2022年上海審計師（初級）《審計理論與實務》考試題庫（含典型題）

2022年上海審計師（初級）《審計理論與實務》考試

題庫匯總（含典型題）

一、單選題

1.（2016年）下列銷售與收款循環(huán)的內部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款

的措施是：

A、批準壞賬與記賬相互獨立

B、開具發(fā)票與記賬相互獨立

C、收取貨款與記賬相互獨立

D、批準銷售退回與記賬相互獨立

答案：B

解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。

2.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計人員取得的銀行對賬單

B、審計人員取得的應收賬款賬齡分析表

C、審計人員函證應收賬款時收到的回函

D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：AC選項為外部證據(jù)，B選項為內部證據(jù)。

3.銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬

款減少的憑證是（）。［2010年中級真題］

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貨項通知單

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙

方的責任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量、價格、付款方式，以及供

貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效；B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、

規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批；D項，客

戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用

電話、傳真、信函'計算機網(wǎng)絡等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。

4.下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是：

A、檢查被審計單位的會計費料

B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務收支規(guī)定

C、向社會公布審計結果

D、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為

答案：B

5.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以

獲取審計證據(jù)的方法是：

A、回歸分析法

B、價值分析法

C、趨勢分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：參見教材比率分析法定義。

6.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務審計目標的是()o

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務審計目標有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

7.下列選項中，屬于國家審計的審計報告的是：

A、非標準審計報告

B、內部審計報告

C、標準審計報告

D、審計組的審計報告

答案：D

解析：選項AC是社會審計報告，選項B是內部審計報告。

8.電子數(shù)據(jù)的審計對象是()o

A、信息系統(tǒng)

B、應用程序

C、電子數(shù)據(jù)

D、計算機硬件

答案：C

解析：電子數(shù)據(jù)審計是以被審計單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計,

審計對象包括被審計單位的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)。

9.下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是()o

A、堅持原則，不屈從于外部壓力

B、保持客觀公正的立場和態(tài)度

C、保守在執(zhí)行審計業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密

D、按照相關標準收取審計費用

答案：D

解析：考察審計職業(yè)道德。選項D屬于對社會審計的職業(yè)道德要求。

10.審計準則的職能在于：

A、提高了審計本身的可信性

B、審計理論與審計實踐聯(lián)結的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計責任

D、評價審計質量

答案：A

解析：審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性。

11.內部控制的重要載體是：

A、組織結構

B、責權配置

C、人力資源制度

D、管理當局的觀念和經(jīng)營風格

答案：A

解析：內部控制的重要載體為組織結構。

12.下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实氖牵ǎ?。

A、企業(yè)會計準則

B、審計工作計劃

C、審計工作方案

D、審計準則

答案：A

解析：按審計標準的性質和內容分類：（1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企業(yè)會計

準則；（2）規(guī)章制度；（3）預算、計劃、合同；（4）業(yè)務規(guī)范、技術經(jīng)濟標

準。

13.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬元，本月借方和貸方發(fā)生額分別為

270萬元、100萬元，月初和當月M材料計劃成本合計為1000萬元，該材料成本

差異率應為（）o

A、借差20%

B、借差30%

G貸差20%

D、貸差30%

答案：A

解析：材料成本差異率=（月初結存材料成本差異+本月入庫材料成本差異）+

（月初結存材料計劃成本+本月入庫材料計劃成本）X100%=（30+270-100）

4-1000X100%=20%,因此該材料成本差異率為借差20%o

14.對應付賬款審查的目標不應包括。。

A、確定應付賬款的真實性

B、確定應付賬款記錄的完整性

C、確定應付賬款在財務報表披露正確性

D、確定應付賬款的付款期

答案：D

解析：應付款項的審計目標包括：①證實應付款項和預付賬款的總體合理性；②

證實采購業(yè)務形成的負債的真實性和完整性；③證實分類正確性；④證實采購與

付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關負債在財務報表上披露的正確性。

15.（2016年）在設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是

A、批準付款與簽發(fā)付款支票

B、保管空白支票和銀行預留印鑒

C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D、接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

答案：C

解析：登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

16.下列關于審計標準作用的表述中，正確的是（）。

A、判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩

B、衡量審計質量的尺度

C、控制審計工作質量的手段

D、解除或者追究審計人員責任的事實依據(jù)

答案：A

解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定

的依據(jù)。B項，審計準則是衡量審計質量的尺度。CD兩項，審計工作底稿是控制

審計工作質量的手段，是解除或者追究審計人員責任的事實依據(jù)。

17.審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行

比較分析,并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是:

A、計算

B、觀察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析是審計人員通過被審計單位的金額.比率或趨勢進行分析而取得審計

證據(jù)的方法。

18.(2012年)審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到

實物。經(jīng)詢問丙公司財務經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應

商使用，因丙公司尚欠R供應商20萬元貨款，R供應商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的賬務處理。中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確

的做法是()。

A、直接認定M汽車所有權歸屬于R供應商所有

B、直接認定M汽車所有權歸屬于丙公司所有

C、認定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進行賬務處理

D、進一步向R供應商證實并獲取相關證據(jù)

答案：D

19.下列關于結賬控制的表述中，不正確的是：

A、期末結賬控制主要抓住兩個關鍵，即控制結賬程序和結賬質量

B、控制結賬程序的主要手段是制定結賬日程表，并規(guī)定每一程序完成的時限

C、控制結賬質量是指要保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計算的正確性

D、結賬控制要做到賬證、賬賬、賬實相符

答案：D

解析：本題考查財務報告內部控制的主要環(huán)節(jié)知識點。對賬控制要做到賬證、賬

賬'賬實相符。

20.下列關于審計管理的表述，錯誤的是：

A、審計管理要服從審計目標

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

答案：C

21.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內部控制要素中的。。

A、控制環(huán)境

B、風險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：A

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是

實施內部控制的基礎，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效

果。它主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風格；②組織結構；③董事會及其所屬

審計委員會；④責權配置；⑤員工的素質；⑥人力資源制度；⑦外部影響。

22.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是

()0

A、證實應收賬款是否真實存在

B、證實應收賬款的完整性

C、證實主營業(yè)務收入的截止期

D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

答案：D

解析：觀察'詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

23.(2017年)對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A、應采取突擊方式進行

B、清點現(xiàn)金時應要求出納回避

C、存放補貼地點的現(xiàn)金應按照重要程度依次監(jiān)盤

D、單位主要負責人應在現(xiàn)金盤點表上簽字

答案：A

解析：選項B,出納負責清點現(xiàn)金。選項C,所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，

應同時全面地進行清點。選項D,出納、會計主管、審計人員共同簽字。

24.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用是:

A、促進被審計單位提高管理水平

B、監(jiān)督被審計單位建立健全內部控制

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告

答案：C

解析：國家審計的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護

財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹落實；（3）追蹤反饋宏

觀調控政策的運行效果。

25.（2017年）下列各項中，不應該調整審計機關年度審計項目計劃的情形是:

A、審計機關更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計

C、被審計單位要求調整審計目標和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導致原計劃無法實施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：（1）本級政府行政首

長和相關領導機關臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機關臨時安排或者授權

審計項目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進行審計的；（4）原定審計項目的被

審計單位發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施

單位的；（6）審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調整的等。

26.為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（）o[200

9年中級真題]

A、詢問記錄

B、銷售合同

C、應收賬款明細表

D、銀行對賬單

答案：D

解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體

環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可

靠。因此從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內部取得的證據(jù)更可靠，

已獲外部獨立第三者確認的內部證據(jù)比未獲獨立第三者確認的內部證據(jù)可靠。銀

行屬于外部獨立第三方機構，其給出的銀行對賬單作為審計證據(jù)更可靠。

27.對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)指的是()0

A、親歷證據(jù)

B、內部證據(jù)

C、基本證據(jù)

D、輔助證據(jù)

答案:C

解析：基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標有重要的'直接證明作用的審計

證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證；證

明斐產(chǎn)負債表各項數(shù)字的真實性'正確性，其基本證據(jù)應是據(jù)以編制報表的各賬

戶的余額?；咀C據(jù)與所要證實的目標有極為密切的關系。

28.下列有關審計分析方法的表述，正確的是：

A、分析僅運用于審計實施階段

B、分析僅包括財務數(shù)據(jù)之間關系的分析

C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

D、重新計算是財務審計常用的分析方法

答案：C

解析：選項A,分析方法可以運用與審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。

選項B,分析——研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的

合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。選項D,重新計算與

分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

29.審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當?shù)氖牵?/p>

A、要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

B、將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函

C、由被審計單位派人前往未回函單位進行調查

D、函證后審計人員編制函證匯總分析表

答案：D

解析：本題考查知識點：應收賬款的審查。選項A,回函應該直接寄至事務所,

而非被審計單位。選項B,應收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項

C,被審計單位對未回函企業(yè)無調查的責任，注冊會計師應對其進行調查。

30.被審計單位甲產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計

人員調查了解毛利下降原因首先應：

A、分析廢品損失及材料耗用

B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預算

C、營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對

D、分析產(chǎn)品成本構成并與前期成本比較

答案：D

解析：毛利二收入-成本，所以調查毛利首先要從收入、成本的發(fā)生額入手。

31.下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：

A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為營業(yè)收入

B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為營業(yè)收入

C、采用預收款銷售方式的，在收到貸款時確認營業(yè)收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認營業(yè)收入

答案：C

解析：采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認

為營業(yè)收入。

32.關于社會審計組織的權限，下列說法正確的是（）

A、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，可以要求委托人提供必要的協(xié)助

B、會計師事務所可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權

C、會計師事務所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內執(zhí)行業(yè)務

D、注冊會計師發(fā)表的審計報告在特定范圍內有效

答案：A

解析：注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關會計資料和文件,

查看委托人的業(yè)務現(xiàn)場和設施，要求委托人提供必要的協(xié)助。

33.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以

揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內容的合理性，這種分析方法是Oo

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：參見教材相關定義。

34.下列關于國家審計準則的表述內容，正確的是O。

A、會計師事務所接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當

適用國家審計準則。

B、總則規(guī)定了不適用國家審計準則的情況

C、附則規(guī)定了審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資格條件和職業(yè)

要求

D、總則還對信息技術環(huán)境下審計的做了一些特別規(guī)定

答案：A

35.如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值。為了查

找應收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應采用的方法是()o

A、監(jiān)盤

B、詢問

C、函證

D、檢查合同

答案：A

解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值，審計

人員應查找應收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等

存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上

是否合理的證據(jù)。

36.下列不屬于內部審計的作用的是()。

A、提高財務信息的質量

B、促進組織合法經(jīng)營和運行

C、促進組織完善內部控制和風險管理

D、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標

答案：A

解析：內部審計的作用有：①促進組織合法經(jīng)營和運行；②促進組織完善內部控

制和風險管理；③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。A項屬于社會審計的作用。

37.在采購與付款業(yè)務循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是()o[201

1年初級真題]

A、訂購單

B、驗收單

C、請購單

D、付款憑單

答案：C

解析：請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關人員填寫，送交采購部門，

申請購買商品、勞務或其他資產(chǎn)的書面憑證。A項，訂購單由采購部門編制；B

項，驗收單在收到采購的商品時由驗收部門填制；D項，付款憑單是用來建立正

式記錄和控制采購和支付債務的授權證明憑證。

38.下列關于審計質量控制的表述，正確的是:

A、審計質量控制的直接目的是依法對被審計單位進行處理處罰

B、審計質量控制的主體包括審計組織、審計人員和被審計單位

C、審計質量控制的客體包括被審計單位的內部控制管理

D、審計質量控制制度的要素包括審計職業(yè)道德

答案：D

解析：選項A,進行審計質量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并

且表達恰當?shù)膶徲嬕庖?。選項B,審計質量控制的主體是專門的審計組織和人員。

選項C,審計質量控制的客體是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包

括審計的全過程，也包括審計組織內部的各項管理。

39.下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本斐格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范

的是()。［2008年中級真題］

A、國家審計準則

B、通用審計準則

C、專業(yè)審計準則

D、審計指南

答案：A

解析：根據(jù)中華人民共和國審計署令第8號，《中華人民共和國國家審計準則》

自2011年1月1日起施行，同時《中華人民共和國國家審計基本準則》自2011

年1月1日起廢止。國家審計準則第十二條規(guī)定：審計機關和審計人員執(zhí)行審計

業(yè)務，應當具備本準則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。

40.審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()o

A、審計檔案

B、審計計劃

C、審計質量

D、審計風險

答案：A

解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責任、

應對審計訴訟的重要證據(jù)來源。

41.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務真實發(fā)生的是（）。

A、分析其他應付款余額的變動情況

B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C、審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況

D、審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

答案：D

解析：對于融資租入的固定費產(chǎn)，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判

斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實存在。

42.為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并

與相關發(fā)票核對的樣本總體是Oo[2008年中級真題]

A、當年的銷售合同

B、當年的發(fā)運單

C、當年的銷貨單

D、當年的訂購單

答案：B

解析：發(fā)運單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的

完整性。

43.審計人員確定某個企業(yè)是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據(jù)是（）。

A、該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B、該企業(yè)盈利能力大小

C、該企業(yè)與被審計單位關聯(lián)交易多少

D、被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權

答案：D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并會計報表。合并財務報表的合并范圍應

當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控

制”的含義，證實已納入和未納入合并范圍的被投斐單位的劃分是否正確，并對

此做適當披露。

44.下列有關國家審計機關審計計劃管理的提法中，正確的是O。［2009年初

級真題］

A、制定審計項目計劃應征求被審計單位的意見

B、審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃

C、審計署授權地方審計機關審計的項目，其計劃的調整由省級審計機關審批

D、審計機關應自上而下地逐級編報審計項目計劃草案

答案：B

解析：A項，制定審計項目計劃不應征求被審計單位的意見；C項，審計署授權

地方審計機關審計項目計劃的調整，由省級審計機關提出意見，報審計署審批；

D項，審計機關應自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機關

根據(jù)國家最高審計機關下達的審計工作設想，結合本地區(qū)實際情況，編制本級審

計機關年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關，并逐級匯總。

45.下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有（）。

A、授權審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點控制

答案：D

解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、

會計記錄核對等。AC兩項屬于預防式控制。B項屬于經(jīng)營決策控制。

46.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查

和分析的方法是（）。［2011年初級真題］

A、內容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：A項，內容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者

有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結出一個客觀、明確的觀點或者陳述；C

項，案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的

一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明；D項，邏輯

模型闡明了一個項目從授權、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預期目標的邏輯流程。

47.審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，

發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果

最差的是()o

A、隨機抽查管理費用各明細項目

B、復核管理費用計算準確性

C、進行趨勢分析

D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用

答案：C

解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比

的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方

法。題目中已經(jīng)說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常

的波動，該程序無效。

48.下列審計證據(jù)中最可靠的是()o

A、從稅務機關直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率

答案：A

解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體

環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨立

來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；②內部控制有效時內

部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的

審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式（無論

是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；⑤從

原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

49.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，應檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點是（）。

A、檢查對應科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金

額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；檢查對應科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務的

賬務處理是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

50.我國國家審計采用的組織類型為（）。

A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作

C、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

D、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作

答案：B

解析：我國國務院設審計署，在國務院總理領導下工作，對國務院負責并報告。

51.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是（）o[2

008年中級真題]

A、決算日后任意一天

B、決算日當天

C、整個審計期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付

出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，

直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正

確性，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。

52.按每個審計項目分別確定的目標，只適用于特定的審計項目是指（）。

A、一般審計目標

B、總體審計目標

C、個別審計目標

D、特殊審計目標

答案：C

解析：個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標，只適用于特定的審計項

目

53.對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因

果模型的績效審計分析方法是Oo

A、內容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案：B

54.審計的基本職能是（）。

A、經(jīng)濟調節(jié)職能

B、經(jīng)濟控制職能

C、經(jīng)濟監(jiān)督職能

D、經(jīng)濟服務職能

答案:C

解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職

能，它是由審計的性質所決定的。在審計實務中，審計機關和審計人員從依法檢

查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審

計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。

55.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調整事項，恰當?shù)?/p>

是：

A、財務報表日后發(fā)生重大訴訟

B、財務報表日后資本公積轉增資本

C、財務報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財務報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務報表重大差錯

答案：D

解析：調整事項：（1）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在

資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計

負債，或確認一項新負債；（2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)

在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；（3）

資產(chǎn)負債表日后進一步確定了斐產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出斐產(chǎn)的收

入；(4)資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

56.能夠對內部審計機構的工作提出要求的是()。

A、同級國家審計機關

B、本單位的總經(jīng)理

C、本單位的監(jiān)事會

D、本單位主要負責人或者權力機構

答案：D

解析：內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。

57.在審查母公司編制的合并財務報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應

納入合并范圍，需要了解的是()o

A、母公司與該單位之間的債權債務

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務

C、母公司對該單位的持股比例、表決權比例

D、母公司對該單位的債務擔保

答案：C

解析：合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定，通過母公司對該單

位的持股比例、表決權比例可以知道母公司對子公司的控制權，然后判斷某被投

資單位是否應納入合并范圍。

58.限制非相關人員接近資產(chǎn)的控制活動屬于()o[2009年初級、中級真題]

A、憑證和記錄控制

B、職責分工控制

C、獨立檢查控制

D、實物控制

答案：D

解析：控制活動一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制'憑證與記錄控制'實物

控制和獨立檢查等內容。實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有

適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)

和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。

59.確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()o

A、函證

B、全部檢查法

C、統(tǒng)計抽樣法

D、重復執(zhí)行法

答案：C

解析：控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計抽樣法；經(jīng)驗估計法。

60.審查財務報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要

目的是：

A、確定固定資產(chǎn)的所有權

B、證實固定斐產(chǎn)交易事項的合法性

C、證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D、證實固定資產(chǎn)減值準備計算的正確性

答案:A

61.下列各項中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是:

A、國家權力

B、社會生產(chǎn)力水平

C、社會的一定的生產(chǎn)關系特點

D、受托經(jīng)濟責任關系

答案：D

解析：本題考核國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展知識點。受托經(jīng)濟責任關系的確立是審計

產(chǎn)生的前提條件。

62.在核實貨幣費金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做

法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

A、將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

B、將決算日當天收到并送存銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

C、將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方

D、將決算日當天簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方

答案：A

解析：選項BD,屬于正常的處理，不會導致期末銀行存款賬面余額高估，也不

會導致期末銀行存款賬面余額低估。選項C,會導致期末銀行存款賬面余額低估。

63.為加強和規(guī)范內部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了（）。

A、《內部審計工作條例》

B、《內部審計基本準則》

C、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》

D、《審計署關于內部審計若干問題的暫行規(guī)定》

答案：C

解析：2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審

計署令2003年第號），原1995年7月14日發(fā)布的《審計署關于內部審計工作

的規(guī)定》（審計署令1995年第1號）同時廢止。

64.下列職責分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制要求的是（）。

A、采購部門負責驗收原材料

B、計劃部門負責制訂生產(chǎn)計劃

C、存儲部門負責對存貨進行定期盤點

D、生產(chǎn)車間負責產(chǎn)成品的檢驗

答案：B

解析：A項，由專門驗收部門負責驗收原材料；C項，存貨盤點由獨立于保管人

員之外的其他部門人員定期進行；D項，產(chǎn)成品的檢驗應由獨立于生產(chǎn)車間之外

的其他部門人員進行。

65.下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據(jù)的基本文件是O。

[2011年初級真題]

A、銷貨單

B、銷貨合同

G銷貨發(fā)票

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：銷貨發(fā)票是一種用來證明已銷商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、金額、運

費和保險費的價格、付款條件和其他有關數(shù)據(jù)的憑證，它是向客戶說明貸款數(shù)額

和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業(yè)務的基本憑證。A項，銷貨單是記

錄顧客所訂商品的名稱'規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證；B項，銷貨合同是明確

雙方責任的具有法律效力的文件；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。

66.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的是（）。［2010年初級真題］

A、信息溝通系統(tǒng)的建立

B、對內部控制過程的監(jiān)督

C、組織結構

D、資產(chǎn)保管與會計記錄職責的分離

答案：C

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂?/p>

環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括

以下內容：①管理層的觀念和經(jīng)營風格；②組織結構；③董事會及其所屬審計委

員會；④責權配置；⑤員工的素質；⑥人力斐源制度；⑦外部影響。

67.以下針對審計機關權限說法中，不正確的是（）

A、審計機關對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向審計對

象核實有關情況的，審計對象應予以配合

B、有權廢止被審計單位制定的與國家法律、法規(guī)相抵觸的規(guī)定

C、有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，

D、有權制止被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務收行為

答案：B

解析：B可以提請有權部門廢止，而不能直接廢止

68.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是O

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗斐報告是社會審計組織的具體業(yè)務之一。

69.在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款

D、放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

70.下列有關內部審計報告的表述，錯誤的是：

A、內部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中

提交階段性審計報告

B、內部審計因其處于組織內部，其報告內容無須包括審計概況和審計依據(jù)

C、內部審計報告中應包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內部控制缺陷提出的審計

建議

D、被審計單位對內部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關人員應進行

研究、核實，必要時應修改審計報告

答案：B

解析：審計概況和審計依據(jù)都是審計報告中的主要內容，不能減少。

71.下列有關社會審計的表述中，錯誤的是()o

A、社會審計是一種經(jīng)濟主體，而不是執(zhí)法主體

B、社會審計依靠客戶并在市場中生存

C、社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督

D、社會審計是組織內部實施的確認和咨詢活動，以促進組織完善治理、增加價

值和實現(xiàn)目標

答案：D

解析：內部審計是組織內部實施的確認和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、

規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動，內部控制和風險管理的適當性和有效

性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

72.是否達到目標，是指績效審計“有效性”的()o

A、經(jīng)濟性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：C

解析：“有效性”主要包括下列四個方面：①經(jīng)濟性，投入是否節(jié)約；②效率性,

是指產(chǎn)出與投入之間的關系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達到目標;

④合規(guī)性，是指對有關政策'規(guī)章和制度（合同、協(xié)議）的遵循情況。

73.在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為

了防止（）

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款

D、放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

74.下列各項中，不屬于審計風險控制方法的是：

A、提高審計人員的業(yè)務水平

B、參照執(zhí)行審計準則

C、保持審計的獨立性

D、聘請法律顧問

答案：B

解析：自我保護法--提高審計業(yè)務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位

的基本情況和財務狀況；簽訂業(yè)務約定書'取得管理部門說明書；保持審計的獨

立性；加強審計質量控制。風險轉移法一一指審計人員應盡量分解引發(fā)風險的責

任，將審計機構、被審計單位和其他相關單位應負的責任劃分清楚。風險承受法

----針對不可控風險。

75.下列有關實質性測試的表述中，正確的是:

A、財務報表審計必須執(zhí)行實質性測試程序

B、實質性測試必須采用詳查法

C、分析性復核是實質性測試中必須使用的方法

D、審計人員只有在實質性測試時才需要編制審計工作底稿

答案：A

解析：參見教材實施階段中實質性測試的規(guī)定。

76.（2012年）下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是（）。

A、計算分析存貨周轉率

B、審查存貨發(fā)出的計價方法

C、檢查存貨業(yè)務不相容職務的分離

D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單

答案：D

77.下列關于選擇績效審計項目應考慮因素的表述，正確的是：

A、公眾關注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大

C、項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越大

D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大

答案：D

解析：資金規(guī)模——斐金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

78.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。［2011年初級真題］

A、函證的往來信件

B、詢問情況記錄

C、存貨盤點記錄

D、內部控制狀況

答案：D

解析：審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)'書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子

證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)

境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內部控制狀況、管理狀況'管理人員的

素質、國內外政治經(jīng)濟形勢等。AC兩項屬于書面證據(jù)；B項屬于口頭證據(jù)。

79.被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認

為銀行存款日記賬余額應Oo

A、調增1000元

B、調減1000元

C、調增500元

D、調減500元

答案:A

解析：本月收款應記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計單位

首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調增500元以抵消減少部分，然后再做正確分

錄，于借方登記增加500元，因此借方共調增1000元。

80.如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當發(fā)

表的審計意見是（）。

A、保留意見

B、無保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

答案：A

解析：如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當

發(fā)表保留意見。

81.下列有關審計分類的表述中，正確的是()o

A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯

B、績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析性質相同

C、就地審計是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務開展的審計

D、與績效審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標

答案：D

解析：解題關鍵一一正確理解各種審計分類的分類標準。

82.在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款

D、放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

83.下列各項中，不屬于內部控制調查方法的是：

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員

C、檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財務報表項目余額

答案：D

解析：審查財務報表項目余額不屬于內部控制調查方法。

84.審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范

化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉換

C、數(shù)據(jù)驗證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

85.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，對存貨進行定期盤點屬于該業(yè)務循環(huán)內部控制的

00

A、成本控制

B、實物控制

C、授權控制

D、永續(xù)盤存制

答案：B

解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實物控制主要措施有：①限制非授權人員接近存貨；②

定期盤點、檢查存貨管理情況；③保管與記錄嚴格分工。

86.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

87.下列有關國家審計法律責任的表述中，正確的是：

A、以民事責任為主

B、以刑事責任為主

C、以賠償責任為主

D、以行政責任為主

答案:D

解析：國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包

括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

88.根據(jù)《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，領導內部審計機構開展工作的應

當是Oo

A、本單位的財務經(jīng)理

B、本單位的財務部門

C、本單位的監(jiān)事會

D、本單位主要負責人或者權力機構

答案：D

解析：內部審計是指由部門和單位內部設置的審計機構或專職審計人員對本部門、

本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構和人員，獨立于財務部門

之外，直接受部門或企事業(yè)單位負責人領導，依法對本部門或本單位及其下屬單

位的財務收支及有關經(jīng)濟活動進行審計工作。

89.下列有關信息系統(tǒng)審計技術方法的表述，正確的是：

A、調查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問'檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內部控制的方法不同

C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的

D、信息系統(tǒng)審計與傳統(tǒng)審計在終結階段有很大的區(qū)別

答案：C

解析：了解和描述方法在傳統(tǒng)審計中同樣有，但是信息系統(tǒng)測試的方法卻是信息

系統(tǒng)審計獨有的。所以C正確。

90.以下情況需要進行數(shù)據(jù)轉換的是()o

A、值缺失

B、數(shù)據(jù)格式不一致

C、錯別字

D、數(shù)據(jù)值為“NULL”

答案：B

解析：數(shù)據(jù)轉換是對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉換，得到適合

審計分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉換的情形包括：①數(shù)據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不

一致；③字段名和字段不能一一對應；④事先設定的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫加密措施。

AD兩項需要進行數(shù)據(jù)清理。

91.（2012年）在審查母公司編制的合并財務報表時，審計人員為判斷某被投資

單位是否應納入合并范圍，需要了解的是（）。

A、母公司與該單位之間的債權債務

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務

C、母公司對該單位的持股比例、表決權比例

D、母公司對該單位的債務擔保

答案：C

92.下列選項中，不是內部控制作用的是（）o

A、保證會計及其他信息資料的真實準確

B、促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)

C、保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

D、促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實

答案:A

解析：內部控制的作用：①保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；②保證會計及

其他信息資料的真實可靠；③促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)；④促進國

家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。

93.在對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，審計人員應當做的是：

A、指揮盤點工作的進行

B、作為盤點小組成員進行盤點

C、監(jiān)督盤點工作的進行

D、親自編制盤點表

答案：C

解析：審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點工作的進行。

94.審查應付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2

020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%,未按規(guī)定計提利息費用，

2019年度終了應計提（）o

A、20萬元

Bx150萬元

C、250萬元

D、50萬元

答案：A

解析：應計提利息=面值X月利率X月數(shù)=1000X0.5%X4=20（萬元）。

95.下列有關審計分析的表述，錯誤的是（）。［2011年初級真題］

A、常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B、審計分析方法可以運用于包括審計計劃、審計實施以及審計終結在內的審計

全過程

C、審計分析研究的是財務數(shù)據(jù)之間可能存在合理關系，不包括非財務數(shù)據(jù)

D、審計分析要關注相關信息的異常波動和差異

答案：C

解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：①多

期比較；②實際和預算比較；③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；④數(shù)據(jù)間關系研究；⑤財務信

息與非財務信息關系分析。C項，審計分析研究的內容包括非財務數(shù)據(jù)。

96.下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是()。

A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

答案：B

解析：出納員的職責就是負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。

97.按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內部審計機構權

限的是()o[2010年初級真題]

A、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查取證

B、追究造成損失浪費的單位和人員的責任

C、提出改進管理、提高效益的建議

D、參與研究制定有關的規(guī)章制度

答案：B

解析：內部審計機構的權限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決

策'重大措施、內部控制'風險管理、財政財務收支等有關費料，以及必要的計

算機技術文檔；②參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議；③參與研

究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內部審計規(guī)章制度的建議；④檢查有關財政財

務收支'經(jīng)濟活動、內部控制'風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；⑤檢查

有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關的問題向有關單位

和個人進行調查，取得相關證明材料；⑦對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失

浪費行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定；⑧對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑

證'會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)批準，有權予以暫時封

存；⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的

建議；⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究

責任的建議；？對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和

個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。

98.已確認的政府補助需要退回的，當不存在相關遞延收益時，應()o

A、直接計入當期損益

B、沖減預收賬款

C、沖減應付賬款

D、計入營業(yè)外支出

答案:A

99.既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質量規(guī)則的是

()0

A、審計法

B、審計法實施條例

C、審計準則

D、審計工作方案

答案：C

解析：審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員

在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質量的依據(jù)，是明確審計責

任的依據(jù)。

100.下列各項中屬于簡式審計報告的是()o

A、內部審計報告

B、社會審計報告

C、審計組的審計報告

D、審計機關的審計報告

答案：B

解析：簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說

明審計過程、審計結果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，

內容概括，通常用于注冊會計師實施的財務報表審計。AD兩項，在我國，國家

審計機關和內部審計機構在實施審計后，通常都要撰寫詳式審計報告。

101.(2013年)審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成

本明細賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災害造成的A

材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用

明細賬分攤轉入的車間水電費70萬元。審計人員可以做出的初步判斷是本期該

產(chǎn)品生產(chǎn)成本()o

A、會計記錄正確

B、被高估250萬元

C、被高估300萬元

D、被高估370萬元

答案：C

解析：250+50=300（萬元）。按照企業(yè)會計準則，自然災害造成的材料損失和公益

性捐贈的材料成本不應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。

102.地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計

本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）

A、審計結果公告

B、審計結果報告

C、審計工作報告

D、審計決定書

答案：B

解析：地方各級審計機關對本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督,

向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。所以選項B正確。

103.下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是：

A、檢查被審計單位的會計資料

B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務收支規(guī)定

C、向社會公布審計結果

D、提請公安、稅務等機關予以協(xié)助

答案：B

104.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結存4298.20元，實際庫存3028.20

元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員

由此可以得出的結論是：

A、庫存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600(元)

105.下列關于審計證據(jù)質量特征的表述，正確的是()。

A、對存貨的監(jiān)盤結果僅能夠證明存貨的存在性

B、審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好

C、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質量越好

D、審計人員從被審計單位獲取的購貨發(fā)票比從銷貨單位獲取的函證復函更可靠

答案：C

解析：A選項中對存貨的監(jiān)盤結果只能夠證明存貨的存在性；B選項中審計證據(jù)

的數(shù)量與質量沒有直接聯(lián)系；D選項中從的函證復函屬于外部證據(jù)，其可靠性強。

106.審查托管證券的真實性時，審計人員應采取的主要審計程序是()o[2009

年中級真題]

A、審閱投資明細賬

B、向代管機構函證

C、詢問管理部門

D、檢查股票和債券登記簿

答案：B

解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位

或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機構函證，可以驗證托管證券的真實性。

107.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內部控制要求的是：

A、財務主管統(tǒng)一保管支票和相關印章

B、出納員負責登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C、出納員負責編制銀行存款余額調節(jié)表

D、內部審計人員對貨幣資金業(yè)務進行審查

答案：D

解析：A：支票和相關印章的保管應當職責分離。B：出納不能記錄總賬。C：銀

行存款余額調節(jié)表應當由出納以外的人員負責編制。

108.以下針對審計檔案的說法中，不正確的是()o

A、跟蹤審計項目的檔案，應當按年度分別立卷歸檔

B、審計復議案件的文件資料應當由復議機構逐案單獨立項歸檔

C、不同審計項目可以合并立卷

D、審計文件材料按照結論類、證明類、立項類、備查類4個單元進行排列歸檔

答案：C

解析：C：不同審計項目不得合并立卷。

109.下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是()o[2009年初級真題]

A、測試數(shù)據(jù)法

B、監(jiān)盤

C、分析

D、檢查

答案:A

解析：在審計技術方法方面，傳統(tǒng)的審計有一套完整的方法體系，如分析、檢查'

抽樣、觀察等，在計算機手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下

有所變化，同時也出現(xiàn)一些專門的計算機審計技術方法，如平行模擬法、測試數(shù)

據(jù)法等。

110.下列內部控制屬于實物控制的是（）。

A、定期進行表賬證之間的核對

B、實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度

C、出納不得登記總賬

D、顧客賒銷限額的審批

答案：B

解析：實物控制是指對接觸'使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?

以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。

111.年度財務決算審計以及領導干部任期經(jīng)濟責任審計均屬于Oo

A、事前審計

B、事中審計

C、事后審計

D、定期審計

答案：C

解析：事后審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經(jīng)濟業(yè)務完成之后

所進行的審計。例如，對某建設工程項目竣工交付使用的審計、年度財務決算審

計'領導干部任期經(jīng)濟責任審計等。

112.為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并

與相關發(fā)票核對的樣本總體是：

A、銷售合同

B、發(fā)運單

C、銷貨單

D、訂購單

答案:B

113.對外提供合并財務報表時，下列有關關聯(lián)方披露的提法中，正確的是()o

[2010年中級真題]

A、僅披露與合并范圍外的各關聯(lián)方之間的關系

B、僅披露本年度發(fā)生關聯(lián)方交易的關聯(lián)方關系

C、應當披露所有的關聯(lián)方關系

D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關聯(lián)方關系

答案：C

解析：按照有關規(guī)定，當關聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關系時，無論關

聯(lián)方有無交易，均應在會計報表中披露關聯(lián)企業(yè)的詳細資料，具體資料內容在企

業(yè)會計準則中有明確規(guī)定。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情

況下，可以不披露關聯(lián)方關系，在發(fā)生交易時，應當披露關聯(lián)方關系的性質。對

于關聯(lián)方交易的披露內容和原則，企業(yè)會計準則有詳細明確的要求。

114.審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向()提

出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

A、本級人大常委會

B、本級人民政府

C、審計機關的上級審計機關

D、人民法院

答案：A

解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級

人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情

況的報告。

115.下列各項中，不屬于審計組織審計質量控制措施的是()o

A、建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度

B、在實施審計之前編制切實可行的審計方案

C、對被審計單位提出完善內部控制的建議

D、建立審計工作底稿的分級復核制度

答案：C

解析：選項D,審計質量控制的目的在于規(guī)范審計人員的審計行為，并非是對被

審計單位的規(guī)范。

116.適用于內部控制系統(tǒng)簡單且易于描述的小型企業(yè)的內部控制描述方法是()。

A、流程圖法

B、調查表法

C、文字說明法

D、邏輯模型法

答案：C

解析：文字說明法不適用于對規(guī)模大、內控系統(tǒng)復雜的企業(yè)的評價，如果單獨采

用這種方法，則只限于內部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。

117.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：

A、內部審計人員不需要承擔法律責任

B、判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計

和內部審計的法律責任

答案：C

解析：選項A,我國內部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內部審計人員的法律責任,

如果構成犯罪應移交司法機關處理；選項B,社會審計人員法律責任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內部審計的法律責任。

118.下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()o

A、

現(xiàn)金盤點工作應由審計人員進行

B、

現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結束后進行

C、

現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

D、

出納人員保險柜內庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要

違規(guī)問題

答案：B

解析：

A、C選項，出納員應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做

出記錄；會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進行復查。D選項，在

賬實不相符的情況下需要審查是否存在未入賬業(yè)務。

119.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

120.在我國，只要簡式審計報告的是()o

A、國家審計機關

B、內部審計機構

C、社會審計

D、都可以

答案：C

解析：在我國，國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告，只要

簡式審計報告即可。

121.以下不屬于國家審計目標的是()。

A、真實性

B、客觀性

C、合法性

D、效益性

答案：B

解析：我國國家審計的總目標可以概括為真實性'合法性和效益性。

122.企業(yè)在斐產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目折算時應選擇的匯率是()o

A、平均匯率

B、資產(chǎn)負債表日即期匯率

C、歷史匯率

D、交易發(fā)生日近似的匯率

答案：B

解析：審查企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨

幣性項目進行處理：①外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因費

產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生

的匯兌差額，計入當期損益。②以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交

易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。

123.下列各項中，審計人員認為不應當記作營業(yè)外支出的是()o

A、固定資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業(yè)務招待費

答案：D

解析：選項D應計入管理費用。

124.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

125.(2017年)根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實

施結果承擔最終責任的是：

A、審計

B、審計機關

C、審計組組長

D、審計機關負責人

答案：D

解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

126.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設置情況，目的是為了判斷()o

A、固定資產(chǎn)賬實的相符性

B、固定資產(chǎn)計價的正確性

C、固定資產(chǎn)內部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨

時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內部控制

測評。

127.當有證據(jù)表明被審計單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計人員下一步應

重點查明該批存貨的：

A、所有權歸屬

B、存放地點和倉儲條件

C、跌價準備計提是否合