2021自考《中國(guó)稅制》習(xí)題庫(kù)及答案

2021自考《中國(guó)稅制》習(xí)題庫(kù)及答案

自考《中國(guó)稅制》習(xí)題及答案1

一、單選題

1、納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起（D）內(nèi)繳

納耕地占用稅。

A.1年B.6個(gè)月C.3個(gè)月D.30日

2、某建筑公司經(jīng)批準(zhǔn)于1996年2月1日暫時(shí)進(jìn)口1臺(tái)大型施工機(jī)械,

其到岸價(jià)格共計(jì)人民幣180萬(wàn)元。1996年11月底使用完畢運(yùn)送出國(guó)，

該設(shè)備關(guān)稅繳納情況為（C）。（注：假設(shè)關(guān)稅稅率為10%）。注意時(shí)間

A.不納關(guān)稅B.納關(guān)稅3750元C.納關(guān)稅150000元D.納關(guān)稅

180000元

3、進(jìn)口貨物征收增值稅的稅基是（D）o

A.關(guān)稅的完稅價(jià)格B.關(guān)稅C.消費(fèi)稅D.關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅、

消費(fèi)稅之和

4、某中國(guó)居民從中國(guó)境外取得應(yīng)納稅所得，已在境外納稅年度

計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則其應(yīng)在所得來源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅

款后的（B）日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)

5、對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征（B）。

A.60%B.40%C.30%D.50%已經(jīng)修訂取消

6、土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。增值額超過扣除項(xiàng)目金

額100%.未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為（C）o

A.30%B.40%C.50%D.60%

7、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)單位自建建筑物出售，

應(yīng)(D)。

A.按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收B.按建筑業(yè)稅目征收C.免征

D.按建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目同時(shí)征收

8、下類所得中，免征個(gè)人所得稅的是(C)。

A.年終加薪B.出售本人繪畫的收入C.個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款

D.從投資管理公司所獲的利息分紅

9、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，其適用的城市維護(hù)速設(shè)稅稅率

為(A)。

A.5%B.3%C.7%D.6%

二、多項(xiàng)選擇題

1、我國(guó)關(guān)稅的徽納方式有(ACD)o

A.口岸綴L納方式B.稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納方式C.先放行后繳納方式D.

定期匯總繳納方式E.財(cái)政機(jī)關(guān)繳納方式

3、下列屬于印花稅納稅人的有(BCD)。

A.發(fā)放專利證書的專利局B.設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的商店

C.簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè)D.領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個(gè)人

E.合同鑒定人

4、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍包括(DE)。

A.拖拉機(jī)B.加板C.馬車D.出租汽車E.載重汽車

5、下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有(ABDE)。

A.從事修理業(yè)的個(gè)體工商戶B.進(jìn)行貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸單位

C.1994年以前成立的外商投資企業(yè)D.全民所有的旅游飯店

E.繳納消費(fèi)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅的單住和個(gè)人

三、判斷題

1、稅收分配的主體是國(guó)家,稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家名義行使征稅權(quán)利O

2、某單位向政府有關(guān)部門交納了土地出讓金，取得了15年的土

地使用權(quán)，該單位獲得的土地使用權(quán)無(wú)需繳納土地增值稅。V

3、納稅人將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，因該貨物購(gòu)買時(shí)已繳增

值稅，因此，贈(zèng)送他人時(shí)可不再計(jì)入銷售額征稅。X

4、納稅人使用的土地不屬于同一省管轄的，納稅人可選擇其中

一地統(tǒng)一辦理納稅申報(bào)。X

5、資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別

核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不

同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高確定適用稅額。V

6、在企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得中，已在境外繳納的所得稅稅

款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其

境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。V

7、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。V

8、中國(guó)人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以它

對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營(yíng)業(yè)

稅。X

9、關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的貨物和物品。V

五、計(jì)算題

1、某外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)一批貨物于1999年9月份直接報(bào)關(guān)出口，收

購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)貨金額為1000萬(wàn)元，適用

13%的稅率。請(qǐng)計(jì)算該批貨物出口應(yīng)退稅額。（出口退稅率為10%）應(yīng)

退稅額為1000X10%口00（萬(wàn)元）

2、某工程機(jī)械設(shè)備公司從事機(jī)械設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，當(dāng)期出租5臺(tái)

設(shè)備，月租金共2萬(wàn)元，另為某企業(yè)以融資租賃方式（未經(jīng)中國(guó)人民

銀行批準(zhǔn)）租入1臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)7萬(wàn)元，貸款

利息80萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司兩筆租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

（1）營(yíng)業(yè)額為2+100+7+80=189（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為

189X5%=9?45（萬(wàn)元）

3、沿海某鹽場(chǎng)9月自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽4000噸，當(dāng)月售出

2600噸；以外購(gòu)液體鹽1000噸加工固體鹽650噸，當(dāng)月全部售出；另

外還直接銷售自產(chǎn)液體鹽600噸，當(dāng)月全部售出。請(qǐng)計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)期

應(yīng)納資源稅稅額。（該鹽場(chǎng)固體鹽單位稅額10元/噸，液體鹽單位稅

額3元/噸）

（1）自產(chǎn)液體加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額=4000X

10=40000（元）

（2）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額=650X10-1000X

3=3500（元）

(3)銷售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅稅額=600X3=1800(元)

(4)該鹽場(chǎng)共繳納資源稅稅額=40000+3500+1800=45300(元)

4、某百貨公司當(dāng)月發(fā)生幾筆購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨價(jià)金額是300萬(wàn)

元；同時(shí)，支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的款額是4萬(wàn)

7Go

(2)銷售貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為600萬(wàn)元;

另外，用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物100萬(wàn)元(已扣除收購(gòu)

舊貨支付的款額17萬(wàn)元)。

(3)加工制作了一批廣告性質(zhì)的禮品，分送給客戶及購(gòu)貨人，加

工單位開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元。

假設(shè)上述各項(xiàng)購(gòu)銷貨物稅率均為17%,請(qǐng)計(jì)算該商貿(mào)公司當(dāng)月應(yīng)

納增值稅額。

⑴當(dāng)月購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額=300X17%+4X

7%=51+0,28=51.28(萬(wàn)元)

(2)當(dāng)月銷貨銷項(xiàng)稅額=600X17%+[(100+17)/(1+17%)]X

17%

=102+17=119(萬(wàn)元)

(3)加工禮品進(jìn)項(xiàng)稅額二10X17%=1?7(萬(wàn)元)

(4)贈(zèng)送禮品同銷售其銷項(xiàng)稅額=10X17%=1?7(萬(wàn)元)

(5)應(yīng)納稅額19+1.7-51.28-1.7=67.72(萬(wàn)元)

六、論述題

1、我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的基本內(nèi)容

(1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè),

減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征

所得稅兩年。

(2)為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企

業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)

減征或免征所得稅。

(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，

可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。

(4)在國(guó)家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地

區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3

年。

(5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在

30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。

(6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。

(7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例

的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。

(8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。

(9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。

(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款征10%,用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)

用，不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。

2、消費(fèi)稅的作用和意義。

(1)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善流轉(zhuǎn)稅課稅體系；

(2)配合國(guó)家戶口政策和消費(fèi)政策；

(3)籌集資金，增加財(cái)政收入；

(4)削弱和緩解貧富懸殊以及分配不公的矛盾

自考《中國(guó)稅制》習(xí)題及答案2

一、單選題

1.表示對(duì)什么樣的標(biāo)的物征稅，并成為區(qū)別不同類型稅種的主要

標(biāo)志的是(B)。

A.納稅義務(wù)人B.征稅對(duì)象C.稅目D.稅率

2.甲、乙兩個(gè)獨(dú)立事業(yè)單位合建一棟辦公大樓，具體由甲單位承

辦。那么，該辦公大樓的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)是

(A)o

A.甲單位B.乙單位C.甲乙雙方D.甲乙雙方中任意一方

3.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間是(C)。

A.收到增值稅專用發(fā)票后B.購(gòu)貨合同簽訂后C.購(gòu)進(jìn)的貨物付

款后D.購(gòu)進(jìn)的貨物已支付第一筆貨款后

4.納稅人用外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算納稅

時(shí)，處理其外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款的辦法應(yīng)當(dāng)是(C)o

A該已納稅款當(dāng)期可全部扣除B該已納稅款當(dāng)期可扣除50%C

可對(duì)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除D該已納稅

款不得扣除

5.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)(C)價(jià)格費(fèi)用。

A.按照企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)的投資情況確定B.按照企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)

企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定

C.按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來確定D.按照行政隸屬關(guān)系確定

6.下列支出，允許在稅前扣除的有(A)。

A.對(duì)廣告部門贊助的廣告性支出B.對(duì)有意聯(lián)營(yíng)單位的贊助支出

C.擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息D.稅收的滯納金

7.下列所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。(C)o

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得B.利息、股息、紅利所得C.

勞務(wù)報(bào)酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

8.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅的是(D)。

A.個(gè)人互換自有住房B.繼承的房產(chǎn)C.將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬D.

轉(zhuǎn)讓居住4年的私房

9.某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭40萬(wàn)噸，天然氣5000萬(wàn)立方米。

已知該煤礦適用單位稅額為2.5元/噸，天然氣適用的單位稅額為8

元/千立方米。煤礦8月份應(yīng)納的資源稅稅額為(A)。A.100萬(wàn)元

B.140萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.55萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題

1.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中可以不包括(ABC)o

A.進(jìn)口人向其境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金B(yǎng).賣方付給買方

的正常價(jià)格回扣

C.工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、

技術(shù)指導(dǎo)等費(fèi)用D.進(jìn)口人向賣方支付的傭金E.國(guó)外已征出口稅

2.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有(ABCDE)。

A.電信局為客戶安裝電話時(shí)，隨同銷售的電話機(jī)取得的收入B.

郵電局出售的郵寄物品包裝木盒等C.溜冰場(chǎng)出租冰鞋的收入

D.建材商店銷售建筑材料并兼營(yíng)安裝和裝飾業(yè)務(wù)取得的安裝費(fèi)

E.銷售建筑物及其他土地附著物

3.下列貨物免征增值稅的有(ACE)o

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福

利G避孕藥品和用具D.居民用煤炭制品E.銷售自己使用過的物品

4.稅收法律關(guān)系由(ABC)構(gòu)成。A.權(quán)利主體B.權(quán)利客體C.稅

收法律關(guān)系內(nèi)容D.違章處理E.政府部門

三、判斷題

1.以預(yù)購(gòu)方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬不納契

稅。X

2.預(yù)提所得稅以所得支付人為納稅義務(wù)人。X

3.若納稅人取得的是非貨幣形式的租金收入,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙?/p>

產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金計(jì)稅。V

4.拖拉機(jī)屬于機(jī)動(dòng)車輛，應(yīng)照章繳納車、船使用稅。X

5.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得按每次收入減除費(fèi)用

800元后的余額為應(yīng)稅所得額。X

6.凡年銷售額在80萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算

是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。V

7.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體法律地位不平等，這是因?yàn)橹黧w

雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因

此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的。V

9.外商投資企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款利息，凡能提供借款

付息證明文件的，準(zhǔn)予列支。X

10.征收消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)是從生產(chǎn)到流通的各個(gè)環(huán)節(jié)。X

五、計(jì)算題

2,某國(guó)有企業(yè)當(dāng)年取得產(chǎn)品銷售收入2500萬(wàn)元，出租房屋取得

租金收入150萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本500萬(wàn)元，銷售稅金及附加為25

萬(wàn)元，各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元，取得借款利息

40萬(wàn)元，各項(xiàng)支出均已按稅法規(guī)定予以調(diào)整。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)

納所得稅額。

（1）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=2500+150+40-500-25-200-60=1905（萬(wàn)

元）

（2）應(yīng)納所得稅額=1905X33%=628.65（萬(wàn)元）

4.某企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)期，下表是其十年盈虧記錄，試

分步說明該企業(yè)應(yīng)如何彌補(bǔ)虧損，及該企業(yè)10年內(nèi)應(yīng)納所得稅總額

（稅率33%單位：萬(wàn)元）。

年度90919293949596979899

獲利情況150-100-70-30-10409080100170

（1）1990年應(yīng)納稅額=150X33%=49.5（萬(wàn)元）

⑵1991年虧損至1996年彌補(bǔ)完畢，從1996年不再?gòu)浹a(bǔ)

(3)1992年虧損70萬(wàn)元，1996年彌補(bǔ)30萬(wàn)元，1997年彌補(bǔ)40

萬(wàn)元，1997年余40萬(wàn)元

(4)1993年虧損30萬(wàn)元，1997年彌補(bǔ)，1997年仍余10萬(wàn)元

(5)1994年虧損10萬(wàn)元，1997年彌補(bǔ)

(6)10年應(yīng)納稅稅額：49.5+(100+170)X33%=138.6(萬(wàn)元)

六、論述題論現(xiàn)代西方稅收原則。

當(dāng)代西方學(xué)者在前人基礎(chǔ)上，提出了當(dāng)代稅收的最高三原則：效

率原則、公平原則和穩(wěn)定原則。

(一)效率原則。稅收效率原則是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率，

必須在稅務(wù)行政、資源利用、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的效應(yīng)三個(gè)方面盡可能講求效

率，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納

稅人的超額負(fù)擔(dān)。二是要盡量降低征收費(fèi)用。稅收效率原則要求征納

雙方花費(fèi)的費(fèi)用盡量地小，從面增加稅收的實(shí)際收入數(shù)量。

(二)公平原則。稅收公平原則是西方國(guó)家設(shè)計(jì)稅收制度的最基本

的準(zhǔn)則，包括橫向公平和縱向公平;橫向公平是指凡有相同納稅能力

的人應(yīng)繳納相同的稅收?？v向公平是指納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)

量不同的稅收。

關(guān)于如何實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，西方學(xué)者有不同的觀點(diǎn)，概括起來主要

有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是按納稅人從政府提供服務(wù)所享受的利益多少為標(biāo)

準(zhǔn)。二是按征稅使納稅人所感受的犧牲程度為標(biāo)準(zhǔn)。三是按納稅人的

能力來分配稅負(fù)，納稅能力高多納稅，反之，少納稅。

稅收的公平原則與效率原則是一對(duì)矛盾。處理好公平與效率之間

的矛盾，對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的安定具有重要意義。

(三)穩(wěn)定原則。稅收穩(wěn)定原則是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動(dòng)過程中，運(yùn)

用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。具體來說，稅收可以通

過兩個(gè)方面來達(dá)到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定：1.“內(nèi)在穩(wěn)定器“作用，它是指稅收制度

本身所具有原內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制；2.”相機(jī)抉擇”作用。又稱“人為穩(wěn)定器”

作用，是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相應(yīng)采取靈活多變的稅收

措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

公平原則是對(duì)社會(huì)正義原則的發(fā)展，效率原則和穩(wěn)定原則是對(duì)國(guó)

民經(jīng)濟(jì)原則的發(fā)展。這些原則對(duì)西方稅收制度的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定

發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用

自考《中國(guó)稅制》習(xí)題及答案3

一、單選題

1,耕地占用稅實(shí)行(B)。

A.地區(qū)差別比例稅率B.地區(qū)差別稅額C.固定比例稅率D.固定

稅額

2.按現(xiàn)行規(guī)定，由于涉及地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異，因此，

投資方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)作補(bǔ)繳所得稅調(diào)整的有

(B)o

A.投資方企業(yè)適用的稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率的B.投資方企

業(yè)適用的稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率的

C.投資方企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)雖適用稅率一致,但聯(lián)營(yíng)企業(yè)因享受減

免稅優(yōu)惠，實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)適用稅率的

D.投資方企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率一致的

3.下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（D）o

A、購(gòu)進(jìn)低值易耗品B、購(gòu)進(jìn)原材料C、購(gòu)進(jìn)辦公用品D、

非正常損失的購(gòu)進(jìn)物品

4.出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式為（B）o

A.離岸價(jià)格。出口稅率B.離岸價(jià)格+（1+出口稅率）C.到岸價(jià)

格?出口稅率D.到岸價(jià)格+（1+出口稅率）

5.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居

住不超過90日的個(gè)人（D）o

A.就其來源于中國(guó)境外的所得征稅B.免予征收個(gè)人所得稅C.

就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得由境外雇主支付的部分征稅

D.其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得由境外雇主支付且不由該雇主在中

國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅

6.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納消

費(fèi)稅稅額。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（C）o

A.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅B.組成計(jì)稅價(jià)格二

關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

C.組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）D.組

成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1+消費(fèi)稅稅率）

7.資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直櫓市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)

稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，決定權(quán)歸（A）。

A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府B.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)

關(guān)

C.省、自治區(qū)、直轄市地礦管理部門D.省、自治區(qū)、直轄市財(cái)

政廳(局)

8.國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)征稅憑借的是(C)o

A.生產(chǎn)資料所有權(quán)B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)C.國(guó)家政治權(quán)力D.其他權(quán)力

9.在計(jì)征土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算

分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加開發(fā)成本之和的(C)

計(jì)算扣除。

A.3%以內(nèi)B.5%以內(nèi)C.10%以內(nèi)D.25%以內(nèi)

二、多項(xiàng)選擇題

1.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中不予扣除的費(fèi)用有(ACDE)。

A.進(jìn)口人在貨物成交過程中，向賣方支付的傭金B(yǎng).進(jìn)口人在貨

物成交過程中，向境外采購(gòu)代理支付的買方傭金

C.進(jìn)口人支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件

等費(fèi)用

D.進(jìn)口前發(fā)生由買方支付的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用E.

國(guó)外已征出口稅

2,下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊的有(ADE)。

A.封存的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營(yíng)租賃方

式租出的固定資產(chǎn)D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

E.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

3.外商投資企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法有(ABCD)o

A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法G移動(dòng)平均法D.加權(quán)平均法E.

先進(jìn)后出法

4.下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)征收增值稅的有(ACD)。

A、增值稅的納稅人發(fā)生混合銷售行為B、營(yíng)業(yè)稅的納稅人發(fā)生

混合銷售行為

C、增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目并統(tǒng)一核算D、營(yíng)業(yè)稅的納稅

人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目并統(tǒng)一核算

E、營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)生銷售行為

三、判斷題

1.凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)

的，只就借款合同所載金額計(jì)稅貼花。V

2.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于基建項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售，計(jì)

征增值稅。X

3.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地

交納營(yíng)業(yè)稅。X

4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收

益。V

5.房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。X

6?從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)

者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。V

8.企業(yè)收入總額中的利息收入，是指企業(yè)購(gòu)買各種債券等有價(jià)證

券取得的利息，不包括外單位欠款付給的利息。X

9.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品出售的，征收

消費(fèi)稅是一律從高適用稅率。V

五、計(jì)算題

1.某人將其自有房屋中的3間租給一商店作庫(kù)房，月租金1500

元，將另外的一間租給一雜貨店，租金按其當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的8%收取，

該雜貨店當(dāng)年收入25萬(wàn)元。試計(jì)算該人當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅。

(1)計(jì)稅租金收入:25X8XX10000+1500X12=38000元(2)應(yīng)納

房產(chǎn)稅：38000X12%=4560元

2.某職工于1995年與其單位簽訂承包合同，承包單位臨街門面

房，按合同規(guī)定，該職工每月取得固定工資750元，年終盈利與單位

三七分成。年終實(shí)現(xiàn)盈利50000元，試計(jì)算該職工應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

(1)應(yīng)納稅所得額=50000X30%+750X12-800X12=14400元(2)

應(yīng)納所得稅額=14400X20%-1250=1630元

3.1995年某計(jì)算機(jī)公司從美國(guó)進(jìn)口計(jì)算機(jī)一批，貨價(jià)500萬(wàn)元，

運(yùn)費(fèi)70萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的比例確定為4%。。其它費(fèi)用15

萬(wàn)元，問該公司應(yīng)交多少關(guān)稅？(關(guān)稅稅率40%)

(1)到岸價(jià)格=(500+70)X(1+4%0)+15=587.28(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額=587.28萬(wàn)元X40%=234.912(萬(wàn)元)

4.東北某油田98年3月份生產(chǎn)原油50萬(wàn)噸，其中12萬(wàn)噸移送

所屬化工廠進(jìn)行加工提煉,2萬(wàn)噸用于加熱和修井，20萬(wàn)噸用于外銷,

5萬(wàn)噸庫(kù)存。此外在采油作業(yè)中回收天然氣5千萬(wàn)立方米，已銷售。

試計(jì)算該油田3月份應(yīng)繳納資源稅稅額（原油單位稅額為9元/噸，天

然氣單位稅額為13元/千立方米）o

（1）原油課稅數(shù)量=20+12=32（萬(wàn)噸）

（2）原油應(yīng)納稅額=32X9=288（萬(wàn)元）

（3）天然氣應(yīng)納稅額=13X5=65（萬(wàn)元）

（4）該油田共繳納資源稅稅額=288+65=353（萬(wàn)元）

六、論述題試比較小規(guī)模納稅人與一般納稅人在計(jì)稅方法上的

異同點(diǎn)

1.答：小規(guī)模納稅人與一般納稅人在計(jì)稅方法上既有相同點(diǎn)，也

有不同點(diǎn)。

二者的相同點(diǎn)體現(xiàn)在：

①計(jì)稅依據(jù)相同，都是不合稅的銷售額。雖然一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模

較小的企業(yè)銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，但是，一般

說來，小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，并不將銷售額和增值

稅分別計(jì)算收取，只是籠統(tǒng)地向購(gòu)買方收取一筆銷貸款。因此，計(jì)算

增值稅時(shí)應(yīng)將包含在銷售款中的應(yīng)納稅額分離開來，換算成不合稅價(jià)

格，其計(jì)算公式為：

不合稅銷售額=含稅銷售額十（1十征收率）

②進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致，都是按規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和

規(guī)定稅率計(jì)稅。

二者的不同點(diǎn)是:

①小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用

發(fā)票，而一般納稅人無(wú)此限制；

②小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享有稅款抵

扣權(quán)。

③一般納稅人按規(guī)定稅率計(jì)算稅額，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收

方法按征收率計(jì)算稅額。

2.累進(jìn)稅率和比例稅率的比較。

稅率是稅制的核心。采用什么樣的稅率，直接關(guān)系到財(cái)政收入和

納稅人的負(fù)擔(dān)水平。對(duì)所得額課稅，稅率采取累進(jìn)稅率和比例稅率兩

種形式。

采用累進(jìn)稅率可以使稅率隨所得額的增減而升降，可照顧到納稅

人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)稅負(fù)公平原則，但計(jì)稅較麻煩。

采用比例稅率，稅率不隨所得額的增減而變化，征收簡(jiǎn)便，但對(duì)

大小不等的所得額用同一比例征稅，不能照顧到各種納稅人的負(fù)擔(dān)水

平，失之公平。

合理的稅率，可以形成一種激勵(lì)機(jī)制，最大程度地刺激納稅人提

高生產(chǎn)效率。

對(duì)大公司巨額利泗征收超額累進(jìn)稅，限制其對(duì)市場(chǎng)的壟斷；眾多

的中小企業(yè)由于盈利水平低而適用較低稅率的所得稅，這就維護(hù)了中

小企業(yè)的發(fā)展，相對(duì)地保持了一定社會(huì)需求總量。1986年美國(guó)推行

簡(jiǎn)化累進(jìn)稅級(jí)、調(diào)低所得稅稅率的稅制改革，其他西方國(guó)家也出現(xiàn)了

一股簡(jiǎn)化稅制、擴(kuò)大稅基、降低稅率、實(shí)行比例征收的改革浪潮。調(diào)

低稅率的國(guó)家，都以采取擴(kuò)大稅基的辦法，防止收入下降。稅率的選

擇，各國(guó)情況不同，不應(yīng)全盤肯定或否定。

自考《中國(guó)稅制》習(xí)題及答案4

一、單選題

1.國(guó)務(wù)院第二次修訂發(fā)布的《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》

自(D)起施行。

A.1991年3月18日B.1992年3月1日C.1993年1月1日

D.1992年4月1日

2.下列不屬于流轉(zhuǎn)稅類的是(A)。

A.屠宰稅B.增值稅C.關(guān)稅D.營(yíng)業(yè)稅

3,未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)

企業(yè)，其預(yù)提所得稅的稅率為(B)。

A.15%B.20%C.30%D.33%

4.某科技人員一次獲得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得

稅額為(C)o

A.5200元B.6200元C.4800元D.4600元

5.資源稅納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(D)。

A.應(yīng)稅產(chǎn)品開采的當(dāng)天B.應(yīng)稅產(chǎn)品全部使用完畢的當(dāng)天C.應(yīng)

稅產(chǎn)品投入使用的當(dāng)天D.移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

6.適用0.4元~8元每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅稅率的地區(qū)是(B)o

A.大城市B.中等城市C.小城市D.縣城

7.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，

其消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為(D)o

A.發(fā)出商品的當(dāng)天B.收到貨款的當(dāng)天C.合同約定的時(shí)間D.發(fā)

出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

8.下列款項(xiàng)中，屬于計(jì)征營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額的是(D)。

A.向購(gòu)貨方收取的包裝費(fèi)B.工業(yè)加工收取的加工費(fèi)用C.非金

融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的凈額D.管道運(yùn)輸取得

的收入

9,進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13%征收增值稅的有(A)。

A.自來水B.汽車G電腦軟件D.優(yōu)質(zhì)水泥

二、多項(xiàng)選擇題

1.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品(ACDE)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)征消

費(fèi)稅。

A.用于在建工程B.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于廣告D.用

于贊助E.用于集資

2.下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的有(ABODE)o

A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)B.社會(huì)福利企業(yè)提供的勞務(wù)

C.保險(xiǎn)公司開展1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著

作權(quán)E.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)

3,下列所得中，來源于中國(guó)境內(nèi)的所得是(CD)。

A.將財(cái)產(chǎn)出租給在加拿大的中國(guó)公民而取得的所得B.中國(guó)公民

轉(zhuǎn)讓其在日本的房產(chǎn)而取得的所得

C.提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、非專利技術(shù)等特許權(quán)取得的所

得D.持有中國(guó)的各種債券而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)取得的利息

E.將財(cái)產(chǎn)出租給在美國(guó)的中國(guó)公民由其使用而取得的所得

4.下列貨物免征增值稅的有(ABDE)o

A.古舊圖書B.避孕藥品和用品C.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、

農(nóng)膜D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品E.銷售自己使用過的固定資

產(chǎn)

5.下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有

(ACDE)o

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入B.納稅人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入C.股息收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入E.其他收入

三、判斷題

1.企業(yè)在貨物銷售中，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，按付款時(shí)

間給予購(gòu)貨方一定比例的貨款折扣，可以從貨物銷售額中減除。X

2,耕地占用稅減免實(shí)行申報(bào)制度，納稅人在申請(qǐng)用地的同時(shí)，根

據(jù)耕地占用稅減免有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由各地稅務(wù)

機(jī)關(guān)按規(guī)定權(quán)限審批。X

3.外籍專家在中國(guó)境內(nèi)已居住了4年，按中國(guó)稅法規(guī)定，亨特為

中國(guó)的居民納稅人。1999年他在中國(guó)取得薪金25萬(wàn)元人民幣，他在

美國(guó)又取得利息、租金收入折合人民幣40萬(wàn)元。他取得的這65萬(wàn)元

所得都應(yīng)向中國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅。V

4.營(yíng)業(yè)稅的減免權(quán)集中于國(guó)務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無(wú)權(quán)決定減

免稅。V

5.契稅在我國(guó)歷史悠久，1997年7月國(guó)務(wù)院公布了《中華人民

共和國(guó)契稅暫行條例》，該年10月1日起施行。V

6.超額累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅依據(jù)的倍數(shù)為累

進(jìn)依據(jù)，首先確定計(jì)稅基數(shù)，然后把納稅對(duì)象數(shù)額按相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)

的倍數(shù)劃分為若干等級(jí)，分別規(guī)定不同的稅率，分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

X

7.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)

稅。V

8.在流轉(zhuǎn)稅中，增值稅是特殊調(diào)節(jié)的稅種，消費(fèi)稅是普遍調(diào)節(jié)的

稅種。X

9.水塔和圍墻這類建筑物不征房產(chǎn)稅。V

10.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的一切憑證征

收的一種稅X

五、計(jì)算題

1.某機(jī)械設(shè)備進(jìn)出口公司1999年3月從美國(guó)進(jìn)口電腦一批，到

岸價(jià)格共計(jì)320000元，另外在電腦成交過程中，公司還向賣方支付

了傭金20000元。但在該批電腦成交價(jià)格中已包括電腦進(jìn)口后發(fā)生的

技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)70000元（能夠單獨(dú)分列）o設(shè)電腦進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%o

請(qǐng)計(jì)算該批計(jì)算機(jī)應(yīng)納關(guān)稅稅額。應(yīng)納稅額=（320000+20000-70000）

X20%=54000（元）

2.某公民5月份薪金收入4000元，同時(shí)還取得利息收入10000

元。請(qǐng)計(jì)算該納稅人5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

（1）薪金所得應(yīng)納稅額=（4000-800）X15%-125=355（元）（2）利

息所得應(yīng)納稅額=10000X20%=2000（元）

3.某公司地處城市市區(qū)，1998年7月依法繳納增值稅80萬(wàn)元、

消費(fèi)稅30萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅25萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建

設(shè)稅。

（80+30+25）X7%=9.45（萬(wàn)元）

六、論述題

1.簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅的基本特征

答：流轉(zhuǎn)稅制是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種總稱。我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)

稅主要有四個(gè)，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。

我國(guó)新稅制，建立了一個(gè)以增值稅為核心與消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)

稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制，即在工業(yè)生產(chǎn)、商品流通領(lǐng)域普遍征收

增值稅;有選擇地對(duì)某些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅;對(duì)交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、

建筑安裝、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等

產(chǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅。

規(guī)范增值稅是流轉(zhuǎn)稅制改革的核心,現(xiàn)行增值稅參照國(guó)際通行的

做法進(jìn)行了規(guī)范。從征收范圍來看，具有普遍征收的特點(diǎn)，現(xiàn)在已對(duì)

工業(yè)生產(chǎn)、商品流通、加工修理修配征收增值稅，以后再視情況推行

到所有勞務(wù)服務(wù)行業(yè)，對(duì)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要征收增值稅。從稅率來看

簡(jiǎn)化;從計(jì)算來看簡(jiǎn)便;從職能來看，具有普遍征收、普遍調(diào)節(jié)的特點(diǎn),

即具有多環(huán)節(jié)、多次征、環(huán)環(huán)扣的特點(diǎn)。

消費(fèi)稅的職能是進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)，通過征收消費(fèi)稅來調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)

構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、增加財(cái)政收入。消費(fèi)稅同增值稅是交叉征收的，

即所選擇的20種消費(fèi)品在征收增值稅的同時(shí)又征收消費(fèi)稅。這20

個(gè)稅目的確定，既參考了國(guó)際上征收消費(fèi)稅的范圍，又結(jié)合了我國(guó)的

實(shí)際情況。

營(yíng)業(yè)稅征稅范圍可以概括為銷售勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩種經(jīng)營(yíng)行

為。新的營(yíng)業(yè)稅的范圍比原營(yíng)業(yè)稅的范圍要小，按照流轉(zhuǎn)稅改革方案，

除不動(dòng)產(chǎn)外，所有銷售貨物行為均要征收增值稅，加工和修理修配也

要征收增值稅，所以營(yíng)業(yè)稅的下列項(xiàng)目改為征收增值稅：①“商品批

發(fā)”;②“商品零售”;③“公用事業(yè)”：稅目中的銷售水、熱、氣、電業(yè)

務(wù);④”服務(wù)業(yè)“稅目中的加工和修理修配；⑥“典當(dāng)業(yè)”稅目中的死當(dāng)

物品銷售?，F(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅在工業(yè)和商業(yè)環(huán)節(jié)征收增值稅，對(duì)銷售勞務(wù)和

不動(dòng)產(chǎn)則征收營(yíng)業(yè)稅。由于營(yíng)業(yè)稅主要是對(duì)第三產(chǎn)業(yè)征收，與人民生

活密切相關(guān)，所以有較強(qiáng)的政策性，稅率設(shè)計(jì)較低，主要是發(fā)揮普遍

調(diào)節(jié)的作用，關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)稅的貨物和物品征收的稅種。主

要作用在于保護(hù)本國(guó)的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)資源，是進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易不可

缺少的工具。按照我國(guó)稅法的規(guī)定，對(duì)應(yīng)征消費(fèi)稅和增值稅的貨物、

在進(jìn)口時(shí)除征關(guān)稅以外，還征收消費(fèi)稅和增值稅。主要目的是為了平

衡國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品的稅負(fù).

2.簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅鼓勵(lì)再投資的優(yōu)惠政策。

答：再投資退稅是一種稅收優(yōu)惠政策，目的是鼓勵(lì)外國(guó)投資者將

從企業(yè)分得的稅后利泗繼續(xù)投資于中國(guó)境內(nèi)。根據(jù)稅法規(guī)定可全部或

部分退還其再投資部分已繳納的所得稅稅款。再投資退稅根據(jù)再投資

的方向分為全部退稅和部分退稅兩種優(yōu)惠形式。

(1)全部退稅。外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)

品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)

的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)

目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)

批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。外國(guó)投資者

直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起3年內(nèi)沒有達(dá)到產(chǎn)

品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者經(jīng)考核沒有被繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，

應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60%0

(2)部分退稅。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)分得的利

潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他

外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),

退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%o對(duì)再投資不滿5年撤出

的，應(yīng)當(dāng)徽回已退的稅款。

自考《中國(guó)稅制》習(xí)題及答案5

一、單選題

1、由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,

其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅按(A)適用稅率。

A.受托方所在地B.納稅義務(wù)人所在地C.7%D.5%

2、將購(gòu)買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是(C)。

A.用于辦公室裝修B.用于發(fā)放獎(jiǎng)品C.無(wú)償贈(zèng)送給客戶D.作為

發(fā)放職工的福利

3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在(D)征收消費(fèi)稅。

A.加工環(huán)節(jié)B.銷售環(huán)節(jié)C.交付原材料時(shí)D.完工提貨時(shí)

4、下列費(fèi)用中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有(D)o

A.法院按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的訴訟費(fèi)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的會(huì)員

費(fèi)C.各高等學(xué)校向?qū)W生收取的學(xué)雜費(fèi)D.搬家公司收取的搬家費(fèi)

5、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指貨物的(C)o

A.成交價(jià)格B.到岸價(jià)格C.成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格D.到岸

價(jià)格為基礎(chǔ)的成交價(jià)格

6、納稅人的收入為外國(guó)貨幣的，預(yù)繳所得稅時(shí)，折合人民幣的

標(biāo)準(zhǔn)是(A)o

A.按月份(季度)最后一日的國(guó)家外匯牌價(jià)B.按月份(季度)第一

日牌價(jià)

C.按稅務(wù)局指定的牌價(jià)D.按照上一年度最后一日的國(guó)家外匯牌

價(jià)

8、某人1994年2月10日來華工作，1994年3月17日離華，

1995年4月14日又來華，1995年9月26日離華，1995年10月9

日又來華，1996年5月離華回國(guó)，則該納稅人(C)°

A.1994年度為居民納稅人，1995年度為非居民納稅人B.1995

年度為居民納稅人，1994年度為非居民納稅人

C.1994.1995年度均為非居民納稅人D.1994、1995年度均為居

民納稅人

9、以下資源中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是(D)。

A.加熱、修井用原油B.汽油C.人造原油D.天然原油

二、多選題

1、據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，在確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目

不得從收入總額中扣除的是(ABDE)o

A.無(wú)形資產(chǎn)受讓及開發(fā)支出B.違法經(jīng)營(yíng)的罰款C.借款利息支

出D.稅收滯納金E.各種非廣告性贊助支出

2、運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，在指定期

限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，其完稅價(jià)格應(yīng)包括(BC)。

A.運(yùn)輸費(fèi)B.修理費(fèi)C.料件費(fèi)D.同類貨物到岸價(jià)格E.同類貨

物離岸價(jià)格

3、某商貿(mào)公司(一般納稅人)購(gòu)貨取得的下列專用發(fā)票，不能作

為其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證的有(ABCDE)。

A.銷貨方請(qǐng)他人代開的專用發(fā)票B.專用發(fā)票上填寫的”購(gòu)貨單

位名稱”是該商貿(mào)公司的下屬分公司

C.專用發(fā)票只有稅款抵扣聯(lián)，發(fā)票聯(lián)丟失D.專用發(fā)票上加蓋的

是合同專用章E.虛開的專用發(fā)票

4、下列屬于中央稅收的有(BC)。

A.增值稅B,消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.土地增值稅E.屠宰稅

5、消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，其具體納稅地點(diǎn)是(BCDE)o

A、納稅人到外縣(市)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報(bào)繳納消費(fèi)稅

B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代表人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)

納稅

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

解繳消費(fèi)稅稅款

D、納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E、納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)稅品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

三、判斷題

1、外商投資企業(yè)從其投資的企業(yè)取得的利泗（股息），可以不計(jì)

入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用、投資

貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決策實(shí)施中的各項(xiàng)費(fèi)用和投資期

滿不能收回的投資損失等，不得沖減企業(yè)應(yīng)納稅所得額。V

2準(zhǔn)予從收入總額中扣除的稅金是指企業(yè)按規(guī)定繳納的增值稅、

消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅以及教育費(fèi)

附加X

3、貿(mào)易性商品的納稅義務(wù)人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。

4、如果納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，則按液體鹽稅額征

收資源稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。X

5、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅

義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。X

6、某企業(yè)委托加工一批材料用于企業(yè)修繕工程，按規(guī)定屬于將

委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，所以應(yīng)交納增值稅。V

8、用外購(gòu)已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石銷售計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，

允許扣除全部外購(gòu)的珠寶玉石的已納稅金。X

9、個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的，以受讓人為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人。V

五、計(jì)算題

1、浙江某絲綢進(jìn)出口公司出口生絲一批，離岸價(jià)格為1000萬(wàn)元

人民幣，出口關(guān)稅率為100%。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。

應(yīng)納稅額=[1000+（1+100%）]X100%=500（萬(wàn)元）

2、上海某金融機(jī)構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬(wàn)元，取

得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入400萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息520萬(wàn)元。請(qǐng)

計(jì)算該機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款。應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額

=200+400-520=80（萬(wàn)元）納營(yíng)業(yè)稅稅款=80X5%=4（萬(wàn)元）

3、內(nèi)蒙古礦務(wù)局5月份銷售原煤20萬(wàn)噸，另外運(yùn)送100萬(wàn)噸原

煤加工洗煤。30萬(wàn)噸礦區(qū)發(fā)電用，5萬(wàn)噸礦區(qū)生活用。請(qǐng)計(jì)算該礦務(wù)

局當(dāng)月應(yīng)納的資源稅稅額。（該礦原煤?jiǎn)挝欢愵~為1元/噸）。

（1）原屎課稅數(shù)量=20+100+30+5=155（萬(wàn)噸）（2）原煤應(yīng)納資源

稅稅額=155X1=155（萬(wàn)元）

4、深圳某外商投資企業(yè)1999年生產(chǎn)銷售甲、乙、丙、丁四種貨

物。年底結(jié)算，甲貨物銷售額400萬(wàn)元，乙貨物銷售額700萬(wàn)元，丙

貨物銷售額500萬(wàn)元，丁貨物銷售額2000萬(wàn)元；當(dāng)年購(gòu)進(jìn)各種原材料

款額1200萬(wàn)元。上述購(gòu)銷款額均為不含稅價(jià)款，且甲、乙、丙、丁

四種貨物及購(gòu)進(jìn)的貨物稅率為17%。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)繳納多少增值稅

（要有具體計(jì)算步驟）。

（1）當(dāng)年銷項(xiàng)稅額=（400+700+500+2000）X17%=612（萬(wàn)元）（2）

當(dāng)年進(jìn)項(xiàng)稅額=1200X17%=204（萬(wàn)元）

（3）當(dāng)年應(yīng)納稅額=612-204=408（萬(wàn)元）

稅率有哪些形式，各自有何特點(diǎn)？答:稅率是稅額與征稅對(duì)象數(shù)

量之間的比例，即稅額/征稅對(duì)象數(shù)量。

稅率有名義稅率和實(shí)際稅率之分。名義稅率就是稅法規(guī)定的稅

率，是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例。實(shí)際稅率是實(shí)納稅額與實(shí)際征稅

對(duì)象的比例。我國(guó)現(xiàn)行稅率分為三種：（一）比例稅率

比例稅率是應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比例關(guān)系。這種稅率，

不因征稅對(duì)象數(shù)量多少而變化，即對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，

只規(guī)定一個(gè)比率征收。這種稅率，稅額隨著征稅對(duì)象數(shù)量等比例增加，

在一般情況下，其名義稅率與實(shí)際稅率相同。

比例稅率可分為：1、單一的比例稅率;2、差別比例稅率;3、幅

度比例稅率。

比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，并且不論征稅對(duì)象大小，只規(guī)定一個(gè)比率的

稅率，不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征收。

（二）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是隨征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅

率，即按征稅對(duì)象數(shù)額大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越

大，稅率起高，累進(jìn)稅率額與征稅對(duì)象數(shù)量的比，表現(xiàn)為稅額增長(zhǎng)幅

度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)幅度。累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入，有

著特殊的作用，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。

累進(jìn)稅率有：全額累進(jìn)和超額累進(jìn)，全額累進(jìn)稅率是累進(jìn)稅率的

一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。

全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率更合理，但是使用

全額累進(jìn)稅率，在兩個(gè)級(jí)距的臨界部位會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加超過應(yīng)稅所得

額增加的現(xiàn)象，使稅收負(fù)擔(dān)極不合理。

超額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分

別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。

(三)定額稅率定額稅率又稱固定稅額，是按單位征稅對(duì)象，直

接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。如原鹽稅，直接規(guī)定每噸鹽稅額多

少。定額稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，適用于從量計(jì)征的稅種，這種稅種的征稅對(duì)

象應(yīng)該是價(jià)格固定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品。

自考《中國(guó)稅制》習(xí)題及答案6

第一章稅收制度概述

一、術(shù)語(yǔ)解釋

1.稅收制度

2.納稅人

3.課稅對(duì)象

4.稅率

5.稅制結(jié)構(gòu)

二、單項(xiàng)選擇題

1.()是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征稅標(biāo)準(zhǔn)。

A.稅率B.計(jì)稅依據(jù)C.稅目D.納稅期限

2.（）是指采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免

稅款的行為。

A.騙稅B.抗稅C.偷稅D.欠稅

3.納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的（）。

A.單位B.法人

C.單位和個(gè)人D.個(gè)人

4,比例稅率的表現(xiàn)形式是（）。

A.行業(yè)比例稅率B.超額累進(jìn)稅率

C.全率累進(jìn)稅率D.地區(qū)差別稅額

5.起征點(diǎn)是（）達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。

A.計(jì)稅依據(jù)B.稅目

C.稅源D.征稅對(duì)象

三、多項(xiàng)選擇題

1.稅收制度組成要素中的基本要素有（）o

A.納稅環(huán)節(jié)B.納稅人C.稅率D.課稅對(duì)象

2.稅率的三個(gè)基本形式是（）0

A.比例稅率B.累進(jìn)稅率C.超額累進(jìn)稅率D.定額稅率

3.累進(jìn)稅率依照累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方法的不同可分為以下（）形

式。

A.全率累進(jìn)稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.超率累進(jìn)稅率

D.全額累進(jìn)稅率

4.減免稅的基本形式有（）。

A.稅基式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.納稅人減免

5.違反稅收法令的行為包括（）o

A.抗稅B.偷稅C.欠稅D.騙稅

四、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)）

1.稅收制度是稅收分配關(guān)系的體現(xiàn)方式。

2.以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制體系具有收入不穩(wěn)定、征管難度大

的特點(diǎn)。

3.稅目是征稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅的

廣度。

4.稅率是指稅額與征稅對(duì)象之間的比例，反映征稅的深度，是稅

收制度的中心環(huán)節(jié)。

5.違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的刑事處罰措施。

五、簡(jiǎn)述題

1.如何理解稅收制度的含義？

2.稅制體系的概念是什么？

3.影響稅制體系設(shè)置的主要因素是什么？

參考答案：

一、術(shù)語(yǔ)解釋

1.稅收制度：稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個(gè)角度理解。廣

義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國(guó)家的各種稅收

法律法規(guī).稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理

制度。狹義的稅收制度是指國(guó)家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包

括各種稅法條例.實(shí)施細(xì)則.征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。

2.納稅人：納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)

人。納稅人的規(guī)定解決了對(duì)誰(shuí)征稅，或者誰(shuí)應(yīng)該交稅的問題。納稅人

是交納稅款的主體。

3.課稅對(duì)象：征稅對(duì)象是指根據(jù)什么征稅，是征稅的標(biāo)的物，也

就是繳納稅款的客體。

4.稅率：稅率是稅額與征稅對(duì)象之間的比例，反映征稅的深度，

是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

5.稅制結(jié)構(gòu)：稅制結(jié)構(gòu)指的是一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國(guó)

的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，

輔助稅種各具特色和作用,功能互補(bǔ)的稅種體系。

二、單項(xiàng)選擇題

1.B.

2.A.

3.C.

4.A.

5.D.

三、多項(xiàng)選擇題

1.B.C.D.

2.A.B.D.

3.A.B.C.D.

4.A.B,C.

5.A.B.C.D.

四、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)）

1,對(duì)。

2.錯(cuò)。

3.對(duì)。

4.對(duì)。

5.錯(cuò)。

五、簡(jiǎn)述題

1.稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個(gè)角度理解。廣義的稅收制

度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國(guó)家的各種稅收法律法規(guī).

稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度。具體

可分為：（1）稅收法律制度，即調(diào)整稅收征納關(guān)系的規(guī)范性法律文件,

包括各種稅法.條例.實(shí)施細(xì)則.規(guī)定.辦法和協(xié)定等。（2）稅收管理體

制，即在中央和地方之間劃分稅收立法.稅收?qǐng)?zhí)法和稅收管理權(quán)限的

制度。（3）稅收征收管理制度。（4）稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員制度，即有關(guān)稅務(wù)

機(jī)構(gòu)的設(shè)置.分工.隸屬關(guān)系以及稅務(wù)人員的職責(zé).權(quán)限等的制度。（5）

稅收計(jì)劃.會(huì)計(jì).統(tǒng)計(jì)工作制度。狹義的稅收制度是指國(guó)家的各種稅收

法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例.實(shí)施細(xì)則,征收管理辦法和

其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。

2.稅制體系指的是一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國(guó)的具體情

況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種

各具特色和作用.功能互補(bǔ)的稅種體系。由于稅制體系涉及的主要是

稅收的結(jié)構(gòu)模式問題，所以也稱為稅制結(jié)構(gòu)或稅收體系。

3.盡管每一個(gè)國(guó)家的稅制體系都有它具體的形成和發(fā)展原因，但

從總體上看，影響稅制體系的主要因素大致可以分為以下幾個(gè)方面：

(1)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響并決定稅收體

系的最基本因素。這里的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要是指社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展

水平，以及由社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。從世界主要國(guó)

家稅制體系的歷史發(fā)展進(jìn)程來看，大致經(jīng)歷了從古老的直接稅到間接

稅，再由間接稅發(fā)展到現(xiàn)代直接稅的進(jìn)程，這種發(fā)展進(jìn)程是同社會(huì)經(jīng)

濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)程相一致的。在以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的自然經(jīng)濟(jì)條件

下，必然以農(nóng)業(yè)收入作為稅收的主要來源，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的非商品特點(diǎn)又

決定了必須以土地和人口作為課稅對(duì)象，我們把這種以土地.人口的

外部標(biāo)志作為計(jì)稅依據(jù)等額征稅，而不考慮納稅人負(fù)擔(dān)能力的稅種成

為古老的直接稅。隨著工業(yè).商業(yè)的迅速發(fā)展，形成了工商經(jīng)濟(jì)為主

體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，同時(shí)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)也具有了商品經(jīng)濟(jì)的特征，在這種以工

商經(jīng)濟(jì)為主體的商品經(jīng)濟(jì)條件下，必然以工商經(jīng)營(yíng)收入作為稅收的主

要課稅對(duì)象，這就形成了以間接稅為主體的稅收體系。到了現(xiàn)代資本

主義社會(huì)，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，國(guó)家在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)中的職能

和作用得到加強(qiáng)，財(cái)政支出增加，相應(yīng)地也要求增加更多的財(cái)政收入。

所得稅由于在財(cái)政上具有較好的收入彈性，在經(jīng)濟(jì)上對(duì)企業(yè)和個(gè)人的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為較少干預(yù)，在政策上能較好地滿足經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和公

平分配的目標(biāo)，因而在這一時(shí)期得到迅速發(fā)展，從而形成了在西方一

些主栗國(guó)家以現(xiàn)代直接稅為主體的稅收體系。

(2)國(guó)家政策導(dǎo)向。稅制體系的具體設(shè)置，一方面要體現(xiàn)稅收的

基本原則，另一方面也是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的稅收政策目標(biāo)服務(wù)的。稅收作

為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)主要工具，除了其特有的聚財(cái)功能之外，

和其他許多宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具一樣，要發(fā)揮調(diào)控功能，通過具體稅種

的設(shè)置對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用。這方面的因素近年來在我國(guó)稅制體

系的設(shè)置和調(diào)整方面，體現(xiàn)的尤為明顯。如為了配合積極的財(cái)政政策

和貨幣政策，刺激有效需求，開征了儲(chǔ)蓄存款利息稅(屬于個(gè)人所得

稅)；為了規(guī)范股票市場(chǎng)和證券交易行為，欲開征證券交易稅。為了緩

解社會(huì)分配不公，縮小社會(huì)貧富差距，欲開征遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等。

(3)稅收管理水平。一國(guó)的稅收管理水平對(duì)該國(guó)稅制體系的設(shè)置

也會(huì)產(chǎn)生影響。一般來說，流轉(zhuǎn)稅由于是對(duì)商品銷售或勞務(wù)服務(wù)所取

得的收入進(jìn)行征稅，征收管理相對(duì)較為簡(jiǎn)單。而所得稅由于是對(duì)納稅

人所取得的各項(xiàng)所得進(jìn)行征稅，涉及到稅前扣除以及與會(huì)計(jì)制度的差

異及協(xié)調(diào)等許多細(xì)節(jié)問題，征收管理相對(duì)較為復(fù)雜。因此，一國(guó)如果

推行以所得稅為主體的稅收體系，必須有較高的稅收管理水平為基

礎(chǔ)。

第二章增值稅

一、術(shù)語(yǔ)解釋

1.增值額

2.增值稅

3.消費(fèi)型增值稅

4.貨物

5.進(jìn)項(xiàng)稅額

二、單項(xiàng)選擇題

1.增值稅條例規(guī)定，納稅人采取托收承付方式銷售貨物，其納稅

義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.收到銷貨款的當(dāng)天

C.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.簽訂合同的當(dāng)天