財(cái)政學(xué)：第十一章 稅收制度和稅收征管制度改革

第一節(jié)工商稅制改革第二節(jié)我國工商稅制改革的基本思路和方向第三節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革

第十一章

稅收制度和稅收管理制度改革11.1Thereforminthetaxsystemofindustryandcommerce11.2Basicideaanddirectionofthereforminthetaxsystemofindustryandcommerce11.3ThereformintaxandchargesinthecountryChapter11

Thereforminthetax

systemandtaxadministration第一節(jié)

工商稅制改革一、工商稅制改革的主要理論(theleadingtheoryoftaxreformofindustryandcommerce)

二、世界各國稅制改革的實(shí)踐(practiceoftaxreformindevelopedcountry)

第一節(jié)

工商稅制改革一、工商稅制改革的主要理論

（一）公平課稅論

(theoryofequitabletaxation)(二)最適課稅論

(theoryofoptimaltaxation)（三）財(cái)政交換論

(theoryoffiscalexchange)第一節(jié)

工商稅制改革公平課稅論的基本思想：1．主要強(qiáng)調(diào)橫向公平目標(biāo)，幾乎不涉及縱向公平，主張將縱向公平留給政治程序去解決。2．把稅收問題與政府支出政策分開討論。3．以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導(dǎo)原則。4．主張按納稅能力來納稅，但納稅能力的大小不用效用理論來衡量，其衡量方法，即所得（納稅能力）等于適當(dāng)會計(jì)期間消費(fèi)加上應(yīng)計(jì)凈財(cái)富的變化，使之直接對應(yīng)于可計(jì)量的現(xiàn)金流量。第一節(jié)

工商稅制改革最適課稅論的主要內(nèi)容1．直接稅與間接稅搭配理論2．最適商品課稅理論3．最適所得課稅理論第一節(jié)

工商稅制改革直接稅與間接稅搭配理論（1）直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補(bǔ)充，而非相互替代（2）稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)第一節(jié)

工商稅制改革最適商品課稅理論（1）逆彈性命題（2）最適商品課稅要求開征扭曲性稅收第一節(jié)

工商稅制改革最適所得課稅理論（1）所得稅的邊際稅率不能過高（2）最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈“倒U型”第一節(jié)

工商稅制改革財(cái)政交換論的主要內(nèi)容1．對政府征稅的能力必須從憲法上予以限制2．財(cái)政交換論研究的重點(diǎn)是選擇稅基和稅率結(jié)構(gòu)，將政府的總稅收收入限制在理想的水平范圍內(nèi)3．憲法對政府可利用的稅基性質(zhì)進(jìn)行限制，有助于確保政府所提供的公共物品的水平和類型符合公民的意愿4．要從憲法上制約政府制定稅收差別待遇5．政府應(yīng)該取消對資本的課稅第一節(jié)

工商稅制改革二、世界稅制改革的實(shí)踐

（一）所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次

（二）一般消費(fèi)稅：普遍開征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅

（三）開征“綠色稅收”，重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用

第二節(jié)我國工商稅制改革的基本

思路和方向一、工商稅收制度改革的基本思路二、商品稅和所得稅改革三、資源稅和財(cái)產(chǎn)稅改革四、及早建立綠色稅收體系——環(huán)境稅第二節(jié)我國工商稅制改革的基本思路和方向二、商品稅和所得稅改革（一）商品稅改革（二）所得稅改革第二節(jié)我國工商稅制改革的基本思路和方向三、資源稅和財(cái)產(chǎn)稅改革（一）資源稅改革（二）財(cái)產(chǎn)稅改革第三節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革一、農(nóng)村稅費(fèi)改革的內(nèi)容(thenatureofreformintaxandchargesinthecountry)二、全面范圍取消農(nóng)業(yè)稅(canceltheagriculturaltaxintherangeofthewholecountry)三、推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，維護(hù)農(nóng)村稅費(fèi)改革的成果(propelthecomprehensivereformincountry,protecttheachievementforcountrysidetaxesreform)第三節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革一、農(nóng)村稅費(fèi)改革的內(nèi)容

（一）農(nóng)村稅費(fèi)改革的由來（二）農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針和主要內(nèi)容

第三節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針和主要內(nèi)容1．農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針（1）原則：“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”（2）目標(biāo)：“三個確?！?．農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容3．農(nóng)村稅費(fèi)改革已經(jīng)取得明顯效果第三節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革二、全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅（一）我國原來的農(nóng)（牧）業(yè)稅收制度（二）取消農(nóng)業(yè)稅及其歷史意義第三節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革我國原來的農(nóng)（牧）業(yè)稅收制度1．農(nóng)業(yè)稅2．牧業(yè)稅3．農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅第三節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義1．取消農(nóng)業(yè)稅是我國稅收制度改革中的一個標(biāo)志性事件。2．體現(xiàn)城鄉(xiāng)居民公平負(fù)擔(dān)、統(tǒng)一納稅原則。3．工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，加快新農(nóng)村建設(shè)，消除城鄉(xiāng)差別。2006年3月14日，十屆人大四次會議通過決議，莊嚴(yán)宣布在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅第三節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革三、推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，維護(hù)農(nóng)村稅費(fèi)改革的成果

（一）以“黃宗羲定律”為戒，防止反彈

（二）積極推進(jìn)農(nóng)村綜合改革

第三節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革黃宗羲定律明末清初的思想家黃宗羲在研究歷代賦稅制度更迭演變的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)：每次農(nóng)村稅費(fèi)改革，農(nóng)民負(fù)擔(dān)在下降一段時間后，由于種種原因，反而會漲到一個比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。該種現(xiàn)象被稱為“黃宗羲定律”。本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】

狹義稅收管理

廣義稅收管理

農(nóng)村稅費(fèi)改革黃宗熙定律

本章小結(jié)【復(fù)習(xí)與思考