做賬實(shí)操-金融機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-金融機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理示例一、存款業(yè)務(wù)吸收活期存款：客戶A存入100,000元活期存款。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金100,000貸：吸收存款——活期存款——客戶A100,000解析：收到客戶存入現(xiàn)金，增加庫(kù)存現(xiàn)金，同時(shí)確認(rèn)吸收存款負(fù)債，明細(xì)科目體現(xiàn)客戶信息。吸收定期存款：客戶B存入50,000元定期存款，期限1年，年利率2%。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金50,000貸：吸收存款——定期存款——客戶B50,000每月計(jì)提利息，月利息=50,000×2%÷12≈83.33元。借：利息支出83.33貸：應(yīng)付利息——定期存款——客戶B83.33解析：收到定期存款確認(rèn)負(fù)債，同時(shí)每月按利率計(jì)提利息，利息支出計(jì)入成本，應(yīng)付利息為負(fù)債。二、貸款業(yè)務(wù)發(fā)放貸款：向企業(yè)C發(fā)放一筆1,000,000元的短期貸款，期限6個(gè)月，年利率4%。賬務(wù)處理：借：貸款——短期貸款——企業(yè)C1,000,000貸：吸收存款——企業(yè)C1,000,000解析：發(fā)放貸款時(shí)，增加貸款資產(chǎn)，同時(shí)將款項(xiàng)存入企業(yè)賬戶，增加企業(yè)的吸收存款。貸款計(jì)息與收回：每月計(jì)提貸款利息，月利息=1,000,000×4%÷12≈3,333.33元。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收利息——短期貸款——企業(yè)C3,333.33貸：利息收入3,333.33貸款到期，企業(yè)C償還本金及利息。借：吸收存款——企業(yè)C1,020,000貸：貸款——短期貸款——企業(yè)C1,000,000應(yīng)收利息20,000解析：每月計(jì)提利息確認(rèn)利息收入，增加應(yīng)收利息。貸款到期收回本金和利息，沖減貸款資產(chǎn)和應(yīng)收利息，同時(shí)減少企業(yè)的吸收存款。三、中間業(yè)務(wù)收取手續(xù)費(fèi)收入：為客戶D辦理匯款業(yè)務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)50元。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金50貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入50解析：辦理中間業(yè)務(wù)收取手續(xù)費(fèi)，增加現(xiàn)金同時(shí)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)及傭金收入。代理銷(xiāo)售理財(cái)產(chǎn)品：代理銷(xiāo)售某基金公司的理財(cái)產(chǎn)品，獲得代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入20,000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款20,000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入20,000解析：收到代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)款項(xiàng)存入銀行，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)及傭金收入。四、同業(yè)業(yè)務(wù)同業(yè)拆借：從同業(yè)E拆入資金500,000元，期限3個(gè)月，年利率3%。賬務(wù)處理：借：銀行存款500,000貸：同業(yè)拆入——同業(yè)E500,000每月計(jì)提利息，月利息=500,000×3%÷12=1,250元。借：利息支出1,250貸：應(yīng)付利息——同業(yè)拆入——同業(yè)E1,250解析：拆入資金增加銀行存款，確認(rèn)同業(yè)拆入負(fù)債。每月計(jì)提利息，計(jì)入利息支出和應(yīng)付利息。同業(yè)存放：同業(yè)F存入300,000元同業(yè)存放款項(xiàng)，期限2個(gè)月，年利率2.5%。賬務(wù)處理：借：銀行存款300,000貸：同業(yè)存放——同業(yè)F300,000每月計(jì)提利息，月利息=300,000×2.5%÷12=625元。借：利息支出625貸：應(yīng)付利息——同業(yè)存放——同業(yè)F625解析：收到同業(yè)存放款項(xiàng)，增加銀行存款和同業(yè)存放負(fù)債。計(jì)提利息計(jì)入利息支出和應(yīng)付利息。五、投資業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)債券：購(gòu)入一批國(guó)債，面值1,500,000元，支付價(jià)款1,520,000元，另支付交易費(fèi)用10,000元。賬務(wù)處理：借：債權(quán)投資——成本1,500,000——利息調(diào)整30,000貸：銀行存款1,530,000解析：購(gòu)買(mǎi)債券按面值計(jì)入債權(quán)投資——成本，實(shí)際支付價(jià)款與面值的差額及交易費(fèi)用計(jì)入利息調(diào)整。債券利息收入與處置：該國(guó)債票面年利率3%，每年付息一次。收到利息時(shí)，借：銀行存款45,000貸：投資收益45,000后續(xù)處置該債券，收到價(jià)款1,550,000元。借：銀行存款1,550,000貸：債權(quán)投資——成本1,500,000——利息調(diào)整30,000投資收益20,000解析：收到債券利息確認(rèn)投資收益。處置債券時(shí)，沖減債權(quán)投資相關(guān)科目，差額確認(rèn)投資收益。六、固定資產(chǎn)相關(guān)購(gòu)入辦公設(shè)備：購(gòu)入一臺(tái)辦公設(shè)備，價(jià)值80,000元，增值稅稅額10,400元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備80,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,400解析：購(gòu)入固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。固定資產(chǎn)折舊：該辦公設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額為1,333.33元（80,000÷5÷12）。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用1,333.33貸：累計(jì)折舊1,333.33解析：固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用，通過(guò)累計(jì)折舊科目反映資產(chǎn)損耗。七、費(fèi)用與稅費(fèi)支付員工薪酬：計(jì)算本月員工工資50,000元。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000同時(shí)計(jì)提工資，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000解析：先計(jì)提工資計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債，再發(fā)放工資沖減負(fù)債。稅費(fèi)核算：假設(shè)本月金融機(jī)構(gòu)除上述業(yè)務(wù)外，需繳納增值稅15,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。計(jì)算附加稅費(fèi)，城市維護(hù)建設(shè)稅=15,000×7%=1,050元，教育費(fèi)附加=15,000×3%=450元，地方教育附加=15,000×2%=300元。賬務(wù)處理：借：稅金及附加1,800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,050應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加450應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加300繳納稅費(fèi)時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅15,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,050應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加450應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加300貸：銀行存款16,800解析：計(jì)算附加稅費(fèi)通過(guò)稅金及附加核算，繳納稅費(fèi)時(shí)沖減相應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)科目。八、期末結(jié)轉(zhuǎn)期末，將各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。假設(shè)除上述業(yè)務(wù)外，無(wú)其他收支。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：利息收入[利息收入金額]手續(xù)費(fèi)及傭金收入[手續(xù)費(fèi)及傭金收入金額]投資收益[投資收益金額]貸：本年利潤(rùn)[收入總計(jì)金額]結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)[成本費(fèi)用總計(jì)金額]貸：利息支出[利息支出金額]營(yíng)業(yè)費(fèi)用[營(yíng)業(yè)費(fèi)用金額]稅金及附加[稅金及附加金額]計(jì)算凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)=收入總計(jì)金額-成本費(fèi)用總計(jì)金額解析：期末將收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，計(jì)算出本期凈利潤(rùn)，反映金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果。[金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)][具體日期]會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)