財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)

PAGEPAGE1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1.了解財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟；2.熟悉銷售百分比法和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的其他方法；3.熟悉全面預(yù)算體系；4.了解財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法。二、課時(shí)分配安排4個(gè)課時(shí)。三、教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.能夠運(yùn)用銷售百分比法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；2.能夠運(yùn)用現(xiàn)金預(yù)算的編制方法編制現(xiàn)金預(yù)算；3.能夠運(yùn)用彈性預(yù)算的編制方法編制財(cái)務(wù)預(yù)算。四、教學(xué)大綱第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)概述二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟（一）銷售預(yù)測(cè)（二）估計(jì)需要的資產(chǎn)（三）估計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用和留存收益（四）估計(jì)所需融資三、銷售百分比法（一）銷售百分比法的應(yīng)用步驟1．確定資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的銷售百分比2．預(yù)計(jì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債3．預(yù)計(jì)可以動(dòng)用的金融資產(chǎn)4．預(yù)計(jì)增加的留存收益5．預(yù)計(jì)增加的借款（二）銷售百分比法的特點(diǎn)四、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的其他方法1.使用回歸分析技術(shù)2.編制現(xiàn)金預(yù)算3.使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算一、預(yù)算管理體系（一）預(yù)算管理的內(nèi)容（二）預(yù)算的組織架構(gòu)1.設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)2.設(shè)立預(yù)算管理部3.設(shè)立責(zé)任中心（三）預(yù)算的編制程序1.下達(dá)目標(biāo)2.編制上報(bào)3.審查平衡4.審議批準(zhǔn)5.下達(dá)執(zhí)行二、現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算（三）直接材料預(yù)算（四）直接人工預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算（六）產(chǎn)品成本預(yù)算（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（八）現(xiàn)金預(yù)算三、利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）利潤(rùn)表預(yù)算的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法一、固定預(yù)算的編制方法二、彈性預(yù)算的編制方法（一）編制彈性預(yù)算的基本步驟1.選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位2.確定適用的業(yè)務(wù)量范圍3.確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的成本性態(tài)關(guān)系4.預(yù)算各項(xiàng)預(yù)算成本（二）彈性預(yù)算的應(yīng)用三、滾動(dòng)預(yù)算的編制方法（一）滾動(dòng)預(yù)算的編制步驟（二）滾動(dòng)預(yù)算的滾動(dòng)方式1.逐月滾動(dòng)方式2.逐季滾動(dòng)方式3.混合滾動(dòng)方式四、零基預(yù)算的編制方法五、教學(xué)案例案例資料：中南公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度案例（以下是中南公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，請(qǐng)仔細(xì)閱讀，并回答后面的思考題。）第一章預(yù)算管理的目的和組織第一條年度經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算的目的:將戰(zhàn)略規(guī)劃的當(dāng)年經(jīng)營(yíng)思路轉(zhuǎn)化為一個(gè)詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各中心、子公司、業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)之間的“年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任合同”，總公司通過對(duì)各中心、子公司、業(yè)務(wù)部經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格質(zhì)詢和考核，指導(dǎo)各中心子公司、業(yè)務(wù)部的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，保證公司健康的發(fā)展。第二條中南公司公司預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)是總公司總裁辦公會(huì)，預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)是總公司預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)辦公室設(shè)在總公司財(cái)務(wù)部。第三條中南公司辦公會(huì)在預(yù)算管理中的職責(zé)是根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司業(yè)績(jī)的期望目標(biāo)，并由總裁和高層領(lǐng)導(dǎo)通過各中心、子公司、業(yè)務(wù)部經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格質(zhì)詢，以保證業(yè)績(jī)期望指標(biāo)盡量得以實(shí)現(xiàn)。第四條總公司預(yù)算委員會(huì)及其辦事機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理中的職責(zé)是根據(jù)總裁辦公會(huì)的要求，具體組織和下達(dá)年度預(yù)算編制要求，進(jìn)行初步的審核和調(diào)整措施，做出公司年度預(yù)算方案并提交總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)后批復(fù)預(yù)算：預(yù)算委員會(huì)還負(fù)責(zé)向總裁辦公會(huì)提交年度預(yù)算調(diào)整方案和月度、季度、年度業(yè)績(jī)質(zhì)詢會(huì)議分析報(bào)告。第五條總公司預(yù)算委員會(huì)設(shè)主任一名，由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總裁擔(dān)任。預(yù)算委員會(huì)成員由財(cái)務(wù)部、戰(zhàn)略規(guī)劃部、投資管理部、資產(chǎn)管理部、審計(jì)監(jiān)督部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、人力資源部、行政事務(wù)部組成。各部門在預(yù)算委員會(huì)的工作側(cè)重點(diǎn)不同:總公司財(cái)務(wù)部為公司預(yù)算委員會(huì)的具體辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)執(zhí)行公司預(yù)算委員會(huì)交辦的工作，戰(zhàn)略規(guī)劃部負(fù)責(zé)三年規(guī)劃和年度預(yù)算目標(biāo)的銜接，投資管理部負(fù)責(zé)投資預(yù)算，資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)清欠預(yù)算，審計(jì)監(jiān)督部和風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的控制和評(píng)價(jià)，人力資源部負(fù)責(zé)激勵(lì)機(jī)制下人員成本的測(cè)算，行政事務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和部分遞延資產(chǎn)的預(yù)算管理。第六條各中心負(fù)責(zé)人、各中心所屬子公司總經(jīng)理、總公司職能部門負(fù)責(zé)人、海外集團(tuán)總經(jīng)理、其他總公司擁有控股權(quán)的項(xiàng)目總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)預(yù)算編制，各級(jí)財(cái)務(wù)計(jì)劃部門提供技術(shù)支持及匯總。第二章第七條發(fā)展增長(zhǎng)原則預(yù)算目標(biāo)須反映公司的發(fā)展目標(biāo)，各預(yù)算單位的年度預(yù)算要以總公司長(zhǎng)期規(guī)劃的要求為編制基本目標(biāo)，在預(yù)算中體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長(zhǎng)，特別是注重主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)水平。第八條素質(zhì)改善原則預(yù)算管理要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理并關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，包括嚴(yán)密跟蹤新生業(yè)務(wù)的不良資產(chǎn)，將原有不良資產(chǎn)的消化和清理、債務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化納入預(yù)算體系。第九條上下結(jié)合原則公司決策機(jī)構(gòu)在年度預(yù)算編制之初，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度業(yè)績(jī)期望目標(biāo)，預(yù)算委員會(huì)分解各中心的期望值和編制要求，各預(yù)算單位再根據(jù)總公司對(duì)下一預(yù)算期間提出的目標(biāo)和任務(wù)要求，對(duì)下一個(gè)預(yù)算期間的業(yè)務(wù)量、成本(費(fèi)用)和利潤(rùn)進(jìn)行重新預(yù)測(cè)和估算，并在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算。預(yù)算委員會(huì)匯總后，要將決策機(jī)構(gòu)的質(zhì)詢意見和各預(yù)算單位的建議重新調(diào)整反復(fù)結(jié)合，最終達(dá)成一致的預(yù)算指標(biāo)。第十條各有側(cè)重原則經(jīng)營(yíng)性公司編制預(yù)算時(shí)應(yīng)以利潤(rùn)預(yù)算為核心；各職能部門、集團(tuán)本部等成本中心編制預(yù)算時(shí)以費(fèi)用預(yù)算為核心；資產(chǎn)管理部門及清整公司編制預(yù)算時(shí)以現(xiàn)金凈流量和費(fèi)用控制為核心。第十一條目標(biāo)管理原則總公司決策機(jī)構(gòu)應(yīng)按季度檢查各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)執(zhí)行偏差進(jìn)行分析和糾正，指導(dǎo)督促各單位完成年度預(yù)算指標(biāo)。第十二條績(jī)效考核原則預(yù)算指標(biāo)與業(yè)績(jī)考核掛鉤，總公司根據(jù)各預(yù)算單位每年預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合其他考核指標(biāo)來(lái)考核各單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。第三章預(yù)算的編制范圍第十三條各經(jīng)營(yíng)中心及其所屬子公司、各海外集團(tuán)本部、外貿(mào)信托公司、總公司本部及各職能部門、其他全資子公司是預(yù)算編制的基本單位。預(yù)算基本單位所屬子公司的預(yù)算納入該單位預(yù)算內(nèi)合并上報(bào)。第十四條總公司直接或間接擁有50%以上控股權(quán)的子公司的預(yù)算由該公司董事會(huì)審批后，報(bào)總公司預(yù)算委員會(huì)批復(fù)并匯總至總公司的預(yù)算中。各預(yù)算基本單位控股子公司也按此原則編制相應(yīng)的合并預(yù)算。第十五條對(duì)總公司直接或間接控股低于50%(含50%)的子公司不要求向總公司編報(bào)全套預(yù)算報(bào)表，但其投資收益納入總公司預(yù)算中。各預(yù)算基本單位非控股子公司也按此原則編制相應(yīng)預(yù)算。第十六條公司編制預(yù)算單位須編制預(yù)算體系中的各項(xiàng)預(yù)算，總公司職能部門及其他非經(jīng)營(yíng)性單位(各海外集團(tuán)、駐外代表處)僅編制管理費(fèi)用預(yù)算和固定資產(chǎn)預(yù)算。投資管理部代表總公司負(fù)責(zé)下屬投資項(xiàng)目的預(yù)算編制和匯總上報(bào)，并負(fù)責(zé)編制總公司的投資預(yù)算?？偣矩?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制總公司本部的資金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，以及其他收支的預(yù)算。第十七條預(yù)算編制的基本種類包括營(yíng)業(yè)額預(yù)算、損益表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、投資及收益預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量控制預(yù)算、信用額度預(yù)算。根據(jù)不同時(shí)期的管理重點(diǎn)，總公司可以要求補(bǔ)充其他預(yù)算種類。第四章營(yíng)業(yè)額預(yù)算第十八條進(jìn)口營(yíng)業(yè)額預(yù)算編制要求。編制口徑為進(jìn)口到貨數(shù)，國(guó)內(nèi)企業(yè)按外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定的口徑編制；海外企業(yè)既要包括自行在國(guó)內(nèi)承攬貨單、簽訂合同直接與國(guó)內(nèi)單位結(jié)算交貨的進(jìn)口到貨額，也要包括與中南公司系統(tǒng)內(nèi)各公司共同運(yùn)作的進(jìn)口到貨額，并須對(duì)此部分進(jìn)口到貨額注明“共營(yíng)”。按實(shí)際執(zhí)行的合同金額(CIF)編制預(yù)算。進(jìn)口業(yè)務(wù)分為自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)和代理進(jìn)口業(yè)務(wù)。自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)是指由外經(jīng)貿(mào)企業(yè)用自有外匯、自借自用外匯借款等辦理進(jìn)口，并自行組織銷售和承擔(dān)盈虧的進(jìn)口業(yè)務(wù)。代理進(jìn)口是指外貿(mào)企業(yè)接受委托方的委托代辦進(jìn)口業(yè)務(wù)，包括對(duì)外洽談成交，辦理開證、運(yùn)輸、付匯等全過程，并按代理作價(jià)原則向委托方辦理結(jié)算，外貿(mào)企業(yè)僅收取代理手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)盈虧的進(jìn)口業(yè)務(wù)。第十九條出口營(yíng)業(yè)額預(yù)算編制要求。國(guó)內(nèi)企業(yè)按外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)制度的口徑編制：海外企業(yè)既要包括自行在國(guó)內(nèi)尋找貨源、簽訂合同直接與國(guó)內(nèi)單位結(jié)算收貨的實(shí)際出口額，也要包括與中南公司系統(tǒng)內(nèi)各公司共同運(yùn)作的實(shí)際出口額并須對(duì)此部分實(shí)際出口額注明“共營(yíng)”。按實(shí)際執(zhí)行的合同金額(FOB)統(tǒng)計(jì)。出口業(yè)務(wù)分為自營(yíng)出口業(yè)務(wù)和代理出口業(yè)務(wù)。自營(yíng)出口業(yè)務(wù)是指由外貿(mào)企業(yè)組織貨源、承擔(dān)盈虧責(zé)任的出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)受委托方的委托辦理出，包括開拓國(guó)際市場(chǎng)、代辦出口成交及向銀行交單結(jié)匯工作，或者同時(shí)也代辦制單、出口發(fā)運(yùn)等工作。委托方承擔(dān)出口盈虧和履約責(zé)任，外貿(mào)企業(yè)收取代理手續(xù)費(fèi)，承擔(dān)相應(yīng)的服務(wù)責(zé)任，負(fù)擔(dān)一般管理費(fèi)用開支。第二十條期貨銷售額。統(tǒng)計(jì)各種通過國(guó)內(nèi)、國(guó)外期貨交易市場(chǎng)以紙面交易方式賣出的期貨交易額。只統(tǒng)計(jì)賣出金額，不統(tǒng)計(jì)買入金額。第二十一條轉(zhuǎn)口貿(mào)易銷售額。統(tǒng)計(jì)三國(guó)之間實(shí)物商品轉(zhuǎn)口交易的銷售額，即從國(guó)外購(gòu)買的商品不直接運(yùn)回國(guó)內(nèi)，直接銷往第三國(guó)的銷售額。中南總公司各駐外公司無(wú)論在哪個(gè)國(guó)家其國(guó)別屬性均為中國(guó)，只統(tǒng)計(jì)賣出金額，不統(tǒng)計(jì)買進(jìn)金額。第二十二條委托加工產(chǎn)品銷售額。指海外機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)原料，委托國(guó)內(nèi)、國(guó)外廠家加工成成品后再銷售。這部分只統(tǒng)計(jì)加工成品的銷售額。第二十三條內(nèi)貿(mào)銷售額。包括預(yù)算單位自營(yíng)進(jìn)口物資在國(guó)內(nèi)的銷售額以及預(yù)算單位直接用人民幣在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品，再以人民幣結(jié)算賣出該商品的銷售額。第二十四條代洽成交進(jìn)出口額。代洽成交出口指各業(yè)務(wù)承擔(dān)者只負(fù)責(zé)代委托方對(duì)外洽談成交，并向委托方收取傭金，不承擔(dān)制單、向銀行交單結(jié)匯、出口發(fā)運(yùn)等業(yè)務(wù)。代洽成交進(jìn)口指各業(yè)務(wù)承擔(dān)者只負(fù)責(zé)代委托方對(duì)外洽談成交，并向委托方收取傭金，不承擔(dān)開證付匯等業(yè)務(wù)。以上均按合同金額統(tǒng)計(jì)。第二十五條生產(chǎn)企業(yè)銷售額。指各業(yè)務(wù)承擔(dān)者在境內(nèi)或境外購(gòu)置或投資建成的物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)，在報(bào)告期內(nèi)向本企業(yè)之外銷售各種產(chǎn)品(含中間產(chǎn)品)的銷售額。第二十六條金融業(yè)務(wù)收入。指各預(yù)算單位從事的金融業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)全部收入總和。其中包括利息收入、金融業(yè)務(wù)往來(lái)收入、租賃收益、手續(xù)費(fèi)收入、證券銷售收入、匯兌收益、其他營(yíng)業(yè)收入等。第二十七條保險(xiǎn)收入營(yíng)業(yè)額。統(tǒng)計(jì)保險(xiǎn)費(fèi)收人(保險(xiǎn)費(fèi)收入=保險(xiǎn)費(fèi)+傭金收入)。第二十八條倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸收入。指國(guó)內(nèi)外各企業(yè)或公司開展倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收人，需列明承運(yùn)或承儲(chǔ)的主要商品以及倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸量。第二十九條房地產(chǎn)收入。指出售商品房屋和出租房屋的實(shí)際收入(投資建房應(yīng)列為固定資產(chǎn))。第三十條服務(wù)收入。分三部分:(1)旅館收入;(2)餐飲收入，賓館附設(shè)的餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)收入在旅館收入中統(tǒng)計(jì)：(3)其他，指各預(yù)算單位經(jīng)營(yíng)的出租車、加油站、汽車租賃、美容美發(fā)、保健等的營(yíng)業(yè)收入。第三十一條廣告信息收入。指各預(yù)算單位從事商業(yè)性的廣告業(yè)務(wù)、展覽業(yè)務(wù)(含展銷、交易會(huì))、信息服務(wù)(含軟件開發(fā)、硬件服務(wù)、期刊銷售)等的收入總額。但凡屬為ABC總公司服務(wù)并向總公司據(jù)實(shí)報(bào)銷開支的職能服務(wù)不統(tǒng)計(jì)。第三十二條勞務(wù)收入。指勞務(wù)承包工程合同金額和外派勞務(wù)收入。第三十三條其他收入。指以上各項(xiàng)指標(biāo)未包含的其他各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，填報(bào)時(shí)請(qǐng)做業(yè)務(wù)說明。第三十四條以上各項(xiàng)指標(biāo)全資企業(yè)按全額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)：合資企業(yè)按我方投資比例分割計(jì)算。第五章?lián)p益表預(yù)算第三十五條按行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的銷售(營(yíng)業(yè))收入、銷售(營(yíng)業(yè))成本、銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用及其他損益科目計(jì)算口徑編制損益表預(yù)算。第三十六條損益表預(yù)算應(yīng)按會(huì)計(jì)合并報(bào)表口徑編制，將占股50%以上的子公司或?qū)嶋H控股以及滿足合并報(bào)表?xiàng)l件的投資企業(yè)合并填列。對(duì)不滿足合并報(bào)表?xiàng)l件的投資項(xiàng)目，只作投資收益預(yù)算。第三十七條損益表預(yù)算的編制重點(diǎn)是收入類和成本類項(xiàng)目。費(fèi)用和投資收益等項(xiàng)目來(lái)自于其他預(yù)算表，損益表預(yù)算須對(duì)占本預(yù)算單位總營(yíng)業(yè)額70%的重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)商品，或占總營(yíng)業(yè)額70%且單位商品經(jīng)營(yíng)額在100萬(wàn)美元以上的經(jīng)營(yíng)商品單項(xiàng)列明，按單項(xiàng)商品或類別編制損益表預(yù)算：其余30%的非重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)商品按總金額編制損益表預(yù)算。第三十八條損益表預(yù)算應(yīng)將當(dāng)期經(jīng)營(yíng)及非當(dāng)期經(jīng)營(yíng)對(duì)損益的影響分開反映，當(dāng)期經(jīng)營(yíng)按具體業(yè)務(wù)類型反映本年正常經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。非當(dāng)期經(jīng)營(yíng)反映期初不良資產(chǎn)和潛盈對(duì)當(dāng)期損益的影響及其他非當(dāng)期正常經(jīng)營(yíng)損益，其中期初不良資產(chǎn)對(duì)損益的影響包括壞賬報(bào)損、庫(kù)存報(bào)損、不良資產(chǎn)項(xiàng)下庫(kù)存銷售、固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資處理?yè)p失等，期初不良資產(chǎn)占用資金成本等。期初潛盈對(duì)損益的影響包括將以前年度賬內(nèi)外應(yīng)轉(zhuǎn)而未轉(zhuǎn)的收益轉(zhuǎn)為當(dāng)年收入等。第六章費(fèi)用預(yù)算第三十九條各子公司、職能部門根據(jù)預(yù)算期的營(yíng)業(yè)額水平、資金使用水平和管理費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，按會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目編制費(fèi)用預(yù)算。各子公司、職能部門編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，須對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算依據(jù)、測(cè)算基礎(chǔ)和費(fèi)用控制措施進(jìn)行詳細(xì)說明。第四十條各項(xiàng)費(fèi)用口徑嚴(yán)格按《中南公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行特殊行業(yè)的費(fèi)用參考《中南公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行換算。第四十一條業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、差旅費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用實(shí)行彈性預(yù)算的考核辦法，即以上費(fèi)用的預(yù)算水平隨當(dāng)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但前者的增長(zhǎng)水平不高于后者。第七章投資預(yù)算第四十二條投資預(yù)算編制的基本原則是投資項(xiàng)目必須符合公司重點(diǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，并根據(jù)自身實(shí)力，量入為出，對(duì)投資項(xiàng)目不得留有資金缺口。第四十三條項(xiàng)目已由投資委員會(huì)討論通過、計(jì)劃在下一預(yù)算期進(jìn)行投資的各公司須上報(bào)投資預(yù)算。投資期超過1年的投資項(xiàng)目，須同時(shí)提交長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算須對(duì)完整投資期(包括籌建期、在建期和運(yùn)營(yíng)期)進(jìn)行綜合預(yù)算；年度預(yù)算須配合長(zhǎng)期預(yù)算，就下一預(yù)算年度的投資進(jìn)度、投資項(xiàng)目收支及資金安排做出預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算的內(nèi)容必須包括投資項(xiàng)目名稱及類型，投資總額，計(jì)劃回收期，計(jì)劃投資收益，審批機(jī)構(gòu)及審批文件投資資金來(lái)源，籌建期、在建期和運(yùn)營(yíng)期的資金需求，融資安排建議等。第四十四條各公司完成投資預(yù)算后，須如期上報(bào)總公司預(yù)算委員會(huì)及投資管理部，投資管理部會(huì)同有關(guān)部門對(duì)其預(yù)算進(jìn)行綜合審核?？偣镜捻?xiàng)目投資預(yù)算由投資管理部負(fù)責(zé)編制。第八章固定資產(chǎn)預(yù)算第四十五條各公司計(jì)劃在下一預(yù)算期內(nèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)，須先向總公司上報(bào)固定資產(chǎn)預(yù)算。在固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)須對(duì)計(jì)劃購(gòu)置的固定資產(chǎn)名稱、計(jì)劃購(gòu)置價(jià)格、數(shù)量及金額詳細(xì)列明。第四十六條在固定資產(chǎn)預(yù)算中，國(guó)內(nèi)預(yù)算單位須對(duì)單價(jià)1萬(wàn)元人民幣(海外預(yù)算單位3000美元)以上的項(xiàng)目逐項(xiàng)說明購(gòu)置原因。第九章資金需求及現(xiàn)金流量預(yù)算第四十七條各公司須在綜合經(jīng)營(yíng)預(yù)算、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率測(cè)算、投資預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，并參照所有者權(quán)益的水平編制資金需求預(yù)算。在總公司風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)各中心及子公司年度業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制性預(yù)算的基礎(chǔ)上，總公司財(cái)務(wù)部對(duì)各中心及子公司的年度資金需求進(jìn)行確定季度的調(diào)整和臨時(shí)的資金需求也遵循這個(gè)原則。資金部門根據(jù)資金需求量，確定資金供應(yīng)計(jì)劃的結(jié)構(gòu)、種類、方式。在現(xiàn)有資金供應(yīng)資源與需求量出現(xiàn)缺口時(shí)，判定彌補(bǔ)缺口能力的可能性及采用的方式、結(jié)構(gòu)、種類、主體，包括挖掘現(xiàn)有可利用資源的潛力。第四十八條資金預(yù)算包括貸款信用預(yù)算和貿(mào)易信用預(yù)算。貸款信用包括短期貸款、長(zhǎng)期貸款、出口打包貸款OD等額度，貿(mào)易信用包括承兌匯票、免保開證、貼現(xiàn)等信用形式。第四十九條各公司須按規(guī)定認(rèn)真編制現(xiàn)金流量預(yù)算第十章預(yù)算的編制程序第五十條預(yù)算編制按如下步驟進(jìn)行:1.每年第四季度，總裁辦公會(huì)和總公司預(yù)算委員會(huì)討論和下達(dá)下年預(yù)算工作指導(dǎo)方針和主要預(yù)算目標(biāo)(包括經(jīng)營(yíng)方針、利潤(rùn)目標(biāo)、重點(diǎn)投資、成本和費(fèi)用控制目標(biāo)和主要措施、資金管理目標(biāo))。2.各預(yù)算單位在每年11月底前完成下年度預(yù)算，并上報(bào)總公司財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部根據(jù)各預(yù)算單位預(yù)算進(jìn)行匯總和編制綜合預(yù)算草案。3.總公司預(yù)算委員會(huì)于每年12月對(duì)下年度各單位預(yù)算和總公司綜合預(yù)算草案進(jìn)行評(píng)審及質(zhì)詢，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行綜合平衡。4.總裁辦公會(huì)于次年初對(duì)預(yù)算白皮書做出批復(fù)。第十一章預(yù)算執(zhí)行分析第五十一條預(yù)算單位按月上報(bào)預(yù)算完成情況月報(bào)，并在每季度末及年度末上報(bào)總結(jié)，還需提出完成下期預(yù)算的工作措施。第五十二條總公司財(cái)務(wù)部每月向總裁辦公會(huì)提交經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算月報(bào)。第五十三條預(yù)算委員會(huì)每季度召開一次預(yù)算檢查會(huì)議(業(yè)績(jī)考核會(huì))，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，并向總裁辦公會(huì)提交預(yù)算檢查綜合報(bào)告。第五十四條總公司財(cái)務(wù)部在年度結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)，向總裁辦公會(huì)和預(yù)算委員會(huì)呈交上年全公司預(yù)算完成綜合情況報(bào)告。第十二章預(yù)算的年中調(diào)