2022年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)（考前必背）

2022年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)（考

前必背）

一、單選題

1.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是（）。［2011年初

級(jí)真題］

A、采用肯定式函證

B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D、以前年度函證結(jié)果良好

答案:B

解析：函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)

果、應(yīng)收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采

用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。

2.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的職責(zé)是（）o

A、登記現(xiàn)金日記賬

B、登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、編制和審核記賬憑證

答案：A

解析：A項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行逐日逐筆

登記的。B項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)應(yīng)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入

賬、虛列支出、貪污或挪用。C項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表

和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)。D項(xiàng)，記賬憑證的編制與審核應(yīng)相互獨(dú)立，

防止連貫性差錯(cuò)。

3.在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是。。

A、總體容量

B、總體項(xiàng)目差異

C、審計(jì)結(jié)論的精確限度

D、審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

答案：C

解析：審計(jì)結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間

所允許的誤差范圍。審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低,

所需的樣本量越大；精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項(xiàng)與所需樣本量

成正向關(guān)系。

4.審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)

單位索取，究竟選用哪種方式取決于：

A、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則

答案：C

解析：內(nèi)部控制健全可以信任被審計(jì)單位的結(jié)果，否則自行編制。

5.第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體是（）。

A\威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)

B、愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

C、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

D、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

答案：B

解析：愛(ài)丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體一愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

6.為確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性，需與“營(yíng)業(yè)收入”賬戶(hù)核對(duì)相符

的是。。

A、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

B、所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目

C、營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表

D、利潤(rùn)表及營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目

答案：D

解析：記載營(yíng)業(yè)收入的報(bào)表為利潤(rùn)表以及營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表，營(yíng)業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)

債表或所有者權(quán)益變動(dòng)表上列示。

7.為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)

付賬款賬單、賣(mài)方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是。。［2008年中級(jí)真題］

A、決算日之前的領(lǐng)料單

B、決算日之前的驗(yàn)收單

C、決算日之前的訂購(gòu)單

D、決算日之前的請(qǐng)購(gòu)單

答案：B

解析：為查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)的審查內(nèi)容包括：①審查決算日以后貨

幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日

期,審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;@審核賣(mài)方對(duì)賬單，

追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；⑥結(jié)合

材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。

8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是()。

A、對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)結(jié)果僅能夠證明存貨的存在性

B、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)越多越好

C、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

D、審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲取的購(gòu)貨發(fā)票比從銷(xiāo)貨單位獲取的函證復(fù)函更可靠

答案：C

解析：A選項(xiàng)中對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)結(jié)果只能夠證明存貨的存在性；B選項(xiàng)中審計(jì)證據(jù)

的數(shù)量與質(zhì)量沒(méi)有直接聯(lián)系；D選項(xiàng)中從的函證復(fù)函屬于外部證據(jù)，其可靠性強(qiáng)。

9.下列審計(jì)取證方法中，所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是()。

A、觀(guān)察

B、函證

C、詢(xún)問(wèn)

D、檢查記賬憑證

答案：B

解析：函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或

個(gè)人發(fā)函詢(xún)證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供

的，因此具有較高的可靠性。

10.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為：

A、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B、全部審計(jì)、局部審計(jì)

C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)

D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)

答案：B

解析：按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)，所以選項(xiàng)B

正確。

11.審計(jì)管理要服從于（）。

Ax審計(jì)主體

B、審計(jì)客體

C、審計(jì)人員

D、審計(jì)目標(biāo)

答案：D

解析：審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)管理是為了完成審計(jì)工作任務(wù)而進(jìn)行的管

理。審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)任務(wù)不同，執(zhí)行審計(jì)的機(jī)構(gòu)不同，其審計(jì)管理內(nèi)容和方法也

就有所不同。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計(jì)需求和審計(jì)目標(biāo)有所變化，審計(jì)管理也會(huì)隨之

發(fā)展變化。

12.社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部

控制有效性的情況是

A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B、內(nèi)部控制預(yù)期運(yùn)行有效

C、管理當(dāng)局極不重視內(nèi)部控制建立工作

D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)

答案：B

13.（2013年）下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是（）。

A、檢查記錄或文件僅針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子

文件

B、檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來(lái)

源和性質(zhì)

C、檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

D、檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價(jià)證券

和應(yīng)收票據(jù)

答案：B

解析：檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查,

或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但

不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。檢查有形資產(chǎn)的方法

主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

14.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是：

A、2010年修訂頒布的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的正文分為7章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)

人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則

B、為增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的適用性，準(zhǔn)則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導(dǎo)性條

款

C、審計(jì)機(jī)關(guān)和人員一章中對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資

格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定

D、審計(jì)實(shí)施一章對(duì)審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄和重大

違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定

答案：D

解析：審計(jì)工作方案在審計(jì)計(jì)劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計(jì)實(shí)施一章中。

15.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)計(jì)劃管理的表述，正確的是。。

A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃僅包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目和授權(quán)項(xiàng)目

B、審計(jì)署負(fù)責(zé)管理署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和縣級(jí)以上地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

C、本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)該納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

D、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A,還包括領(lǐng)導(dǎo)交辦和自行安排的項(xiàng)目；選項(xiàng)B,審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審

計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指導(dǎo)全部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管

理工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作；選

項(xiàng)D,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告而非批準(zhǔn)。

16.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是（）

A、與全部審計(jì)的含義相同

B、適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

C、既可以用順查法，也可以用逆查法

D、具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)

答案：C

解析：詳查法不同于全部審計(jì)；是相對(duì)于抽查法而言的；詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。詳查法會(huì)涉及各種差錯(cuò)；針對(duì)詳查法可以是順查也可以

是逆查。

17.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類(lèi)單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：

A、評(píng)分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評(píng)價(jià)

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。

18.生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)職責(zé)相互獨(dú)立是為了防止。。

A、不合格產(chǎn)品入庫(kù)

B、生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C、產(chǎn)品被盜

D、篡改會(huì)計(jì)記錄

答案：A

19.確定審計(jì)立卷主體的原則是。。

A、審計(jì)組立卷

B、審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案部門(mén)立卷

C、誰(shuí)立項(xiàng)，誰(shuí)立卷

D、審計(jì)組主管部門(mén)立卷

答案：A

解析：審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確定立卷

人，立卷人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后立卷歸檔。

審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

20.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。

A、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料

C、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

答案：A

解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則定義判斷。選項(xiàng)A,審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而

收集的證明材料；選項(xiàng)C,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)；選

項(xiàng)D,審計(jì)準(zhǔn)則并不是處罰的依據(jù)。

21.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是。。

A、存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨完整性和所有權(quán)的重要程序

B、存貨計(jì)價(jià)審查的樣本主要選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的項(xiàng)目

C、存貨截止期測(cè)試的方法是抽查決算日前后購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收單或入庫(kù)單，并比

較發(fā)票、驗(yàn)收單或入庫(kù)單日期及存貨入賬日期

D、對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

答案：C

解析：A項(xiàng)，存貨監(jiān)盤(pán)不能證明存貨的所有權(quán)；B項(xiàng)，審查的樣本主要選擇余額

較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的項(xiàng)目；D項(xiàng)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的項(xiàng)目，是審計(jì)人員審查的重

點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量，仍應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。

22.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是：

A、只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序

C、國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案

D、國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定

答案：B

解析：選項(xiàng)A,內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)事先向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；選項(xiàng)C,國(guó)家

審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案；選項(xiàng)D,社會(huì)審計(jì)在審計(jì)后不會(huì)對(duì)被

審計(jì)單位做出處理處罰決定。

23.審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是()。

A、法律規(guī)定

B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任

C、道德需要

D、政府規(guī)定

答案：B

解析：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。

24.審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫(kù)存3028.20

元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷(xiāo)的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員

由此可以得出的結(jié)論是()

A、庫(kù)存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

C、庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

D、庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。

25.下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。［2009年初級(jí)真題］

A、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的客觀(guān)基礎(chǔ)

B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營(yíng)方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)

C、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財(cái)務(wù)責(zé)任

答案：C

解析：C項(xiàng)，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀(guān)基礎(chǔ)。經(jīng)

濟(jì)責(zé)任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的

財(cái)務(wù)責(zé)任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任方面縱深擴(kuò)展，進(jìn)而形成包括

環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完整概念。

26.審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，稱(chēng)為

0O

A、審計(jì)策劃

B、審計(jì)方案

C、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

D、定期審計(jì)項(xiàng)目

答案：C

解析：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要實(shí)施的所有審計(jì)

項(xiàng)目的計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作計(jì)劃，其中規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)年

內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時(shí)間和審計(jì)人員安排，所以該計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計(jì)

業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)，也是檢查、評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)。

27.以下各項(xiàng)控制措施中，預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)售款最有效的方法是（）。

A、應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄人員兼任出納員

B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工

C、收到客戶(hù)支票后寄送收款憑證

D、請(qǐng)客戶(hù)將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶(hù)

答案：D

解析：D項(xiàng)，客戶(hù)直接將款項(xiàng)匯入指定的賬戶(hù)，避免了資金途經(jīng)他手，有效預(yù)防

了員工貪污、挪用公款。

28.下列不屬于審計(jì)質(zhì)量控制要素的是。。

A、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任

B、審計(jì)職業(yè)道德

C、審計(jì)人力資源

D、審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

答案：D

解析：審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，沒(méi)法控制，是質(zhì)量控制的依據(jù)

29.職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的賠償金額一般按（）。

A、事故的每次限額計(jì)算

B、事故的累計(jì)限額計(jì)算

C、事故的每次賠償限額加上法律訴訟費(fèi)用

D、事故的累計(jì)限額加上法律訴訟費(fèi)用

答案：D

解析：國(guó)內(nèi)的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同中通常既約定了保單累計(jì)賠償限額，還約定了每

次事故（人）賠償限額，且法律費(fèi)用和每次事故的賠償金額總和不能超過(guò)每次事

故賠償限額。

30.（2012年）下列關(guān)于函證的表述中，正確的是。。

A、A對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

B、B審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢(xún)證

C、C審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證的全過(guò)程進(jìn)行控制

D、D與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

答案：A

解析：選項(xiàng)B,審計(jì)人員收到復(fù)函后，如發(fā)現(xiàn)同被審計(jì)單位賬面記錄不符，可以

再次發(fā)函詢(xún)證；選項(xiàng)C,審計(jì)人員需要對(duì)函證的全過(guò)程實(shí)施控制；選項(xiàng)D,積極

函證比消極函證獲取的證據(jù)更可靠。

31.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是。。

A、審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷

B、要求審計(jì)人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)

C、將抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以量化和控制

D、存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)

抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法與審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨

機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本量，對(duì)樣本進(jìn)行評(píng)估并對(duì)總

體進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法，審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化并加以控制。非統(tǒng)計(jì)

抽樣也稱(chēng)為判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本

和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)人員不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。

32.（2012年）2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度貶務(wù)收支情況進(jìn)行了

審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：4.審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商

提供的賣(mài)方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日

發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)

付賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效的審計(jì)程序是（）。

A、檢查該批貨物的請(qǐng)購(gòu)單，以確定請(qǐng)購(gòu)單的簽發(fā)時(shí)間

B、檢查倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫(kù)時(shí)間

C、索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開(kāi)出的日期

D、檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況

答案：B

33.社會(huì)審計(jì)人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是（）。［2008年初級(jí)真

題］

A、同時(shí)在兩家社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)

B、以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C、對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

D、接受繼續(xù)教育以提高專(zhuān)業(yè)勝任能力

答案：D

解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括：①誠(chéng)信。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有

的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。②獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審

閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)

計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。③客觀(guān)和公正。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事

求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專(zhuān)

業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保

持專(zhuān)業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。

⑥良好的職業(yè)行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)

聲譽(yù)的行為，不得損害職業(yè)形象。

34.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，可以查明這些有形資產(chǎn)（）o[2

009年初級(jí)真題]

A、是否真實(shí)存在

B、是否歸被審計(jì)單位所有

C、計(jì)價(jià)是否正確

D、是否存在被抵押的情況

答案：A

解析：采用監(jiān)盤(pán)方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存

在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。

35.（2013年）在績(jī)效審計(jì)中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢(shì)、離散情況和數(shù)

據(jù)形狀的定量分析方法是（）。

A、時(shí)間序列分析法

B、描述性統(tǒng)計(jì)分析法

C、邏輯模型法

D、回歸分析法

答案：B

36.下列情況中可以采用審計(jì)抽樣進(jìn)行審查的是：

A、檢查總體的完整性

B、抽樣單位較少

C、有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的情況

D、審計(jì)事項(xiàng)包含的數(shù)量較多

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC屬于審計(jì)抽樣不適用的情況。

37.在責(zé)任保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)人在經(jīng)過(guò)特別約定后，可以承保的責(zé)任是（）。［2005

年真題］

A、刑事責(zé)任

B、行政責(zé)任

C、故意責(zé)任

D、合同責(zé)任

答案：D

解析：責(zé)任保險(xiǎn)一般不承保被保險(xiǎn)人的合同責(zé)任，但經(jīng)過(guò)特別約定，保險(xiǎn)人也可

以承保。

38.審計(jì)人員通過(guò)審查確認(rèn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶(hù)，其目的是驗(yàn)

證存貨的（）。［2009年初級(jí)真題］

A、真實(shí)性

B、所有權(quán)

C、完整性

D、計(jì)價(jià)正確性

答案：C

解析：審計(jì)人員通過(guò)審查賬目、監(jiān)盤(pán)存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有

關(guān)賬戶(hù)，有關(guān)賬戶(hù)中的存貨確實(shí)存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關(guān)存貨的金額是

實(shí)際發(fā)生的。查明有無(wú)漏列或虛列存貨，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的存貨不真實(shí)

的問(wèn)題。

39.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是（）。

A、對(duì)合格品和殘次品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C、采用預(yù)收款銷(xiāo)售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D、銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

答案：C

40.審計(jì)人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過(guò)程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到

執(zhí)行的方式是（）。

A、功能測(cè)試

B、實(shí)質(zhì)性程序

C、分析

D、業(yè)務(wù)程序測(cè)試

答案：D

解析：內(nèi)部控制測(cè)試可以采取的方式包括：①業(yè)務(wù)程序測(cè)試（簡(jiǎn)稱(chēng)業(yè)務(wù)測(cè)試），

即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過(guò)程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部

控制是否得到執(zhí)行。這種測(cè)試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測(cè)試;②功能測(cè)試,

即針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控

制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測(cè)試常被看成是一

種橫向的內(nèi)部控制測(cè)試。

41.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)在宏觀(guān)調(diào)控中發(fā)揮的作用是：

A、促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平

B、監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制

C、追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告

答案：C

解析：國(guó)家審計(jì)作為宏觀(guān)調(diào)控體系的一個(gè)重要組成部分，在宏觀(guān)調(diào)控中的作用主

要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.為宏觀(guān)政策的制定提供決策依據(jù)。2.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),

監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀(guān)調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。3.追蹤反饋宏觀(guān)調(diào)控政策的運(yùn)

行效果。

42.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是：

A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B、檢查材料領(lǐng)用有無(wú)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C、檢查成本開(kāi)支的合法性

D、檢查不相容職責(zé)的分離

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。

43.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（）。

A、檢查對(duì)應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金

額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大；檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的

賬務(wù)處理是否正確；檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限額。

44.績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員按照確定被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的績(jī)效是否超過(guò)了成

本的方法是（）

A、內(nèi)容分析法

B、成本績(jī)效分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：成本績(jī)效分析法:確定被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的績(jī)效是否超過(guò)了成本

45.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的（）。

A、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)

C、審計(jì)組組長(zhǎng)

D、審計(jì)組組員

答案：A

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

46.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能（）。

A、增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B、要求公司在期末實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)

C、實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序

D、檢查購(gòu)貨憑證，以確定期末存貨余額

答案：C

解析：當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法信賴(lài)該單位

的內(nèi)部控制，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審查的范圍。此時(shí)不應(yīng)更多的執(zhí)行詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查

程序，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，在期末實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序要比在前期實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序更可

靠。

47.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是：

A、證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性

B、證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性

D、證實(shí)存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)存貨的存在性。

48.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出的目標(biāo)是。。

A、經(jīng)濟(jì)性

B、獨(dú)立性

G效率性

D、合法性

答案：D

解析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、致使國(guó)有資產(chǎn)遭受?chē)?yán)重?fù)p失以及危害社會(huì)

主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣?huì)風(fēng)氣造成惡劣影響的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，專(zhuān)門(mén)立案進(jìn)行

審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和

合法性進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性。

49.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的有。。

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

答案：D

解析:察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、

會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。AC兩項(xiàng)屬于預(yù)防式控制。B項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。

50.審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)是()。

A、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B、審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)工作底稿

D、審計(jì)準(zhǔn)則

答案：B

解析：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí),

包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查

所獲取的證據(jù)。

51.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可能只在一定地區(qū)內(nèi)有效

B、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計(jì)標(biāo)

準(zhǔn)

C、在判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣時(shí)應(yīng)以審計(jì)時(shí)現(xiàn)行的法律、制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)

D、不同的審計(jì)事項(xiàng)需要不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

答案：C

解析：本題考查審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)效性是指審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)

某項(xiàng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否適用，在判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣時(shí)應(yīng)以審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的

法律、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不能以審計(jì)時(shí)現(xiàn)行的法律、制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。

52.審計(jì)人員在審查存貨和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性時(shí)，不應(yīng)當(dāng)

予以關(guān)注的是：

A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)

B、是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)

C、是否披露了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

D、是否披露審計(jì)人員的存貨管理的建議

答案：D

解析：選項(xiàng)D不屬于審查的內(nèi)容。

53.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是（）。

A、國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任

B、社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

C、內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

D、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

答案：A

解析：《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是指在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)

法律責(zé)任。它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任,

是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律

責(zé)任。

54.審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3

年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷(xiāo)售數(shù)量各自基本持平，但2017年生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)報(bào)

表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長(zhǎng)10%。審計(jì)人員分析不可能存在

的情況是0。

A、A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

B、A產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的廢品數(shù)量增加

C、A產(chǎn)品原材料價(jià)格上升

D、A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒(méi)有入賬

答案：C

55.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

D、他是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案：B

解析：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民事責(zé)任

56.下列各項(xiàng)中，最有助于審計(jì)人員證實(shí)被審計(jì)單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的是

0O

A、檢查銷(xiāo)貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(hào)

B、檢查銷(xiāo)售記錄與收款職責(zé)是否相互分離

C、檢查銷(xiāo)貨發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

D、檢查銷(xiāo)售記錄是否附有相應(yīng)的銷(xiāo)貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)貨單

答案：D

解析：A選項(xiàng)、B選項(xiàng)、C選項(xiàng)均為內(nèi)部控制測(cè)試程序。

57.下列關(guān)于評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論的說(shuō)法中，正確的是。。

A、明細(xì)賬串戶(hù)統(tǒng)計(jì)無(wú)需記錄

B、如果推斷的總體誤差接近或超過(guò)可容忍誤差，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，

如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、對(duì)無(wú)法按照既定的審計(jì)程序取得審計(jì)證據(jù)的樣本，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序。如果

審計(jì)人員無(wú)法或者沒(méi)有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差

D、內(nèi)控測(cè)試時(shí)，如果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴(lài)程度，要考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

答案：C

解析：明細(xì)賬串戶(hù)統(tǒng)計(jì)誤差時(shí)排除，但仍應(yīng)記錄，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果推斷的總體

誤差接近或超過(guò)可容忍誤差，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)

險(xiǎn)不能接受,應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。內(nèi)控測(cè)試時(shí),

如果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴(lài)程度，考慮增加樣本量或調(diào)增控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，修改

實(shí)質(zhì)性審查程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

58.審查材料采購(gòu)成本構(gòu)成時(shí)，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，以下項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入

材料采購(gòu)成本的是()o

A、入庫(kù)前整理費(fèi)用

B、材料保管費(fèi)用

C、招待費(fèi)

D、加班費(fèi)

答案：A

解析：材料的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及

其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等。從國(guó)外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的

各種價(jià)內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購(gòu)成本。B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本;

CD兩項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

59.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是。。

A、國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排

B、國(guó)家審計(jì)具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性

C、黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)

督可以取代國(guó)家審計(jì)監(jiān)督

D、國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分

答案：C

解析：國(guó)家審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、

社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督一同構(gòu)成了我國(guó)權(quán)利制約和監(jiān)督體系。審計(jì)監(jiān)督不能為其他

監(jiān)督所取代。

60.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A、詢(xún)問(wèn)本身不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B、盤(pán)點(diǎn)有形資產(chǎn)屬于觀(guān)察的取證方法

C、重新操作是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證

D、函證回函來(lái)自獨(dú)立第三方，因此具有較高的可靠性

答案：B

解析：B.屬于檢查

61.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)方法的表述中，正確的是。。

A、邏輯模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)

B、案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問(wèn)題或主題的量化信息

C、評(píng)分法將定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺陷

D、結(jié)構(gòu)化訪(fǎng)談可以包括很多開(kāi)放式的問(wèn)題，但是不能自由選擇調(diào)查對(duì)象

答案：C

解析：A項(xiàng)，邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，但無(wú)法

幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)，也無(wú)助于審計(jì)人員對(duì)舞弊和違法行為的審

查。B項(xiàng)，案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究，說(shuō)明審計(jì)

事項(xiàng)的一般性問(wèn)題，或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問(wèn)題進(jìn)行深入的理解和說(shuō)明。C項(xiàng),

評(píng)分法是一種綜合效益評(píng)價(jià)方法，將定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，可以克服單

純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺陷；它還可用于單純的定性評(píng)價(jià)，關(guān)鍵是要建立評(píng)價(jià)體系或

模型。D項(xiàng)，結(jié)構(gòu)化訪(fǎng)談可以向很多個(gè)體或代表提出相同的問(wèn)題和相同的答案選

項(xiàng)，非結(jié)構(gòu)化訪(fǎng)談則包括很多開(kāi)放式的問(wèn)題，其可以自由選擇調(diào)查對(duì)象，也能問(wèn)

一些比較復(fù)雜的問(wèn)題，并選擇性地對(duì)某些特定問(wèn)題做深入調(diào)查。

62.審計(jì)活動(dòng)的歷史記錄、審計(jì)工作的信息庫(kù)是（）。

A、審計(jì)檔案

B、審計(jì)計(jì)劃

C、審計(jì)質(zhì)量

D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

答案：A

解析：審計(jì)檔案是審計(jì)活動(dòng)的歷史記錄，是審計(jì)工作的信息庫(kù)，也是界定責(zé)任、

應(yīng)對(duì)審計(jì)訴訟的重要證據(jù)來(lái)源。

63.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是（）。

A\結(jié)賬控制

B、對(duì)賬控制

C、審核控制

D、抵銷(xiāo)分錄控制

答案：D

解析：合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制要設(shè)置與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)控制、抵銷(xiāo)

分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。

64.具有較強(qiáng)的時(shí)效性的審計(jì)類(lèi)型是（）o

A、定期審計(jì)

B、事前審計(jì)

C、事中審計(jì)

D、事后審計(jì)

答案：C

解析：按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間，可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。

事中審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中所

進(jìn)行的審計(jì)。事中審計(jì)的時(shí)效性較強(qiáng)，可以及時(shí)查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度,

有助于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)

現(xiàn)。

65.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是。。

A、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計(jì)質(zhì)量是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B、審計(jì)工作計(jì)劃可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、不得以媒體的相關(guān)消息和農(nóng)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、在沒(méi)有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)由審計(jì)組自行決定

答案：C

解析：選項(xiàng)A,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；選項(xiàng)B,審計(jì)工作計(jì)

劃需要因地制宜，不滿(mǎn)足標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的基本特征，不適宜作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)D,

沒(méi)有明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

66.以下屬于專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的是。。

A、嵌入審計(jì)模塊法

B、分析

C、監(jiān)盤(pán)

D、檢查

答案：A

解析：測(cè)試信息系統(tǒng)的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的。測(cè)試信息系統(tǒng)主要是一些計(jì)

算機(jī)輔助方法，如測(cè)試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計(jì)模塊法、虛擬實(shí)體法、受

控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計(jì)模塊法是在被審計(jì)單位

的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫(xiě)的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部

分，并可以在特定的時(shí)間間隔或是條件觸發(fā)時(shí)為審計(jì)人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告。

BCD三項(xiàng)均為人工審計(jì)方法。

67.下列情形中，通常侵權(quán)行為人和侵權(quán)責(zé)任人相分離的是。。［2014年真題］

A、小張借用小李的小汽車(chē)后交通肇事致他人死亡

B、老李對(duì)房屋管理不善，窗戶(hù)玻璃脫落傷人

C、雇員從事本職工作時(shí)因過(guò)失造成他人人身傷亡

D、甲超市銷(xiāo)售的奶粉有質(zhì)量問(wèn)題造成嬰幼兒傷殘

答案：C

解析：公眾責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體通常應(yīng)該是法定的責(zé)任人，多數(shù)情況下就是行為

人自己，但是特定情況下可能會(huì)產(chǎn)生行為人和責(zé)任人的分離。例如，雇員在公眾

場(chǎng)所從事本職工作時(shí)因過(guò)失造成雇主以外第三人人身傷害或者財(cái)產(chǎn)損失，依法通

常應(yīng)該由雇主承擔(dān)賠償責(zé)任。

68.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)指的是。。

A、親歷證據(jù)

B、內(nèi)部證據(jù)

C、基本證據(jù)

D、輔助證據(jù)

答案：C

解析：基本證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)

證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證；證

明資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)數(shù)字的真實(shí)性、正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報(bào)表的各賬

戶(hù)的余額?；咀C據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。

69.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指0。

A、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度

B、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)組織的內(nèi)在聯(lián)系程度

C、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)成本的內(nèi)在聯(lián)系程度

D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系程度

答案：A

解析：相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。

70.下列選項(xiàng)中，能由同一個(gè)人承擔(dān)的是。

A、會(huì)計(jì)記錄與審核

B、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

C、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

答案：D

解析：現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責(zé)。

71.在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)：

A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

B、接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷(xiāo)客戶(hù)的應(yīng)收賬款

C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

答案：A

解析：主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工、

各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工、資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離、資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相

分工、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門(mén)內(nèi)部以及信息部門(mén)與使用部門(mén)之間的職責(zé)相分工。

72.下列審計(jì)取證方法所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是（）。

A、詢(xún)問(wèn)

B、外部調(diào)查

C、檢查記賬憑證

D、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：B

解析：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的,

因此具有較高的可靠性。ACD三項(xiàng)審計(jì)程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。

73.被審計(jì)單位作出了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)，但所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，在不

考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型是。

A、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

答案：C

解析：遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

74.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動(dòng)屬于()0[2009年初級(jí)、中級(jí)真題]

A、憑證和記錄控制

B、職責(zé)分工控制

C、獨(dú)立檢查控制

D、實(shí)物控制

答案：D

解析：控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物

控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有

適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)

和記錄的安全。它包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

75.下列關(guān)于選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是。。

A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

答案：D

解析：預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。資金規(guī)模越大,

被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目

的機(jī)會(huì)越大。影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目容易被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)成本和可

操作性強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，容易被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

76.N公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是:

A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D、審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

解析：對(duì)于銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達(dá)

賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

77.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是

A、顧客賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)

B、憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

C、實(shí)施定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度

D、重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

答案：C

78.審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或

入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的：

A、總體合理性

B、所有權(quán)

C、分類(lèi)正確性

D、截止期正確性

答案：D

79.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求的精確限度增大，則所需

的樣本量（）。

A、增加

B、減少

C、不變

D、無(wú)法確定

答案：B

解析：屬性抽樣法是一種用來(lái)推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽

樣方法。屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率（指審計(jì)人員愿意使用在內(nèi)

部控制測(cè)試階段估計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，允許總體中存在的誤差率）與預(yù)計(jì)總體

誤差率二者的差額。要求的精確限度增大，則可容忍的誤差率增大或預(yù)計(jì)總體誤

差率減少，則所需要的樣本量減少。

80.審計(jì)人員檢查材料成本差異的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)，是為了查明：

A、材料是否歸被審計(jì)單位所有

B、生產(chǎn)領(lǐng)用的材料是否全部入帳

C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)是否正確

D、生產(chǎn)成本的構(gòu)成要素是否完整

答案：C

81.審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范

化的過(guò)程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過(guò)程。

82.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表和上期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行

比較分析,并將異常變動(dòng)作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容,這種審計(jì)取證方法是:

A、計(jì)算

B、觀(guān)察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析是審計(jì)人員通過(guò)被審計(jì)單位的金額.比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析而取得審計(jì)

證據(jù)的方法。

83.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是（）。

A、無(wú)保留意見(jiàn)

B、無(wú)法表示意見(jiàn)

C、否定意見(jiàn)

D、保留意見(jiàn)

答案：D

84.審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金流量表審查時(shí)，使用金額驗(yàn)證法利用公式計(jì)算來(lái)驗(yàn)證“銷(xiāo)售

商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中不包括的內(nèi)容是（）。

A、本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

B、當(dāng)期預(yù)付的賬款

C、當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失

D、本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)

答案：B

解析：金額驗(yàn)證法公式：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷(xiāo)售商品、提供

勞務(wù)收到的現(xiàn)金(包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)+本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)

+當(dāng)期預(yù)收的賬款一當(dāng)期銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損

失。

85.產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)的理賠應(yīng)做到()o

A、超保單限額的訴訟抗辯費(fèi)用不予賠付

B、被保險(xiǎn)人與受害方可私了

C、在保險(xiǎn)期內(nèi)每賠償一次后，累計(jì)賠償限額自動(dòng)恢復(fù)原狀

D、以法院判定的賠償數(shù)額作為賠償依據(jù)

答案：D

解析：在產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)中，賠償責(zé)任產(chǎn)生后，被保險(xiǎn)人承擔(dān)的賠償金額通常是由

法院或仲裁機(jī)構(gòu)根據(jù)致害人責(zé)任的大小及受害人的財(cái)產(chǎn)或人身的實(shí)際損害程度

來(lái)裁定，并受到賠償限額和免賠額的限制和調(diào)整。

86.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為4000個(gè)，賬面金額為500萬(wàn)元，審計(jì)人員隨機(jī)選取了2

00個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為25萬(wàn)元，審定金額為25.75萬(wàn)元，運(yùn)用比

率估計(jì)法推算存貨總體的金額是：

A、505萬(wàn)元

B、515萬(wàn)元

C、525萬(wàn)元

D、535萬(wàn)元

答案：B

解析：25.75/25X500=515（萬(wàn)元）

87.在審查應(yīng)收賬款過(guò)程中，控制函證過(guò)程的人員應(yīng)是：

Av財(cái)務(wù)主管

B、出納人員

C、審計(jì)人員

D、銷(xiāo)售人員

答案：C

解析：向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制。

88.下列選項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是（）。

A、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章

B、設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)

C、所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)均由使用設(shè)備部門(mén)自行辦理

D、出售設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款貸記其他業(yè)務(wù)收入

答案：C

解析：C項(xiàng)，提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)相互獨(dú)立，批準(zhǔn)采購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)應(yīng)

相互獨(dú)立，可見(jiàn)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)僅由設(shè)備部門(mén)自行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求,

說(shuō)明內(nèi)部控制存在缺陷。D項(xiàng)，賬務(wù)處理雖然存在錯(cuò)誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。

89.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是。。

A、組織控制

B、安全控制

C、處理控制

D、軟硬件控制

答案：C

解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應(yīng)用控制。

應(yīng)用控制是適應(yīng)特定的應(yīng)用系統(tǒng)如工資核算系統(tǒng)等的控制要求，為保證應(yīng)用系統(tǒng)

的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應(yīng)用控制包括：①

輸入控制；②輸出控制；③處理控制。ABD三項(xiàng)屬于一般控制。

90.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是：

A、國(guó)家權(quán)力

B、社會(huì)生產(chǎn)力水平

C、社會(huì)的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)

D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

答案：D

解析：本題考核國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展知識(shí)點(diǎn)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)

產(chǎn)生的前提條件。

91.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)強(qiáng)告編制程序控制的是（）。［2010年初級(jí)真題］

A、結(jié)賬控制

B、試算平衡控制

C、對(duì)賬控制

D、報(bào)送時(shí)間控制

答案：D

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制；②對(duì)賬控制；③試算平衡控

制。D項(xiàng)，報(bào)送時(shí)間控制和財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制同屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主

要環(huán)節(jié)O

92.以下針對(duì)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A、只要有抽樣就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B、選取特定項(xiàng)目審查屬于審計(jì)抽樣

C、審計(jì)抽樣通常不用于詢(xún)問(wèn),觀(guān)察和分析

D、無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求審計(jì)人員合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判

斷

答案：B

解析：B：選取特定項(xiàng)目審查不屬于審計(jì)抽樣。

93.我國(guó)對(duì)績(jī)效審計(jì)的界定是，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資源管理和使用的。。

A、效率性

B、經(jīng)濟(jì)性

C、合規(guī)性

D、有效性

答案：D

解析：績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查

和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

94.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相

關(guān)人員解釋?zhuān)撆牧仙a(chǎn)車(chē)間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)料單尚未提交財(cái)會(huì)部門(mén)。審計(jì)人

員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?/p>

A、直接認(rèn)定賬實(shí)不符

B、審查A材料明細(xì)賬記錄

C、審查該批材料的領(lǐng)用單

D、直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬

答案：C

解析：應(yīng)該檢查材料的領(lǐng)用單來(lái)核實(shí)其真實(shí)性

95.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作的應(yīng)

當(dāng)是。。

A、本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

B、本單位的財(cái)務(wù)部門(mén)

C、本單位的監(jiān)事會(huì)

D、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

答案：D

解析：內(nèi)部審計(jì)是指由部門(mén)和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本部門(mén)、

本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。它是由專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)

之外，直接受部門(mén)或企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門(mén)或本單位及其下屬單

位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)工作。

96.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類(lèi)單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：

A、評(píng)分法

B、標(biāo)桿法

C\目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評(píng)價(jià)

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。

97.按照審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任包括()

A、行政責(zé)任和民事責(zé)任

B、行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

D、行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

答案：B

98.下列關(guān)于產(chǎn)品銷(xiāo)售出庫(kù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A、銷(xiāo)售部門(mén)接到客戶(hù)提出的訂貨要求，是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的起點(diǎn)

B、銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)訂單和銷(xiāo)售合同開(kāi)出銷(xiāo)貨單，并交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門(mén)裝運(yùn)產(chǎn)品

C、企業(yè)依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)單編制出庫(kù)單，并根據(jù)出庫(kù)單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤(pán)存

記錄

D、出庫(kù)單一般至少一式三聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)、一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門(mén)留存、一聯(lián)交財(cái)務(wù)部

門(mén)作為開(kāi)具發(fā)票的依據(jù)

答案：D

解析：出庫(kù)單一般至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)、一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門(mén)留存、一聯(lián)送交顧

客、一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)作為開(kāi)具發(fā)票的依據(jù)。

99.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。［2008年初級(jí)真題］

A、審計(jì)人員親自編制的相關(guān)動(dòng)料

B、被審計(jì)單位提供的證明材料

C、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的口頭證據(jù)

D、有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)

答案：A

解析：一般來(lái)講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，審計(jì)證據(jù)就

越可靠。判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的原則一般包括：①?gòu)谋粚徲?jì)單位外部獲取的審計(jì)

證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部

控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;③審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取

或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式

的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)

更可靠。

100.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是0

A、向債務(wù)人寄發(fā)詢(xún)證函

B、觀(guān)察賒銷(xiāo)信用審批流程

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、對(duì)應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析

答案：A

解析：函證應(yīng)收賬款是對(duì)客戶(hù)是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

101.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是()

A、審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B、審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

C、獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

D、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

答案：C

解析：獲取更多的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

102.（2017年）對(duì)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述中，正確的是：

A、應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

B、清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)應(yīng)要求出納回避

C、存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤(pán)

D、單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表上簽字

答案：A

解析：選項(xiàng)B,出納負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金。選項(xiàng)C,所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，

應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。選項(xiàng)D,出納、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。

103.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

D、審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

答案：D

解析：

選項(xiàng)D是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項(xiàng)ABC是審計(jì)準(zhǔn)則的表述。

104.下列關(guān)于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：

A、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷(xiāo)，屬于授權(quán)程

序

B、檢查已批準(zhǔn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否編制了銷(xiāo)貨單屬于獨(dú)立檢查

C、定期編制并向客戶(hù)寄送對(duì)賬單屬于文件和記錄的使用

D、對(duì)每個(gè)客戶(hù)建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于獨(dú)立檢查

答案：D

解析：對(duì)每個(gè)客戶(hù)建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于文件和記錄的使用。

105.按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目是指（）。

A、一般審計(jì)目標(biāo)

B、總體審計(jì)目標(biāo)

C、個(gè)別審計(jì)目標(biāo)

D、特殊審計(jì)目標(biāo)

答案：C

解析：個(gè)別審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)

目

106.被審計(jì)對(duì)象在接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起。，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組。

Av15日內(nèi)

B、20日內(nèi)

Cv10日內(nèi)

D、3日內(nèi)

答案：C

解析：被審計(jì)對(duì)象在接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交

審計(jì)組。

107.在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察對(duì)賬單的寄出情況，其目的是

()O

A、證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

B、證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性

C、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期

D、測(cè)試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

答案：D

解析：銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機(jī)制包括：①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；②信息傳遞

程序控制；③實(shí)物控制；④定期寄出對(duì)賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，審計(jì)

人員通過(guò)觀(guān)察對(duì)賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。

108.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法選取銷(xiāo)售發(fā)票樣本，銷(xiāo)售發(fā)票的總體為2

000張，編號(hào)為0001-2000,計(jì)劃選取40張發(fā)票作為樣本。如果起點(diǎn)為編號(hào)10,

那么第三張發(fā)票的編號(hào)為()。

A、60

B、110

C、160

D、210

答案：B

解析：銷(xiāo)售發(fā)票一共2000張，樣本規(guī)模40張，那么抽樣間距為2000/40=50,

第三張發(fā)票的編號(hào)為10+(37)X50=110,所以選擇答案及

109.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門(mén)與檢驗(yàn)部門(mén)相互獨(dú)立，可以防止:

A、不合格產(chǎn)品入庫(kù)

B、生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C、篡改會(huì)計(jì)記錄

D、多領(lǐng)材料

答案：A

110.審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為（）。

A、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)也告

C、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

D、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

答案：B

解析：審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告。

111.關(guān)于產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率的厘定，下列說(shuō)法不正確的是0O

A、產(chǎn)品的數(shù)量和價(jià)格與保險(xiǎn)費(fèi)呈正相關(guān)關(guān)系

B、產(chǎn)品的數(shù)量和價(jià)格與保險(xiǎn)費(fèi)率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系

C、產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率的厘定主要考慮賠償限額的高低

D、出口產(chǎn)品的責(zé)任事故風(fēng)險(xiǎn)比較國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的產(chǎn)品的責(zé)任事故風(fēng)險(xiǎn)小

答案：D

解析：產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率的厘定，主要考慮以下因素：①產(chǎn)品的特點(diǎn)和可能對(duì)人

體或財(cái)產(chǎn)造成損害的風(fēng)險(xiǎn)大小，如藥品、煙花、爆竹等產(chǎn)品發(fā)生責(zé)任事故的概率

和損害程度往往比農(nóng)副產(chǎn)品大；②產(chǎn)品的數(shù)量和產(chǎn)品的價(jià)格，通常與保費(fèi)成正相

關(guān)關(guān)系，同保險(xiǎn)費(fèi)率成負(fù)相關(guān)關(guān)系；③承保的地區(qū)范圍，承保的地區(qū)范圍越大,

風(fēng)險(xiǎn)也就越大，另外各個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)產(chǎn)品責(zé)任的法律規(guī)定不同；④產(chǎn)品生產(chǎn)者

的技術(shù)水平和質(zhì)量管理情況；⑤賠償限額的高低；⑥投保產(chǎn)品以往事故（包括召

回）記錄及賠償金額。

112.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍的表述，正確的是。。

A、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)不能直接進(jìn)行審計(jì)

B、審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報(bào)請(qǐng)其

共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定

C、對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制

D、軍隊(duì)系統(tǒng)的審計(jì)管轄范圍由中國(guó)人民解放軍審計(jì)署和國(guó)家審計(jì)署共同協(xié)商確

定

答案：C

解析：選項(xiàng)A,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可

以直接進(jìn)行審計(jì)；選項(xiàng)B,對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，爭(zhēng)議雙方協(xié)商解決，協(xié)商

不成的，報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)牢計(jì)機(jī)關(guān)確定；軟件考前更新，選項(xiàng)D,軍隊(duì)系統(tǒng)的

審計(jì)管轄范圍由中國(guó)人民解放軍審計(jì)署確定，報(bào)審計(jì)署備案。

113.被審計(jì)單位在銷(xiāo)售收入會(huì)計(jì)記錄中包含了虛構(gòu)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，影響的財(cái)務(wù)報(bào)表

認(rèn)定是：

A、完整性

B、分類(lèi)正確性

C、存在或發(fā)生

D、計(jì)價(jià)和分配

答案：C

解析：完整性是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。分類(lèi)正確性是指各類(lèi)

業(yè)務(wù)記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)，列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)和描述。存在或發(fā)生是指記

錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的（真實(shí)性）。計(jì)價(jià)和分配是指記錄或列報(bào)的

金額經(jīng)過(guò)正確的計(jì)量、計(jì)算與分?jǐn)偂?/p>

114.審計(jì)人員初步判斷被審計(jì)單位采購(gòu)部人員在采購(gòu)與付款方面存在舞弊，以下

審計(jì)程序?qū)τ谑占瘜徲?jì)證據(jù)最為有效的是O。

A、檢查異常供應(yīng)商的驗(yàn)收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

C、抽查上季度購(gòu)貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗(yàn)收單據(jù)

D、抽查驗(yàn)收單據(jù)，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,

核實(shí)相關(guān)的原始憑證。

115.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷(xiāo)售業(yè)務(wù)截止期測(cè)試，主要目的是審查（）。

A、銷(xiāo)售折扣合理性

B、年末應(yīng)收賬款真實(shí)性

C、銷(xiāo)售退回是否經(jīng)過(guò)審批

D、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間正確性

答案：D

解析：截止測(cè)試的主要審計(jì)目標(biāo)為審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會(huì)計(jì)期間，防

止期間錯(cuò)誤，即審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間的正確性。

116.一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位的方

法是（）。

A、局部審計(jì)法

B、順查法

C、逆查法

D、抽查法

答案：B

解析：順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的方

法。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致，一般來(lái)說(shuō)不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)，因此,

審計(jì)質(zhì)量較高，同時(shí)由于方法簡(jiǎn)單，所以易于掌握。順查法的缺點(diǎn)是事無(wú)巨細(xì),

不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。順查法一般適用

于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。

117.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序

的是。。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

答案：A

解析：BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

118.被審計(jì)單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類(lèi)審計(jì)證據(jù)中的（）。［2009年初

級(jí)真題］

Ax親歷證據(jù)

B、外部證據(jù)

C、內(nèi)部證據(jù)

D、實(shí)物證據(jù)

答案：C

解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)

單位職工、管理人員應(yīng)審計(jì)人員的要求對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)所做的介紹和說(shuō)明；被審

計(jì)單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購(gòu)合同、銷(xiāo)售訂單、委托加

工合同、租賃合同及主管部門(mén)審批的文件等。A項(xiàng)，親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被

審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。B項(xiàng)，外

部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位所取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他

單位陳述和外來(lái)資料。D項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本

質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。

119.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是。。

A、選擇收費(fèi)較高的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B、對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C、對(duì)特定審計(jì)事項(xiàng)都采用抽查法

D、對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

答案：D

解析：所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)D正確。

120.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)準(zhǔn)則的作用在于規(guī)范審計(jì)行為

B、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

C、審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)

D、不同類(lèi)型的審計(jì)主體應(yīng)制定各自的審計(jì)準(zhǔn)則

答案：B

解析：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員

在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范（滿(mǎn)足審計(jì)界內(nèi)部要求），是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)

量的依據(jù)（滿(mǎn)足外部要求）。審計(jì)準(zhǔn)則的作用：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度；

審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的

媒介；審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)；審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)

爭(zhēng)議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)；為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。審計(jì)準(zhǔn)則不是判斷審計(jì)事

項(xiàng)“是非優(yōu)劣”的準(zhǔn)繩以及審計(jì)決定依據(jù)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)才是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣

的準(zhǔn)繩。審計(jì)準(zhǔn)則也不是進(jìn)行處理處罰前的“唯一”依據(jù)，因?yàn)檫€有其他法律依

據(jù)。不同類(lèi)型的審計(jì)主體應(yīng)制定各自的審計(jì)準(zhǔn)則，有國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)

則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。

121.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是。

A、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，不可以依法

申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)

直接作出變更或者撤銷(xiāo)的決定

C、審計(jì)決定書(shū)與審計(jì)組征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)

應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)責(zé)任人員，聽(tīng)取其陳述

和申辯

D、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)審

計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府裁決

答案：C

解析：選項(xiàng)AD,被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，

可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)

政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政

府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定

違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或撤銷(xiāo)，必要時(shí)也可以直

接作出變更或者撤銷(xiāo)的決定。

122.對(duì)于未予函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度

B、審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷(xiāo)貨憑證

C、進(jìn)行分析程序

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

答案：B

解析：對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可

以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、訂單、貨運(yùn)單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票及其他單據(jù)，以

證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷(xiāo)貨而發(fā)生。

123.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真