做賬實操-軟件行業(yè)的賬務分錄示例

會計實操文庫做賬實操-軟件行業(yè)的賬務分錄示例一、研發(fā)階段（一）費用化支出1.研發(fā)人員薪酬-計算本月軟件研發(fā)人員工資，共計30,000元。-借：研發(fā)支出-費用化支出-人工成本30,000貸：應付職工薪酬-工資30,000-月末將費用化支出結轉至管理費用：-借：管理費用-研發(fā)費用30,000貸：研發(fā)支出-費用化支出-人工成本30,0002.研發(fā)設備折舊-研發(fā)用電腦等設備原值80,000元，預計使用年限5年，無殘值，每月折舊金額=80,000÷5÷12≈1,333.33元。-借：研發(fā)支出-費用化支出-設備折舊1,333.33貸：累計折舊-研發(fā)設備1,333.33-月末結轉：-借：管理費用-研發(fā)費用1,333.33貸：研發(fā)支出-費用化支出-設備折舊1,333.333.技術服務費-支付軟件研發(fā)過程中的技術咨詢服務費10,000元。-借：研發(fā)支出-費用化支出-技術服務費10,000貸：銀行存款10,000-月末結轉：-借：管理費用-研發(fā)費用10,000貸：研發(fā)支出-費用化支出-技術服務費10,000（二）資本化支出1.研發(fā)材料采購-采購用于軟件研發(fā)的特定材料，花費20,000元。-借：研發(fā)支出-資本化支出-材料成本20,000貸：銀行存款20,0002.外部軟件授權費-購買軟件授權用于研發(fā)，支付費用30,000元。-借：研發(fā)支出-資本化支出-軟件授權費30,000貸：銀行存款30,0003.資本化支出結轉無形資產-當軟件研發(fā)完成，達到預定用途，將符合資本化條件的研發(fā)支出結轉至無形資產。假設資本化支出總計80,000元。-借：無形資產-[軟件名稱]80,000貸：研發(fā)支出-資本化支出-材料成本20,000研發(fā)支出-資本化支出-軟件授權費30,000研發(fā)支出-資本化支出-其他（如有）30,000二、軟件銷售（一）現(xiàn)銷軟件1.銷售軟件產品-向客戶銷售自主研發(fā)的軟件，售價100,000元，增值稅稅率13%，款項已收。-增值稅銷項稅額=100,000×13%=13,000元-借：銀行存款113,000貸：主營業(yè)務收入-軟件銷售收入100,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,000-若軟件有成本（如光盤制作成本等），假設成本為5,000元，結轉成本：-借：主營業(yè)務成本-軟件銷售成本5,000貸：庫存商品-軟件產品5,000（二）賒銷軟件1.簽訂銷售合同并發(fā)貨-與企業(yè)簽訂軟件銷售合同，售價80,000元，增值稅稅率13%，款項未收。-借：應收賬款-[企業(yè)名稱]90,400貸：主營業(yè)務收入-軟件銷售收入80,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10,400-結轉成本（假設成本為4,000元）：-借：主營業(yè)務成本-軟件銷售成本4,000貸：庫存商品-軟件產品4,000-收到款項時：-借：銀行存款90,400貸：應收賬款-[企業(yè)名稱]90,400三、軟件后續(xù)服務（一）收取軟件維護費1.收到年度維護費-向客戶收取軟件年度維護費20,000元，增值稅稅率6%。-增值稅銷項稅額=20,000×6%=1,200元-借：銀行存款21,200貸：其他業(yè)務收入-軟件維護收入20,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,2002.提供維護服務成本-假設本月為提供軟件維護服務，發(fā)生人工成本5,000元。-借：其他業(yè)務成本-軟件維護成本5,000貸：應付職工薪酬-工資5,000四、期間費用（一）管理費用1.管理人員工資-計算本月管理人員工資25,000元。-借：管理費用-職工薪酬25,000貸：應付職工薪酬-工資25,0002.辦公費用-購買辦公用品花費4,000元，以銀行存款支付。-借：管理費用-辦公費4,000貸：銀行存款4,000（二）銷售費用1.廣告宣傳費用-在行業(yè)網站投放廣告，支付費用15,000元。-借：銷售費用-廣告宣傳費15,000貸：銀行存款15,0002.銷售人員差旅費-銷售人員報銷差旅費6,000元。-借：銷售費用-差旅費6,000貸：庫存現(xiàn)金（或其他應收款，若之前預借）6,000五、其他業(yè)務（一）軟件出租收入1.出租軟件使用權-將軟件使用權出租給客戶，每月收取租金8,000元，增值稅稅率6%。-增值稅銷項稅額=8,000×6%=480元-借：銀行存款8,480貸：其他業(yè)務收入-軟件出租收入8,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）4802.軟件出租成本（如分攤的無形資產成本）-假設每月分攤的無形資產成本為2,000元。-借：其他業(yè)務成本-軟件出租成本2,000貸：累計攤銷-[軟件名稱]2,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據(jù)“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、