2023年注冊會計師《稅法》考試備考題庫（濃縮600題）

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一、單選題

1.稅務(wù)所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（）元。

A、50

B、2000

C、10000

D、50000

答案：B

解析：稅務(wù)所可以在2000元以下實施罰款作為稅務(wù)行政處罰。

2.（2019年）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A、股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B、特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額

C、租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額

答案：A

解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與

其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得

繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算；G）股息、紅利等權(quán)益

性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選

項ABC）；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所

得額（選項D）；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

3.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核

發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正

確的是（）。

A、暫緩履行納稅義務(wù)

B、自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)

C、以證書確認(rèn)的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

D、待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

答案：C

解析：尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確

認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

4.2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次

性補貼收入96000元，李其年度費用為60000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納

的個人所得稅是。元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度數(shù)平均：96000^4=24000（元）；（2）由于商數(shù)

未超過年度費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此無需繳納個人所得稅。

5.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、購買應(yīng)稅車輛用于股東分配的股份制企業(yè)

B、進口應(yīng)稅車輛用于獎勵優(yōu)秀員工的國有企業(yè)

C、自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于銷售的私營企業(yè)

D、獲獎取得應(yīng)稅車輛自用的個體工商戶

答案：D

解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個

人。其中購置是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)

稅車輛的行為。選項ABC不是自用行為，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

6.某卷煙廠2020年3月從甲煙絲廠購進其自制煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注

明價款50萬元；當(dāng)月領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售A牌

卷煙80標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56筆

加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額（）

萬兀。

A、210.20

B、216.20

C、224

D、225.20

答案：B

解析：卷煙的消費稅實行復(fù)合計征，領(lǐng)用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消

費稅可以扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額=400X56%+150X80^10000-50X3

0%X60%=216.2（萬元）。

7.下列各項中，屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》直接規(guī)定的免稅項目的是。。

A、個人所有的居住房屋及院落用地

B、宗教寺廟自用的土地

C、免稅單位職工家屬的宿舍用地

D、個人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

答案：B

8.大山廠2019年1月1日房產(chǎn)原值合計為3000萬元，4月1日將其中原值為1

000萬元的商鋪出租給某商戶，該商戶以一批價值40萬元的原材料抵當(dāng)年房租，

同類商鋪不含稅月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20舟后的余值

計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

A、4.8

B、24

C、27

D、28.8

答案：C

解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅二(3000-1000)X(1-20%)X1.2%+1000X(1-20%)X1.2%

+12X3+5X9X12%=27(萬元)。

9.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

的是()。

A、將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)用于在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D、將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變

答案：A

解析：選項BCD為內(nèi)部移送，不繳企業(yè)所得稅。

10.(2013年)某船運公司2019年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸;

擁有4艘拖船，每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2018年7月購置新機動船6艘，每

艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201?2000噸的，

每噸4元；凈噸位2001?10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車

船稅為()元。

A、95100

B、99000

C、10500

D、123000

答案：A

解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0?67噸計算征收車船稅。購置

的新車船，購置當(dāng)件的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算.該公司201

9年度應(yīng)繳納的車船稅=(5X1500X4)+(4X3000X0.67X5X50%)+(5X

3000X6X64-12)=95100(元)

11.下列各項中，不征收耕地占用稅的是()o

A、占用菜地建房

B、占用園地建房

C、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

D、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施

答案：D

解析：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占

用稅。

12.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）o

A、債務(wù)的豁免

B、接受企業(yè)的捐贈款

C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D、取得的權(quán)益性投資收益

答案：C

解析：不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政

事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入一專項用途財政

性資金。

13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）o

A、購進鋼材一批用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

B、購進服裝一批用于職工運動會

C、購進水果一批用于交際應(yīng)酬

D、購進書包一批用于捐贈希望小學(xué)

答案：D

解析：選項A：不視同銷售，進項可以抵扣；選項BC：不視同銷售，進項不得抵

扣。

14.某摩托車廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨立核算的門市部，2019年8

月該廠將生產(chǎn)的一批摩托車交門市部，計價70萬元。門市部將其對外銷售，取

得含稅銷售額79.1萬元。摩托車的消費稅稅率為3%,該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅

為（）萬元。

A、1.54

B、1.8

C、1.98

D、2.1

答案：D

解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按照門市部

對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。應(yīng)繳納的消費稅=79.13X3%=2.1

（萬元）

15.甲企業(yè)將貨物賣給乙企業(yè)，雙方訂立了購銷合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保

人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該購銷合同印花稅的納稅人為（）。

A、甲企業(yè)和乙企業(yè)

B、甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位

C、甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)

D、甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁先生、戊單位

答案：A

解析：印花稅共13個稅目，包括的10類經(jīng)濟合同是購銷合同、加工承攬合同、

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、

倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項目還

包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。

16.下列關(guān)于資源稅的說法，不正確的是（）o

A、高凝油減征40%資源稅

B、從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

C、對從深水油氣田開采的原油、天然氣資源稅減按30舟征收

D、對頁巖氣資源稅減征30%

答案：C

解析：選項C：對從深水油氣田開采的原油、天然氣資源稅減征30%。

17.（2017年）某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬

平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。

該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)

繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A、0.8

B、2

C、2.8

D、2.4

答案：D

解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1X2+0.4X2X50%=2.4（萬元）。

18.某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營的甲公交公司2020年1月對新設(shè)的公交線路購

置了10輛公交巴士和10輛無軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購置價格

合計113萬元，10輛無軌電車含增值稅購置價格合計101.7萬元；當(dāng)月該公交

公司為管埋部門購入辦公用小轎車2輛，含增值稅購置價格合計4/.46萬元，支

付車輛保險費1萬元并取得保險公司開具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的

車輛購置稅為（）o

A、4.2萬元

Bx14.2萬元

C、23.28萬元

D、0

答案：A

解析：城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。但公交公司非客運經(jīng)

營車輛不屬于免稅范圍。保險費是由保險公司開具的發(fā)票，不屬于車輛購置稅的

計稅依據(jù)。甲公交公司應(yīng)納的車輛購置稅二47.46+(1+13%)X10%=4.2(萬元)。

19.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是。。

A、代建房

B、房地產(chǎn)評估增值

C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

D、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

答案：C

解析：選項AB不涉及到產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不是土地增值稅征收范圍；選項D免征土地

增值稅。

20.位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。2019年10月留抵退

還增值稅18萬元；當(dāng)月共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅462萬元，其中關(guān)稅102

萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的城市維

護建設(shè)稅為。萬元。

A、5.74

B、7

C、14

D、18.27

答案：A

解析:應(yīng)繳納的城建稅二（462-102-260-18）X7%=5.74（萬元）。

21.（2016年）下列關(guān)于車船稅計稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是0o

A、摩托車按“排氣量”作為計稅單位

B、游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位

C、專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位

D、商用貨車按“每輛”作為計稅單位

答案：C

解析：選項A,摩托車按“每輛”作為計稅單位；選項B,游艇按“身長度每米”

作為計稅單位；選項D,商用貨車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位。

22.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2018年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得

土地使用證書），2019年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2019

年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為200

0平方米。已知該地區(qū)適用每平方米69元?18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的

固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該

企業(yè)2019年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A、0元

B、315元

C、945元

Dx1260元

答案：B

解析：補稅=(2000-1500)X0.9X(1-30%)=315(元)

23.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)

差額計算征收企業(yè)所得稅的是()O

A、股息所得

B、特許權(quán)使用費所得

C、租金所得

D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

答案：D

解析：股息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

24.某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業(yè)應(yīng)

繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A、22.5

B、30

C、37.5

D、33

答案：A

解析：該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二(900-100-500)X50%X15%=22.5(萬元)

25.2U2。年2月，劉呆將價值為12。萬元、100萬元(均不含增值稅)的兩套房

產(chǎn)分別贈與其兒子和對其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,

下列關(guān)于該贈與行為繳納稅款的表述中，正確的是()

A、林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4萬元

B、劉某兒子應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4萬元

C、劉某應(yīng)就贈與林某房產(chǎn)繳納增值稅5萬元

D、劉某應(yīng)就贈與兒子房產(chǎn)繳納增值稅6萬元

答案：A

解析：林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅二100X4%二4(萬元)。

26.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅說法正確的是0o

A、公園的咖啡廳占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B、開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年

C、廠區(qū)內(nèi)部綠化用地不需要繳納土地使用稅

D、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免土地使用稅

答案：D

解析：選項A,咖啡廳屬于經(jīng)營用地，需要繳納土地使用稅；選項B,開山填海

整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年；選項C,對企業(yè)廠區(qū)以外

的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅.

27.下列情形中應(yīng)征收契稅的是()o

A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房

B、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)

C、公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅

D、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，

不征收契稅

答案：A

解析：選項B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項A,城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購

買公有住房，免征契稅。

28.某外國企業(yè)常駐中國代表機構(gòu)2019年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費

支出450萬元,相關(guān)收入不能正確核算,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定其利潤率為25%。

該代表機構(gòu)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。萬元。

A、16.19

B、40.18

C、16.07

D、37.5

答案：D

解析：收入額=經(jīng)費支出總額:（1—核定利潤率）=4504-（1-25%）=600（萬

元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額又核定利潤率X企業(yè)所得稅稅率=600X25%X2

5%=37.5（萬元）

29.下列選項中，不屬于納稅人的權(quán)利的是（）。

A、有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的情況保密

B、依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C、依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利

D、負(fù)責(zé)稅收征收管理工作

答案：D

解析：選項D是稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。

30.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)

校另支付加工費為10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是（）O

A、學(xué)校應(yīng)以60萬元為計稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計算印花稅

B、服裝廠應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

答案：C

解析：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，

無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依

照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

31.稅務(wù)機關(guān)分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時，因企業(yè)與可比企業(yè)營運資本占用不同

而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報()批準(zhǔn)。

A、主管稅務(wù)機關(guān)

B、省級稅務(wù)機關(guān)

C、財政部

D、國家稅務(wù)總局

答案：D

解析：稅務(wù)機關(guān)分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時，因企業(yè)與可比企業(yè)營運資本占用不

同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報國家稅務(wù)總局

批準(zhǔn)。

32.張先生為自由職業(yè)者，2019年5月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股

息所得1600。元，持股滿6個月，從境內(nèi)B非上市公司取得股息所得/000元，

取得國債利息收入5000元。張先生上述所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A、4600

B、3000

G2000

D、5600

答案：B

解析：國債利息收入免征個人所得稅。股息所得應(yīng)納個人所得稅=16000X50%

X20%+7000X20%=3000(元)。

33.下列各項中，屬于車船稅法定減免項目的是()o

A、批準(zhǔn)臨時入境的臺灣地區(qū)的車船

B、外商投資企業(yè)使用的汽車

C、公安機關(guān)警用汽車

D、政府機關(guān)辦公用車輛

答案：C

解析：選項C：公安機關(guān)警用汽車屬于車船稅法定減免項目

34.下列項目中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是。。

A、建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)用地

B、公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的影劇院用地

C、對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離

的

D、免稅單位無償使用納稅單位的土地

答案：B

解析：選項A：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍；選項CD：為暫免和免征城鎮(zhèn)

土地使用稅的項目。

35.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）o

（2018年）

A、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B、向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)

C、在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D、無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)

答案：A

解析：選項BCD：適用增值稅免稅政策。

36.甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)

于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）。

A、甲、乙、丙和丁為納稅人

B、甲、乙和丁為納稅人

C、甲、乙為納稅人

D、甲、乙和丙為納稅人

答案：C

解析：印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。

37.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，但不能提供真實的

限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A、8

B、16

C、17

D、20

答案：c

解析：該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=80X（1-15%）X25%=17（萬

元）。

38.中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入

綜合所得的收入額為（）元。

Av2240

B、20000

C、11200

D、16000

答案：C

解析：收入額=20000X（1-20%）X70%=11200（元）

39.某養(yǎng)殖場2020年2月養(yǎng)牛存欄量為100頭，污染當(dāng)量值為0.1頭，假設(shè)當(dāng)?shù)?/p>

水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護稅稅額（）元。

A、0

B、28

C、280

D、2800

答案：D

解析：禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物當(dāng)量數(shù)二禽畜養(yǎng)殖數(shù)量+污染當(dāng)量值。水污染物當(dāng)量

數(shù)=100+0.1=10。0；應(yīng)納稅額=1000X2.8=2800（元）c

40.（2017年）下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（）o

A、信用社

B、商業(yè)銀行

C、保險公司

D、財務(wù)公司

答案：C

解析：以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信

托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

41.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是O。

A、國債利息收入

B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C、某營利企業(yè)接受其他企業(yè)捐贈機器設(shè)備的收入

D、符合條件的非營利組織的收入

答案：C

解析：選項ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額征稅。

42.大山廠2019年1月1日房產(chǎn)原值合計為3000萬元,4月1日將其中原值為1

000萬元的商鋪出租給某商戶，該商戶以一批價值40萬元的原材料抵當(dāng)仟房租，

同類商鋪不含稅月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值

計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、4.8

B、24

C、2/

D、28.8

答案：C

解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅二(30007000)X(1-20%)X1.2%+1000X(1-20%)X1.2%

-?12X3+5X9X12%=27（萬元）。

43.稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是。。

A、機動車輛

B、單價5000元以上的生活用品

C、被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

D、被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品

答案：D

解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾

品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房，所以選項ABC可以采取保全措施。

44.2019年中國公民黃某在A國轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額40000元，按A國稅法規(guī)

定繳納了個人所得稅6500元；在A國還取得偶然所得10000元，按A國稅法規(guī)

定繳納了個人所得稅3000元。黃某當(dāng)年在國內(nèi)外沒有其他所得項目，則黃某在

我國應(yīng)補繳個人所得稅0元。（以上貨幣均為人民幣）

A、50

B、500

C、1000

D、1100

答案：B

解析：境外所得的抵免限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法計算的應(yīng)

納稅額之和。轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額=40000X20%=8000（元）偶然所得按我國稅法計

算的應(yīng)納稅額二10000X20%二2000（元）黃某A國所得的抵免限額二8000+2000=10

000（元）＞6500+3000二9500（元）黃某應(yīng)在我國補繳個人所得稅二10000-9500二

500（元）。

45.下列各項中，屬于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)的是（）o

A、納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅

B、納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金

C、納稅人欠繳消費稅被加收的罰款

D、納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額

答案：D

解析：選項ABC：城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)，是喈納稅人實際繳納的增值

稅、消費稅稅額，納稅人因違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，

是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅和教育費附加的計稅依

據(jù)。

46.某實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，20

19年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為38萬元的實木地板移送非獨立核算門市

部，門市部將其仝部對外銷售，取得含稅銷售額56.5萬元.實木地板的消費稅

稅率為5%,成本利潤率為5%,該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

A、2.5

B、1.42

C、2.6

D、3.86

答案：A

解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部

對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=56.5+（1+13%）X5%

=2.5（萬元）。

47.某公司2018年購進一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收

入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值

3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為

O萬元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

答案：B

解析：該公司前四個月，經(jīng)營自用從價計征；后八個月投資聯(lián)營，不共擔(dān)風(fēng)險，

從租計征。故該公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000義（1-30%）X1.2%X4/12+160X12%

=27.6（萬元）

48.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、飼養(yǎng)家禽

B、遠洋捕撈

C、海水養(yǎng)殖

D、種植中藥材

答案：C

解析：選項ABD：免征企業(yè)所得稅。

49.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門

核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，

正確的是（）。

A、暫緩履行納稅義務(wù)

B、自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)

C、以證書確認(rèn)的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

D、待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

答案：C

解析：尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確

認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

50.由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的

稅率是（）。

A、委托方所在地稅率

B、受托方所在地稅率

C、雙方協(xié)商

D、從高征收

答案：B

解析：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、

代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

51.水資源稅試點實施辦法由（）規(guī)定。

A、國務(wù)院

B、財政部

C、國家稅務(wù)總局

D、全國人民代表大會常務(wù)委員會

答案：A

解析：水資源稅試點實施辦法由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備

案。

52.下列不屬于銷售無形資產(chǎn)的是。。

A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

B、轉(zhuǎn)讓建筑永久使用權(quán)

C、轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具

D、轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)

答案：B

解析：選項B屬于銷售不動產(chǎn)

53.合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和()的分配比例確定

應(yīng)納稅所得額。

A、合伙協(xié)議約定

B、合伙人數(shù)量平均

C、合伙人每年協(xié)商

D、合伙人出資比例

答案：A

54.下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法宿關(guān)規(guī)定的是。。

A、單用途卡企業(yè)銷售單用途卡，要征收增值稅

B、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅

C、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值

稅

D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增

值稅

答案：C

解析：選項A,銷售單用途卡不繳納增值稅；選項B,銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收

增值稅；選項D,航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收

入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅。

55.下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，不正確的是（）。

A、收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地

B、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地

C、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點可以為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地

D、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點可以為應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)地

答案：B

解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅0

56.（2015年）個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（）。

A、企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金

B、王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金

C、徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅

D、退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得4000元工資

答案：A

解析：選項BCD正常繳納個人所得稅

57.生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據(jù)是（）。

A、A.出口貨物的實際離岸價（FOB）

B、B.按出口貨物的離岸價（F0

C、扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進口料件的金額后痛定

D、按出口貨物的離岸價（F0扣除出口貨物所購進的海關(guān)保稅進口料件的金額后

確定出口貨物的到岸價

答案：B

58.華北某油氣田企業(yè)2019年12月份開采原油9000噸，當(dāng)月銷售8000噸，取

得不含增值稅銷售額96萬元；用于開采原油過程中加熱的原油500噸；用于職

工食堂和浴室的原油10噸；當(dāng)月開采天然氣40000立方米，已全部銷售，取得

不含增值稅銷售額12萬元，已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6%o

該油氣田企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅稅額為（）萬元。

A、6.48

B、6.49

C、6.85

D、6.84

答案：B

解析：該油氣田企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅=96+8000X（8000+10）X6%+12X6%=

6.49（萬元）o

59.對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時，適用的所得項目是（）。

A、勞務(wù)報酬所得

B、工資、薪金所得

C、偶然所得

D、經(jīng)營所得

答案：D

解析：個人代銷彩票取得的所得，適用經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

60.2019年度某運輸公司擁有載客人數(shù)9人以下的小汽車20輛，載客人數(shù)9人

以上的客車30輛，載貨汽車15輛（每輛整備質(zhì)量8噸），另有純電動汽車8

輛。小汽車適用的車船稅年稅額為每輛800元，客車適用的車船稅年稅額為每輛

1200元，貨車適用的車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸60元。該運輸公司2019年

度應(yīng)繳納車船稅。。

A、59200元

B、61600元

G65600元

D、68000元

答案：A

解析：該運輸公司應(yīng)納車船稅二800X20+1200X30+8X60X15:59200（元）。

61.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于

某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30

000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土

地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁自，面積1000。平方米，實際使用面積各5

0%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)

繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、216000

B、224000

C、264000

D、328000

答案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+(30000-5000-3000)+10000X50%]X8

=264000(元)

62.稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。

有關(guān)稅收法律立法程序的表述，正確的是()o

A、必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律草案

B、交由國務(wù)院審議

C、稅收法律草案的通過采取表決方式進行

D、由全國人大常委會委員長簽署公布

答案：C

解析：選項A,必須經(jīng)國務(wù)院向仝國人大及我常委會提出稅收法律草案；選項B,

交由人大審議；選項D,由主席簽署公布。

63.根據(jù)增值稅規(guī)定，銷售下列產(chǎn)品適用13舟稅率的是0o

A、調(diào)制乳

B、巴氏殺菌乳

C、天然氣

D、玉米胚芽

答案：A

解析：選項BCD都是適用數(shù)低稅率的產(chǎn)品。

64.下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（）。

A、代扣稅款手續(xù)費可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)

B、個人收到的個人所得稅扣繳手續(xù)費，應(yīng)計征個人所得稅

C、對扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的

罰款

D、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時，可從所扣繳的稅款中戒除扣繳手續(xù)費后再上交

稅務(wù)機關(guān)

答案：C

解析：選項AD,代扣、代收稅款手續(xù)費只能由縣（市）以上稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理

退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支；選項B,個人收到的個人所得稅扣繳手

續(xù)費，免征個人所得稅。

65.合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和（）的分配比例確定

應(yīng)納稅所得額。

A、合伙協(xié)議約定

B、合伙人數(shù)量平均

C、合伙人每年協(xié)商

D、合伙人出資比例

答案：A

66.城鎮(zhèn)土地使用稅實行的征收方法是。。

A、按季計算、分期繳納

B、按月計算、一次性繳納

C、按年計算、分期繳納

D、按年計算、一次性繳納

答案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。

67.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14以2.5%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超出當(dāng)年銷售收入5%。的部分，可在以后納稅

年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

答案：D

解析：選項A,企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2$、14%；選

項B,投資者工資不得在稅前扣除；選項C,企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超出

當(dāng)年銷售收入5%。的部分，當(dāng)年不可以扣除，以后納稅年度也不允許扣除。

68.（2016某內(nèi)地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在聯(lián)交所上市

的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息、紅利所得。下列有關(guān)該投資者股票

投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A、股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅

B、股息紅利所得由H股公司按照10舟的稅率代扣代繳個人所得稅

C、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算將限責(zé)任公司按照20用的稅率代扣代繳

個人所得稅

D、股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅

答案：D

解析：選項A,股票轉(zhuǎn)讓差價暫免征收個人所得稅；選項BC,股息紅利所得由H

股公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

69.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是0

A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)

D、企業(yè)自行建造的固定費產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

答案：D

解析：選項A,企業(yè)未使用的房屋和建筑物可以計提折舊；選項B,企業(yè)以經(jīng)營租

賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租方不能計提折舊，出租方可以計提折舊；選項C,

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；選項D,表

述正確。

70.下列各項中不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的是()。

A、納稅申報代理

B、非涉稅鑒證

C、稅收策劃

D、納稅情況審查

答案：B

解析：涉稅鑒證屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容，非涉稅鑒證不屬于。

71.稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)享有的權(quán)利是()o

A、起訴權(quán)

B、反訴權(quán)

C、應(yīng)訴權(quán)

D、撤訴權(quán)

答案：C

解析：在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)不享有

起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的

稅務(wù)機關(guān)不能反訴。

72.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是。。

A、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，減征50$

B、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C、對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征40%

D、納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦減征50$

答案：B

解析：選項A：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免稅；選項

C：對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%；選項D：納稅人開采共伴生

礦、低品位礦、尾礦省、自治區(qū)、直轄市可以決定減征或免征。

73.下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是（）。

A、房產(chǎn)售價

B、房產(chǎn)余值

C、房產(chǎn)原值

D、房產(chǎn)租金

答案：B

解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)

余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)

余值繳納房產(chǎn)稅。融資租賃是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在

計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。

74.對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是

()o

A、對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期

銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過

期的，不計算繳納增值稅

B、單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，并入銷售

額計稅

C、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅

D、無論會計上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應(yīng)并入銷售額

計稅

答案：A

解析：納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在一

年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物而不再退還的包

裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其

他酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售

額征稅。

75.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是。c

A、省稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B、國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C、省以下稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D、作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

答案：B

解析：選項A,省級及以下稅務(wù)機關(guān)可以通過規(guī)范性文件對稅務(wù)行政處罰做出具

體規(guī)定，是執(zhí)法行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定；選項C,2020新版教材習(xí)題

陸續(xù)更新省以下稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格；選項D,由于征管

法的特別授權(quán)，稅務(wù)所有2000元以下的稅務(wù)行政處罰主體資格；

76.某管道運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月取得不含稅管道運輸收

入200萬元，當(dāng)月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元，假定當(dāng)月

取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進項稅，該企業(yè)當(dāng)月實際繳納增值

稅（）萬元。

A、4.20

B、6.00

C、5.00

D、10.20

答案：B

解析：管道運輸服務(wù)享受即征即退政策，應(yīng)納增值稅=200X926=12（萬元），

實際稅負(fù)（6%）超過3%,對于超過部分即征即退，所以該企業(yè)當(dāng)月實際繳納增

值稅二2U0X3%=6（萬元）。

77.（2010年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）o

A、稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B、稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C、代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之

D、稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方

面構(gòu)成

答案：C

解析：選項A,稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具

體的稅收法律關(guān)系；選項B,稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項

D,稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律

關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

78.下列項目免征企業(yè)所得稅的是。。

A、牲畜、家禽的飼養(yǎng)

B、花卉作物的種植

C、內(nèi)陸?zhàn)B殖

D、香料作物的種植

答案：A

解析：選項BCD享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

79.甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)

于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）。

A、甲、乙、丙和丁為納稅人

B、甲、乙和丁為納稅人

C、甲、乙為納稅人

D、甲、乙和丙為納稅人

答案：C

解析：印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。

80.下列單位不屬于消費稅納稅人的是()o

A、委托加工應(yīng)稅消費品的單位

B、進口應(yīng)稅消費品的單位

C、受托加工應(yīng)稅消費品的單位

D、零售金銀首飾的單位

答案：C

解析：受托加工應(yīng)稅消費品的單位是消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是消費稅的納

稅人。

81.(2017年)對下列增值稅應(yīng)納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額

的是()O

A、貸款服務(wù)

B、一般納稅人提供客運場站服務(wù)

C、金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)

D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

答案：A

解析：選項B、C、D差額征收增值稅。

82.2U19年呆居民企業(yè)收入總額為3000萬元(具中免稅收入400萬元，符合條

件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等準(zhǔn)予扣除金額合計180

0萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅（）萬元。

A、25

B、50

C、75

D、100

答案：B

解析：2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二（3000-400-900-1800+200）X25%+（9

00-200-500）X50%X25%=50（萬元）。

83.某高新技術(shù)企業(yè)2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額2300萬元，甲國應(yīng)納稅所

得額折合人民幣500萬元，在甲國已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬元。該企

業(yè)匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、375

B、355

C、325

D、305

答案：D

解析：境外已繳納所得稅的抵免限額=500X15%=75（萬元），匯總納稅時實際應(yīng)

繳納企業(yè)所得稅二2000X15%+75-70=305（萬元）。

84.關(guān)于計算個人所得稅昕可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是。。

A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值

C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該祖?zhèn)鞑仄返脑u估價值

D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買該油畫時實際支付的價款

答案：D

解析：選項A：拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;

選項B：拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該物品實際支付的價款及相關(guān)

稅費；選項C：拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐槭詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用。

85.(2018年)下列從境外進入我國港口，免征船舶噸稅的船舶是。。

A、拖船

B、非機動駁船

C、養(yǎng)殖漁船

D、執(zhí)照期滿24小時內(nèi)上下的客貨船

答案：C

解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。

86.某企業(yè)2018年虧損80萬，2019年納稅調(diào)整后所得為360萬元，從業(yè)人數(shù)2

66人,資產(chǎn)總額3560萬，該企業(yè)2019年應(yīng)納所得稅()萬元。

A、23

B、28

C、31

D、90

答案：A

解析：以彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額判斷該企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件。應(yīng)

納稅額=(360-80)X10%-5=23(萬元)

87.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入有。。

Ax國債利息

B、存款利息

C、財政補貼

D、財政撥款

答案：A

解析：選項B是應(yīng)稅收入；選項C、D是不征稅收入。

88.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅

發(fā)票需要補開的，應(yīng)當(dāng)按照()補開增值稅發(fā)票。

A、最新稅率或者征收率

B、原適用稅率或者征收率

C、統(tǒng)一按3舟征收率

D、統(tǒng)一按5%征收率

答案：B

解析：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值

稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票。

89.某汽車廠為一般納稅人，2020年1月下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批

汽車移送門市部銷售，計價176萬元。門市部零售取得銷售收入187.22萬元。

則消費稅的計稅銷售額是()萬元。

A、151.72

B、160.02

C、165.68

D、177.2

答案：C

解析：企業(yè)非獨立核算門有部銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)按門市部零售價計征消費稅，因

此該企業(yè)消費稅的計稅銷售額=187.22+（1+13%）=165.68（萬元）。

90.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。

A、有商業(yè)價值的廣告品及貨樣

B、外國政府無償贈送的物資

C、福利機構(gòu)進口規(guī)定的殘疾人專用品

D、科貿(mào)公司進口的科教用品

答案：B

商業(yè)價值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項不正確；進口規(guī)定的殘疾人

個人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項不正確；科貿(mào)

公司進口科教用品照章征稅，所以D選項不正確。

91.甲公司與乙公司簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值20

0萬元，乙公司的貨物價值150萬元，乙公司另支付補價50萬元；二是采購合

同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花

稅（）。

A、150元

B、600元

C、1050元

D、1200元

答案：D

解析：甲公司以貨易貨合同按購、銷合計金額計稅貼花，應(yīng)納印花稅二（200+15

0）X0.3%oX10000=1050（元）。甲公司采購合同應(yīng)貼印花二50X0.3%oX10000

=150（元）o甲公司共應(yīng)繳納印花稅=1050+150=1200（元）。

92.某企業(yè)2019年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積余額為500萬元，2

019年6月該企業(yè)增加實收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)

給的專利證1件。該企業(yè)上述憑證2019年應(yīng)納印花稅為（）。

A、65元

B、305元

C、665元

D、3165元

答案：B

解析：記載資金的賬簿，按增加實收資本和資本公積金額0.5%。減半貼花；其他

營業(yè)賬簿免印花稅；專利證按件貼花5元。應(yīng)納印花稅=1200000X0.5%°X50%

+1X5=305（元）

93.某企業(yè)2019年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益

性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元,直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計算該企

業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為0萬元。

A、5

B、10

C、12

D、15

答案：B

解析：直接捐款5萬元不允許扣除，實際捐贈10萬元，扣除標(biāo)準(zhǔn)=100X12%=1

2（萬元），10萬元＜12萬元，允許扣除10萬元。

94.（2017年）下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。

A、卷煙

B、鉆石

C、高檔手表

D、鍍金首飾

答案：B

解析：金銀首飾、粕金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收消

費稅。

95.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年3月份銷售應(yīng)稅藥品取得含稅收入1

13萬元，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用

發(fā)票上注明稅款8萬元，應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)

月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A、13

B、10.67

C、7.67

D、5

答案：C

解析：當(dāng)月全部銷售額=113：（1+13%）十50=150（萬元），不得抵扣的進項

稅額=8X50:150=2.67（萬元）,2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新應(yīng)納稅額=113

+1.13X13%—(8-2.67)=7.67(萬元)。

96.某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月份因進口半成品繳納增值

稅60萬元，銷售產(chǎn)品應(yīng)申報繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當(dāng)年7月份

取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、

教育費附加和地方教育附加為()萬元。

A、18.27

B、24.15

G21.96

D、16.8

答案：A

解析：應(yīng)納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(180+30X10%)X(5%

+3%+2%)=18.27(萬元)

97.某企業(yè)購買一幢單獨建造的地下建筑物用于存放貨物，于2019年8月2日簽

署合同并辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，在8月15日取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證

書及土地使用證書，注明土地面積400平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額

為每平方米12元，則該企業(yè)2019年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅是。元。

A、800

B、1000

C、1800

D、2400

答案：A

解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅二400X12X4/12X50%=800(元)

98.某免稅商店銷售金銀首飾取得收入40萬元，應(yīng)繳納的消費稅為()萬元。

A、0

B、1

C、2

D、4

答案：C

解析：免稅商店零售金銀首飾按5%稅率繳納消費稅，所以應(yīng)繳納的消費稅二40X

5%=2（萬元）。

99.根據(jù)營改增政策的規(guī)定，下列項目不享受免征增值稅優(yōu)惠政策的是（）。

A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B、個人提供有形動產(chǎn)租票服務(wù)

C、養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

D、納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

答案：B

100.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理錯誤的是（）。

A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時提供美容服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅

B、商場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅

C、建材商店銷售木地板的同時提供鋪裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳納增值稅

D、裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅

答案：A

解析：選項A屬于混合銷售行為。

101.我國某公司2019年8月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格

170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、

單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險

費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為。

萬兀O

A、25.6

B、29.6

C、31.6

D、34

答案：C

解析：出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣

除。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅=(170-12)X20%=31.6(萬元)

102.某運輸公司與甲公司2020年2月簽訂了一份運輸合同，注明運費45萬元;

以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了

還款日期，到期后，該運輸公司由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還貸款，按合同規(guī)定

將抵押的倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，并用現(xiàn)金20萬元償還

貸款。該運輸公司以上經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅。元〃

A、265

B、575

C、580

D、565

答案：D

解析：在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立

的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。該運輸公司的經(jīng)濟行為應(yīng)繳

納印花稅二450000X0.5%o+800000X0.05%o+600000X0.5%o=565（元）。

103.（2013年）2019年12月王某從汽車4s店購置了一輛排氣量為1.8升的乘

用車，支付購車款（含增值稅）234000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支

付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款（含增

值稅）1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）

兀O

Av20000

B、20796.46

G20512.82

D、24000

答案：B

解析:王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=（234000+1000）+1.13X10%=20796.46（元）

104.下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（）0

A、被保險人獲得的保險賠付

B、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入

C、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售'置換等方式，將全部或

者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個

人

D、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理

單位代收的住宅專項維修資金

答案：B

解析：選項A：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項B：航空運輸企業(yè)

已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值

稅；選項C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式,

將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他

單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍；選項D：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機

構(gòu)'公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不

征收增值稅。

105.以下行業(yè)中不適用生活服務(wù)業(yè)加計抵減增值稅進項稅額政策的是（）

A、居民日常服務(wù)

B、教育醫(yī)療服務(wù)

C、餐飲住宿服務(wù)

D、交通運輸業(yè)

答案：D

解析：生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括

文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和

其他生活服務(wù)。選項D不屬于生活服務(wù)業(yè)。

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