：B

解析：存在和發(fā)生都是記錄已經發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多

記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

100.審計機關和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準則的是：

A、執(zhí)行專項審計調查任務

B、與有關部門共同辦理檢查事項

C、配合有關部門查處案件

D、承辦不屬于法定審計職責范圍的事項

答案：A

解析：國家審計準則總則中規(guī)定，我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計

人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務。

101.確保所有的資產均能得到恰當的控制，以及所有的經濟業(yè)務均能得以全面、

完整和準確的記錄的控制活動屬于

A、業(yè)務授權控制

B、職責分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實物控制

答案：C

102.產品責任險的理賠應做到（）。

A、超保單限額的訴訟抗辯費用不予賠付

B、被保險人與受害方可私了

C、在保險期內每賠償一次后，累計賠償限額自動恢復原狀

D、以法院判定的賠償數額作為賠償依據

答案：D

解析：在產品責任保險中，賠償責任產生后，被保險人承擔的賠償金額通常是由

法院或仲裁機構根據致害人責任的大小及受害人的財產或人身的實際損害程度

來裁定，并受到賠償限額和免賠額的限制和調整。

103.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現A材料短缺了200公斤。乙公司相

關人員解釋，該批材料生產車間已經領用，但領料單尚未提交財會部門。審計人

員可采取的進一步審計程序為。

A、直接認定賬實不符

B、審查A材料明細賬記錄

C、審查該批材料的領用單

D、直接要求調減A材料明細賬

答案:C

解析：應該檢查材料的領用單來核實其真實性

104.下列有關審計質量控制的表述，錯誤的是（）。

A、審計質量控制的主體是審計組織和人員

B、審計組組長應當對審計項目總體質量負責

C、審計質量控制既包括對人員素質的控制，也包括對審計作業(yè)過程的控制

D、對被審計單位提出完善內部控制的建議，屬于審計組織審計質量控制措施之

答案:A

解析：審計質量控制是審計組織自我約束的一項活動，不涉及“被審計單位”。

105.下列審計證據中，屬于親歷證據的是：

A、審計人員取得的銀行對賬單

B、審計人員取得的應收賬款賬齡分析表

C、審計人員函證應收賬款時收到的回函

D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：選項AC為外部證據，選項B為內部證據。

106.以下針對內部控制測評的作用，表述不恰當的是。。

A、評價被審計單位內部控制的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息

的可靠性

B、評價財務報表是否存在重大錯報

C、向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益

D、據以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響

答案：B

解析：B是實質性審查的作用。

107.以下發(fā)生的固定資產新增業(yè)務中，應當計入“營業(yè)外收入”科目的是（）。

A、自行建造的固定資產達到預定可使用狀態(tài)

B、投資者投入的固定資產

C、盤盈的固定資產

D、接受捐贈的固定資產

答案:D

解析：自行建造的固定資產應結轉“在建工程”。投資者投入的固定資產應貸記

“實收資本”或“股本”。盤盈的固定資產應作為前期差錯處理，通過“以前年

度損益調整”科目核算。

108.下列表述中，不屬于中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是：

A、獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關注、勤勉盡責

B、嚴格依法

C、維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象

D、履行保密義務

答案：B

解析：選項B屬于國家審計人員的職業(yè)道德。

109.如果審計人員采用系統選樣法在150筆賒銷業(yè)務總體中隨機抽取15筆時，

隨機起點為排序第4筆業(yè)務，則第5個樣本的排序編號是()。

A、40

B、50

C、54

D、44

答案：D

解析：第5個樣本的排序編號=4+4X(150+15)=44O

110.對于積極式函證而沒有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復,應考慮（）。

A、擴大對其他應收賬款的函證

B、獲取管理當局的聲明

C、按客戶提供的地址直接詢問

D、檢查銷售合同、銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等

答案：D

解析：如果經過多次發(fā)函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來

驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票副本、

發(fā)運單、現金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應收賬款真實性。

111.在國家審計中，重要審計項目的審計實施方案應當報經。審定。

A、審計機關負責人

B、審計組組長

C、審計機關主要負責人

D、人民法院

答案：A

解析：重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定。

112.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操

作以使之規(guī)范化的過程是：

A、數據清理

B、數據轉換

C、數據驗證

D、數據分析

答案：A

解析：數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

113.社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后,認為應該測試內部

控制有效性的情況是

A、內部控制的設置極不健全

B、內部控制預期運行有效

C、管理當局極不重視內部控制建立工作

D、難以對內部控制的健全性做出評價

答案:B

114.下列有關社會審計的表述中，錯誤的是（）。

A、社會審計是一種經濟主體，而不是執(zhí)法主體

B、社會審計依靠客戶并在市場中生存

C、社會審計的地位表現為法定的但依托市場的經濟監(jiān)督

D、社會審計是組織內部實施的確認和咨詢活動，以促進組織完善治理、增加價

值和實現目標

答案：D

解析：內部審計是組織內部實施的確認和咨詢活動，其目的在于通過運用系統、

規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動，內部控制和風險管理的適當性和有效

性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

115.下列關于統計抽樣與非統計抽樣的說法中，正確的是（）。

A、非統計抽樣包括屬性抽樣和變量抽樣

B、統計抽樣做不到絕對準確

C、統計抽樣成本比非統計抽樣低

D、非統計抽樣的效果低于統計抽樣

答案:B

解析：統計抽樣包括屬性抽樣和變量抽樣，選項A錯誤；統計抽樣成本比非統計

抽樣高，選項C錯誤；只要運用得當，統計抽樣與非統計抽樣都可以獲取審計所

要求的充分、適當的證據，選項D錯誤

116.經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統健全，相關的內部控制能夠防

止或發(fā)現和糾正重大錯報或漏報，審計人員應()。

A、減少對控制測試的依賴

B、轉入控制測試階段

C、提高控制風險評估水平

D、直接轉入實質性測試階段

答案：B

解析：經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統健全，相關的內部控制能夠

防止或發(fā)現和糾正重大錯報或漏報,審計人員應轉入控制測試階段,選項B正確。

117.下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

C、超過一定限額的賒銷需要經過銷售經理審批

D、只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統中實現過賬

答案：B

解析：本題考查內部控制的分類知識點。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的

錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

118.下列各項中，符合審計獨立性要求的是

A、某省級審計機關的經費列入財政預算，由本級人民政府保證

B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調查

C、某集團董事長示意內部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價

D、某公司財會部對本公司及下屬分公司內部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計

答案:A

解析：選項B違反人員上的獨立；選項C違反業(yè)務工作上的獨立；選項D不應由

財會部執(zhí)行審計，違反組織機構的獨立。

119.下列各項中，屬于內部審計報告階段主要工作的是（）。

A、編制審計實施方案

B、分級復核審計報告

C、進行內部控制測試

D、進行調查了解

答案：B

解析：內部審計終結階段的主要工作：（1）編制審計報告；（2）分級復核審計

報告；（3）后續(xù)跟蹤。

120.在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是。。

A、函證很可能無效的應收款項

B、交易頻繁但期末余額較小的應收款項

C、執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收款項

D、應收納入審計范圍內子公司的款項

答案：B

解析：如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額

較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的

賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數額。

121.下列險種中，往往采用預收保費制的是。。［2014年真題］

A、養(yǎng)老保險

B、企業(yè)財產保險

C、道路交通旅客承運人責任保險

D、產品責任保險

答案:D

解析：產品責任保險實行預收保費制，即在簽訂產品責任保險合同時，按照投保

時計劃生產或者銷售的商品的價值計算保費，待保險期限屆滿后再根據被保險人

在保險期限內實際生產、銷售的產品總價值計算實際保費，對預收保費進行多退

少補，但是實收保費不得低于保險合同約定的最低保費。應收保費二生產（銷售）

總值X適用費率。

122.根據內部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單

職責的是：

A、信用調查人員

B、出納人員

C、應收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：銷售與收款循環(huán)的主要風險：（1）虛設收入或提前確認收入；（2）少計

收入或延后確認收入；（3）收入復雜性可能導致的錯誤；（4）期末收入交易和

收款交易可能未計入正確是期間；（5）收款未及時入賬或記入不正確的賬單；

（6）壞賬準備的計提不準確。

123.下列關于抽樣的說法中，不正確的是（）。

A、選取部分特定項目進行審查的結果，不能用于推斷整個審計事項

B、在審計事項包含的項目數量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出

結論時，審計人員可以進行審計抽樣

C、審計人員可以在審計中結合使用選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣三

種方法

D、審計抽樣包括選取全部項目、選取特定項目

答案：D

解析：選取全部項目、選取特定項目，是和審計抽樣平行的方法。

124.據內部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是（）

A、出納員

B、銷售部門主管

C、倉庫保管人員

D、應收賬款會計

答案：B

解析：批準銷售退回與折讓業(yè)務和應收賬款記賬、倉管及收款崗位相互獨立一-

-防止收到的貨款被貪污。

125.對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復時，審

計人員應該：

A、審查相關合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B、認定該賬戶對應的客戶不存在

C、放棄對該賬戶余額的審查

D、認定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：審計人員應該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運單、現金收入，以及

客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。

126.下列情況中，適用于審計抽樣的是（）。