做賬實(shí)操-會計(jì)師事務(wù)所賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-會計(jì)師事務(wù)所賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、事務(wù)所設(shè)立與啟動幾位合伙人共同出資600萬元設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款6,000,000貸：實(shí)收資本6,000,000租賃辦公場地，支付一年租金48萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預(yù)付賬款—房租480,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43,200（48萬×9%）貸：銀行存款523,200每月分?jǐn)傋饨饡r(shí)：借：管理費(fèi)用—房租40,000（48萬÷12）貸：預(yù)付賬款—房租40,000二、客戶拓展與簽約為拓展客戶，參加行業(yè)展會，支付展位費(fèi)8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。借：銷售費(fèi)用—展會費(fèi)80,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,800（8萬×6%）貸：銀行存款84,800成功與30家企業(yè)簽約年度審計(jì)服務(wù)，每家收取審計(jì)費(fèi)5萬元，合同約定先收款后服務(wù)，款項(xiàng)已收。借：銀行存款1,500,000（30×5萬）貸：預(yù)收賬款—審計(jì)服務(wù)1,500,000三、審計(jì)服務(wù)提供安排審計(jì)團(tuán)隊(duì)為客戶提供審計(jì)服務(wù)，本月支付審計(jì)人員工資120萬元，其中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工資30萬元，普通審計(jì)員工資90萬元。計(jì)提工資：借：主營業(yè)務(wù)成本—項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工資300,000主營業(yè)務(wù)成本—普通審計(jì)員工資900,000貸：應(yīng)付職工薪酬1,200,000實(shí)際發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬1,200,000貸：銀行存款1,200,000為審計(jì)項(xiàng)目購買專業(yè)審計(jì)軟件，花費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，軟件預(yù)計(jì)使用年限3年，采用直線法計(jì)提折舊。購置時(shí)：借：固定資產(chǎn)—審計(jì)軟件200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000（20萬×13%）貸：銀行存款226,000每月計(jì)提折舊：借：主營業(yè)務(wù)成本—審計(jì)軟件折舊5,556（20萬÷3÷12）貸：累計(jì)折舊5,556四、服務(wù)完成與結(jié)算本月完成10家企業(yè)的審計(jì)服務(wù)，按照合同約定確認(rèn)收入，開具增值稅專用發(fā)票，稅率6%。確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款—審計(jì)服務(wù)500,000（10×5萬）貸：主營業(yè)務(wù)收入—審計(jì)服務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30,000（50萬×6%）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，假設(shè)為這10家企業(yè)審計(jì)服務(wù)耗費(fèi)的人工成本為40萬元，審計(jì)軟件折舊1.8萬元（5556×3，近似值）。借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本400,000主營業(yè)務(wù)成本—審計(jì)軟件折舊18,000貸：主營業(yè)務(wù)成本—項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工資（對應(yīng)金額）主營業(yè)務(wù)成本—普通審計(jì)員工資（對應(yīng)金額）累計(jì)折舊18,000五、稅費(fèi)計(jì)算與繳納計(jì)算本月增值稅，銷項(xiàng)稅額30,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額43,200+4,800+26,000=74,000元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額44,000元，無需繳納增值稅，留抵稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。無需賬務(wù)處理，但在增值稅申報(bào)表中體現(xiàn)留抵稅額。計(jì)算企業(yè)所得稅，假設(shè)本月利潤總額為80萬元（未考慮其他調(diào)整事項(xiàng)），稅率25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800,000×25%=200,000元。借：所得稅費(fèi)用200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅200,000繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅200,000貸：銀行存款200,000會計(jì)師事務(wù)所賬務(wù)處理圍繞客戶拓展、服務(wù)提供、收入成本確認(rèn)等環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)核算各項(xiàng)收支與稅費(fèi)，以反映事務(wù)所真實(shí)經(jīng)營狀況。會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,