2021年注冊會計師《稅法》考試題庫及答案（單選題）

2021年注冊會計師《稅法》考試題庫及答案（單選題）

單選題

1.2020年2月，劉某將價值為120萬元、100萬元（均不含增值稅）的兩套房

產(chǎn)分別贈與其兒子和對其承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某，當?shù)仄醵惗惵蕿?%,

下列關(guān)于該贈與行為繳納稅款的表述中，正確的是（）

A、林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4萬元

B、劉某兒子應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4萬元

C、劉某應(yīng)就贈與林某房產(chǎn)繳納增值稅5萬元

D、劉某應(yīng)就贈與兒子房產(chǎn)繳納增值稅6萬元

答案：A

解析：林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅noox4%=4（萬元）。

2.2019年，某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1

400萬元（其中含儀器收入300萬），各項成本、費用和稅金等扣除金額合計120

0萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所

得額（）萬元。

A、1400

B、1500

C、1900

D、1200

答案：B

解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為：1400-300-200=900（萬元）；應(yīng)調(diào)減金額為500+（9

00-500）X50%=700（萬元）；所得額=2000+14007200-700=1500（萬元）。

3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅說法正確的是（）。

A、公園的咖啡廳占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B、開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年

C、廠區(qū)內(nèi)部綠化用地不需要繳納土地使用稅

D、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免土地使用稅

答案：D

解析：選項A,咖啡廳屬于經(jīng)營用地，需要繳納土地使用稅；選項B,開山填海

整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年；選項C,對企業(yè)廠區(qū)以外

的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是

()O

A、對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期

銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過

期的，不計算繳納增值稅

B、單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，并入銷售

額計稅

C、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅

D、無論會計上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應(yīng)并入銷售額

計稅

答案：A

解析：納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在一

年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物而不再退還的包

裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其

他酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售

額征稅。

5.有權(quán)提出稅務(wù)行政復議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）

可以做為特殊申請人提出復議申請

A、法人和其他組織的主管單位

B、承受其財產(chǎn)的法人或其他組織

C、有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織

D、承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織

答案：D

解析：有權(quán)申請行政復議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)

利義務(wù)的法人或其他組織可以申請行政復議。

6.根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，下列不屬于進境物品的納稅義務(wù)人的是（）。

A、進境物品的郵寄人

B、進境郵遞物品的收件人

C、攜帶物品進境的入境人員

D、以其他方式進口物品的收件人

答案：A

解析：對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣睿贫?/p>

相應(yīng)的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;

以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

7.以下行業(yè)中不適用生活服務(wù)業(yè)加計抵減增值稅進項稅額政策的是（）

A、居民日常服務(wù)

B、教育醫(yī)療服務(wù)

C、餐飲住宿服務(wù)

D、交通運輸業(yè)

答案：D

解析：生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括

文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和

其他生活服務(wù)。選項D不屬于生活服務(wù)業(yè)。

8.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營。2019

年6月該建筑公司承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結(jié)算，含稅工程

總價款為2000萬元，發(fā)生分包支出400萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用

發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法計稅。2019年6月，應(yīng)預(yù)繳的增值稅是（）萬

兀O

A、29.09

B、29.36

C、43.24

D、43.64

答案：B

解析：納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=

（全部價款和價外費用一支付的分包款）+（1+9%）X2%=（2000-400）

（1+9%）X2%=29.36（萬元）。

9.甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔保人，丁為鑒定人。下列關(guān)于

該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）。

A、甲、乙、丙和丁為納稅人

B、甲、乙和丁為納稅人

C、甲、乙為納稅人

D、甲、乙和丙為納稅人

答案：C

解析：印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔保人、證人、鑒定人。

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月從國外進口一批材料，貨價80萬

元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元;

從國外進口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設(shè)備有關(guān)的

軟件特許權(quán)使用費3萬元；企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅

率20%,設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金（）萬元。

A、33.91

B、36.91

C、38.24

D、38.65

答案：A

解析：買方支付的購貨傭金2萬元不計入關(guān)稅完稅價格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使

用費應(yīng)計入完稅價格。進口關(guān)稅二（80+5）X20%+（10+2+3）X10%=18.

5（萬元）進口增值稅二（80+5+10+2+3+18.5）X13%=15.41（萬元）該

企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金=18.5+15.41=33.91（萬元）

11.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）

A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)

D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

答案：D

解析：選項A,企業(yè)未使用的房屋和建筑物可以計提折舊；選項B,企業(yè)以經(jīng)營租

賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租方不能計提折舊，出租方可以計提折舊；選項C,

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；選項D,表

述正確。

12.某免稅商店銷售金銀首飾取得收入40萬元，應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。

A、0

B、1

C、2

D、4

答案：C

解析：免稅商店零售金銀首飾按5%稅率繳納消費稅，所以應(yīng)繳納的消費稅二40X

5%=2（萬元）。

13稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某

已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅

務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。

A、要求李某補繳稅款

B、要求張某補繳稅款

C、應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D、應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

答案：B

解析：委托加工應(yīng)稅消費品的受托方是個體戶的，不負扣繳義務(wù)，由委托方收回

后繳納消費稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款。

14.企業(yè)支付給如下員工的報酬不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱工資薪金支出范

疇的是（）。

A、為車間生產(chǎn)雇傭季節(jié)工

B、為宣傳產(chǎn)品雇傭臨時工

C、為管理部門招用實習生

D、為職工食堂返聘退休廚師

答案：D

解析：福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費支出。

15.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A、增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人不是城市維護建設(shè)稅的代扣代

繳、代收代繳義務(wù)人

B、增值稅納稅人跨地區(qū)出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在機構(gòu)所在地預(yù)繳城市維護建設(shè)稅

C、流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“兩稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)

稅

D、代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維

護建設(shè)稅

答案：C

解析：選項A：增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時也是城市維護

建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。選項B：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷

售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳

增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教

育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。預(yù)繳增值稅的納稅

人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，

并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納

城市維護建設(shè)稅和教育費附加。選項D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托

方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

16.下列關(guān)于水資源稅征收管理的表述，錯誤的是（）。

A、除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實

際情況確定

B、水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日

C、對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，水資源稅可按年征收

D、在試點省份內(nèi)取用水，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級人民政府決定

答案：D

解析：在試點省份內(nèi)取用水，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級財政、稅務(wù)部門決

定。

17.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，申請辦理稅務(wù)登記的稅務(wù)機關(guān)是（）。

A、單位注冊所在地

B、生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地

C、單位注冊所在地或生產(chǎn)、經(jīng)營地

D、單位注冊所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人只能向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管

稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，其他納稅人向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

18.甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬

元，實際支付的價外補貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。

A、25.74

B、25.4

C、11.7

D、23.4

答案：A

解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=實際支付價款X稅率，納稅人收購煙葉實際支付的價款

總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其

中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。所以應(yīng)納稅額二煙葉收購價款X（1

+10%）X稅率（20%）=117X（1+10%）X20%=25.74（萬元）。

19.某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下：機動船舶30艘，每艘凈噸位1.3

噸；5千瓦的拖船1艘；非機動駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。機動船舶

年基準稅額為：凈噸位小于200噸的，每噸3元；凈噸位超過2000噸但不超過

10000噸的，每噸5元。2019年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、7627.5

B、12154.5

C、15122.03

D、30192

答案：C

解析:拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。拖船、

非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。應(yīng)納車船稅二1.3X3X30+5X0.6

7X3X50%+3000X2X5X50%=15122.03（元）。

20.（2019年）下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)

定的是（）。

A、同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月

B、住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

C、子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結(jié)束的次月

D、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的次年

答案：A

解析：選項B,住房貸款利息，扣除時限最長不得超過240個月；選項C,子女

教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月；選項D,專

業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當年。

21.某企業(yè)2017年1月將新建辦公樓底樓全部出租給某餐飲公司，租期五年，每

年不含稅租金200萬元，當年1月一次性收取兩年的租金400萬元，以后年度的

租金按規(guī)定提前一年收取，當年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A、22

B、10

C、20

D、24

答案：D

解析：房產(chǎn)稅按年計算繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅二200X12%=24（萬元）。

22.我國一居民總公司在B國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在我國取得所

得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司適用30%稅率，但因處在

B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府實際繳納所得稅15萬元，我國所得稅稅率為2

5%,按照限額饒讓抵免法，則我國應(yīng)對總公司征稅（）萬元。

A、175

B、160

C、150

D、145

答案：C

解析：抵免限額二100X25%=25（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅二100X30%=30

（萬元）。25萬元＜視同實納30萬元，可抵免25萬元；我國應(yīng)征所得稅額;（1

00+600）X25%-25=150（萬元）。

23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是（）0

A、東京的某租賃公司為蘇州某公司的員工出差提供在當?shù)氐钠囎赓U服務(wù)

B、越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計服務(wù)

C、境內(nèi)某企業(yè)將一臺進口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用

D、天津某公司為洛杉磯某公司的員工出差提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)

答案：A

解析：選項A：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù),

不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。

24.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)收入的確認時間，下列表述中正確的

是（）。

A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照實際收到投資收益的日期確認收入的實

現(xiàn)

B、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

C、特許權(quán)使用費收入，按照實際收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

D、租金收入，按照實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

答案:B

解析：選項A：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，股息、紅利等權(quán)益性

投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項C：特許

權(quán)使用費收入按照“合同約定”的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收

入的實現(xiàn)。選項D：租金收入，按照“合同約定”的承租人應(yīng)付租金的日期確認

收入的實現(xiàn)；如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性

支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收

入。

25.某摩托車廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨立核算的門市部，2019年8

月該廠將生產(chǎn)的一批摩托車交門市部，計價70萬元。門市部將其對外銷售，取

得含稅銷售額79.1萬元。摩托車的消費稅稅率為3%,該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅

為（）萬元。

A、1.54

B、1.8

C、1.98

D、2.1

答案：D

解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按照門市部

對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。應(yīng)繳納的消費稅=79.1+1.13X3%=2.1

（萬元）

26.某工業(yè)企業(yè)2019年4月1日向非金融企業(yè)借款300萬元用于建造廠房，年利

率為8%,借款期限為12個月，該廠房于2018年開始建造，2019年9月30日完

工并辦理竣工驗收手續(xù)。已知銀行同期同類貸款年利率為6%,則該企業(yè)在計算2

019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予直接扣除的利息支出為（）萬元。

A、6

B、18

C、12

D、4.5

答案：D

解析：2019年4月?9月的利息應(yīng)作為資本性支出計入廠房的成本，不在發(fā)生當

期扣除。當年準予扣除的利息支出:300X6%X3/12=4.5（萬元）。

27.某賓館為增值稅一般納稅人，2019年12月份銷項稅額為35萬元，進項稅額

為29萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出3萬元（去年抵扣），2019年12月份該賓館應(yīng)納增

值稅為（）萬元。

A、5.1

B、6

C、6.4

D、9

答案：A

解析：可以加計抵減的稅額;（29-3）X15%=3.9（萬元），應(yīng)納增值稅二35-

（29-3）-3.9=5.1（萬元）。

28.（2014年）稅務(wù)所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限

額為（）元。

A、50

B、2000

C、10000

D、50000

答案:B

解析：各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具有處罰主體，不能以自己名義實

施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

29.稅務(wù)所可以實施罰款額在（）元以下的稅務(wù)行政處罰。

A、2000

B、5000

C、10000

D、20000

答案：A

解析：稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

30.禁止對納稅人不平等對待體現(xiàn)了（）稅法基本原則。

A、稅收法定原則

B、稅收公平原則

C、稅收效率原則

D、實質(zhì)課稅原則

答案：B

解析：稅收公平原則是指，稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力

相等，稅負相同。禁止不平等對待。

31.某企業(yè)2020年3月進口載貨汽車1輛；4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛,

支付不含增值稅全部價款為75萬元、增值稅9.75萬元。另支付車輛購置稅7.5

萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車

輛全部為企業(yè)自用。下列正確表述是（）。

A、國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.75元

B、進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅

C、受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅

D、國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元

答案：B

解析：國內(nèi)購置載貨汽車，車購稅的計稅依據(jù)為75萬元，不包括代收的保險費、

車輛牌照費和車輛購置稅。受贈小汽車的計稅依據(jù)為購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載

明的價格，不包括增值稅

32.下列各項中，應(yīng)計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅水污染物

B、企業(yè)在符合國家環(huán)境保護標準的場所貯存固體廢物

C、醫(yī)院直接向環(huán)境排放應(yīng)稅水污染物

D、機動車排放應(yīng)稅污染物

答案：C

解析：選項AB：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護

稅；選項D：暫予免征環(huán)境保護稅。

33.（2011年）下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是（）。

A、對法人做出1萬元以上罰款的案件

B、對公民做出1000元以上罰款的案件

C、對法人做出沒收非法所得處罰的案件

D、對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

答案：A

解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他

組織作出1萬元以上罰款的案件。

34.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤

60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.65萬

元，港雜費3.2萬元，均取得相應(yīng)憑據(jù)；將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤1

50萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)20

19年6月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。（洗選煤折算率80%,資源稅稅率10%）

A、4080.00

B、4080.50

C、4800.00

D、4800.50

答案：A

解析：本題考查煤炭資源稅應(yīng)納稅額的計算。原煤及洗選煤的銷售額不包含單獨

核算的裝卸、倉儲、港雜等費用。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額乘

以折算率為計稅依據(jù)計稅。當月應(yīng)納資源稅二12000X10%+36000X80%X10%=408

0（萬元）。

35.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A、車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當日

B、進口自用的應(yīng)稅車輛，自進口之日起30日內(nèi)申報納稅

C、自產(chǎn)、受贈或獲獎方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，自取得之日起15日內(nèi)申報納

稅

D、以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，自取得之日起30日內(nèi)申報納稅

答案：A

解析：選項B：進口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛

購置稅；選項CD：自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)

當自取得之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

36.（2019年）某進出口公司2019年8月進口摩托車20輛，成交價共計27萬

元，該公司另支付入關(guān)前的運費4萬元，保險費無法確定，摩托車關(guān)稅稅率25%,

該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）.

A、6.78萬元

B、6.75萬元

C、7.77萬元

D、7.75萬元

答案：C

解析：關(guān)稅完稅價格=貨價+運費+保險費進口貨物的保險費無法確定或者未實

際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照“貨價加運費”兩者總額的3%。計算保險費。關(guān)稅完稅價

格=27+4+（27+4）X3%o=31.O9,關(guān)稅=31.09X25%=7.77（萬元）

37.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處

理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（）。

A、以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

B、以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所

得額

C、以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D、對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的

轉(zhuǎn)讓所得

答案：D

解析：選項A,以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)；選項B,以非貨幣

性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均

勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；選項C,企業(yè)以

非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣

性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

38.（2016年）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)

所得稅應(yīng)稅收入的是（）。

A、將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)用于在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D、將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變

答案：A

解析：選項A,資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生了變化，要視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

39.甲企業(yè)2019年實際發(fā)生并支付給員工的合理的工資、薪金支出共計1200萬

元；另因接受外部勞務(wù)派遣用工，直接向勞務(wù)派遣公司支付費用50萬元；直接

向勞務(wù)派遣的員工支付費用80萬元，其中屬于福利費性質(zhì)的支出為10萬元。甲

企業(yè)2019年可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費的限額為（）萬元。

A、168

B、177.8

C、184.8

D、186.2

答案：B

解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅

前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作

為勞務(wù)費支出（50萬元）。（2）直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪

金支出（8070=70萬元）和職工福利費支出（10萬元），其中屬于工資薪金

支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣

除的依據(jù)。甲企業(yè)2019年計入工資、薪金支出的金額=1200+70=1270（萬元）,

可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費的限額=1270X14%=177.8（萬元）。

40.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是

（）O

A、購買應(yīng)稅車輛用于股東分配的股份制企業(yè)

B、進口應(yīng)稅車輛用于獎勵優(yōu)秀員工的國有企業(yè)

C、自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于銷售的私營企業(yè)

D、獲獎取得應(yīng)稅車輛自用的個體工商戶

答案：D

解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個

人。其中購置是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)

稅車輛的行為。詵項ABC不是自用行為，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

41.某大型商場公開征集服務(wù)圖標，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品,

各支付10萬元作為獎勵，其著作權(quán)歸設(shè)計者所有；再從中挑選出最佳作品，其

著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付給設(shè)計者轉(zhuǎn)讓費30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為

最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅為（）萬元。

A、0.3

B、0.6

C、1.2

D、2

答案：A

解析：李某獲得的10萬元獎勵按照現(xiàn)代服務(wù)中的“文化創(chuàng)意服務(wù)”繳納增值稅，

應(yīng)納增值稅額=10X3%=0.3（萬元），個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

42.甲企業(yè)將貨物賣給乙企業(yè)，雙方訂立了購銷合同，丙企業(yè)作為該合同的擔保

人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該購銷合同印花稅的納稅人為（）0

A、甲企業(yè)和乙企業(yè)

B、甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位

C、甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)

D、甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁先生、戊單位

答案：A

解析：印花稅共13個稅目，包括的10類經(jīng)濟合同是購銷合同、加工承攬合同、

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、

倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項目還

包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。

43.下列各項中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、生產(chǎn)鉆石首飾的工業(yè)企業(yè)

B、零售卷煙的超市

C、生產(chǎn)汽車輪胎的工業(yè)企業(yè)

D、零售超豪華小汽車的4s店

答案：D

解析：選項A：“金銀柏鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費稅；

選項B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;

選項C：汽車輪胎不屬于消費稅的征稅范圍；選項D：自2016年12月1日起，

在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)

加征一道消費稅。將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零

售環(huán)節(jié)納稅人。

44.預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)

事項通知書》之日所屬納稅年度前（）年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）人

民幣以上的企業(yè)。

A、1個；4000萬元

B、2個；1個億

C、3個；4000萬元

D、3個；1個億

答案：C

解析：預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅

務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000

萬元人民幣以上的企業(yè)。

45.下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A、納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費

稅

B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地

的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的

當天

D、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，向

銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

答案：B

46.某船運公司2019年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4

艘，每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2019年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3

000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201?2000噸的，每噸4元；

凈噸位2001-10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為（）。

Ax87000元

B、91080

C、95100

D、123000

答案：C

解析：拖船按發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅，拖船按船

舶稅額的50%計算。購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月

起按月計算。應(yīng)納車船稅=4X1500X5+4X3000X0.67X5X50%+5X3000X6

X64-12=95100（元）

47.下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的說法正確的是（）。

A、房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法銷售房地產(chǎn)銷售額為全部銷售收入

B、貸款服務(wù)的銷售額為利息收入全額

C、經(jīng)紀代理服務(wù)的銷售額為收入全額

D、一般融資租賃服務(wù)的銷售額為收入扣除資產(chǎn)購置本金、利息、保險費、安裝

費后的余額

答案：B

解析：選項A：房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法銷售房地產(chǎn)銷售額為收

入扣除土地價款后的差額；選項C：經(jīng)紀代理服務(wù)的銷售額為收入扣除向委托方

收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額；選項D：一般融資租

賃服務(wù)銷售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額。

48.某居民企業(yè)2019年6月購置并投入使用環(huán)境保護專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅

優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額39萬元，

2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬元。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）

萬兀。

A、12.0

B、6.9

C、26.0

D、42.0

答案：A

解析：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)

備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。增值稅進

項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額。應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅=168X25%—300X10%=12（萬元）

49.自2018年至2020年12月31日，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計

入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的（）加

計扣除。

A、50%

B、75%

C、150%

D、175%

答案：B

解析：研究開發(fā)費，自2018年至2020年12月31日，未形成無形資產(chǎn)計入當期

損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;

形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

50.（2016年）企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。

A、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式

B、改變行政隸屬關(guān)系

C、住所遷移涉及主管稅務(wù)機關(guān)的變動

D、減少注冊資本

答案：C

解析：選項ABD應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記。

51.下列關(guān)于計征增值稅的說法錯誤的是（）。

A、廣告代理屬于“經(jīng)紀代理服務(wù)”

B、以程租、期租、濕租形式提供運輸服務(wù)，屬于“交通運輸服務(wù)”

C、融資性售后回租業(yè)務(wù)屬于“貸款服務(wù)”

D、武裝守護押運服務(wù)屬于“安全保護服務(wù)”

答案：A

解析：選項A,廣告代理屬于“現(xiàn)代服務(wù)一文化創(chuàng)意服務(wù)”。

52.某外商投資企業(yè)自行申報以45萬元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)

品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售

毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納的企業(yè)所得稅為（）元。

A、0

B、12500

C、15000

D、25000

答案：D

解析：再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易

方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。應(yīng)納稅額=[50

0000-500000X（1-20%）]X25%=25000（元）。

53.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合

人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單

位開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費5000元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材

料進口關(guān)稅稅率為50%,增值稅稅率13%,則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增

值稅為（）元。

A、30000

R、29300

C、23400

D、20400

答案：C

解析：從報關(guān)地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值

稅稅額:120000X（1+50%）X13%=23400（元）

54.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月8日向某百貨公司銷售電

冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因百貨公司在10

日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該家電生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款188258元;

本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該家電

生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A、21035.3

B、16283.54

C、13910

D、13468

答案：C

解析：銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，折扣額不能從增值稅計稅銷售額中減除;

該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000X13%-8190=13910（元）。

55.A有一房屋，價值240萬元；B同樣有一房屋，價值300萬,現(xiàn)由于工作需要，

AB將房屋進行交換，交換價格以房屋價值為準。下列對契稅的表述正確的是（）o

A、免稅

B、由A繳納

C、由B繳納

D、由AB雙方各繳納一半

答案:B

解析：以房屋進行交換時，交換價格相等的，免征契稅；交換價格不等時，由多

交付貨幣的一方繳納契稅，所以由A繳納契稅。

56.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。

A、頁巖氣減征20%

B、從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%

C、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

D、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征40%

答案：C

解析：A選項頁巖氣（6%稅率）減征30%；B選項，從低豐度油氣田開采的原油、

天然氣減征20%。

57.我國某公司2020年3月從國內(nèi)甲港口出口一批礦石到國外，貨物離岸價格1

80萬元（含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元。

此外，甲港口到國外目的地港口之間還需另行支付運輸保險費20萬元。該礦石

出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口礦石應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）萬元。

A、28.33

B、30

C、34

D、36

答案：B

解析：出口貨物的完稅價格，應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及

其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。該公司出口礦石

應(yīng)繳納的出口關(guān)稅=180/（1+20%）X20%=30（萬元）

58.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)外購資產(chǎn)用于下列情形的，應(yīng)當視同銷售

確認收入的是（）。

A、作為原材料投入生產(chǎn)

B、作為門市房對外出租

C、移送至境外分公司用于繼續(xù)加工

D、移送至境內(nèi)分公司用于連續(xù)加工

答案：C

解析：選項C：將資產(chǎn)移送至境外分公司的，應(yīng)視同銷售確認收入。

59.對應(yīng)當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起

行政訴訟的具體行政行為，復議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復議期限不作

答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復議期滿之

日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。

A、14

B、15

C、21

D、28

答案：B

解析：行政復議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，以及納

稅人及其他當事人對行政復議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、

行政復議期滿之日起或收到復議決定之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政

訴訟。

60.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方

法的是（）。

A、企業(yè)所得稅匯總清算時，應(yīng)補繳的稅款均由總機構(gòu)繳納

B、匯總清算時，針對多繳的稅款，50%由各分支機構(gòu)辦理退庫

C、當年新設(shè)立的分支機構(gòu)，當年參與分攤預(yù)繳稅款

D、總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得機，60%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳,

40%由總機構(gòu)預(yù)繳

答案：B

61.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳

納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）。

A、3個月

B、6個月

C、9個月

D、12個月

答案：B

解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期

繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過6個月。

62.（2019年）下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。

A、稅務(wù)機關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果

B、實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為B級

C、年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價

D、以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人

答案：D

解析：選項A:稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果;選項B:實際生

產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，不能評為A級;選項C:評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的

企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)在每一評價年度結(jié)束后，按照規(guī)定的時限進行納稅信用評價（教

材未收錄，參見國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）。

63.某工業(yè)企業(yè)2019年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入

100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售

收入100萬元，當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。則該企業(yè)2019年度所得稅稅前可

以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（）萬元。

A、6

B、6.25

C、4.75

D、3.75

答案：A

解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照

發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。。作為業(yè)務(wù)招

待費準扣限額計算基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

和視同銷售收入，不包括投資收益（除從事股權(quán)投資的企業(yè)外）和營業(yè)外收入。

業(yè)務(wù)招待費限額=（1000+150+100）X0.5%=6.25（萬元）,發(fā)生額的60%=10

X60%=6（萬元），所以稅前可以扣除的金額為6萬元。

64.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，

可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。

Ax15日

B、3個月

C、6個月

Dx1年

答案：C

解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后,

可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

65.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含增值稅銷售收入

1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為480

0萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省

政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的

增值稅700萬元，城建稅及教育費附加70萬元，不考慮地方教育附加。該公司

銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、2898.5

答案：D

解析：扣除項目金額=4800+4800X10%+70+4800X20%=6310（萬元）土地增值額

=14000-6310=7690（萬元）增值率=7690+6310X100*121.87%,確定適用稅

率為50%、速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)納土地增值稅=7690X50%—6310X15%=2898.

5（萬元）。

66.某進出口公司為增值稅一股納稅人,5月份從國外進口一批機器設(shè)備共10臺,

每臺貨價15萬元人民幣，其中包括運抵我國黃驊港起卸前的包裝、運輸、保險

和其他勞務(wù)費用共計8萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取設(shè)備包裝材料

費10萬元。假設(shè)該類設(shè)備進口關(guān)稅稅率為40%,境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物

運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）萬元。

A、54

B、64

C、68

D、72

答案：B

解析：進口設(shè)備到岸價格=10X15+10=160（萬元），應(yīng)納進口關(guān)稅=160X4

0%=64（萬元）。

67.2019年初，A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B

企業(yè)30%的股權(quán)。2019年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收

入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)

于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。

A、A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

B、A企業(yè)應(yīng)確認投資的股息所得400萬元

C、A企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額為一20萬元

D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

答案：A

解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600—500=100（萬元）

68.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改的，由（）。

A、稅務(wù)機關(guān)責令停業(yè)整頓

B、稅務(wù)機關(guān)處2000元以下的罰款

C、工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D、稅務(wù)機關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款

答案：C

解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，稅

務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

69.同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存（）。

Av1年

B、3年

C、5年

Dx10年

答案：D

解析：同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

70.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷售商品取得不含稅銷售額120

00元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額10300元，并為對方開具了

專用發(fā)票。該公司應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A、560

B、660

C、580

D、340

答案：B

解析：應(yīng)納增值稅二12000X35+10300+（1+3%）X3%=360+300=660（元）。

71.下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D、高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

答案：B

解析：選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費稅，只征收增值稅。

72.下列應(yīng)當征收消費稅的是（）。

A、影視演員用的上妝油

B、體育上用的發(fā)令紙

C、價值為8800元的手表

D、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

答案：D

解析：選項A,舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于“高檔化

妝品”稅目征稅范圍，不征收消費稅；選項B,體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線

不屬于“鞭炮、焰火"稅目，不征收消費稅；選項C,銷售價格（不含增值稅）

每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅，價值為8800

元的手表不屬于高檔手表，不征收消費稅。選項D,對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉

辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，照章征收消費稅。

73.下列稅種中不屬于中央與地方共享收入的是（）。

A、資源稅

B、城鎮(zhèn)土地使用稅

C、城市維護建設(shè)稅

D、增值稅

答案：B

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是地方政府固定收入。

74.某公司2018年購進一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收

入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原

值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

為（）萬元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

答案：B

解析：該公司前四個月，經(jīng)營自用從價計征；后八個月投資聯(lián)營，不共擔風險,

從租計征。故該公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000X（1-30%）X1.2%X4/12+160X12%

=27.6（萬元）

75.2019年5月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于

銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費16.95萬元，當期

收取包裝物押金2.26萬元（約定三個月期限），該廠當月應(yīng)納消費稅（）萬

元

A、109.4

B、103

C、104.08

D、102.56

答案：A

解析：該廠當月應(yīng)納消費稅二[480+（16.95+2.26）/（1+13%）]X20%+100X2

000X0.5-r10000=99.4+10=109.4（萬元）。

76.某公司向銀行借入生產(chǎn)用資金500萬元，銀行貸款利率為6%,借款期限6個

月，支付借款利息15萬元；向其他企業(yè)借入生產(chǎn)用資金300萬元，借款期限10

個月，支付借款利息24萬元。該公司計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的利息（）

萬兀。

A、9

B、15

C、30

D、39

答案：C

解析：向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額=300X6%;12X10=15（萬元）；

由于實際支付的利息超過限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出=

15+15=30（萬）

77.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費

用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給

乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）萬元。

A、1.785

B、1.8

C、2.025

D、2.04

答案：D

解析：該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（6000+800）X0.3%=2.04（萬

元）

78.甲市乙縣稅務(wù)機關(guān)丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的

行政處罰，趙某不服，向行政復議機關(guān)申請行政復議，則被申請人是（）。

A、甲市稅務(wù)機關(guān)

B、乙縣稅務(wù)機關(guān)

C、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

D、乙縣人民政府

答案：C

解析：稅務(wù)所作為稅務(wù)局的派出機構(gòu)，經(jīng)法律、法規(guī)的授權(quán)，有一定的稅務(wù)行政

處罰權(quán)（2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán)）。只要滿足兩個條件：一是法律、法規(guī)對

稅務(wù)所有授權(quán)，二是稅務(wù)所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務(wù)所就可以成

為稅務(wù)行政復議的被申請人。

79.下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（）。

A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B、企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

C、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

D、運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

答案：D

解析：選項A：不征契稅。選項B：教材未正面提及，但是以行政劃撥方式取得

土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。由此判斷，取得

時未繳稅，否則就談不上補交了。選項D：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)

是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。

80.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的是（）。

A、因公犧牲軍人遺屬在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，減征耕地占用稅

B、耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕

地手續(xù)的書面通知的當日

C、納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納耕地占用稅

D、納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，

減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

答案：B

解析：選項A：農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低

生活保障條件的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅;

選項C：納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅;選項D：

納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當依照規(guī)定繳納耕地占用

稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，

全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

81.某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。

2020年2月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計436萬元；當月購進

柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當月購進兩輛

貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬兀、稅款7.8萬兀；

當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)

當月應(yīng)退增值稅（）萬元。（美元對人民幣匯率1：6.3）

A、0

B、15.89

C、23.8

D、39.69

答案：C

解析：不得免征和抵扣稅額=70X6.3X（9%-9%）=0（萬元）應(yīng)納增值稅=

4364-（1+9%）X9%-（52+7.8）=-23.8（萬元）當期免抵退稅額=70

X6.3X9%=39.69（萬元）當期期末留抵稅額＜當期免抵退稅額當期應(yīng)退稅額=

23.8（萬元）免抵稅額為=39.69-23.8=15.89（萬元）

82.某物流企業(yè)2019年擁有面積為10000平方米的土地使用權(quán)，其中9000平方

米為大宗商品倉儲設(shè)施占地，該設(shè)施90%自用，10%出租；1000平方米為該企業(yè)

管理服務(wù)設(shè)施占地。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標準為每平方米12元，則該企業(yè)

2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、66000

B、71400

C、77200

D、80000

答案：A

解析：對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所

屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)

用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城

鎮(zhèn)土地使用稅。符合減稅條件的物流企業(yè)需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案

手續(xù)。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅二9000X12X50%+1000X12=54000+12000=66000

（元）。

83.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A、營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地

B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

答案：D

解析：選項ABC正常交稅。

84.2019年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2

018年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元,

張某銷售住房應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A、21.90

B、17.14

C、12.05

D、0

答案：A

解析：個人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。

張某應(yīng)納增值稅=460+（1+5%）X5%=21.90（萬元）。

85.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展

情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅

額的（）。

A、20%

B、30%

C、50%

D、60%

答案：C

解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)

展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用

稅額的50%。

86.某進出口公司2017年3月8日進口一批貨物，海關(guān)于當日填發(fā)繳款書，該納

稅人一直沒有納稅。海關(guān)從（）起可對其實施強制扣繳措施。

A、3月16日

B、3月23日

C、6月9日

D、6月23日

答案：D

解析:納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采

取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

87.某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2016年從境內(nèi)A公司取得貸款

利息收入120萬元，從境內(nèi)B公司取得房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該房產(chǎn)凈值60

萬元。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納我國企業(yè)所得稅（）萬元。

A、16

B、28

C、30

D、20

答案：A

解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的利息所得,

以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅，而且在中國境內(nèi)未設(shè)

立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)實際征稅時減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納企業(yè)所

得稅=[120+（100-60）]X10%=16（萬元）。

88.（2015年）下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A、耕地占用稅

B、個人所得稅

C、車輛購置稅

D、土地增值稅

答案：B

解析：選項A、D屬于地方固定收入，選項C屬于中央固定收入。

89.下列關(guān)于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是（）。

A、年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計

應(yīng)征增值稅銷售額

B、年應(yīng)稅銷售額包括納稅申艱銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

C、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

D、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人可以成為一般納稅人

答案：D

解析：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不得辦理一般納稅人登記。

90.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)（）批準。

A、國家稅務(wù)總局

B、財政部

C、省級人民政府

D、縣級以上稅務(wù)局（分局）局長

答案：D

解析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局

（分局）局長批準。

91.某汽車制造廠2019年12月將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)。該汽車制

造廠應(yīng)納車輛購置稅的計稅依據(jù)是（）。

A、最高售價

B、最低售價

C、平均售價

D、生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛，按照

生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格計稅。