管理會(huì)計(jì)全面預(yù)算課件

管理會(huì)計(jì)全面預(yù)算全面預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具。它涵蓋了企業(yè)各個(gè)方面的財(cái)務(wù)規(guī)劃和控制。本次課程將深入探討全面預(yù)算的概念、流程和應(yīng)用。全面預(yù)算的概念和特點(diǎn)整體性涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和部門系統(tǒng)性各預(yù)算之間相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)目標(biāo)導(dǎo)向反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃期間性通常按年度或季度編制全面預(yù)算的編制流程1確定預(yù)算目標(biāo)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定預(yù)算期內(nèi)的具體目標(biāo)2編制各項(xiàng)預(yù)算從銷售預(yù)算開始，逐步編制各項(xiàng)預(yù)算3匯總平衡將各項(xiàng)預(yù)算匯總，進(jìn)行平衡和調(diào)整4審批執(zhí)行經(jīng)管理層審批后，開始執(zhí)行預(yù)算全面預(yù)算的作用目標(biāo)引導(dǎo)明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，指導(dǎo)各部門行動(dòng)協(xié)調(diào)資源優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效率控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取預(yù)防措施績(jī)效評(píng)估為績(jī)效考核提供客觀依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算的關(guān)系1企業(yè)戰(zhàn)略長(zhǎng)期發(fā)展方向和目標(biāo)2戰(zhàn)略規(guī)劃3-5年具體實(shí)施計(jì)劃3年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和措施4全面預(yù)算年度財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)計(jì)劃的量化表達(dá)全面預(yù)算的編制原則目標(biāo)一致性原則預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致全面性原則涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和部門靈活性原則能夠根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整可行性原則預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有挑戰(zhàn)性但又切實(shí)可行全面預(yù)算編制的基本方法自上而下法由高層管理者制定預(yù)算目標(biāo)，逐級(jí)分解到各部門自下而上法由各部門編制預(yù)算，逐級(jí)匯總到公司層面對(duì)接法結(jié)合上述兩種方法，通過反復(fù)溝通達(dá)成一致全面預(yù)算的分類1業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算等2財(cái)務(wù)預(yù)算包括利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等3資本預(yù)算包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算等4專項(xiàng)預(yù)算包括研發(fā)預(yù)算、人力資源預(yù)算、信息化建設(shè)預(yù)算等全面預(yù)算的編制要素時(shí)間要素預(yù)算期間的確定，通常為一年目標(biāo)要素預(yù)算期內(nèi)的具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)量化要素將目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可測(cè)量的指標(biāo)責(zé)任要素明確各預(yù)算的責(zé)任部門和人員全面預(yù)算編制的步驟確定預(yù)算目標(biāo)和政策根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定預(yù)算期內(nèi)的具體目標(biāo)和政策編制業(yè)務(wù)預(yù)算從銷售預(yù)算開始，逐步編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編制利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等預(yù)算平衡與審批對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行平衡調(diào)整，最終形成正式預(yù)算銷售預(yù)算的編制市場(chǎng)分析分析市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況和行業(yè)趨勢(shì)銷售目標(biāo)確定銷售量、銷售額和市場(chǎng)份額目標(biāo)產(chǎn)品組合確定各產(chǎn)品的銷售比例和定價(jià)策略銷售費(fèi)用預(yù)計(jì)銷售相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出生產(chǎn)預(yù)算的編制1銷售預(yù)測(cè)根據(jù)銷售預(yù)算確定生產(chǎn)需求2庫存政策確定期初和期末庫存水平3產(chǎn)能分析評(píng)估現(xiàn)有產(chǎn)能和外協(xié)需求4生產(chǎn)計(jì)劃制定具體的生產(chǎn)計(jì)劃和排程人工成本預(yù)算的編制人員需求分析根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展確定人員需求考慮人員流動(dòng)和招聘計(jì)劃薪酬標(biāo)準(zhǔn)制定確定各崗位的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整計(jì)劃考慮績(jī)效獎(jiǎng)金和福利支出制造費(fèi)用預(yù)算的編制變動(dòng)制造費(fèi)用根據(jù)生產(chǎn)量預(yù)測(cè)能源消耗、輔料等費(fèi)用固定制造費(fèi)用預(yù)計(jì)設(shè)備折舊、租賃費(fèi)、管理人員工資等半變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)計(jì)設(shè)備維修、質(zhì)量檢測(cè)等費(fèi)用制造費(fèi)用分配確定各產(chǎn)品的制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)管理費(fèi)用預(yù)算的編制行政管理費(fèi)用辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等人力資源費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)、招聘費(fèi)、員工福利等法律咨詢費(fèi)用律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、專利申請(qǐng)費(fèi)等信息系統(tǒng)費(fèi)用軟件維護(hù)費(fèi)、硬件更新費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制利息支出預(yù)計(jì)各類借款的利息支出匯兌損益預(yù)測(cè)匯率變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)的影響手續(xù)費(fèi)預(yù)計(jì)各類金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)支出融資成本預(yù)計(jì)新增融資的相關(guān)費(fèi)用利潤(rùn)預(yù)算的編制收入預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算確定預(yù)期收入成本預(yù)算匯總各項(xiàng)成本預(yù)算，確定總成本費(fèi)用預(yù)算匯總各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，確定總費(fèi)用稅金預(yù)算預(yù)計(jì)各項(xiàng)稅金支出資金預(yù)算的編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)計(jì)銷售收款、采購付款等經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入和流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)投資、股權(quán)投資等投資性現(xiàn)金流籌資活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)計(jì)借款、還款、發(fā)行股票等籌資性現(xiàn)金流全面預(yù)算的控制與調(diào)整1預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控定期比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異2差異分析分析差異產(chǎn)生的原因，確定責(zé)任部門3糾偏措施制定并實(shí)施糾正措施，改善預(yù)算執(zhí)行情況4預(yù)算調(diào)整必要時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境變化全面預(yù)算的分析應(yīng)用業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估評(píng)估企業(yè)整體和各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)決策支持為管理層提供決策支持信息資源優(yōu)化優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效率風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別和管理潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全面預(yù)算的績(jī)效考核1設(shè)定考核指標(biāo)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定具體的考核指標(biāo)2確定考核標(biāo)準(zhǔn)制定各指標(biāo)的考核標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重3收集考核數(shù)據(jù)定期收集各部門的實(shí)際業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)4評(píng)估考核結(jié)果比較實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算目標(biāo)，得出考核結(jié)果全面預(yù)算的信息化建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析的自動(dòng)化數(shù)據(jù)集成與ERP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成報(bào)表分析提供多維度的預(yù)算分析報(bào)表移動(dòng)應(yīng)用支持移動(dòng)端預(yù)算審批和查詢?nèi)骖A(yù)算的創(chuàng)新發(fā)展?jié)L動(dòng)預(yù)算定期更新預(yù)算，保持一定期間的預(yù)算前瞻性零基預(yù)算每年重新評(píng)估所有預(yù)算項(xiàng)目，避免慣性思維作業(yè)預(yù)算基于作業(yè)成本法，更精確地分配資源全面預(yù)算與戰(zhàn)略管理1企業(yè)愿景長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)2戰(zhàn)略規(guī)劃3-5年發(fā)展規(guī)劃3中期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃1-3年具體計(jì)劃4年度全面預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)量化全面預(yù)算在不同行業(yè)的應(yīng)用全面預(yù)算面臨的挑戰(zhàn)環(huán)境變化市場(chǎng)環(huán)境快速變化，預(yù)算難以適應(yīng)部門協(xié)調(diào)各部門利益沖突，難以達(dá)成一致數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響預(yù)算質(zhì)量耗時(shí)耗力預(yù)算編制過程繁瑣，占用大量資源全面預(yù)算的未來趨勢(shì)智能化運(yùn)用人工智能技術(shù)輔助預(yù)算編制和分析實(shí)時(shí)化實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)更新和動(dòng)態(tài)調(diào)整場(chǎng)景化結(jié)合不同經(jīng)營(yíng)場(chǎng)景，制定多套預(yù)算方案精細(xì)化更細(xì)粒度的預(yù)算管理，提高資源配置效率全面預(yù)算的案例分析華為公司利用全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)高效的資源配置和績(jī)效管理海爾集團(tuán)創(chuàng)新預(yù)算管理模式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)單元的自主經(jīng)營(yíng)阿里巴巴靈活的預(yù)算管理，適應(yīng)快速變化的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)總結(jié)與展望1理解全面預(yù)算的重要性全面預(yù)算是企業(yè)管理的核心工具2掌握預(yù)算編制方法系統(tǒng)學(xué)習(xí)各類預(yù)算的編制技巧3提高預(yù)算管理水平加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制和分析應(yīng)用4適應(yīng)未來發(fā)展趨勢(shì)關(guān)注