2022年上海審計師（初級）《審計理論與實務(wù)》考試題庫（含典型題）

2022年上海審計師（初級）《審計理論與實務(wù)》考試

題庫匯總（含典型題）

一、單選題

1.（2016年）下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款

的措施是：

A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨立

B、開具發(fā)票與記賬相互獨立

C、收取貨款與記賬相互獨立

D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨立

答案：B

解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。

2.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計人員取得的銀行對賬單

B、審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：AC選項為外部證據(jù)，B選項為內(nèi)部證據(jù)。

3.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬

款減少的憑證是（）。［2010年中級真題］

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貨項通知單

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙

方的責(zé)任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式，以及供

貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效；B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、

規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批；D項，客

戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用

電話、傳真、信函'計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。

4.下列各項中，不屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A、檢查被審計單位的會計費料

B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務(wù)收支規(guī)定

C、向社會公布審計結(jié)果

D、制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

答案：B

5.通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進(jìn)行分析，以

獲取審計證據(jù)的方法是：

A、回歸分析法

B、價值分析法

C、趨勢分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：參見教材比率分析法定義。

6.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是()o

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

7.下列選項中，屬于國家審計的審計報告的是：

A、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B、內(nèi)部審計報告

C、標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D、審計組的審計報告

答案：D

解析：選項AC是社會審計報告，選項B是內(nèi)部審計報告。

8.電子數(shù)據(jù)的審計對象是()o

A、信息系統(tǒng)

B、應(yīng)用程序

C、電子數(shù)據(jù)

D、計算機(jī)硬件

答案：C

解析：電子數(shù)據(jù)審計是以被審計單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計,

審計對象包括被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

9.下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是()o

A、堅持原則，不屈從于外部壓力

B、保持客觀公正的立場和態(tài)度

C、保守在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密

D、按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取審計費用

答案：D

解析：考察審計職業(yè)道德。選項D屬于對社會審計的職業(yè)道德要求。

10.審計準(zhǔn)則的職能在于：

A、提高了審計本身的可信性

B、審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計責(zé)任

D、評價審計質(zhì)量

答案：A

解析：審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性。

11.內(nèi)部控制的重要載體是：

A、組織結(jié)構(gòu)

B、責(zé)權(quán)配置

C、人力資源制度

D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

答案：A

解析：內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

12.下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎?biāo)準(zhǔn)的是（）。

A、企業(yè)會計準(zhǔn)則

B、審計工作計劃

C、審計工作方案

D、審計準(zhǔn)則

答案：A

解析：按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類：（1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企業(yè)會計

準(zhǔn)則；（2）規(guī)章制度；（3）預(yù)算、計劃、合同；（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)

準(zhǔn)。

13.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬元，本月借方和貸方發(fā)生額分別為

270萬元、100萬元，月初和當(dāng)月M材料計劃成本合計為1000萬元，該材料成本

差異率應(yīng)為（）o

A、借差20%

B、借差30%

G貸差20%

D、貸差30%

答案：A

解析：材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月入庫材料成本差異）+

（月初結(jié)存材料計劃成本+本月入庫材料計劃成本）X100%=（30+270-100）

4-1000X100%=20%,因此該材料成本差異率為借差20%o

14.對應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括。。

A、確定應(yīng)付賬款的真實性

B、確定應(yīng)付賬款記錄的完整性

C、確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表披露正確性

D、確定應(yīng)付賬款的付款期

答案：D

解析：應(yīng)付款項的審計目標(biāo)包括：①證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款的總體合理性；②

證實采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實性和完整性；③證實分類正確性；④證實采購與

付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財務(wù)報表上披露的正確性。

15.（2016年）在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是

A、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D、接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

答案：C

解析：登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

16.下列關(guān)于審計標(biāo)準(zhǔn)作用的表述中，正確的是（）。

A、判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B、衡量審計質(zhì)量的尺度

C、控制審計工作質(zhì)量的手段

D、解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)

答案：A

解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定

的依據(jù)。B項，審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度。CD兩項，審計工作底稿是控制

審計工作質(zhì)量的手段，是解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)。

17.審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行

比較分析,并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是:

A、計算

B、觀察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析是審計人員通過被審計單位的金額.比率或趨勢進(jìn)行分析而取得審計

證據(jù)的方法。

18.(2012年)審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到

實物。經(jīng)詢問丙公司財務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)

商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確

的做法是()。

A、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

B、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有

C、認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理

D、進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實并獲取相關(guān)證據(jù)

答案：D

19.下列關(guān)于結(jié)賬控制的表述中，不正確的是：

A、期末結(jié)賬控制主要抓住兩個關(guān)鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量

B、控制結(jié)賬程序的主要手段是制定結(jié)賬日程表，并規(guī)定每一程序完成的時限

C、控制結(jié)賬質(zhì)量是指要保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計算的正確性

D、結(jié)賬控制要做到賬證、賬賬、賬實相符

答案：D

解析：本題考查財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)知識點。對賬控制要做到賬證、賬

賬'賬實相符。

20.下列關(guān)于審計管理的表述，錯誤的是：

A、審計管理要服從審計目標(biāo)

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

答案：C

21.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的。。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：A

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是

實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效

果。它主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬

審計委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。

22.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是

()0

A、證實應(yīng)收賬款是否真實存在

B、證實應(yīng)收賬款的完整性

C、證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期

D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

答案：D

解析：觀察'詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

23.(2017年)對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A、應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

B、清點現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

C、存放補貼地點的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

D、單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點表上簽字

答案：A

解析：選項B,出納負(fù)責(zé)清點現(xiàn)金。選項C,所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，

應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點。選項D,出納、會計主管、審計人員共同簽字。

24.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是:

A、促進(jìn)被審計單位提高管理水平

B、監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告

答案：C

解析：國家審計的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護(hù)

財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹落實；（3）追蹤反饋宏

觀調(diào)控政策的運行效果。

25.（2017年）下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃的情形是:

A、審計機(jī)關(guān)更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計

C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首

長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)

審計項目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的；（4）原定審計項目的被

審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施

單位的；（6）審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

26.為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（）o[200

9年中級真題]

A、詢問記錄

B、銷售合同

C、應(yīng)收賬款明細(xì)表

D、銀行對賬單

答案：D

解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體

環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可

靠。因此從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，

已獲外部獨立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀

行屬于外部獨立第三方機(jī)構(gòu)，其給出的銀行對賬單作為審計證據(jù)更可靠。

27.對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)指的是()0

A、親歷證據(jù)

B、內(nèi)部證據(jù)

C、基本證據(jù)

D、輔助證據(jù)

答案:C

解析：基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的'直接證明作用的審計

證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證；證

明斐產(chǎn)負(fù)債表各項數(shù)字的真實性'正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報表的各賬

戶的余額。基本證據(jù)與所要證實的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。

28.下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是：

A、分析僅運用于審計實施階段

B、分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

D、重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法

答案：C

解析：選項A,分析方法可以運用與審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。

選項B,分析——研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的

合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項D,重新計算與

分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

29.審計人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

B、將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位催收回函

C、由被審計單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查

D、函證后審計人員編制函證匯總分析表

答案：D

解析：本題考查知識點：應(yīng)收賬款的審查。選項A,回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所,

而非被審計單位。選項B,應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項

C,被審計單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任，注冊會計師應(yīng)對其進(jìn)行調(diào)查。

30.被審計單位甲產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計

人員調(diào)查了解毛利下降原因首先應(yīng)：

A、分析廢品損失及材料耗用

B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算

C、營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對

D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較

答案：D

解析：毛利二收入-成本，所以調(diào)查毛利首先要從收入、成本的發(fā)生額入手。

31.下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：

A、對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為營業(yè)收入

B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為營業(yè)收入

C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時確認(rèn)營業(yè)收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)營業(yè)收入

答案：C

解析：采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)

為營業(yè)收入。

32.關(guān)于社會審計組織的權(quán)限，下列說法正確的是（）

A、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以要求委托人提供必要的協(xié)助

B、會計師事務(wù)所可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)

C、會計師事務(wù)所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、注冊會計師發(fā)表的審計報告在特定范圍內(nèi)有效

答案：A

解析：注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計資料和文件,

查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助。

33.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是Oo

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：參見教材相關(guān)定義。

34.下列關(guān)于國家審計準(zhǔn)則的表述內(nèi)容，正確的是O。

A、會計師事務(wù)所接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)

適用國家審計準(zhǔn)則。

B、總則規(guī)定了不適用國家審計準(zhǔn)則的情況

C、附則規(guī)定了審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)

要求

D、總則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計的做了一些特別規(guī)定

答案：A

35.如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值。為了查

找應(yīng)收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應(yīng)采用的方法是()o

A、監(jiān)盤

B、詢問

C、函證

D、檢查合同

答案：A

解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值，審計

人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等

存貨，對收入記錄的完整性進(jìn)行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上

是否合理的證據(jù)。

36.下列不屬于內(nèi)部審計的作用的是()。

A、提高財務(wù)信息的質(zhì)量

B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行

C、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

D、促進(jìn)組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)

答案：A

解析：內(nèi)部審計的作用有：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控

制和風(fēng)險管理；③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)。A項屬于社會審計的作用。

37.在采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是()o[201

1年初級真題]

A、訂購單

B、驗收單

C、請購單

D、付款憑單

答案：C

解析：請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，

申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。A項，訂購單由采購部門編制；B

項，驗收單在收到采購的商品時由驗收部門填制；D項，付款憑單是用來建立正

式記錄和控制采購和支付債務(wù)的授權(quán)證明憑證。

38.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述，正確的是:

A、審計質(zhì)量控制的直接目的是依法對被審計單位進(jìn)行處理處罰

B、審計質(zhì)量控制的主體包括審計組織、審計人員和被審計單位

C、審計質(zhì)量控制的客體包括被審計單位的內(nèi)部控制管理

D、審計質(zhì)量控制制度的要素包括審計職業(yè)道德

答案：D

解析：選項A,進(jìn)行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并

且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。選項B,審計質(zhì)量控制的主體是專門的審計組織和人員。

選項C,審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進(jìn)行審計質(zhì)量控制的對象，既包

括審計的全過程，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理。

39.下列對審計機(jī)關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本斐格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范

的是()。［2008年中級真題］

A、國家審計準(zhǔn)則

B、通用審計準(zhǔn)則

C、專業(yè)審計準(zhǔn)則

D、審計指南

答案：A

解析：根據(jù)中華人民共和國審計署令第8號，《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》

自2011年1月1日起施行，同時《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》自2011

年1月1日起廢止。國家審計準(zhǔn)則第十二條規(guī)定：審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計

業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。

40.審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()o

A、審計檔案

B、審計計劃

C、審計質(zhì)量

D、審計風(fēng)險

答案：A

解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責(zé)任、

應(yīng)對審計訴訟的重要證據(jù)來源。

41.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實發(fā)生的是（）。

A、分析其他應(yīng)付款余額的變動情況

B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C、審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況

D、審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

答案：D

解析：對于融資租入的固定費產(chǎn)，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判

斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實存在。

42.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并

與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是Oo[2008年中級真題]

A、當(dāng)年的銷售合同

B、當(dāng)年的發(fā)運單

C、當(dāng)年的銷貨單

D、當(dāng)年的訂購單

答案：B

解析：發(fā)運單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的

完整性。

43.審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據(jù)是（）。

A、該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B、該企業(yè)盈利能力大小

C、該企業(yè)與被審計單位關(guān)聯(lián)交易多少

D、被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

答案：D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并會計報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)

當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控

制”的含義，證實已納入和未納入合并范圍的被投斐單位的劃分是否正確，并對

此做適當(dāng)披露。

44.下列有關(guān)國家審計機(jī)關(guān)審計計劃管理的提法中，正確的是O。［2009年初

級真題］

A、制定審計項目計劃應(yīng)征求被審計單位的意見

B、審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃

C、審計署授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機(jī)關(guān)審批

D、審計機(jī)關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報審計項目計劃草案

答案：B

解析：A項，制定審計項目計劃不應(yīng)征求被審計單位的意見；C項，審計署授權(quán)

地方審計機(jī)關(guān)審計項目計劃的調(diào)整，由省級審計機(jī)關(guān)提出意見，報審計署審批；

D項，審計機(jī)關(guān)應(yīng)自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機(jī)關(guān)

根據(jù)國家最高審計機(jī)關(guān)下達(dá)的審計工作設(shè)想，結(jié)合本地區(qū)實際情況，編制本級審

計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機(jī)關(guān)，并逐級匯總。

45.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有（）。

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點控制

答案：D

解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、

會計記錄核對等。AC兩項屬于預(yù)防式控制。B項屬于經(jīng)營決策控制。

46.績效審計中，審計人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查

和分析的方法是（）。［2011年初級真題］

A、內(nèi)容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：A項，內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者

有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述；C

項，案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究，說明審計事項的

一般性問題，或者對審計事項中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明；D項，邏輯

模型闡明了一個項目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。

47.審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關(guān)憑證檢查后，

發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果

最差的是()o

A、隨機(jī)抽查管理費用各明細(xì)項目

B、復(fù)核管理費用計算準(zhǔn)確性

C、進(jìn)行趨勢分析

D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用

答案：C

解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比

的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方

法。題目中已經(jīng)說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常

的波動，該程序無效。

48.下列審計證據(jù)中最可靠的是()o

A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率

答案：A

解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體

環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨立

來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時內(nèi)

部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的

審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式（無論

是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；⑤從

原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

49.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點是（）。

A、檢查對應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金

額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的

賬務(wù)處理是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

50.我國國家審計采用的組織類型為（）。

A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作

C、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

D、獨立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作

答案：B

解析：我國國務(wù)院設(shè)審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告。

51.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是（）o[2

008年中級真題]

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個審計期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付

出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，

直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正

確性，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

52.按每個審計項目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計項目是指（）。

A、一般審計目標(biāo)

B、總體審計目標(biāo)

C、個別審計目標(biāo)

D、特殊審計目標(biāo)

答案：C

解析：個別審計目標(biāo)是按每個審計項目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計項

目

53.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因

果模型的績效審計分析方法是Oo

A、內(nèi)容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案：B

54.審計的基本職能是（）。

A、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能

B、經(jīng)濟(jì)控制職能

C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能

答案:C

解析：審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職

能，它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中，審計機(jī)關(guān)和審計人員從依法檢

查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審

計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

55.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當(dāng)?shù)?/p>

是：

A、財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟

B、財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、財務(wù)報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

答案：D

解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在

資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計

負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了斐產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出斐產(chǎn)的收

入；(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

56.能夠?qū)?nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作提出要求的是()。

A、同級國家審計機(jī)關(guān)

B、本單位的總經(jīng)理

C、本單位的監(jiān)事會

D、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

答案：D

解析：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

57.在審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)

納入合并范圍，需要了解的是()o

A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)

C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保

答案：C

解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，通過母公司對該單

位的持股比例、表決權(quán)比例可以知道母公司對子公司的控制權(quán)，然后判斷某被投

資單位是否應(yīng)納入合并范圍。

58.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動屬于()o[2009年初級、中級真題]

A、憑證和記錄控制

B、職責(zé)分工控制

C、獨立檢查控制

D、實物控制

答案：D

解析：控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制'憑證與記錄控制'實物

控制和獨立檢查等內(nèi)容。實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有

適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)

和記錄的安全。它包括實物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

59.確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()o

A、函證

B、全部檢查法

C、統(tǒng)計抽樣法

D、重復(fù)執(zhí)行法

答案：C

解析：控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計抽樣法；經(jīng)驗估計法。

60.審查財務(wù)報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要

目的是：

A、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B、證實固定斐產(chǎn)交易事項的合法性

C、證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D、證實固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計算的正確性

答案:A

61.下列各項中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是:

A、國家權(quán)力

B、社會生產(chǎn)力水平

C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點

D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

答案：D

解析：本題考核國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展知識點。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計

產(chǎn)生的前提條件。

62.在核實貨幣費金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做

法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

A、將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

B、將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

C、將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

D、將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

答案：A

解析：選項BD,屬于正常的處理，不會導(dǎo)致期末銀行存款賬面余額高估，也不

會導(dǎo)致期末銀行存款賬面余額低估。選項C,會導(dǎo)致期末銀行存款賬面余額低估。

63.為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了（）。

A、《內(nèi)部審計工作條例》

B、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》

C、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》

D、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》

答案：C

解析：2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審

計署令2003年第號），原1995年7月14日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作

的規(guī)定》（審計署令1995年第1號）同時廢止。

64.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。

A、采購部門負(fù)責(zé)驗收原材料

B、計劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計劃

C、存儲部門負(fù)責(zé)對存貨進(jìn)行定期盤點

D、生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗

答案：B

解析：A項，由專門驗收部門負(fù)責(zé)驗收原材料；C項，存貨盤點由獨立于保管人

員之外的其他部門人員定期進(jìn)行；D項，產(chǎn)成品的檢驗應(yīng)由獨立于生產(chǎn)車間之外

的其他部門人員進(jìn)行。

65.下列各項中，審計人員認(rèn)為被審計單位確認(rèn)銷售收入所依據(jù)的基本文件是O。

[2011年初級真題]

A、銷貨單

B、銷貨合同

G銷貨發(fā)票

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：銷貨發(fā)票是一種用來證明已銷商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、金額、運

費和保險費的價格、付款條件和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證，它是向客戶說明貸款數(shù)額

和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)的基本憑證。A項，銷貨單是記

錄顧客所訂商品的名稱'規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證；B項，銷貨合同是明確

雙方責(zé)任的具有法律效力的文件；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。

66.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的是（）。［2010年初級真題］

A、信息溝通系統(tǒng)的建立

B、對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

C、組織結(jié)構(gòu)

D、資產(chǎn)保管與會計記錄職責(zé)的分離

答案：C

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂?/p>

環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括

以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬審計委

員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力斐源制度；⑦外部影響。

67.以下針對審計機(jī)關(guān)權(quán)限說法中，不正確的是（）

A、審計機(jī)關(guān)對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲媽?/p>

象核實有關(guān)情況的，審計對象應(yīng)予以配合

B、有權(quán)廢止被審計單位制定的與國家法律、法規(guī)相抵觸的規(guī)定

C、有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，

D、有權(quán)制止被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收行為

答案：B

解析：B可以提請有權(quán)部門廢止，而不能直接廢止

68.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是O

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準(zhǔn)則事項進(jìn)行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗斐報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

69.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

70.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是：

A、內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中

提交階段性審計報告

B、內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部，其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)

C、內(nèi)部審計報告中應(yīng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計

建議

D、被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行

研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告

答案：B

解析：審計概況和審計依據(jù)都是審計報告中的主要內(nèi)容，不能減少。

71.下列有關(guān)社會審計的表述中，錯誤的是()o

A、社會審計是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體

B、社會審計依靠客戶并在市場中生存

C、社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

D、社會審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，以促進(jìn)組織完善治理、增加價

值和實現(xiàn)目標(biāo)

答案：D

解析：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、

規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效

性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

72.是否達(dá)到目標(biāo)，是指績效審計“有效性”的()o

A、經(jīng)濟(jì)性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：C

解析：“有效性”主要包括下列四個方面：①經(jīng)濟(jì)性，投入是否節(jié)約；②效率性,

是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達(dá)到目標(biāo);

④合規(guī)性，是指對有關(guān)政策'規(guī)章和制度（合同、協(xié)議）的遵循情況。

73.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止（）

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

74.下列各項中，不屬于審計風(fēng)險控制方法的是：

A、提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

B、參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則

C、保持審計的獨立性

D、聘請法律顧問

答案：B

解析：自我保護(hù)法--提高審計業(yè)務(wù)水平；遵守審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位

的基本情況和財務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書'取得管理部門說明書；保持審計的獨

立性；加強審計質(zhì)量控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法一一指審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)

任，將審計機(jī)構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法

----針對不可控風(fēng)險。

75.下列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中，正確的是:

A、財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

B、實質(zhì)性測試必須采用詳查法

C、分析性復(fù)核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法

D、審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿

答案：A

解析：參見教材實施階段中實質(zhì)性測試的規(guī)定。

76.（2012年）下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是（）。

A、計算分析存貨周轉(zhuǎn)率

B、審查存貨發(fā)出的計價方法

C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離

D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單

答案：D

77.下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：

A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

答案：D

解析：資金規(guī)?！辰鹨?guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

78.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。［2011年初級真題］

A、函證的往來信件

B、詢問情況記錄

C、存貨盤點記錄

D、內(nèi)部控制狀況

答案：D

解析：審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)'書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子

證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)

境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況'管理人員的

素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢等。AC兩項屬于書面證據(jù)；B項屬于口頭證據(jù)。

79.被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認(rèn)

為銀行存款日記賬余額應(yīng)Oo

A、調(diào)增1000元

B、調(diào)減1000元

C、調(diào)增500元

D、調(diào)減500元

答案:A

解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計單位

首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分

錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。

80.如果認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)

表的審計意見是（）。

A、保留意見

B、無保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

答案：A

解析：如果認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應(yīng)當(dāng)

發(fā)表保留意見。

81.下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的是()o

A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯

B、績效審計與統(tǒng)計部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同

C、就地審計是指審計人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的審計

D、與績效審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)

答案：D

解析：解題關(guān)鍵一一正確理解各種審計分類的分類標(biāo)準(zhǔn)。

82.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

83.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財務(wù)報表項目余額

答案：D

解析：審查財務(wù)報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

84.審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范

化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

85.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，對存貨進(jìn)行定期盤點屬于該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的

00

A、成本控制

B、實物控制

C、授權(quán)控制

D、永續(xù)盤存制

答案：B

解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實物控制主要措施有：①限制非授權(quán)人員接近存貨；②

定期盤點、檢查存貨管理情況；③保管與記錄嚴(yán)格分工。

86.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

87.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，正確的是：

A、以民事責(zé)任為主

B、以刑事責(zé)任為主

C、以賠償責(zé)任為主

D、以行政責(zé)任為主

答案:D

解析：國家審計人員的法律責(zé)任。國家審計是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包

括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

88.根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)

當(dāng)是Oo

A、本單位的財務(wù)經(jīng)理

B、本單位的財務(wù)部門

C、本單位的監(jiān)事會

D、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

答案：D

解析：內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、

本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計。它是由專職審計機(jī)構(gòu)和人員，獨立于財務(wù)部門

之外，直接受部門或企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，依法對本部門或本單位及其下屬單

位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計工作。

89.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法的表述，正確的是：

A、調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問'檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內(nèi)部控制的方法不同

C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的

D、信息系統(tǒng)審計與傳統(tǒng)審計在終結(jié)階段有很大的區(qū)別

答案：C

解析：了解和描述方法在傳統(tǒng)審計中同樣有，但是信息系統(tǒng)測試的方法卻是信息

系統(tǒng)審計獨有的。所以C正確。

90.以下情況需要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的是()o

A、值缺失

B、數(shù)據(jù)格式不一致

C、錯別字

D、數(shù)據(jù)值為“NULL”

答案：B

解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合

審計分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：①數(shù)據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不

一致；③字段名和字段不能一一對應(yīng)；④事先設(shè)定的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫加密措施。

AD兩項需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理。

91.（2012年）在審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，審計人員為判斷某被投資

單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。

A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)

C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保

答案：C

92.下列選項中，不是內(nèi)部控制作用的是（）o

A、保證會計及其他信息資料的真實準(zhǔn)確

B、促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

C、保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

D、促進(jìn)國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實

答案:A

解析：內(nèi)部控制的作用：①保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；②保證會計及

其他信息資料的真實可靠；③促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)；④促進(jìn)國

家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。

93.在對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)做的是：

A、指揮盤點工作的進(jìn)行

B、作為盤點小組成員進(jìn)行盤點

C、監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行

D、親自編制盤點表

答案：C

解析：審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行。

94.審查應(yīng)付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2

020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%,未按規(guī)定計提利息費用，

2019年度終了應(yīng)計提（）o

A、20萬元

Bx150萬元

C、250萬元

D、50萬元

答案：A

解析：應(yīng)計提利息=面值X月利率X月數(shù)=1000X0.5%X4=20（萬元）。

95.下列有關(guān)審計分析的表述，錯誤的是（）。［2011年初級真題］

A、常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B、審計分析方法可以運用于包括審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)在內(nèi)的審計

全過程

C、審計分析研究的是財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

D、審計分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動和差異

答案：C

解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：①多

期比較；②實際和預(yù)算比較；③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究；⑤財務(wù)信

息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。C項，審計分析研究的內(nèi)容包括非財務(wù)數(shù)據(jù)。

96.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()。

A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

答案：B

解析：出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。

97.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)

限的是()o[2010年初級真題]

A、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查取證

B、追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任

C、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議

D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

答案：B

解析：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決

策'重大措施、內(nèi)部控制'風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)費料，以及必要的計

算機(jī)技術(shù)文檔；②參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；③參與研

究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；④檢查有關(guān)財政財

務(wù)收支'經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制'風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；⑤檢查

有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關(guān)的問題向有關(guān)單位

和個人進(jìn)行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料；⑦對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失

浪費行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定；⑧對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑

證'會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封

存；⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的

建議；⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究

責(zé)任的建議；？對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和

個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。

98.已確認(rèn)的政府補助需要退回的，當(dāng)不存在相關(guān)遞延收益時，應(yīng)()o

A、直接計入當(dāng)期損益

B、沖減預(yù)收賬款

C、沖減應(yīng)付賬款

D、計入營業(yè)外支出

答案:A

99.既能為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是

()0

A、審計法

B、審計法實施條例

C、審計準(zhǔn)則

D、審計工作方案

答案：C

解析：審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員

在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計責(zé)

任的依據(jù)。

100.下列各項中屬于簡式審計報告的是()o

A、內(nèi)部審計報告

B、社會審計報告

C、審計組的審計報告

D、審計機(jī)關(guān)的審計報告

答案：B

解析：簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說

明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達(dá)審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，

內(nèi)容概括，通常用于注冊會計師實施的財務(wù)報表審計。AD兩項，在我國，國家

審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計后，通常都要撰寫詳式審計報告。

101.(2013年)審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成

本明細(xì)賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災(zāi)害造成的A

材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用

明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費70萬元。審計人員可以做出的初步判斷是本期該

產(chǎn)品生產(chǎn)成本()o

A、會計記錄正確

B、被高估250萬元

C、被高估300萬元

D、被高估370萬元

答案：C

解析：250+50=300（萬元）。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益

性捐贈的材料成本不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。

102.地方各級審計機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計

本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）

A、審計結(jié)果公告

B、審計結(jié)果報告

C、審計工作報告

D、審計決定書

答案：B

解析：地方各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督,

向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告。所以選項B正確。

103.下列各項中，不屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A、檢查被審計單位的會計資料

B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務(wù)收支規(guī)定

C、向社會公布審計結(jié)果

D、提請公安、稅務(wù)等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

答案：B

104.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20

元，另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員

由此可以得出的結(jié)論是：

A、庫存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600(元)

105.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是()。

A、對存貨的監(jiān)盤結(jié)果僅能夠證明存貨的存在性

B、審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好

C、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

D、審計人員從被審計單位獲取的購貨發(fā)票比從銷貨單位獲取的函證復(fù)函更可靠

答案：C

解析：A選項中對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能夠證明存貨的存在性；B選項中審計證據(jù)

的數(shù)量與質(zhì)量沒有直接聯(lián)系；D選項中從的函證復(fù)函屬于外部證據(jù)，其可靠性強。

106.審查托管證券的真實性時，審計人員應(yīng)采取的主要審計程序是()o[2009

年中級真題]

A、審閱投資明細(xì)賬

B、向代管機(jī)構(gòu)函證

C、詢問管理部門

D、檢查股票和債券登記簿

答案：B

解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位

或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機(jī)構(gòu)函證，可以驗證托管證券的真實性。

107.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：

A、財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

答案：D

解析：A：支票和相關(guān)印章的保管應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。B：出納不能記錄總賬。C：銀

行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由出納以外的人員負(fù)責(zé)編制。

108.以下針對審計檔案的說法中，不正確的是()o

A、跟蹤審計項目的檔案，應(yīng)當(dāng)按年度分別立卷歸檔

B、審計復(fù)議案件的文件資料應(yīng)當(dāng)由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨立項歸檔

C、不同審計項目可以合并立卷

D、審計文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類、備查類4個單元進(jìn)行排列歸檔

答案：C

解析：C：不同審計項目不得合并立卷。

109.下列各項中，屬于專門的計算機(jī)審計方法的是()o[2009年初級真題]

A、測試數(shù)據(jù)法

B、監(jiān)盤

C、分析

D、檢查

答案:A

解析：在審計技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計有一套完整的方法體系，如分析、檢查'

抽樣、觀察等，在計算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下

有所變化，同時也出現(xiàn)一些專門的計算機(jī)審計技術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)

據(jù)法等。

110.下列內(nèi)部控制屬于實物控制的是（）。

A、定期進(jìn)行表賬證之間的核對

B、實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度

C、出納不得登記總賬

D、顧客賒銷限額的審批

答案：B

解析：實物控制是指對接觸'使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?

以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。

111.年度財務(wù)決算審計以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計均屬于Oo

A、事前審計

B、事中審計

C、事后審計

D、定期審計

答案：C

解析：事后審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后

所進(jìn)行的審計。例如，對某建設(shè)工程項目竣工交付使用的審計、年度財務(wù)決算審

計'領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。

112.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并

與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：

A、銷售合同

B、發(fā)運單

C、銷貨單

D、訂購單

答案:B

113.對外提供合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是()o

[2010年中級真題]

A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C、應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

答案：C

解析：按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時，無論關(guān)

聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會計報表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料，具體資料內(nèi)容在企

業(yè)會計準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情

況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對

于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會計準(zhǔn)則有詳細(xì)明確的要求。

114.審計工作報告是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向()提

出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

A、本級人大常委會

B、本級人民政府

C、審計機(jī)關(guān)的上級審計機(jī)關(guān)

D、人民法院

答案：A

解析：審計工作報告是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級

人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情

況的報告。

115.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是()o

A、建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度

B、在實施審計之前編制切實可行的審計方案

C、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

D、建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度

答案：C

解析：選項D,審計質(zhì)量控制的目的在于規(guī)范審計人員的審計行為，并非是對被

審計單位的規(guī)范。

116.適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)簡單且易于描述的小型企業(yè)的內(nèi)部控制描述方法是()。

A、流程圖法

B、調(diào)查表法

C、文字說明法

D、邏輯模型法

答案：C

解析：文字說明法不適用于對規(guī)模大、內(nèi)控系統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)的評價，如果單獨采

用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。

117.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計

和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

答案：C

解析：選項A,我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任,

如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項B,社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。

118.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()o

A、

現(xiàn)金盤點工作應(yīng)由審計人員進(jìn)行

B、

現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行

C、

現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

D、

出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要

違規(guī)問題

答案：B

解析：

A、C選項，出納員應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做

出記錄；會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進(jìn)行復(fù)查。D選項，在

賬實不相符的情況下需要審查是否存在未入賬業(yè)務(wù)。

119.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

120.在我國，只要簡式審計報告的是()o

A、國家審計機(jī)關(guān)

B、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

C、社會審計

D、都可以

答案：C

解析：在我國，國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告，只要

簡式審計報告即可。

121.以下不屬于國家審計目標(biāo)的是()。

A、真實性

B、客觀性

C、合法性

D、效益性

答案：B

解析：我國國家審計的總目標(biāo)可以概括為真實性'合法性和效益性。

122.企業(yè)在斐產(chǎn)負(fù)債表日對外幣貨幣性項目折算時應(yīng)選擇的匯率是()o

A、平均匯率

B、資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率

C、歷史匯率

D、交易發(fā)生日近似的匯率

答案：B

解析：審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨

幣性項目進(jìn)行處理：①外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因費

產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生

的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。②以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交

易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。

123.下列各項中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是()o

A、固定資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業(yè)務(wù)招待費

答案：D

解析：選項D應(yīng)計入管理費用。

124.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

125.(2017年)根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計項目實

施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是：

A、審計

B、審計機(jī)關(guān)

C、審計組組長

D、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

126.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷()o

A、固定資產(chǎn)賬實的相符性

B、固定資產(chǎn)計價的正確性

C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨

時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

測評。

127.當(dāng)有證據(jù)表明被審計單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計人員下一步應(yīng)

重點查明該批存貨的：

A、所有權(quán)歸屬

B、存放地點和倉儲條件

C、跌價準(zhǔn)備計提是否合