第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)2025/1/19第二章會計科目與借貸記賬法

會計科目

會計帳戶

復(fù)式記帳法

借貸記賬法的應(yīng)用第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)第一節(jié)會計科目

一、設(shè)置會計科目的意義

會計科目是對會計對象進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項目。設(shè)置會計科目，就是根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項目或標(biāo)志的一種專門方法。

具體要求為：將會計對象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個會計科目名稱，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個科目項下核算。

一般來說，我們按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容對會計要素進(jìn)行進(jìn)一步的劃分，就構(gòu)成了會計科目。第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)留存收益投入資本長期負(fù)債流動負(fù)債長期投資固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款物資采購原材料產(chǎn)成品待攤費(fèi)用短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付利潤應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長期借款應(yīng)付債券實收資本盈余公積本年利潤利潤分配第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：

費(fèi)用收入第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

二、設(shè)置會計科目的原則（一）必須結(jié)合會計對象的特點；（二）必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求；（三）要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來；（四）名稱要簡單、明確，字義相符，通俗易懂；（五）要保持相對的穩(wěn)定性。

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第二節(jié)會計帳戶

一、設(shè)置帳戶的意義

賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。

設(shè)置會計科目只是對會計要素進(jìn)行了分類，但是會計科目的內(nèi)容會有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設(shè)置會計帳戶。

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會計賬戶與會計科目之間既有共同點，也有一定的區(qū)別。

二者的共同點為：都要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都要說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

二者的不同點為：會計科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項目或標(biāo)志，只能說明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；而帳戶卻可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。

第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)銀行存款我國手工記帳的帳戶格式入下表：本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

二、帳戶的格式第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000

我們在具體解釋問題，進(jìn)行會計科研等時，經(jīng)常采用“T”形帳戶圖。本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

1、反映資產(chǎn)的帳戶，如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“出產(chǎn)品”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”等。

2、反映負(fù)債的帳戶，如“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“銀行借款”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”等。

3、反映所有者權(quán)益的帳戶，如“實收資本”、“公積金”、“本年利潤”、“利潤分配”等。4、反映損益的帳戶，如“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”等。5、反映成本費(fèi)用的帳戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等。

可以看出，上述帳戶分類完全等同于會計科目的名稱。

（一）按照會計要素分類第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

1、總分類賬戶。基本上是按照會計科目設(shè)置的賬戶。

2、明細(xì)分類賬戶。提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算指標(biāo)的賬戶。

二者之間是統(tǒng)馭和具體化的關(guān)系。比如：

（二）按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

1、資產(chǎn)負(fù)債表帳戶和利潤表帳戶。

反映企業(yè)實際資源及其取得途徑的帳戶都是資產(chǎn)負(fù)債表帳戶；

反映企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營結(jié)果過程的帳戶都是利潤表帳戶。

2、表內(nèi)帳戶和表外帳戶。

以上介紹的都是表內(nèi)帳戶；

產(chǎn)權(quán)歸屬不在于企業(yè)本身，但是企業(yè)要對起負(fù)責(zé)的帳戶是表外帳戶。（三）其他分類第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

3、借方余額帳戶、貸方余額帳戶和無余額帳戶。

資產(chǎn)負(fù)債表帳戶中的資產(chǎn)帳戶是借方余額帳戶；（也為實帳戶）

資產(chǎn)負(fù)債表帳戶中的負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶是貸方余額帳戶；（也為實帳戶）

利潤表帳戶大部分都是無余額帳戶。（亦即虛帳戶）（三）其他分類第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)研究帳戶分類的目的是進(jìn)一步認(rèn)識帳戶。舉例來說：某類原材料是什么帳戶？正確的答案為：

按照會計要素分類為反映資產(chǎn)的帳戶；

按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類為明細(xì)分類帳戶；

按照其他分類為資產(chǎn)負(fù)債表帳戶，表內(nèi)帳戶，借方余額帳戶。這樣，就可以在多個層面上對每一帳戶有更深刻的認(rèn)識。

第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)第三節(jié)復(fù)式記帳原理

古代會計階段的會計方法標(biāo)志是單式記帳。

近代會計階段的會計方法標(biāo)志是復(fù)式記帳。

復(fù)式記帳的基本要求是在每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后同時在兩個和以上帳戶，以相等的金額進(jìn)行登記。這樣做結(jié)果：

可以通過帳戶記錄了解各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，直至了解全部經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。

可以通過平衡記帳的關(guān)系，檢查會計記錄是否準(zhǔn)確無誤。第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

復(fù)式記帳法的種類：借貸記賬法、增減記帳法、收付記帳法。其中，應(yīng)用最廣泛、我國目前由法規(guī)要求使用的記帳方法為借貸記賬法。

對借貸記賬法的簡單介紹：

起源于13、14世紀(jì)的意大利；其興起的標(biāo)志是盧卡·巴其阿勒的《幾何大全》；

最初是當(dāng)時的“貸金者”用于記錄借貸關(guān)系文字記錄；

隨著工業(yè)革命的發(fā)展，又有了折舊、成本核算等新的內(nèi)容；

現(xiàn)在是被世界各國都普遍采用的記帳方法。第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會計等式，亦即：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元有所有者投入，4萬元從債權(quán)人出借入。就形成了帳戶上的對應(yīng)關(guān)系和帳戶記錄之間的平衡關(guān)系。第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)二、記帳符號借――debit貸――Credit在“T”帳戶中也有其固定的位置。在帳戶中的另一主要內(nèi)容即為與帳戶的余額有關(guān)。第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)三、帳戶結(jié)構(gòu)銀行存款短期借款實收資本1000004000060000資產(chǎn)類帳戶增加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶增加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)收入類帳戶增加記貸方，減少記借方，但與負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶的區(qū)別在于期末無余額。三、帳戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類帳戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類帳戶的區(qū)別在于期末無余額。（若有余額，則與資產(chǎn)類帳戶具有相同的性質(zhì)）收入增加減少費(fèi)用增加減少第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)將上述帳戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有：

帳戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加費(fèi)用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減少費(fèi)用成本轉(zhuǎn)銷負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方貸方第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

四、記帳規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”即：

1、對任何一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記。

2、對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。

第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)比如，銷售增加銀行存款5000元；就記入銀行存款帳戶借方，同時記入收入帳戶的貸方。銀行存款5000借方貸方借：銀行存款5000

貸：收入5000營業(yè)收入5000借方貸方第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)又如，企業(yè)收到客戶寄來的款項10000元，其中3000元用來清償原來所欠的購貨款項，7000元用來再購買物資；就在記入銀行存款帳戶借方的同時，貸記應(yīng)收帳款和營業(yè)收入帳戶。借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款3000

收入7000銀行存款10000借方貸方應(yīng)收賬款3000借方貸方營業(yè)收入7000借方貸方第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄：賬戶的對應(yīng)關(guān)系：

根據(jù)記賬規(guī)則登記每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。2.

對應(yīng)賬戶：

發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶就是對應(yīng)賬戶要明確的幾個問題：

第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

會計分錄：（1）.定義：

簡稱分錄，是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示應(yīng)借應(yīng)貸及其金額的一種記錄。（2）.會計分錄三要素：

會計科目、記賬符號、金額第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)會計分錄編制步驟：第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用（成本）、利潤；

第二，確認(rèn)會計科目，記賬方向（借或貸）；第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方；第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)（3）.會計分錄編制格式與要求：先借后貸；借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯開；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊。第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

需要指出的是，為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)（4）.分類：按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度分為：&

一個復(fù)合分錄可以分解為幾個簡單分錄。&

在借貸記賬法下一般編制“一借一貸”、“一借多貸”、“多借一貸”的會計分錄。第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)例1銀行存款100000元償還一年期銀行借款。

借短期借款100000

貸銀行存款100000

例2收到外商投入設(shè)備一臺，價值500,000元。

借固定資產(chǎn)500000

貸實收資本500000第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)例3從銀行提取現(xiàn)金500元備用.借現(xiàn)金500

貸銀行存款500例4購買辦公用品2700元,開出支票付款.

借管理費(fèi)用45000

貸銀行存款45000第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)例5銷售產(chǎn)品一批價款30000元，稅款5100元，共計35100元，存入銀行。借銀行存款35100

貸主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅金5100第二章會計科目與借貸記賬法13節(jié)

五、試算平衡

由于記帳規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，由此也就有了利用會計分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：