《2024網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收合規(guī)研究報告》

目錄一、直播行業(yè)發(fā)展概況 4（一）行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 4（二）業(yè)務(wù)模式介紹 5（三）直播行業(yè)面臨的合規(guī)問題 6（四）網(wǎng)絡(luò)主播稅務(wù)合規(guī)問題與成因 8二、直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)監(jiān)管現(xiàn)狀 9（一）網(wǎng)絡(luò)主播稅務(wù)合規(guī)政策 9（二）主播涉稅典型案例與分析 11三、網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收分析 15（一）查賬征收與核定征收對比分析 16（二）查賬征收與核定征收的差異分析 17（三）網(wǎng)絡(luò)主播收入與成本分析 18四、網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)發(fā)展建議 23（一）政府 23（二）平臺 24（三）主播 25（四）涉稅中介機(jī)構(gòu) 26五、網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)查賬征收服務(wù)方案 26（一）網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收痛點 26（二）查賬征收服務(wù)方案 27六、查賬征收方式的稅收優(yōu)惠政策指引 29（一）所得稅 29（二）增值稅 31（三）六稅兩費 31薪寶科技-華南理工大學(xué)零工經(jīng)濟(jì)研究中心簡介 32薪寶科技企業(yè)簡介 35一、直播行業(yè)發(fā)展概況（一）行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀（簡稱直播中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告》顯示，20227.516.770.3數(shù)據(jù)顯示，2022年我國主播賬號累計開通超1.5億個，同比增長7.1%；活躍賬號9500萬2.4CN20008%。目前網(wǎng)絡(luò)直播平臺競爭格局呈現(xiàn)出多家平臺競爭、不同領(lǐng)域差異化發(fā)展的特點?？焓?、TV、虎牙直CC20052016PC2021圖1中國直播行業(yè)發(fā)展歷程（二）業(yè)務(wù)模式介紹圖2中國網(wǎng)絡(luò)直播產(chǎn)業(yè)鏈秀場直播游戲直播(虛擬商品收入)、廣告收入和會員收入為主。電商直播與秀場直播和游戲直播相比，電商直播出現(xiàn)時間較晚，20172022體育直播（三）直播行業(yè)面臨的合規(guī)問題內(nèi)容合規(guī)問題。平臺可能存在違反法律法規(guī)或政策的內(nèi)容，如涉及低俗、暴力、色情等商業(yè)合規(guī)問題。直播平臺可能存在違反商業(yè)規(guī)定的問題，如未按照規(guī)定進(jìn)行商業(yè)登記、稅務(wù)登記等，這些問題可能導(dǎo)致罰款或其他法律后果。社交媒體風(fēng)險。直播平臺可能存在與社交媒體相關(guān)的風(fēng)險，如網(wǎng)絡(luò)暴力、謠言傳播等，這些問題可能對用戶和平臺造成不良影響，需要平臺采取相應(yīng)的措施進(jìn)行監(jiān)管和應(yīng)對。（四）網(wǎng)絡(luò)主播稅務(wù)合規(guī)問題與成因主播偷逃稅問題較為普遍主播收入形態(tài)的變化加大了稅收征管的難度網(wǎng)絡(luò)主播的收入來源多樣，既可能從平臺處獲取收入，也可能從經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)處獲取收入。計稅方式不統(tǒng)一合規(guī)納稅意識不到位二、直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)監(jiān)管現(xiàn)狀（一）網(wǎng)絡(luò)主播稅務(wù)合規(guī)政策時間頒布機(jī)構(gòu)政策名稱主要內(nèi)容2021年3月時間頒布機(jī)構(gòu)政策名稱主要內(nèi)容2021年3月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。2021年4月國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦、公安部、商務(wù)部、文旅部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局、廣電總局等七部門《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦（試行應(yīng)當(dāng)提示直播間運營者依法辦理市場主體登記人員服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳義務(wù)。2021年9月中央宣傳部《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》厲查處偷逃稅行為，有效維護(hù)市場秩序。2021年9月國家稅務(wù)總局《加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收理》進(jìn)一步加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個人工作室和企業(yè)，采用查賬征收方式申報納稅。對存在涉稅風(fēng)險的明星藝人、網(wǎng)終主播進(jìn)行一對一風(fēng)險提示和督促整改。要定期開展對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機(jī)、一公開”稅收檢查，依法依規(guī)加大對文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度既要嚴(yán)格禁止擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，也要確保相關(guān)企業(yè)和個人依法依規(guī)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。2021年12月國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局、浙江省稅務(wù)局、上海市稅務(wù)局、廣東省稅務(wù)局北京市稅務(wù)局關(guān)于主播的稅務(wù)通告此前尚未關(guān)注自身涉稅問題或自查整改不到位2021依規(guī)嚴(yán)肅處理。20223網(wǎng)信辦、稅務(wù)總局、市場監(jiān)管總局《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營利行為促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的意見》（一）網(wǎng)絡(luò)直播服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分和界定網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者各類收入來源及性質(zhì)，并依法履行個人發(fā)布者簽訂不履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)的免責(zé)協(xié)議等方式，轉(zhuǎn)嫁或者逃避個人所得稅代扣代繳義務(wù);（二托代征、代開發(fā)票等稅收管理。20224網(wǎng)信辦、市場監(jiān)督管理局（廳、委）《關(guān)于開展·播、短視頻領(lǐng)域亂象”專項行動的通知》運營者借助他人、MCN機(jī)構(gòu)、第三方企業(yè)偷逃個人所得稅等行為。20226國家廣播電視總局、文化和旅游部《網(wǎng)絡(luò)主播行為規(guī)范》申報收入，依法履行納稅義務(wù)。20227最高人民法院《關(guān)于為加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場提供司法服務(wù)和保障的意見》稅務(wù)、公安等部門執(zhí)法司法協(xié)同，推動完善稅收監(jiān)管制度?！蛾P(guān)于十九扎實加強文娛、網(wǎng)絡(luò)直播等行業(yè)或領(lǐng)域稅收監(jiān)20233中共國家稅務(wù)總局委員會屆中央第九輪巡視整改進(jìn)展情況的管，進(jìn)一步優(yōu)化完善提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光“五步工作法。通報》（二）主播涉稅典型案例與分析網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稽查補稅現(xiàn)狀主播披露時間主體補繳稅款罰款、滯納金受罰原因備注2024/3/1馬某濤、梁娜個稅、增值稅等稅費207萬110萬通過隱匿直播帶貨傭金收進(jìn)行虛假申報河南省稅務(wù)局稽查局2023/11/13王某善.0.1.9通過隱匿收入、虛假申報手段偷逃個人所得稅、增值稅大連市稅務(wù)局第一稽查局2023/07/13吳某豪個稅：.7.8未依法辦理納稅申報少繳個人所得稅安徽省宿州市稅務(wù)局稽查局2023/04/26姚某宇個稅：.3其他：.8.2通過虛假申報手段偷逃個人所得稅及其他稅費廈門市稅務(wù)局稽查局2023/02/24某柯增值稅：.1城建稅：.2.7企稅：.7.8通過少列收入多列支出偷逃增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅蘇州市稅務(wù)局稽查局2022/06/30范某峰個稅：.9其他：.6.5未依法辦理納稅申報少繳個人所得稅及其他稅費廈門市稅務(wù)局稽查局2022/06/16徐某豪個稅：.6其他：.6.8通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等方式虛假申報偷逃個人所得稅、未依法辦理納稅申報少繳個人所得稅及其他稅費江西省撫州市稅務(wù)局稽查局2022/02/22平某個稅：.5其他：.2.3通過隱匿直播帶貨傭金收入偷逃個人所得稅、未依法申報其他生產(chǎn)經(jīng)營收入少繳有關(guān)稅款廣州市稅務(wù)局稽查局平臺披露時間主體補繳稅款罰款、滯納金受罰原因備注2022/05/26杭州某文化傳媒有限公司.8.4未繳納企業(yè)所得稅及代扣代繳個人所得稅杭州市稅務(wù)局2023/04/26恩施州魚某傳媒有限公司不明.7未預(yù)扣預(yù)繳網(wǎng)絡(luò)主播勞務(wù)報酬所得個人所得稅恩施土家族苗族自治州稅務(wù)局第二稽查局25網(wǎng)絡(luò)主播的納稅風(fēng)險點法律意識淡薄，稅務(wù)法規(guī)了解不足濫用核定征收政策對第三方涉稅服務(wù)中介機(jī)構(gòu)的甄別不當(dāng)網(wǎng)絡(luò)直播稅務(wù)合規(guī)發(fā)展趨勢網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收監(jiān)管呈常態(tài)化技術(shù)的發(fā)展帶來稅收監(jiān)管手段不斷升級。隨著未來金稅四期在全國范圍進(jìn)行推廣運行，查賬征收方式正逐步成為網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的主要征收方式被納入關(guān)注對象的主播收入?yún)^(qū)間更寬三、網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收分析網(wǎng)絡(luò)主播不同模式下的納稅方式及征稅規(guī)則交稅主體合同種類涉及稅種及稅目征收方式自然人服務(wù)合同個人所得稅-經(jīng)營所得（當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)判定屬于個人臨時提供生產(chǎn)經(jīng)營所得）查賬征收:（%-5%）核定征收:定額征收：固定稅率②核定應(yīng)稅所得率征收：按行業(yè)核定應(yīng)稅所得率后，五級累進(jìn)稅率（%-5%）增值稅自行繳納成立個體工商戶、獨資及合伙企業(yè)服務(wù)合同個人所得稅-經(jīng)營所得查賬征收:（%-5%）核定征收:定額征收：固定稅率②核定應(yīng)稅所得率征收：按行業(yè)核定應(yīng)稅所得率后，五級累進(jìn)稅率（%-5%）增值稅自行繳納MCN公司/直播平臺預(yù)扣預(yù)繳，個人次年匯算清繳勞動合同個人所得稅-工資薪金經(jīng)紀(jì)公司預(yù)扣和個人清繳都按七級累進(jìn)稅率%-5%)增值稅無需繳納勞務(wù)協(xié)議個人所得稅-勞務(wù)報酬0-4%)個人清繳時按七級累進(jìn)稅率%-5)增值稅自行繳納（一）查賬征收與核定征收對比分析查賬征收查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實，如有不查賬征收計算稅款的方式：應(yīng)納稅額=（收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補的以前年度虧損）*適當(dāng)用稅率-速算扣除數(shù)圖3查賬征收計算稅款的方式核定征收,達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的實施定期定額稅收征收管理。如何做賬3537依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的；臨時從事經(jīng)營的。核定征收計算稅款的方式，包括定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種方法：x圖4核定征收計算稅款的方式：（核定應(yīng)稅所得率）（二）查賬征收與核定征收的差異分析查賬征收和核定征收差異對比查賬征收核定征收財務(wù)要求要求較高，遵守真實性、相關(guān)性和權(quán)責(zé)發(fā)生制等基本原則準(zhǔn)確核算成本費用要求較低應(yīng)稅所得=收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補的以前年度虧損=應(yīng)稅收入額X應(yīng)稅所得率或成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)X應(yīng)稅所得率*應(yīng)稅所得率依據(jù)地區(qū)/行業(yè)確定虧損是否交稅否是稅負(fù)影響對利潤率低于核定應(yīng)稅所得率的微利企業(yè)可降低稅負(fù)對利潤率高于核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)、由于行業(yè)特點難以取得支出發(fā)票的企業(yè)可降低稅負(fù)納稅申報按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳;適用A類申報表按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳;適用B類申報表（三）網(wǎng)絡(luò)主播收入與成本分析主播收入結(jié)構(gòu)呈金字塔型。根據(jù)《中國網(wǎng)絡(luò)表演(直播與短視頻)行業(yè)發(fā)展報告2022-2023)》，2022年，我國網(wǎng)絡(luò)表演(直播與短視頻)行業(yè)整體營收達(dá)1992.34億元，同82022100.4，95500052022網(wǎng)絡(luò)主播收入分類坑位費）的相關(guān)規(guī)定②銷售傭金打賞收入廣告收入其他收入有較高知名度和具有一定影響力的主播，還會通過其他的副業(yè)賺取額外的收入。例如，網(wǎng)絡(luò)主播成本構(gòu)成創(chuàng)作工具及場地費用成本費用項目內(nèi)容說明.1成本費用項目內(nèi)容說明.1演出道具購置租賃名牌手表、名牌箱包、服飾鞋帽、鮮花、珠寶首飾、化妝品、音樂版權(quán)、特許權(quán)使用費等。.2直播設(shè)備支出電腦、攝像、航拍、燈光、音響、聲卡1.3演出固定資產(chǎn)購置車、游輪.4（生產(chǎn)經(jīng)營）用于直播用途所購置的房屋，一般是商業(yè)用房屋。不動產(chǎn)不在個體戶注冊地的，不能稅前列支.5虛擬道具游戲裝備、游戲貨幣等虛擬物品。日常運營具有一定規(guī)模的主播團(tuán)隊還會專門租賃場地作為辦公場所和直播間來提供更好的工作粉絲數(shù)和點贊數(shù)等人氣指標(biāo)，提升直播間的曝光度及排名從而吸引更多觀眾。成本費用項目內(nèi)容說明成本費用項目內(nèi)容說明.1差旅費住宿費、交通費及餐飲費等.2租賃費用固定直播間、外景場地租賃.3裝修費用租賃場地裝修.4廣告及業(yè)務(wù)宣傳購買平臺流量等廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用（不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%的部分）.5業(yè)務(wù)招待費餐票作為福利費或業(yè)務(wù)招待費，只能按一定比例扣除（當(dāng)年營業(yè)收入.5%或?qū)嶋H發(fā)生額的0%）人力成本費用隨著主播知名度上升，業(yè)務(wù)體量不斷增大，主播個人無法完成直播過程中的眾多事項，往往會配置團(tuán)隊進(jìn)行運營管理，比如有副播團(tuán)隊、場控房管、剪輯團(tuán)隊、工作生活助理、安保人員等。因此人力成本支出也就成為成本的重要部分。此外，20226（如成本費用項目內(nèi)容說明成本費用項目內(nèi)容說明.1工資薪金、勞務(wù)報酬副播團(tuán)隊、場控房管、剪輯團(tuán)隊、工作生活助理、安保人員等.2職工教育經(jīng)費工作人員的保險支出、藥品保健、節(jié)假日禮品等支出.3自我提升費用學(xué)歷教育外部合作費用成本費用項目內(nèi)容說明.1作品包裝費跟文化策劃公司合作成本費用項目內(nèi)容說明.1作品包裝費跟文化策劃公司合作.2文案創(chuàng)意費文案內(nèi)容外部合作費用.3外部機(jī)構(gòu)合作費用財務(wù)咨詢、法律咨詢等其他費用成本費用項目內(nèi)容說明成本費用項目內(nèi)容說明.1粉絲活動費用舉辦粉絲活動或者給粉絲購買禮物.2直播抽獎為活躍直播的氣氛，進(jìn)行直播抽獎.3捐贈支出公益性捐贈四、網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)發(fā)展建議（一）政府完善行業(yè)稅收法規(guī)和政策8765:,否則容易導(dǎo)致從事相同性質(zhì)勞動秉承包容審慎的監(jiān)管理念作為新型產(chǎn)業(yè)的網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)正處于高速發(fā)展階段,導(dǎo)致稅收征管存在脫節(jié)之處。稅務(wù)探索網(wǎng)絡(luò)主播的分級分類征管（二）平臺加強與政府部門的合作，利用數(shù)據(jù)技術(shù)手段建立信息共享機(jī)制依據(jù)實質(zhì)嚴(yán)格履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)（三）主播增強稅務(wù)合規(guī)意識，積極了解相關(guān)財稅法規(guī)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的稅收征管趨于嚴(yán)格，主播應(yīng)意識到依法納稅是每個納稅人應(yīng)盡的責(zé)任，加強對第三方涉稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的甄選（四）涉稅中介機(jī)構(gòu)恪守職業(yè)道德，加強行業(yè)自律持續(xù)關(guān)注政策變化，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督隨著稅收法規(guī)和政策的變化，涉稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)關(guān)注并更新自身的知識和理解。及時為客戶提供相關(guān)的信息和建議，有助于減少因政策變化帶來的稅務(wù)風(fēng)險。五、網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)查賬征收服務(wù)方案（一）網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收痛點主播專業(yè)財稅知識薄弱（二）查賬征收服務(wù)方案合法合規(guī)簡單便捷提供一站式全程服務(wù)。涵蓋“個體工商戶注冊--整理審核票據(jù)--建立賬簿--出具報表--納稅申報--代理記賬”查賬征收全鏈條，主播僅需提供收入證明。專家服務(wù)薪寶科技查賬征收解決方案的服務(wù)內(nèi)容服務(wù)事項服務(wù)內(nèi)容具體事項代理注冊服務(wù)工商注冊提供注冊地址完成申領(lǐng)紙質(zhì)營業(yè)執(zhí)照、電子營業(yè)執(zhí)照線上辦理，免現(xiàn)場免證件原件稅務(wù)登記完成稅種認(rèn)證發(fā)票申領(lǐng)線上辦理，免線下免證件原件銀行基本戶開戶開通工作室對公賬戶U端、結(jié)算卡提供對公戶使用指引:法人提款、轉(zhuǎn)賬、對賬、提額等法人個人卡辦理刻章可登記類型:公章、法人章、財務(wù)章、合同章代理記賬服務(wù)（小規(guī)模）財務(wù)記賬服務(wù)整理原始憑證、記錄記賬憑證成本費用票據(jù)審核出具財務(wù)報表(含資金情況、利潤情況、納稅情況)月度憑證裝訂年末裝訂賬簿納稅申報服務(wù)申領(lǐng)發(fā)票、開具發(fā)票、發(fā)票提額工資核算并申報月度/季度納稅申報稅務(wù)申報表推送經(jīng)營主體年度匯算清繳B表)工商年檢年度工商年檢優(yōu)惠政策服務(wù)通用優(yōu)惠政策.全國通用稅務(wù)優(yōu)惠政策:申報辦理六、查賬征收方式的稅收優(yōu)惠政策指引（一）所得稅個人所得稅個人所得稅稅率：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率②經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率③利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率：20%經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率%)1不超過30000元的52超過30000元至90000元的部分103超過90000元至300000元的部分204超過300000元至500000元的部分305超過500000元的部分35費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：項目扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)職工福利費不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費項目扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)職工福利費不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額.5%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)扣除占比是)業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除捐贈支出個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除②企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;12%年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除利息支出個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：向金融企業(yè)借款的利息支出；②向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。借款費用工資薪金個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。五險一金個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。②個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。③個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。租賃費用根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；②以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。研發(fā)費用個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)1010（10的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。其他財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。②合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。個體戶不能稅前扣除的支出：個人所得稅稅款②稅收滯納金③罰金、罰款和被沒收財物的損失④不符合扣除規(guī)定的捐贈支出⑤贊助支出⑥用于個人和家庭的支出⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出⑧投資者工資薪金支出⑨其他不允許扣除的支出《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》有效期：2023年1月1日至2027年12月31日對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅率：25%企業(yè)不能稅前扣除的支出：⑧與取得收入無關(guān)的其他支出《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》有效期：2023年1月1日至2027年12月31日小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策。*3003005000從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4（二）增值稅《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》有效期：2023年1月