2022年云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫(kù)（含典型題和真題）

2022年云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫(kù)匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）。

A、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B、航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入

C、納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或

者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)

人

D、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理

單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

答案：B

解析：選項(xiàng)A：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅；選項(xiàng)B：航空運(yùn)輸企業(yè)

已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值

稅；選項(xiàng)C：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售'置換等方式,

將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他

單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)

構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不

征收增值稅。

2.我國(guó)稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類屬于（）。

A、直接型稅制

B、間接型稅制

C、簡(jiǎn)單型稅制

D、復(fù)合型稅制

答案：D

解析：稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類，可以分為簡(jiǎn)單型稅制和復(fù)合型稅制，

我國(guó)稅收制度屬于復(fù)合型稅制。

3.某賓館為增值稅一般納稅人，2019年12月份銷項(xiàng)稅額為35萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額

為29萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3萬(wàn)元（去年抵扣），2019年12月份該賓館應(yīng)納增

值稅為（）萬(wàn)元。

A、5.1

B、6

C、6.4

D、9

答案：A

解析：可以加計(jì)抵減的稅額=（29-3）X15%=3.9（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=35-（2

9-3）-3.9=5.1（萬(wàn)元）。

4.（2013年）某國(guó)家級(jí)森林公園，2012年共占地2000萬(wàn)平方米，其中行政管理

部門辦公用房占地0.1萬(wàn)平方米，所屬酒店占地1萬(wàn)平方米、索道經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地

0.5萬(wàn)平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年

度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。

A、1

B、2

C\3

D、3.2

答案：C

解析：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園2

012年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（1+0.5）X2=3（萬(wàn)元）。

5.某進(jìn)出口公司2017年3月8日進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)繳款書，該納

稅人一直沒(méi)有納稅。海關(guān)從（）起可對(duì)其實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施。

A、3月16日

B、3月23日

C、6月9日

D、6月23日

答案：D

解析:納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

自繳納稅款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采

取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

6.如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)

輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照（）總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

A、貨價(jià)

B、運(yùn)費(fèi)

C、貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)

D、貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用

答案：C

解析：如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同

期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。

計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

7.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)餐飲服務(wù)，2019年12月購(gòu)進(jìn)一批餐桌

餐椅用于堂食服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額33900元，已知該企業(yè)的銷售

額符合加計(jì)抵減的條件且上期計(jì)提的加計(jì)抵減額仍余2250元未抵減完。假定不

考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期可抵減的加計(jì)抵減額為（）元。

A、7335

B、5640

C、5085

D、3390

答案：A

解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照

當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅額乂15%=33900）＜15%=5085（元）；當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)

抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=2250+5085-0=7335（元）。

8.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額

抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是（）。

A、用于創(chuàng)業(yè)投資

B、用于綜合利用資源

C、用于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品

D、用于環(huán)境保護(hù)

答案：D

9.根據(jù)規(guī)定，下列稅務(wù)行政處罰，需要采取聽(tīng)證程序的是（）。

A、對(duì)A公民作出的1000元的稅務(wù)行政處罰

B、對(duì)B企業(yè)作出的5000元的稅務(wù)行政處罰

C、對(duì)C公民作出的3000元的稅務(wù)行政處罰

D、對(duì)D企業(yè)作出的8000元的稅務(wù)行政處罰

答案：C

解析：稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他

組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。

10.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)

差額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、股息所得

B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

C、租金所得

D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

答案：D

解析：股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

11.（2015年）下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A、納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

答案：C

12.下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，不正確的是（）。

A、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款

B、噸稅設(shè)置一欄稅率

C、噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收

D、噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

答案：B

解析：噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（）。

A、根據(jù)我國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的丙公司

B、根據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的甲公司

C、根據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的乙公司

D、根據(jù)我國(guó)企業(yè)法律成立，在國(guó)外設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的丁公司

答案：C

解析：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境

內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

14.下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（）。

A、代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫(kù)手續(xù)

B、個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅

C、對(duì)扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的

罰款

D、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交

稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C

解析：選項(xiàng)AD,代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理

退庫(kù)手續(xù)，不得在征收稅款過(guò)程中坐支；選項(xiàng)B,個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手

續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

15.下列不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C、在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

答案：C

解析：選項(xiàng)D,依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，

但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源

于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為我國(guó)非居民企業(yè)。選項(xiàng)A、B為居民企業(yè)，選項(xiàng)C不

是我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人。

16.（2017年）對(duì)下列增值稅應(yīng)納稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額

的是（）。

A、貸款服務(wù)

B、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

C\金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)

D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

答案：A

解析：選項(xiàng)B、C、D差額征收增值稅。

17.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合

人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單

位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。已知原材

料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%,增值稅稅率13%,則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增

值稅為（）元。

A、30000

B、29300

G23400

D、20400

答案：C

解析：從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值

稅稅額=120000X（1+50%）X13%=23400（元）

18.資源稅由（）按《資源稅法》、《稅收征管法》的規(guī)定征收管理。

A、財(cái)政局

B、土管局

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、自然資源相關(guān)部門

答案：C

解析：資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《資源稅法》、《稅收征管法》的規(guī)定征收管理。

19.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔

化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含

稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅

。元。

A、84750

B、102750

C、103500

D、104250

答案：D

解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=（600X400+650X500+650X200）X15%=104250（元）

20.2019年某服裝生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，另發(fā)生現(xiàn)金折扣100

萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，獲得投資收益20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)

務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元（已取得相應(yīng)發(fā)票），業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。

2019年度該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣

傳費(fèi)合計(jì)（）萬(wàn)元。

A、294.5

B、310

C、325.5

D、330

答案：B

解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入。可

扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000X5%o=10（萬(wàn)兀）＜30X60%=18（萬(wàn)兀），可扣除業(yè)務(wù)招

待費(fèi)10萬(wàn)元；可扣除廣告費(fèi)'業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000X15%=300（萬(wàn)元）〈320萬(wàn)元

（240+80）,可扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元；可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=10+300=310（萬(wàn)元）。

21.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合

人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單

位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。已知原材

料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%,增值稅稅率13%,則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增

值稅為（）元。

A、30000

B、29300

G23400

D、20400

答案：C

解析：從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值

稅稅額=120000X（1+50%）X13%=23400（元）

22.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（）。

A、由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)按照所持結(jié)算憑證繳納印

花稅

B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

C、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額

D、對(duì)于分包的合同不繳納印花稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A,由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)

輸結(jié)算憑證免納印花稅；選項(xiàng)B,貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不

含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)D,分包合同要按照該分包合同所載金額計(jì)算繳納印花

稅。

23.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于()。

A、財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B、全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C、國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D、全國(guó)人大制定的稅收法律

答案：B

解析：全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法制定的暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、

土地增值稅。

24.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部

分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬(wàn)元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，

取得含稅收入50000萬(wàn)元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)A

項(xiàng)目選擇“簡(jiǎn)易征收”方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

()萬(wàn)元。

A、80000.00

B、76190.48

G77619.05

D、75045.05

答案：C

解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以

下方法確定應(yīng)稅收入：土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+

營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30000+50000+（1+5%）=77619.05

（萬(wàn)元）。

25.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。

A、幼兒園

B、養(yǎng)老院

C、港口

D、省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

答案：C

解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用

耕地，減按每平方米二元的稅額征稅。幼兒園、養(yǎng)老院和省政府批準(zhǔn)成立的技工

學(xué)校適用免稅優(yōu)惠政策。

26.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅率25%,

消費(fèi)稅率9%,則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A、49.45

B、61.81

C、65.23

D、70.31

答案：B

解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500X（1+25%）/（1-9%）X9%=61.81（萬(wàn)元）。

27.中國(guó)公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入

綜合所得的收入額為（）元。

A、2240

B、20000

G11200

D、16000

答案：C

解析：收入額=20000X（1-20%）X70%=11200（元）

28.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

C、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或

人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

29.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，不正確的是（）。

A、高凝油減征40%資源稅

B、從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

C、對(duì)從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣資源稅減按30%征收

D、對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征30%

答案：c

解析：選項(xiàng)c：對(duì)從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣資源稅減征30%。

30.（2017年）某企業(yè)2016年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，

繳納契稅60萬(wàn)元，用于建造面積為4萬(wàn)平方米的廠房，建造成本和費(fèi)用為2000

萬(wàn)元，2016年能竣工驗(yàn)收并投入使用，對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值

是（）萬(wàn)元。

A、3500

B、3200

C、3560

D、3000

答案：C

解析：房產(chǎn)原值包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的

成本費(fèi)用等。

31.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）。

A、60日內(nèi)

B、90日內(nèi)

Cv120日內(nèi)

Dv150日內(nèi)

答案：A

解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)

機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

32.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，

并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中，符合

上述時(shí)限規(guī)定的是（）。

A、2日

B、3日

C、5日

Dv10日

答案：A

解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),

應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將罰款交付指

定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)

33.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審查，決定是否受理。

決定受理之后，如發(fā)現(xiàn)行政復(fù)議申請(qǐng)材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)

可以自收到該行政復(fù)議申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人補(bǔ)正。

A、5；15

B、5；5

C、15；5

D、30；15

答案：B

34.北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品。與乙企業(yè)簽訂合同，

注明原材料金額200萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費(fèi)50萬(wàn)元;

與丙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額40萬(wàn)元由甲公司提供，合同又注明加工費(fèi)

10萬(wàn)元。甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、120

B、300

C、420

D、400

答案：C

解析：甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50X0.5%。X10000+40X0.3%。X1

0000+10X0.5%oX10000=420（元）。

35.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開(kāi)具增值稅

發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照（）補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。

A、最新稅率或者征收率

B、原適用稅率或者征收率

C、統(tǒng)一按3%征收率

D、統(tǒng)一按5%征收率

答案：B

解析：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開(kāi)具增值

稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。

36.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、銷售單位開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開(kāi)票收取的有關(guān)費(fèi)用，屬于經(jīng)營(yíng)性收入，應(yīng)作

為價(jià)外收入計(jì)算征稅

B、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅以及消費(fèi)稅

C、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷

售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

D、銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅

答案：D

解析：選項(xiàng)D,代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征收：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項(xiàng)，

應(yīng)視為代收單位價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;

凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅

價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。

37.（2018年）下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在

批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。

A、卷煙

B、超豪華小汽車

C、高檔手表

D、高檔化妝品

答案：A

解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)消費(fèi)稅。

38.（2019年）下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A、商場(chǎng)銷售相機(jī)及儲(chǔ)存卡

B、商場(chǎng)銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C、療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D、健身房提供健身場(chǎng)所并銷售減肥藥

答案：B

解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項(xiàng)B,銷售貨

物的同時(shí)，提供運(yùn)輸服務(wù)，因此屬于混合銷售行為。

39.某人民團(tuán)體有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方

米。2019年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的

稅額為每平方米15元，該團(tuán)體2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、15000

B、11250

G60000

D、45000

答案：B

解析：人民團(tuán)體自用的A棟辦公樓免稅，出租的B棟在租期內(nèi)納稅，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅=1000X15X9+12=11250（元）。

40.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（）。

A、有商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣

B、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

C、福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口規(guī)定的殘疾人專用品

D、科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品

答案：B

商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項(xiàng)不正確；進(jìn)口規(guī)定的殘疾人

個(gè)人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項(xiàng)不正確；科貿(mào)

公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以D選項(xiàng)不正確。

41.依據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是（）。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買的小汽車

B、留學(xué)人員購(gòu)買的小汽車

C、有突出貢獻(xiàn)專家購(gòu)買的小汽車

D、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買的自用小汽車

答案：D

解析：國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買車輛正常繳納車輛購(gòu)置稅；回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯

購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車免車輛購(gòu)置稅；長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小

汽車免車輛購(gòu)置稅。

42.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A、增值稅、消費(fèi)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人不是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代

繳、代收代繳義務(wù)人

B、增值稅納稅人跨地區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“兩稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)

稅

D、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維

護(hù)建設(shè)稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A：增值稅、消費(fèi)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)

建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。選項(xiàng)B：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷

售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳

增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教

育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。預(yù)繳增值稅的納稅

人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),

并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。選項(xiàng)D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托

方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

43.某從事行業(yè)咨詢業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，2019年12月年應(yīng)稅銷售額超過(guò)了小

規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，在2020年1月的申報(bào)期后，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的要求其辦

理一般納稅人登記的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，但該納稅人沒(méi)有辦理一般納稅人登記

手續(xù)。2020年1月該納稅人未發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)，但2月該納稅人取得含增值稅咨

詢收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅1.5萬(wàn)

元，則2月該納稅人應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A、1.33

B、1.45

C、2.11

D、2.83

答案：D

解析：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束

后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在

規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)

算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。當(dāng)月應(yīng)納增值

稅=50/(1+6%)X6%=2.83(萬(wàn)元)。

44.2019年12月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增

值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒

開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副

食品公司按合同約定，于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并

取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2019年12月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）

TILo

A、9537.17

B、12117.95

C、11641.38

D、12553.85

答案：A

解析:增值稅銷項(xiàng)稅=（50000+30004-1.13+234004-1.13）X13%=9537.17

（元）

45.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2019年10月將其中的1100平方米

改造為果園，其余100平方米建造自用住宅（在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)）。已知該地

適用的耕地占用稅定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為

。。

A、1250元

B、2500元

G15000元

D、30000元

答案：A

解析：該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100X25X50%=1250（元）。

46.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)（職工60人，資產(chǎn)500萬(wàn)元），2019年度自行申

報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)

采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅（）。

A、0萬(wàn)元

Bx1.61萬(wàn)元

G3.22萬(wàn)元

D、6.44萬(wàn)元

答案：B

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=370+（1—8%）X8%X25%X20%=1.61（萬(wàn)元）

47.（2015年）下列合同中，應(yīng)按“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅的是（）。

A、企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B、開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同

C、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

D、銀行與工業(yè)企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

答案：C

48.李某于2019年9月將市區(qū)自有住房出租，月不含稅租金1600元，年租金19

200元，租期一年，租金每月收取。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。其2019年應(yīng)納的個(gè)

人所得稅為（）元。

A、640

B、1280

C、512

D、320

答案：D

解析:財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月取得的所得為一次計(jì)稅;個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租住房,

減按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=（1600-800）X10%X4=320（元）。

49.（2017年）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)

議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A、加收滯納金

B、稅收保全措施

C、處以稅款50%的罰款

D、強(qiáng)制執(zhí)行措施

答案：A

解析：對(duì)具體征稅行為不服時(shí)，先復(fù)議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對(duì)

象、征稅范圍、加收滯納金、計(jì)稅依據(jù)等。

50.（2018年）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率

的是（）。

A、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B、在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

C、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

D、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

答案：A

解析：選項(xiàng)BD屬于完全發(fā)生在境外的應(yīng)稅行為，免稅；選項(xiàng)C,境內(nèi)單位和個(gè)

人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零

稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

51.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅

款（）。

A、不予退還

B、抵下期稅款

C、可予以退還

D、50%抵下期稅款，50%可予以退還

答案：C

解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅

稅款可予以退還。

52.某煙草公司8月支付煙葉收購(gòu)價(jià)款88萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)

元。該煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）。

Ax17.6萬(wàn)元

B、19.36萬(wàn)元

G21.56萬(wàn)元

Dx19.6萬(wàn)元

答案：B

解析:應(yīng)納煙葉稅=88X（1+10%）X20%=19.36萬(wàn)元。

53.（2018年）稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。

A、作為申請(qǐng)人的公民死亡且沒(méi)有近親屬

B、案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋

C、作為申請(qǐng)人的公民下落不明

D、作為申請(qǐng)人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

答案：A

解析：BCD屬于行政復(fù)議中止的情形。

54.根據(jù)增值稅規(guī)定，銷售下列產(chǎn)品適用13%稅率的是（）。

A、調(diào)制乳

B、巴氏殺菌乳

C、天然氣

D、玉米胚芽

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD都是適用9%低稅率的產(chǎn)品。

55.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以45萬(wàn)元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購(gòu)入一批產(chǎn)品,

又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利

率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

的企業(yè)所得稅為（）元。

A、0

B、12500

C、15000

D、25000

答案：D

解析：再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易

方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。應(yīng)納稅額=[50

0000-500000X（1-20%）]X25%=25000（元）。

56.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2019年2月10日將其中的40%出

售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為2

0%,2019年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A、11.52

B、12.16

C、12.60

D、12.80

答案：D

解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000X60%X（1-20%）X1.2%+2000X40%X（1-20%）

X1.2%X2/12=12.80（萬(wàn)元）

57.A公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年12月取得修理收入為60000元；處置

使用過(guò)的維修設(shè)備一臺(tái)，取得收入5000元，購(gòu)進(jìn)修理用原材料價(jià)稅合計(jì)5150

元。A公司12月份應(yīng)繳納增值稅（）。

A、1747.57元

B、1844.66TL

G1893.20元

D、1980.58元

答案：B

解析:應(yīng)繳納的增值稅=60000+(1+3%)X3%+50004-(1+3%)X2%=1844.66(元)

58.位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2019年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材，取得增值

稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板,

支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板，12月份完工交

付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,乙工廠12月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)

建設(shè)稅（）元。

A、1250

B、1750

C、2500

D、3500

答案：A

解析：應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=（800000+150000）4-（1-5%）X5%X50%

X5%=1250（元）

59.楊某2019年5月因身體原因提前2年退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一

次性補(bǔ)貼160000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A、1200

B、600

C、7480

D、15080

答案：A

解析：個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休

手續(xù)至法定退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)稅公式：應(yīng)納

稅額=｛［（一次性補(bǔ)貼收入《辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］X適用稅率-速算扣除數(shù)｝X辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的

實(shí)際年度數(shù)0楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=［（160000/2-60000）X3%-0］X2=1200（元）。

60.某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年2月采用分期收款方式銷售配件，合

同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困

難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元,配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)月廠房裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價(jià)款10

萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng)，當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A、5.2

B、10.4

G10.92

D、18.2

答案：B

解析：采用分期收款銷售方式的，在合同約定的收款日期，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，

增值稅納稅義務(wù)均已發(fā)生，因此銷項(xiàng)稅額=150X60%X13%=11.7（萬(wàn)元）；自

2019年4月1日起不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額允許一次性抵扣。應(yīng)納增值稅=11.7—10X1

3%=10.4（萬(wàn)元）o

61.（2018年）下列車船中,免征車船稅的是（）o

A、輔助動(dòng)力帆艇

B、半掛牽引車

C、客貨兩用汽車

D、武警專用車船

答案：D

解析：軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，免征車船稅。

62.對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起

行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過(guò)復(fù)議期限不作

答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之

日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。

A、10

B、15

C、20

D、30

答案：B

解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過(guò)復(fù)議期限不作答復(fù)的，以及納

稅人及其他當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、

行政復(fù)議期滿之日或收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴

訟。

63.根據(jù)營(yíng)改增政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目不享受免征增值稅優(yōu)惠政策的是（）。

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B、個(gè)人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

D、納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

答案：B

64.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元。2018年5月

20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例

為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A、17.65

B、18.2

C、18.55

D、20.3

答案：C

解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000X（1-30%）X1.2%+500X（1-30%）X1.2%X5/

12=18.55（萬(wàn)元）

65.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完

全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）

A、盤盈的固定資產(chǎn)

B、自行建造的固定資產(chǎn)

C、外購(gòu)的固定資產(chǎn)

D、通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)

答案：A

解析：選項(xiàng)B,以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C,以購(gòu)買價(jià)款和支

付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基

礎(chǔ)；選項(xiàng)D,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

66.某制藥企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年4月份同時(shí)生產(chǎn)感冒藥和抗癌藥,

本期購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬(wàn)元；為感冒藥

購(gòu)買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為4萬(wàn)元，為感冒藥和抗癌藥共同

購(gòu)買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為12萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)感冒藥不含

稅銷售收入210萬(wàn)元，抗癌藥不含稅收入150萬(wàn)元，該企業(yè)對(duì)抗癌藥選擇簡(jiǎn)易辦

法計(jì)算納稅，當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。

A、5.8

B、8.8

C、10.8

D、17.8

答案：C

解析：本題考核納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及增值稅的計(jì)算。

該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10+4+12X210+（210+150）=21（萬(wàn)元）應(yīng)納增值

稅=210X13221+150X3%=27.3-21+4.5=10.8（萬(wàn)元）。

67.某公司為增值稅一般納稅人，2019年8月報(bào)銷員工上月差旅費(fèi)，取得如下票

據(jù)：火車票金額合計(jì)3815元；境內(nèi)機(jī)票行程單票款合計(jì)4905元，民航發(fā)展基金

合計(jì)100元；境外機(jī)票行程單金額合計(jì)12304元；注明員工身份證號(hào)的汽車票合

計(jì)412元；住宿費(fèi)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票注明金額700元；餐費(fèi)普通發(fā)票

注明金額560元。則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A、753

B、732

C、700

D、630

答案：A

解析：火車票和機(jī)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（3815+4905）/（1+9%）X9%=720（元）；

境外機(jī)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;汽車票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=412/（1+3%）X3%=12（元）；

住宿費(fèi)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=700X3%=21（元）；餐費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。則當(dāng)月允

許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=720+12+21=753（元）。

68.某公司購(gòu)置一輛國(guó)產(chǎn)車自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。

購(gòu)置使用4年后免稅條件消失，若該車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格是25萬(wàn)

元，則該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅為（）萬(wàn)元。

A、1.5

B、2.28

C、2.5

D、3.8

答案：A

解析：應(yīng)納稅額=25X（1-4X10%）X10%=1.5（萬(wàn)元）

69.吳某2019年6月初購(gòu)買一幢120平方米的商品房，支付價(jià)款130萬(wàn)元，并以

20萬(wàn)元購(gòu)買單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室，雙方約定均采用分期付款方式，分20年支付，

假定2019年支付4萬(wàn)元，根據(jù)省政府規(guī)定，商品房的契稅稅率為4%,儲(chǔ)藏室的

契稅稅率為3%,吳某2019年應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。（上述金額均不含增值

稅）

A、4.5

B、6

C、5.5

D、5.8

答案：D

解析：采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合

同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)?/p>

確定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

因此吳某2019年應(yīng)繳納契稅=130*4%+20'3%=5.8（萬(wàn)元）。

70.（2013年）某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售副食品取

得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。

該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A、2282

B、2291.96

C、2448

D、2477.88

答案：A

解析：應(yīng)繳納的增值稅=66950+（1+3%）X3%+170984-（1+3%）X2%=195

0+332=2282（元）

71.某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2

018年6月新增的注冊(cè)資金按萬(wàn)分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人

員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50虬該檢查人員的這一做法遵

循的稅法適用原則是（）。

A、稅收公平原則

B、法律不溯及既往原則

C、稅收效率原則

D、新法優(yōu)于舊法原則

答案：D

解析：新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不

同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

72.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、企業(yè)未投入使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊扣除

B、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊扣除

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

答案：D

解析：選項(xiàng)A：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)B：以經(jīng)

營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),

應(yīng)當(dāng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

73.下列關(guān)于我國(guó)稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是（）。

A、經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則的權(quán)力

B、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級(jí)及其以上立法機(jī)關(guān)

C、海南省、民族自治地區(qū)按照全國(guó)人大授權(quán)立法規(guī)定，可以制定有關(guān)稅收的地

方性法規(guī)

D、經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施

細(xì)則的權(quán)力

答案：B

解析：地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同

級(jí)政府，不能層層下放。

74.按照倒扣價(jià)格法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，如果進(jìn)口貨物、相同或者

類似貨物沒(méi)有在海關(guān)接受進(jìn)口貨物申報(bào)之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在

境內(nèi)銷售的時(shí)間延長(zhǎng)至接受貨物申報(bào)之日前后的一定時(shí)間之內(nèi)，該時(shí)間是（）。

A、60日

B、75日

C、90日

D、120日

答案：C

75.李某2020年將個(gè)人商鋪對(duì)外出租，2月1日取得當(dāng)月含稅房租18.9萬(wàn)元。

則李某當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A、0.9

B、0.27

C、0.87

D、1.56

答案：A

解析：不含稅銷售額=18.9+（1+5%）=18（萬(wàn)元）；月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，應(yīng)

當(dāng)繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=18.9+（1+5%）X5%=0.9（萬(wàn)元）。個(gè)人出租住房

減按1.5%征收增值稅，本題主體是商鋪，不享受減稅優(yōu)惠。

76.某運(yùn)輸公司與甲公司2020年2月簽訂了一份運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元；

以價(jià)值60萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規(guī)定了

還款日期，到期后，該運(yùn)輸公司由于資金周轉(zhuǎn)困難而無(wú)力償還貸款，按合同規(guī)定

將抵押的倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，并用現(xiàn)金20萬(wàn)元償還

貸款。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、265

B、575

C、580

D、565

答案：D

解析：在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立

的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳

納印花稅=450000XO.5%o+8OOOOOXO.O5%°+6OOOOO><O.5%o=565（元）。

77.（2014年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：

第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元,第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元；

另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅

稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A、16.8

B、18.9

C、18.98

D、19.3

答案：B

解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=[（160+113）4-（800+500）X（200+300）+160+113]

X5%=18.9（萬(wàn)元）

78.某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫(kù)存布料，賬面成本為24.65

萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)4.65萬(wàn)元），取得保險(xiǎn)公司賠款8萬(wàn)元，企業(yè)所得稅前允許扣除

的損失是（）萬(wàn)元。

A、16.65

B、19.67

C、19.85

D、18.87

答案：B

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（24.65—4.65）X13%+4.65X9%=3.02（萬(wàn)元）；企業(yè)

可在稅前扣除的損失=24.65+3.02—8=19.67（萬(wàn)元）。

79.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。

A、單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B、報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C、進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

D、由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD不計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格中。

80.某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額

160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。

2019年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A、40

B、42.5

C\45

D、47.5

答案：B

解析：境外繳納所得稅的抵免限額=50X25%=12.5（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=

12.5-10=2.5（萬(wàn)元）匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160X25%+2.5=42.5（萬(wàn)

元）。

81.（2016年）某企業(yè)2019年7月進(jìn)口載貨汽車1輛；8月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨

汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬(wàn)元（不含增值稅），另支付車輛購(gòu)

置稅7.5萬(wàn)元，車輛牌照費(fèi)0.1萬(wàn)元，代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元；8月受贈(zèng)小汽車1輛。

上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅依據(jù)的表述中，正確

的是（）。

A、國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬(wàn)元

B、進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅

C、受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅

D、國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為77萬(wàn)元

答案：B

解析：選項(xiàng)A、D,車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)不包括代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛牌照費(fèi)和

車輛購(gòu)置稅，所以計(jì)稅依據(jù)是75萬(wàn)元；選項(xiàng)C,受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)按照受

贈(zèng)應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定。

82.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某

已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅

務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。

A、要求李某補(bǔ)繳稅款

B、要求張某補(bǔ)繳稅款

C、應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

D、應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

答案：B

解析：委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

83.位于北京市的某水資源開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)擁有先進(jìn)的污

水處理技術(shù)，2019年4月取用污水處理再生水，實(shí)際取用水量為5000立方米,

再生水量為3000立方米。當(dāng)?shù)厮Y源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每立方米1.6元。該企

業(yè)取用污水處理再生水應(yīng)繳納資源稅（）元。

A、8000

B、4800

C、3200

D、0

答案：D

解析：取用污水處理再生水，免征水資源稅。應(yīng)繳納資源稅=0。

84.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。

A、在境外任職取得的所得

B、從境外上市公司取得的股息所得

C、許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得

D、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

答案：D

解析：下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得:

（1）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（2）將財(cái)產(chǎn)出租

給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。（3）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用

而取得的所得。（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)

產(chǎn)取得的所得。（5）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得

的利息、股息、紅利所得。

85.（2013年）某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的11

00平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅

的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。

A、1250

B、2500

C、15000

D、30000

答案：A

解析：占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按

照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=100X25X50%=125

0（元）o

86.2019年6月蔡成功從汽車4S店購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付

購(gòu)車款（含增值稅）115260元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)

費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)。蔡成功應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）元。

A、12000

B、10200

C\13040

D、10400

答案：B

解析：115260+（1+13%）X10%=10200（元）。

87.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2020年2月從國(guó)內(nèi)采

購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額1

05.3萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得

收入折合人民幣690萬(wàn)元。已知，適用的增值稅稅率為13%,出口退稅率為10%,

月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已在當(dāng)月抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處

理中，說(shuō)法正確的是（）。

A、應(yīng)繳納增值稅19.5萬(wàn)元，免抵增值稅額為69萬(wàn)元

B、應(yīng)退增值稅65.1萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

C、應(yīng)退增值稅69萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

D、應(yīng)退增值稅65.1萬(wàn)元，免抵增值稅額為3.9萬(wàn)元

答案：D

解析:當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690X（13%-10%）=20.7（萬(wàn)元）,當(dāng)期應(yīng)納增

值稅=150X13%-（105.3-20.7）=-65.1（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=690X10%=6

9（萬(wàn)元），69萬(wàn)元＞65.1萬(wàn)元，會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，則當(dāng)期

應(yīng)退稅額為65.1萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=69-65.1=3.9（萬(wàn)元）。

88.下列關(guān)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法不正確的是（）。

A、資源稅計(jì)稅依據(jù)包括向購(gòu)買方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B、向購(gòu)買方收取的違約金不作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)

C、實(shí)行從量征收資源稅的應(yīng)該以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

D、納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征

收資源稅

答案：B

解析：選項(xiàng)B,向購(gòu)買方收取的違約金作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)。

89.某加工企業(yè)接受某學(xué)校委托，制作一批校服，總金額800萬(wàn)元，據(jù)此簽訂了

加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學(xué)校提供，金額420萬(wàn)元；輔助

材料由加工企業(yè)提供，金額150萬(wàn)元；加工費(fèi)230萬(wàn)元。該加工企業(yè)應(yīng)繳印花稅

。元。

A、1150

B、1900

C、2100

D、4000

答案：B

解析：應(yīng)納印花稅=（150+230）X0.05%=0.19（萬(wàn)元）=1900（元）

90.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅水污染物

B、企業(yè)在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所貯存固體廢物

C、醫(yī)院直接向環(huán)境排放應(yīng)稅水污染物

D、機(jī)動(dòng)車排放應(yīng)稅污染物

答案：C

解析：選項(xiàng)AB：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)

稅；選項(xiàng)D：暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

91.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向（）申請(qǐng)復(fù)議。

A、上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局

B、國(guó)家稅務(wù)總局

C、上級(jí)人民政府

D、同級(jí)人民政府

答案：B

解析：選項(xiàng)ACD：都為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，應(yīng)該先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果

不服的才能提請(qǐng)行政訴訟。

92.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于

某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30

000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土

地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各5

0%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)

繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、216000

B、224000

G264000

D、328000

答案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+（30000-5000-3000）+10000X50%]X8

=264000（元）

93.某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材

料成本180000元，支付不含增值稅加工費(fèi)24000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為

15%,受托方無(wú)同類高檔化妝品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代

繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為（）元。

A、3060

B、3176.47

C、3600

D、4320

答案：C

解析:受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（180000+24000）4-（1-15%）X15%=36000

（元），應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=3600

0X（5%+3%+2%）=3600（元）。

94.關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起（）內(nèi)，

補(bǔ)征稅款。

A、一年

B、二年

G三年

D、五年

答案：A

解析：海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起一年

內(nèi)，補(bǔ)征稅款。但因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)

當(dāng)繳納稅款之日起三年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者

漏征稅款萬(wàn)分之五的稅款滯納金。

95.（2009年）下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。

A、買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅

B、受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅

C、以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

D、承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免予繳納契稅

答案：A

96.中國(guó)公民王某于2019年9月起以6萬(wàn)元的資金持有上海證券交易所的某境內(nèi)

上市公司的股票10000股。2020年2月，該上市公司宣布實(shí)施每股0.8元的分

紅決定，王某在3月將上述股票以7萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，王某上述行為應(yīng)繳納個(gè)人

所得稅（）元。

A、0

B、800

C、2700

D、2800

答案：B

解析：分紅應(yīng)納個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓上市公司股票暫免征稅。應(yīng)納稅額=10000X0.

8X50%X20%=800（元）。

97.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)收入的確認(rèn)時(shí)間，下列表述中正確的

是（）。

A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照實(shí)際收到投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)

現(xiàn)

B、接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、租金收入，按照實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：B

解析：選項(xiàng)A：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，股息、紅利等權(quán)益性

投資收益按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：特許

權(quán)使用費(fèi)收入按照“合同約定”的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收

入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：租金收入，按照“合同約定”的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)

收入的實(shí)現(xiàn)；如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性

支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收

入。