《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 項(xiàng)目四 生產(chǎn)與庫存

生產(chǎn)與庫存生產(chǎn)與庫存業(yè)務(wù)流程LOGO任務(wù)1制定生產(chǎn)計(jì)劃【步驟】（1）獲取各產(chǎn)品的銷售計(jì)劃（以銷定產(chǎn)）；（2）查詢各產(chǎn)品期初庫存和安全庫存要求；（3）測(cè)算本期各產(chǎn)品產(chǎn)量；

本期產(chǎn)量=計(jì)劃銷售量+期末安全庫存-期初庫存（4）評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)能力；（5）制定排產(chǎn)計(jì)劃（生產(chǎn)部門）。測(cè)算本期各產(chǎn)品產(chǎn)量【業(yè)務(wù)4-1-1】寧佳公司Y-WIN2嬰兒睡袋的2023年11月訂單量為10000件，根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則，結(jié)合期初和期末庫存，確定10月Y-WIN2睡袋的產(chǎn)量?！緲I(yè)務(wù)操作】本期產(chǎn)量=計(jì)劃銷售量+期末安全庫存-期初庫存。產(chǎn)品編號(hào)期初庫存預(yù)計(jì)銷量期末安全庫存本期計(jì)劃產(chǎn)量Y-WIN23001000050010200

生產(chǎn)副總：熊偉

審核：張琪

生產(chǎn)計(jì)劃：周舟表4-1-12023年10月Y-WIN2睡袋生產(chǎn)計(jì)劃表

單位：件評(píng)估生產(chǎn)能力?

環(huán)境承載能力、機(jī)臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)負(fù)荷能力?

產(chǎn)品總耗時(shí)（標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、人員等）?

生產(chǎn)資料儲(chǔ)備案

例一家非常簡(jiǎn)單的制衣廠兩臺(tái)機(jī)器：一臺(tái)裁剪機(jī)+一臺(tái)縫紉機(jī)。各有一位操作工：每天工作8小時(shí)，一周五天，每周工作2400分鐘。每周固定運(yùn)營(yíng)費(fèi)用10500元：包括房租、水電、人員薪酬及維持運(yùn)作的其他固定費(fèi)用。案

例女式襯衫男式襯衫周需求120件120件單位價(jià)格105元100元單位材料成本45元50元裁剪時(shí)間2分鐘10分鐘縫制時(shí)間15分鐘10分鐘總時(shí)間17分鐘20分鐘【思考】每周最多賺多少？女式襯衫男式襯衫合計(jì)

周需求120件120件

單位價(jià)格105元100元

減：?jiǎn)挝徊牧铣杀?5元50元

單位產(chǎn)品利潤(rùn)

產(chǎn)品利潤(rùn)

減：固定費(fèi)用10500元

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)真的能掙這么多錢嗎？60元50元60×120=7200元50×120=6000元13200元2700元資源女式襯衫需求分鐘數(shù)男式襯衫需求分鐘數(shù)總需求分鐘數(shù)可用分鐘數(shù)裁剪120×2=240120×10=120014402400縫紉120×15=1800120×10=120030002400該優(yōu)先生產(chǎn)哪一種？?jī)膳_(tái)機(jī)器：一臺(tái)裁剪機(jī)+一臺(tái)縫紉機(jī)。各有一位操作工：每天工作8小時(shí)，一周五天，每周工作2400分鐘。每周固定運(yùn)營(yíng)費(fèi)用10500元：包括房租、水電、人員薪酬及維持運(yùn)作的其他固定費(fèi)用?？p紉產(chǎn)能不足！案例女式襯衫男式襯衫周需求120件120件單位價(jià)格105元100元減：?jiǎn)挝徊牧铣杀?5元50元單位產(chǎn)品利潤(rùn)60元50元裁剪時(shí)間2分鐘10分鐘縫制時(shí)間15分鐘10分鐘總作業(yè)時(shí)間17分鐘20分鐘優(yōu)先生產(chǎn)女式襯衫女士襯衫生產(chǎn)120件女式襯衫利潤(rùn)=120件×60=7200元縫紉需時(shí)120件×15分鐘=1800分鐘，剩余600分鐘

女式襯衫利潤(rùn)7200元

男式襯衫利潤(rùn)

3000元

產(chǎn)品總利潤(rùn)10200元

減：固定費(fèi)用

10500元

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-300元

生產(chǎn)男式襯衫60件（600/10）男式襯衫利潤(rùn)=60件×50=3000元優(yōu)先生產(chǎn)男式襯衫男士襯衫生產(chǎn)120件男式襯衫利潤(rùn)=120件×50=6000元縫紉需時(shí)120件×10分鐘=1200分鐘，剩余1200分鐘生產(chǎn)女式襯衫80件（1200/15）女式襯衫利潤(rùn)=80件×60=4800元

女式襯衫利潤(rùn)4800元

男式襯衫利潤(rùn)

6000元

產(chǎn)品總利潤(rùn)10800元

減：固定費(fèi)用

10500元

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

+300元

公司運(yùn)營(yíng)條件沒有任何變化，卻扭虧為盈了。而優(yōu)先生產(chǎn)的是產(chǎn)品利潤(rùn)低的襯衫。為什么？案

例~當(dāng)存在瓶頸產(chǎn)能時(shí)，應(yīng)該考慮哪種產(chǎn)品消耗的瓶頸資源少~~單位瓶頸資源獲得利潤(rùn)多的產(chǎn)品，則優(yōu)先生產(chǎn)~女式襯衫單位縫制時(shí)間的利潤(rùn)=60/15=4男式襯衫單位縫制時(shí)間的利潤(rùn)=50/10=5制定排產(chǎn)計(jì)劃（生產(chǎn)部門）應(yīng)考慮因素：查看物料是否齊備，了解材料使用途徑熟悉公司產(chǎn)品加工工序、瓶頸工序了解員工動(dòng)態(tài)、機(jī)器運(yùn)作情況、車間產(chǎn)能跟蹤生產(chǎn)進(jìn)度，便于及時(shí)調(diào)整計(jì)劃下達(dá)生產(chǎn)指令需仔細(xì)、準(zhǔn)確，不能少下、漏下正常不能排期太緊，適當(dāng)考慮異常情況，如急單甘特圖：以圖形或表格的形式顯示活動(dòng)進(jìn)度。簡(jiǎn)單、醒目、便于編制，在管理中廣泛應(yīng)用。任務(wù)2制定物料需求計(jì)劃企業(yè)制定物料需求計(jì)劃（MaterialRequirementPlanning，MRP），可以準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)和計(jì)劃所需的物料數(shù)量和時(shí)間，避免因物料短缺或過剩而導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或資金占用等成本，它是企業(yè)制定采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)策略的基礎(chǔ)。制定物料需求計(jì)劃需遵循下列步驟：（1）把握各產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，確定各產(chǎn)品排產(chǎn)量；（2）分析各產(chǎn)品材料構(gòu)成，確定各種材料單耗（BOM清單）；（3）根據(jù)排產(chǎn)量和材料單耗，計(jì)算物料需求量。要求：請(qǐng)根據(jù)上述BOM清單所列信息完成Y-WIN2嬰兒睡袋物料需求表的編制。任務(wù)2制定物料需求計(jì)劃【業(yè)務(wù)4-2-1】Y-WIN2嬰兒睡袋的材料構(gòu)成如表4-2-1。要求：請(qǐng)根據(jù)上述BOM清單編制11月份Y-WIN2嬰兒睡袋物料需求表。任務(wù)2制定物料需求計(jì)劃謝謝觀看THEEND生產(chǎn)計(jì)劃、排產(chǎn)(看板)生產(chǎn)與庫存生產(chǎn)與庫存業(yè)務(wù)流程LOGO生

產(chǎn)1生產(chǎn)領(lǐng)料2人力資源投入3固定（無形）資產(chǎn)的使用任務(wù)3生產(chǎn)領(lǐng)料原材料半成品物料工具（低值易耗品）包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用材料原始憑證——領(lǐng)料單領(lǐng)料單是材料領(lǐng)用和倉(cāng)庫發(fā)料的原始憑證。領(lǐng)料部門應(yīng)根據(jù)物料需求計(jì)劃填制領(lǐng)料單，經(jīng)領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人審核后送交倉(cāng)庫發(fā)料。領(lǐng)料時(shí)倉(cāng)庫保管人員和領(lǐng)料人員共同檢查領(lǐng)用材料的品種、數(shù)量和質(zhì)量，經(jīng)核對(duì)無誤后，雙方在領(lǐng)料單上簽章，領(lǐng)料完成。（一）領(lǐng)料的成本歸屬一般會(huì)計(jì)處理

借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料

借：生產(chǎn)成本/勞務(wù)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料消耗出租/出售（二）發(fā)出材料的成本計(jì)量原材料庫存商品（工業(yè)）實(shí)際成本計(jì)價(jià)法1、先進(jìn)先出法2、加權(quán)平均法3、移動(dòng)加權(quán)平均法4、個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法5、計(jì)劃成本法庫存商品(商業(yè))估計(jì)成本計(jì)價(jià)法6、毛利率法7、零售價(jià)法周轉(zhuǎn)材料8、一次轉(zhuǎn)銷法、分次攤銷法

是以先購(gòu)入或制成的材料應(yīng)該先發(fā)出這樣一種材料實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。

具體做法是：收入存貨時(shí)，逐筆登記每一批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額；發(fā)出存貨時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)價(jià)，逐筆登記存貨的發(fā)出成本和結(jié)存金額。當(dāng)發(fā)出存貨為多批購(gòu)進(jìn)時(shí)，則用多個(gè)單價(jià)分別計(jì)價(jià)。

先進(jìn)先出法1

先進(jìn)先出法1優(yōu)點(diǎn)：（1）符合大部分企業(yè)實(shí)物流轉(zhuǎn)過程；（2）期末存貨成本比較接近現(xiàn)行市價(jià)；（3）企業(yè)不能隨意挑選存貨計(jì)價(jià)以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。缺點(diǎn)：（1）存貨收發(fā)頻繁的情況下，工作比較繁瑣；（2）不太符合配比。物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨的價(jià)值；反之會(huì)低估。

先進(jìn)先出法1【例題·單選題】某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。202x年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購(gòu)入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購(gòu)入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。

A.145000B.150000

C.153000

D.155000

[答案解析]發(fā)出材料成本＝200×300＋300×310＝153000（元）。練一練『正確答案』C【例題·判斷題】在市場(chǎng)物價(jià)持續(xù)上升，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法會(huì)導(dǎo)致背離近期市場(chǎng)近期價(jià)格，從而低估資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的價(jià)值和利潤(rùn)表中當(dāng)期利潤(rùn)。（）

[答案解析]此時(shí)會(huì)高估期末資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”和利潤(rùn)表中的當(dāng)期利潤(rùn)。練一練『正確答案』×

加權(quán)平均法,月末一次加權(quán)平均法，是用本月購(gòu)入全部成本和月初存貨成本之和除以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量之和，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出成本和期末結(jié)存存貨價(jià)值的一種方法。平時(shí)記錄收入的數(shù)量、單價(jià)、金額，發(fā)出時(shí)只記錄數(shù)量、不記單價(jià)和金額。

加權(quán)平均法2

月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單位成本

本月發(fā)出存貨成本=月初結(jié)存存貨成本＋本月收入存貨成本—月末結(jié)存存貨成本

加權(quán)平均法2材料名稱單位期初結(jié)存本期購(gòu)入本期領(lǐng)用期末結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額xx個(gè)xx千克期初余額表采購(gòu)發(fā)票收料單領(lǐng)料單加權(quán)平均單價(jià)=25.82（元/米）

加權(quán)平均法2加權(quán)平均單位成本=

月末結(jié)存存貨成本=1360×25.82=35115.20（元）本月發(fā)出存貨成本=9360+232300-35115.20=206544.80（元）2019年摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日41結(jié)存2002040007購(gòu)入500221100070012發(fā)出40030015購(gòu)入30024720060020發(fā)出20040026發(fā)出300100

30合計(jì)80018200

存貨類別：原材料存貨名稱及規(guī)格：A型鑄件計(jì)量單位：件

加權(quán)平均法222.29001998010022.22220優(yōu)：

（1）月末一次計(jì)算，比較簡(jiǎn)單；

（2）對(duì)存貨成本的分?jǐn)傒^為折中。缺：不能隨時(shí)反映發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的成本，不利于存貨的日常管理。

加權(quán)平均法2【例題·單選題】某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2022年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。

A.10000B.10500C.10600D.11000

[答案解析]先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià)＝（200×100＋300×110）÷（200＋300）＝106（元/公斤），再計(jì)算月末庫存材料的數(shù)量＝200＋300－400＝100（公斤），甲材料的庫存余額＝100×106＝10600（元）練一練『正確答案』C

移動(dòng)加權(quán)平均法3

以本次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以本次進(jìn)貨數(shù)量加上原有庫存存貨的數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為計(jì)算發(fā)出存貨成本依據(jù)的一種方法。每次購(gòu)進(jìn)后結(jié)存存貨成本=結(jié)存數(shù)量×本次購(gòu)進(jìn)后移動(dòng)加權(quán)平均單位成本每次發(fā)出存貨成本=本次購(gòu)進(jìn)前結(jié)存成本+本次購(gòu)進(jìn)成本-本次發(fā)出后結(jié)存成本

2019年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41結(jié)存2002040007購(gòu)入500221100070012發(fā)出40030015購(gòu)入30024720060020發(fā)出200

40026發(fā)出300

10030合計(jì)80018200900

100存貨類別：原材料存貨名稱及規(guī)格：A型鑄件計(jì)量單位：件

移動(dòng)加權(quán)平均法321.4315000642921.431362822.7222.729088227222.722272857122.724542681619929

移動(dòng)加權(quán)平均法3優(yōu)：（1）及時(shí)了解存貨結(jié)存情況；（2）計(jì)算的單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。缺：

每次收貨都計(jì)算平均單價(jià)，工作量較大，對(duì)收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不適用。

個(gè)別計(jì)價(jià)法4

又稱分批認(rèn)定法即以某批入庫存貨的實(shí)際單位成本作為該存貨發(fā)出的單位成本。成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)一致，即材料收、發(fā)、存均按原來的實(shí)際單位成本反映。

每次（批）存貨發(fā)出成本=該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量×該次（批）存貨的單位成本

個(gè)別計(jì)價(jià)法4優(yōu)：符合實(shí)際，成本計(jì)算最為準(zhǔn)確；缺：存貨收發(fā)頻繁的情況下，其發(fā)出成本分辨的工作量較大。適用于：一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，如珠寶、名畫等貴重物品。

“物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)條件對(duì)存貨核算方法的影響”【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法有（）。

A.先進(jìn)先出法B.移動(dòng)加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

[答案解析]企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法據(jù)。故答案選ABC。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)期末，存貨的價(jià)值并不一定按成本記量，而是應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。練一練『正確答案』ABC

存貨名稱及規(guī)格：B鑄件2022年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41期初余額

400803200010購(gòu)入10082820050011發(fā)出4109018購(gòu)入10090900019020發(fā)出8011023購(gòu)入150921380026031合計(jì)35031000490260練一練分別采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本。（39380、41160、39800.5）【業(yè)務(wù)4-3-1】根據(jù)表4-2-2物料需求計(jì)劃表編制領(lǐng)料單，并由領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人審核，再交由倉(cāng)庫發(fā)料。寧佳公司按加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本。2023年10月，公司根據(jù)各種材料的收發(fā)數(shù)據(jù)計(jì)算得出各材料的加權(quán)平均單位成本如下：

本色棉白布

7.12元/米

印花斜紋布

25.82元/米

羽絨

0.02元/g

織帶

1.30元/條

樹脂拉鏈

1.60元/根

手提式包裝袋

1.90元/個(gè)根據(jù)發(fā)出材料匯總表中各種材料的受益對(duì)象作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——Y-WIN嬰兒睡袋683224.40

生產(chǎn)成本——圍兜

19106.80

銷售費(fèi)用——材料展樣

1664.00

貸：原材料——本色棉白布

109292.00

原材料——印花斜紋布

475345.20

原材料——羽絨

57130.00

原材料——織帶

26520.00

原材料——樹脂拉鏈

16328.00

周轉(zhuǎn)材料——手提式包裝袋

19380.00謝謝觀看THEEND生產(chǎn)與庫存【回顧】生產(chǎn)與庫存流程制定生產(chǎn)計(jì)劃銷售計(jì)劃庫存產(chǎn)能排產(chǎn)物料需求計(jì)劃生產(chǎn)領(lǐng)料投入人力廠房設(shè)備等完工入庫生產(chǎn)計(jì)劃BOM清單領(lǐng)料單控制成本歸屬成本計(jì)量材料成本核算實(shí)際成本計(jì)價(jià)(4)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)估計(jì)成本計(jì)價(jià)

計(jì)劃成本法是指企業(yè)存貨的日常收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，同時(shí)另設(shè)“材料成本差異”科目，作為計(jì)劃成本和實(shí)際成本聯(lián)系的紐帶，用來登記實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差額，月末，再通過對(duì)存貨成本差異的分?jǐn)偅瑢l(fā)出存貨的計(jì)劃成本和結(jié)存存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本進(jìn)行反映的一種核算方法。

計(jì)劃成本法5計(jì)劃成本VS標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)外購(gòu)物資事先制定的采購(gòu)成本主要用于計(jì)劃成本法下簡(jiǎn)化存貨日常收發(fā)的核算工作量對(duì)產(chǎn)品成本的理想預(yù)期，即在正常、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的條件下生產(chǎn)產(chǎn)品的成本主要用于績(jī)效考評(píng)將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)劃成本法的核算流程：1、日常采購(gòu)：發(fā)票（實(shí)際金額）2、根據(jù)收料單（也可月末匯總），按計(jì)劃成本做入庫處理3、根據(jù)發(fā)料單（也可月末匯總），按計(jì)劃成本做出庫處理4、月末計(jì)算本月購(gòu)買材料的成本差異5、編制材料成本綜合差異率計(jì)算表6、核算本月消耗材料分?jǐn)偟某杀静町?/p>

計(jì)劃成本法5借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）

貸：銀行存款等借：原材料——鋁合金管......

貸：材料采購(gòu)——鋁合金管......借：成本費(fèi)用類科目

貸：原材料——（計(jì)劃成本）借或貸：材料成本差異

借或貸：材料采購(gòu)——xx......節(jié)約/超支？發(fā)出材料計(jì)劃成本×材料成本差異率期初結(jié)存材料成本差異＋本期收進(jìn)材料成本差異期初結(jié)存材料計(jì)劃成本本期收進(jìn)材料計(jì)劃成本＋×100%

發(fā)出材料計(jì)劃成本+發(fā)出材料成本差異=發(fā)出材料計(jì)劃成本×（1+材料成本差異率）材料成本差異率＝發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出材料實(shí)際成本＝計(jì)算材料成本差異期初余額表入庫材料計(jì)劃成本匯總表材料成本差異計(jì)算表借：生產(chǎn)成本——輕型傘車車架

——搖籃傘車車架

——輕型傘車座椅

......

貸：材料成本差異×

計(jì)劃成本法5發(fā)出材料的賬務(wù)處理（1）按計(jì)劃成本

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異（超支差異）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：材料成本差異（節(jié)約差異）借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用計(jì)劃成本法領(lǐng)料小結(jié)計(jì)劃成本法案例【業(yè)務(wù)4-3-3】寧佳公司按計(jì)劃成本法核算發(fā)出材料成本。各種材料的計(jì)劃單價(jià)為：

本色棉白布7元/米

印花斜紋布26元/米

羽絨0.028元/g

織帶1.8元/條

樹脂拉鏈1.5元/根

手提式包裝袋1.8元/個(gè)根據(jù)計(jì)算，2023年10月材料成本綜合差異率為2%。本月發(fā)出材料匯總?cè)绫?-3-5，要求對(duì)該批生產(chǎn)領(lǐng)料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。根據(jù)發(fā)出材料匯總表中各種材料的計(jì)劃成本，按受益對(duì)象確認(rèn)成本費(fèi)用。

借：生產(chǎn)成本——Y-WIN嬰兒睡袋715568.00

生產(chǎn)成本——圍兜

19240.00

銷售費(fèi)用——材料展樣

1671.50

貸：原材料——本色棉白布

107450.00

原材料——印花斜紋布

478660.00

原材料——羽絨

79982.00

原材料——織帶

36720.00

原材料——樹脂拉鏈

15307.50

周轉(zhuǎn)材料——手提式包裝袋

18360.00用發(fā)出材料計(jì)劃成本乘以材料成本差異率，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。本月材料成本差異率為2%，屬于超支差異，說明實(shí)際的成本費(fèi)用比計(jì)劃多。

借：生產(chǎn)成本——Y-WIN嬰兒睡袋14311.36

生產(chǎn)成本——圍兜

384.80

銷售費(fèi)用——材料展樣

33.43

貸：材料成本差異14729.59

原材料按計(jì)劃成本核算小結(jié)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理發(fā)出生產(chǎn)部門及其他部門領(lǐng)用1）按計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異（超支差異）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：材料成本差異（節(jié)約差異）作相反分錄謝謝觀看THEEND生產(chǎn)與庫存生產(chǎn)與庫存業(yè)務(wù)流程LOGO任務(wù)3生

產(chǎn)1存貨的消耗2人力資源成本的消耗3固定（無形）資產(chǎn)的使用領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料主要包括企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)而又不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的包裝物和低值易耗品，以及建筑企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等。包裝物指為包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。注：包裝材料如包裝紙、繩、鐵絲作原材料核算。低值易耗品指不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種用具物品，如一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動(dòng)保護(hù)用品、其他用具等。一次轉(zhuǎn)銷法：包裝物和低值易耗品在第一次領(lǐng)用時(shí)，其價(jià)值即全部轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用。一般適用于價(jià)值較低、適用期限短的周轉(zhuǎn)材料。分次轉(zhuǎn)銷法：包裝物和低值易耗品按照具體使用情況，分次將其價(jià)值轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用。分幾次、什么時(shí)間轉(zhuǎn)銷具有一定的靈活性。周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷方法借：生產(chǎn)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物生產(chǎn)消耗出租、隨同銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)出借、隨同銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)領(lǐng)用包裝物【例】寧佳公司為生產(chǎn)甲產(chǎn)品，加工車間領(lǐng)用包裝物一批，其實(shí)際成本6000元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（xx產(chǎn)品）6000

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

6000如包裝物采用計(jì)劃成本核算時(shí)，如何處理?

領(lǐng)用包裝物一次轉(zhuǎn)銷法舉例【例】寧佳公司為銷售甲產(chǎn)品，領(lǐng)用包裝紙箱一批，實(shí)際成本為1500元，紙箱隨同甲產(chǎn)品一起出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)。借：銷售費(fèi)用1500

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物1500

領(lǐng)用包裝物一次轉(zhuǎn)銷法舉例【例】寧佳公司在銷售甲產(chǎn)品時(shí)隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，其售價(jià)為900元，增值稅率13%，應(yīng)收增值稅為117元，已通過銀行收訖，該批包裝物實(shí)際成本為820元。1）銷售時(shí)領(lǐng)用包裝物，結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本820

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物8202）收到包裝物價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款1017

貸：其他業(yè)務(wù)收入900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117

領(lǐng)用包裝物一次轉(zhuǎn)銷法舉例【例】寧佳公司銷售丙產(chǎn)品時(shí)，出租新包裝箱10個(gè)，每個(gè)成本50元，押金按每個(gè)60元收取，存入銀行。本月收回包裝物，收取包裝箱租金226元（其中增值稅26元），從押金中扣除，其余以現(xiàn)金退回。包裝物價(jià)值于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。（1）領(lǐng)用包裝物時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本500

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物500

領(lǐng)用包裝物一次轉(zhuǎn)銷法舉例（3）扣除租金，退還押金余款時(shí)

借：其他應(yīng)付款——存入保證金600

貸：其他業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

庫存現(xiàn)金374（2）收到押金時(shí)

借：銀行存款600

貸：其他應(yīng)付款——存入保證金600

領(lǐng)用包裝物一次轉(zhuǎn)銷法舉例【思考】如果出租的是價(jià)格昂貴的用于紅酒儲(chǔ)藏的實(shí)木橡木桶，按一次轉(zhuǎn)銷法還合適嗎？（1）領(lǐng)用出借用鐵桶時(shí)

借：銷售費(fèi)用400

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物400【例】寧佳公司6月15日隨產(chǎn)品銷售出借包裝箱20只，每只成本20元，押金按每只25元收取，鐵桶按時(shí)收回，押金退還，并通過銀行結(jié)算。作有關(guān)賬務(wù)處理如下：（3）退還該批包裝物押金時(shí)

借：其他應(yīng)付款－存入保證金500

貸：銀行存款500（2）收取押金時(shí)

借：銀行存款500

貸：其他應(yīng)付款－存入保證金500【例】寧佳公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，成本580元，管理部門領(lǐng)用工具一批，成本120元，采用一次銷法錐銷。

借：制造費(fèi)用580管理費(fèi)用120

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品700

領(lǐng)用低值易耗品一次轉(zhuǎn)銷法舉例【例】企業(yè)出租用包裝桶一批，不能繼續(xù)使用，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示將其報(bào)廢，殘料售出取得現(xiàn)金50元?！景b物報(bào)廢】出租、出借的包裝物不能使用報(bào)廢時(shí)，其殘料價(jià)值，沖減“其他業(yè)務(wù)成本（出租）”“銷售費(fèi)用”（出借）等賬戶。借：庫存現(xiàn)金50貸：其他業(yè)務(wù)成本50若該批包裝物是用于出借使用的，則：借：庫存現(xiàn)金50貸：銷售費(fèi)用50

周轉(zhuǎn)材料一次轉(zhuǎn)銷法舉例

周轉(zhuǎn)材料核算小結(jié)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理取得包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物隨同產(chǎn)品出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：周轉(zhuǎn)材料－包裝物應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物1）銷售時(shí)領(lǐng)用包裝物，結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

2）收到包裝物價(jià)款時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

周轉(zhuǎn)材料核算小結(jié)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理出租包裝物1）領(lǐng)用包裝物時(shí)

2）收到押金時(shí)

3）退還押金和扣除租金時(shí)

出借包裝物1）領(lǐng)用出借用包裝物時(shí)

2）收到押金時(shí)

3）退還押金時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款－存入保證金借：其他應(yīng)付款－存入保證金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款－存入保證金借：其他應(yīng)付款－存入保證金貸：銀行存款

周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品核算小結(jié)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理低值易耗品取得購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)出

一次攤銷法分次攤銷法借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品1）按照公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定在選定的時(shí)間攤銷低值易耗品價(jià)值：借：成本費(fèi)用科目

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

報(bào)廢時(shí)若有殘料入庫：借：原材料貸：成本費(fèi)用謝謝觀看THEEND項(xiàng)目四生產(chǎn)與庫存

任務(wù)4核算人工成本（工資）人力資源成本類型薪酬成本+福利成本+獎(jiǎng)勵(lì)成本+勞動(dòng)保障成本+健康保障成本招聘成本+選擇成本+錄用成本+安置成本取得成本開發(fā)成本崗前培訓(xùn)成本+崗中培訓(xùn)成本+脫產(chǎn)培訓(xùn)成本使用成本離職補(bǔ)償成本+離職低效成本+崗位空缺成本離職成本職工薪酬業(yè)務(wù)職工薪酬有哪些形式？會(huì)核算工資、福利嗎？會(huì)代扣個(gè)稅和社保公積金嗎？公司承擔(dān)和個(gè)人承擔(dān)的社保、公積金分得清嗎？職工教育經(jīng)費(fèi)什么時(shí)候發(fā)生？工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何計(jì)提和繳納？端午節(jié)發(fā)的粽子等節(jié)令物品會(huì)核算嗎？企業(yè)免費(fèi)/低價(jià)提供食宿會(huì)核算嗎？財(cái)務(wù)系統(tǒng)中如何實(shí)現(xiàn)發(fā)放工資的信息化操作？【思考】【目標(biāo)】【知識(shí)準(zhǔn)備】

——職工薪酬的含義及內(nèi)容（一）含義：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù),或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工有勞動(dòng)合同雙無但提供類似服務(wù)正式任命注意：勞務(wù)派遣的情形：1.費(fèi)用直接付給勞務(wù)公司（勞務(wù)派遣合同），不通過職工薪酬核算；2.費(fèi)用直接付給個(gè)人（勞務(wù)合同），通過職工薪酬核算，需代扣個(gè)稅?！咀⒁狻柯毠ば匠甑奶厥夥懂犉髽I(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。短期薪酬離職后福利辭退福利其他長(zhǎng)期職工福利（二）職工薪酬的內(nèi)容：——職工薪酬的類型報(bào)酬性質(zhì)（1、2、4）補(bǔ)償性質(zhì)（3）短期薪酬短期帶薪缺勤短期利潤(rùn)分享計(jì)劃及其他（醫(yī)療、工傷、生育、補(bǔ)充醫(yī)療）【知識(shí)準(zhǔn)備】

1、短期薪酬：職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬。（因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外）離職后福利【知識(shí)準(zhǔn)備】

2、離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利。設(shè)定提存計(jì)劃+設(shè)定受益計(jì)劃。(短期薪酬和辭退福利除外)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)其他，如企業(yè)年金計(jì)劃辭退福利【知識(shí)準(zhǔn)備】

3、辭退福利：是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。強(qiáng)行解約的違約金鼓勵(lì)辭職的補(bǔ)償內(nèi)退職工薪酬其他其他長(zhǎng)期職工福利【知識(shí)準(zhǔn)備】

4、其他長(zhǎng)期職工福利：是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外的所有職工薪酬。（*）長(zhǎng)期帶薪缺勤長(zhǎng)期殘疾福利長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃其他【考點(diǎn)】哪些項(xiàng)目通過應(yīng)付職工薪酬核算？

注意差旅費(fèi)不屬于。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）。

A.離職后福利B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C.長(zhǎng)期殘疾福利D.辭退福利

E.報(bào)銷的差旅費(fèi)

F.報(bào)銷的職工子女醫(yī)藥費(fèi)練一練『正確答案』ABCDF應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額代扣抵減的職工薪酬分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額應(yīng)付未付的職工薪酬1、負(fù)債類賬戶；2、按應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬：——短期薪酬——離職后福利——辭退福利——其他長(zhǎng)期職工福利——應(yīng)付職工薪酬的核算明細(xì)核算：可以再設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶：工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃等——應(yīng)付職工薪酬的核算一、工資的內(nèi)容

工資通常包括支付給職工的基本工資、崗位工資、績(jī)效獎(jiǎng)金、各類津貼和補(bǔ)貼等明細(xì)項(xiàng)目。短期薪酬——工資二、職工工資的核算步驟1、工資的確認(rèn)2、工資的發(fā)放企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

借：成本費(fèi)用類科目

貸：應(yīng)付職工薪酬企業(yè)通常以貨幣形式按月發(fā)放工資。在發(fā)放工資前，還將從工資中計(jì)算并扣除由職工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)稅、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，按實(shí)發(fā)金額：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款1、工資的確認(rèn)

“職工薪酬結(jié)算單”“職工薪酬結(jié)算匯總表”

“職工薪酬分配表”表4-4-1職工薪酬結(jié)算表

2023年10月

單位：元1、工資的確認(rèn)

借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋134620

——圍兜5920制造費(fèi)用——06車間6640制造費(fèi)用——11車間6520管理費(fèi)用——職工薪酬21220銷售費(fèi)用——職工薪酬16750

……

……貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）7850002、工資的發(fā)放用友U8系統(tǒng)執(zhí)行銀行代發(fā)，自動(dòng)生成銀行代發(fā)表，導(dǎo)出到excel將財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出的工資代發(fā)excel，再導(dǎo)入銀行客戶端軟件，即在企業(yè)網(wǎng)銀中操作銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)。（首先需要員工在該銀行辦理銀行卡）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票并填寫進(jìn)賬單供銀行代發(fā)，或者簽代發(fā)協(xié)議，在銀行賬戶留足余額供銀行自動(dòng)代扣。實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：（按實(shí)發(fā)工資）

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）651395

貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行江寧支行651395結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）1820

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1820說明：代扣的由職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金在企業(yè)繳納社保和住房公積金時(shí)，在繳納社保和住房公積金時(shí)，直接沖減應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款?！揪毩?xí)】工資的確認(rèn)與發(fā)放借：生產(chǎn)成本-光伏組件290W-直接人工

82775.00

生產(chǎn)成本-光伏組件340W-直接人工

77000.00

生產(chǎn)成本-光伏組件280W-直接人工

80850.00

生產(chǎn)成本-光伏組件330W-直接人工

70400.00

制造費(fèi)用-職工薪

44167.20

管理費(fèi)用-職工薪酬

97936.00

銷售費(fèi)用-職工薪酬

71129.60

貸：應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資

402304.11

應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)

28620.00

應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工傷保險(xiǎn)

572.40

應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-生育保險(xiǎn)

2289.60

應(yīng)付職工薪酬-離職后福利-養(yǎng)老保險(xiǎn)

45792.00

應(yīng)付職工薪酬-離職后福利-失業(yè)保險(xiǎn)

2289.60

應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-住房公積金

34344.00

應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

8046.09發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資322447

貸：銀行存款322447代扣個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資1744.07

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1744.07代扣社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資63695.4

貸：其他應(yīng)付款——代扣社會(huì)保險(xiǎn)29351.4

——代扣住房公積金34344（或者直接在繳納社保公積金時(shí)直接貸銀行存款）一、職工福利的內(nèi)容短期薪酬——職工福利職工生活困難補(bǔ)助（困難補(bǔ)助無需繳納個(gè)稅）；集體福利機(jī)構(gòu)（醫(yī)務(wù)室、職工食堂、健身會(huì)所等）人員的工資薪金、經(jīng)費(fèi)；職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)；未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用；其他職工福利：如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)、誤餐費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼及救濟(jì)費(fèi)、離休人員的醫(yī)療費(fèi)及節(jié)日慰問費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌項(xiàng)目外費(fèi)用等。確認(rèn)職工福利費(fèi)支付職工福利費(fèi)

【任務(wù)】

【業(yè)務(wù)4-4-2】2023年10月寧佳公司組織員工集體聚餐，發(fā)生餐費(fèi)12508元，行政部門張雨霏以公司公務(wù)信用卡刷卡支付，取得增值稅電子發(fā)票（如圖4-4-3）及支付回單（回單憑證略），財(cái)務(wù)人員根據(jù)參加聚餐的人員編制了職工福利費(fèi)分配表（見表4-4-3）。請(qǐng)準(zhǔn)確做出員工集體聚餐的會(huì)計(jì)處理。（1）職工福利費(fèi)的確認(rèn)：

借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋822.90

生產(chǎn)成本——圍兜

329.16

制造費(fèi)用——06車間411.45

管理費(fèi)用——職工薪酬822.90

銷售費(fèi)用——職工薪酬987.48……

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（職工福利）12508.00（2）職工福利費(fèi)的支付：

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（職工福利）12508.00

貸：其他貨幣資金——信用卡存款

12508.00ThankYou!BUSINESSANALYSISREPORT項(xiàng)目四生產(chǎn)與庫存

任務(wù)4核算人工成本

（社保公積金）一、社保公積金的內(nèi)容（生育保險(xiǎn)合并進(jìn)入醫(yī)療保險(xiǎn)）部分企業(yè)增加：

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

企業(yè)年金社會(huì)保險(xiǎn)是指一種為喪失勞動(dòng)能力、暫時(shí)失去勞動(dòng)崗位或因健康原因造成損失的人員提供收入或補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)制度。社會(huì)保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)（已與醫(yī)療保險(xiǎn)合并），其中養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利，其他保險(xiǎn)屬于短期薪酬。社會(huì)保險(xiǎn)通常以上一年度職工月平均工資為計(jì)提基數(shù)，按一定比例計(jì)提繳納。住房公積金是城鎮(zhèn)在職職工及其所在單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)繳存的具有保證性和互助性的一種長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)備金，儲(chǔ)備的住房公積金可以用于購(gòu)建自住住房、歸還房貸本息、支付房租等用途，也可以于離退休時(shí)一次性取出。

“社保公積金”繳納金額由兩部分組成:

企業(yè)交納部分，由企業(yè)按規(guī)定比例計(jì)提并在工資之外額外繳納，產(chǎn)生新的成本費(fèi)用；

職工交納部分，對(duì)企業(yè)而言不產(chǎn)生額外成本費(fèi)用，只需從職工工資中代扣代繳。二、社保公積金的構(gòu)成“五險(xiǎn)一金”的計(jì)提比例（通常以上年月平均工資為計(jì)提基數(shù)）南京公司承擔(dān)個(gè)人承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)16%8%醫(yī)療保險(xiǎn)

7%2%

失業(yè)業(yè)險(xiǎn)

0.5%0.5%生育保險(xiǎn)0.8%工傷保險(xiǎn)0.5%公積金8%-12%8%-12%合計(jì)公司34%左右個(gè)人20%左右企業(yè)繳納部分部分借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—離職后福利—住房公積金職工承擔(dān)部分由企業(yè)代扣代繳三、“五險(xiǎn)一金”的核算——確認(rèn)繳納時(shí)直接從工資中代扣，即沖減：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）——離職后福利

企業(yè)承擔(dān)

——住房公積金應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）

個(gè)人承擔(dān)

貸:銀行存款總額

四、“五險(xiǎn)一金”的核算——支付（繳納）【業(yè)務(wù)4-4-3】10月25日寧佳公司計(jì)算并分配當(dāng)月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（見表4-4-4），次月10日通過電子稅務(wù)局“我要辦稅”>>“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”>>“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”欄目下繳納，繳納憑證如圖4-4-4。要求：準(zhǔn)確核算社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的確認(rèn)和繳納業(yè)務(wù)。表4-4-4社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算表

2023年10月單位：元部門繳費(fèi)基數(shù)離職后福利短期薪酬小計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)企業(yè)個(gè)人企業(yè)個(gè)人企業(yè)個(gè)人企業(yè)06嬰兒睡袋生產(chǎn)工人125752012.001006.0062.8862.88880.25251.5062.884338.38圍兜生產(chǎn)工人3537565.92282.9617.6917.69247.5970.7417.691220.27管理人員5687909.92454.9628.4428.44398.09113.7428.441962.0211嬰兒睡袋包裝工人5075812.00406.0025.3825.38355.25101.5025.381750.88管理人員5587893.92446.9627.9427.94391.09111.7427.941927.52管理部門181872909.921454.9690.9490.941273.09363.7490.946274.52營(yíng)銷部143622297.921148.9671.8171.811005.34287.2471.814954.89……

…合計(jì)702000112320561603510351049140140403510242190（1）社會(huì)保險(xiǎn)的確認(rèn)：

借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋4236.02

生產(chǎn)成本——圍兜848.89

制造費(fèi)用——06車間1364.89

制造費(fèi)用——11車間1340.89

管理費(fèi)用——職工薪酬4364.89

銷售費(fèi)用——職工薪酬3446.88…………

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（醫(yī)療保險(xiǎn)）

49140.00

應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工傷保險(xiǎn)）

3510.00

應(yīng)付職工薪酬——離職后福利（養(yǎng)老保險(xiǎn)）112320.00

應(yīng)付職工薪酬——離職后福利（失業(yè)保險(xiǎn)）3510.00在電子稅務(wù)局繳納入庫后，可以在原頁面“我要辦稅”>>“證明開具”>>“開具稅收完稅證明”中打印電子繳稅付款憑證（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納：

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）73710

應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（醫(yī)療保險(xiǎn)）49140

應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工傷保險(xiǎn)）3510

應(yīng)付職工薪酬——離職后福利（養(yǎng)老保險(xiǎn)）112320

應(yīng)付職工薪酬——離職后福利（失業(yè)保險(xiǎn)）3510

貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行江寧支行

242190

【業(yè)務(wù)4-4-4】2023年10月25日寧佳公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算并分配當(dāng)月住房公積金（見表4-4-6），并將企業(yè)和個(gè)人共同繳納的部分通過公積金繳存受托銀行，匯繳至公積金個(gè)人賬戶內(nèi)（見圖4-4-5）。要求：準(zhǔn)確核算住房公積金的確認(rèn)和繳納業(yè)務(wù)。（1）住房公積金的確認(rèn)：借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋2118

生產(chǎn)成本——圍兜424

制造費(fèi)用——06車間682

制造費(fèi)用——11車間670

管理費(fèi)用——職工薪酬2182

銷售費(fèi)用——職工薪酬1724……

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（住房公積金）84240（2）住房公積金的繳存：財(cái)務(wù)部門可以將企業(yè)承擔(dān)和員工承擔(dān)的住房公積金，一并轉(zhuǎn)賬至企業(yè)在當(dāng)?shù)毓e金繳存受托銀行開設(shè)的公積金賬戶，再由公積金繳存受托銀行按要求匯繳至職工個(gè)人公積金賬戶。借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）84240

應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（住房公積金）84240

貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行江寧支行168480工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算——確認(rèn)

1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：通常按工資總額的2%計(jì)提，按工會(huì)經(jīng)費(fèi)按40%上繳上級(jí)工會(huì)組織。60%接劃撥公司工會(huì)使用。用于對(duì)員工的宣傳活動(dòng)支出、文藝活動(dòng)支出、體育活動(dòng)支出、工會(huì)干部訓(xùn)練費(fèi)等。2、職工教育經(jīng)費(fèi)：用于職工教育事業(yè)，如企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，實(shí)報(bào)實(shí)銷。注意：職工教育經(jīng)費(fèi)超過職工工資總額的8%部分不能稅前扣除?！緲I(yè)務(wù)4-4-5】2023年10月25日寧佳公司計(jì)算并分配當(dāng)月工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并將其中40%繳納至江寧區(qū)總工會(huì)賬戶，60%轉(zhuǎn)至公司工會(huì)賬戶。要求：準(zhǔn)確核算工會(huì)經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)和繳納業(yè)務(wù)。

表4-4-7

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表

2023年10月單位：元部門繳費(fèi)基數(shù)短期薪酬（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）06嬰兒睡袋生產(chǎn)工人12575252圍兜生產(chǎn)工人353771管理人員568711411嬰兒睡袋包裝工人5075102管理人員5587112管理部門18187364營(yíng)銷部14363287……

合計(jì)70200014040（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)：根據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表中的受益對(duì)象借記相應(yīng)的成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。

借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋354

生產(chǎn)成本——圍兜

71

制造費(fèi)用——06車間

114

制造費(fèi)用——11車間

112

管理費(fèi)用——職工薪酬364

銷售費(fèi)用——職工薪酬287……

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）14040（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的繳存：根據(jù)工會(huì)專用結(jié)算憑證和轉(zhuǎn)賬回單借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款。

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）14040

貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行江寧支行14040【業(yè)務(wù)4-4-6】10月20至25日組織部分銷售人員和行政人員參加為期五天的企業(yè)管理課程培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)15

900元，取得增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)人員支付了上述培訓(xùn)費(fèi)用，取得了銀行回單，并根據(jù)參訓(xùn)人員類別編制職工教育經(jīng)費(fèi)分配表。要求對(duì)此項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)作出準(zhǔn)確會(huì)計(jì)處理。

表4-4-8職工教育經(jīng)費(fèi)分配表

2023年10月單位：元受益對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)（人數(shù)）分配率分配金額營(yíng)銷部6

11250管理部門2

3750合計(jì)8187515000（1）職工教育經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)：借：管理費(fèi)用——職工薪酬

11250

銷售費(fèi)用——職工薪酬

3750

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（職工教育經(jīng)費(fèi)）15900（2）職工教育經(jīng)費(fèi)的支付：借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（職工教育經(jīng)費(fèi)）15900貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行江寧支行

15900ThankYou!BUSINESSANALYSISREPORT非貨幣型薪酬業(yè)務(wù)

非貨幣性福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的非貨幣形式的報(bào)酬。以自產(chǎn)產(chǎn)品免費(fèi)/低價(jià)發(fā)放租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用

以外購(gòu)物資免費(fèi)/低價(jià)發(fā)放以自有固定資產(chǎn)供職工免費(fèi)使用公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)提的折舊支付的租金第一步：確認(rèn)借：成本、費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——xx第二步：發(fā)放/支付借：應(yīng)付職工薪酬—xx貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（1）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工價(jià)稅合計(jì)數(shù)非貨幣型薪酬業(yè)務(wù)【例】東海公司為增值稅一般納稅人，主要從事自行車的生產(chǎn)，企業(yè)在崗職工共計(jì)890人，其中生產(chǎn)工人760人，車間管理人員80人，管理部門人員50人。某年1月，公司以其生產(chǎn)的每輛成本為600元的自行車作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的自行車市場(chǎng)售價(jià)為每輛800元。生產(chǎn)工人=760×800+760×800×13%=

687040元

車間管理人員=80×800+80×800×13%=72320元行政管理部門=50×800+50×800×13%=45200元非貨幣型薪酬業(yè)務(wù)東海公司確認(rèn)非貨幣福利：借：生產(chǎn)成本687040

制造費(fèi)用72320

管理費(fèi)用45200

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利804560非貨幣型薪酬業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬(非貨幣性福利)

804560貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入712000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）92560同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

534000貸：庫存商品534000非貨幣型薪酬業(yè)務(wù)如果以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利，不視同銷售，而是按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)為成本費(fèi)用，對(duì)哪些稅費(fèi)會(huì)產(chǎn)生影響呢？（c=100，P=200）

【思考】不視同銷售視同銷售確認(rèn)時(shí)借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬100借：管理費(fèi)用226貸：應(yīng)付職工薪酬226發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬100

貸：庫存商品100借：應(yīng)付職工薪酬226

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—增26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品100

【思考】不視同銷售視同銷售增值稅附加稅費(fèi)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本管理費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅凈利潤(rùn)對(duì)稅費(fèi)的影響對(duì)利潤(rùn)的影響0000100-100-25-75263.12200100226-129.12-32.28-96.84增值稅增加26，附加稅費(fèi)增加3.12，所得稅減少7.28，總體稅費(fèi)增加21.84利潤(rùn)總額減少29.12，凈利潤(rùn)減少21.84

第一步：確認(rèn)企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬（非貨幣性福利）

第二步：計(jì)提折舊

借：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬（非貨幣性福利）

貸：累計(jì)折舊（2）將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用非貨幣型薪酬業(yè)務(wù)【典型業(yè)務(wù)舉例】東方股份有限責(zé)任公司為部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，該公司共有部門經(jīng)理以上職工10名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊1000元。【業(yè)務(wù)分析】根據(jù)受益對(duì)象，確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬（非貨幣性福利）

10000

計(jì)提折舊時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬（非貨幣性福利）

10000貸：累計(jì)折舊10000非貨幣型薪酬業(yè)務(wù)

第一步：確認(rèn)企業(yè)將外購(gòu)商品等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將外購(gòu)商品的價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目貸：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬（非貨幣性福利）第二步：發(fā)放商品

借：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬（非貨幣性福利）貸：銀行存款

(3)將外購(gòu)商品等資產(chǎn)供職工無償使用非貨幣型薪酬業(yè)務(wù)每年分?jǐn)倳r(shí)：借：管理費(fèi)用8貸：應(yīng)付職工薪酬

8

借：應(yīng)付職工薪酬8貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8

【補(bǔ)充】將外購(gòu)商品等資產(chǎn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給員工非貨幣型薪酬業(yè)務(wù)案例：某公司外購(gòu)公寓10套，成本價(jià)100萬元（含稅），以60萬元價(jià)格賣給10位核心技術(shù)人員，并約定須為公司至少服務(wù)5年。買入公寓時(shí)：借：固定資產(chǎn)100

貸：銀行存款100轉(zhuǎn)讓公寓時(shí)：借：銀行存款60

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用40

貸：固定資產(chǎn)100

第一步：確認(rèn)企業(yè)租賃住房供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目貸：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬（非貨幣性福利）第二步：支付租金

借：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬（非貨幣性福利）貸：銀行存款

(4)租賃住房供職工無償使用非貨幣型薪酬業(yè)務(wù)【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)：東方股份有限責(zé)任公司為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員3名，公司為其每人租賃一套公寓，月租金為每套5000元?！緲I(yè)務(wù)分析】

本例中，該公司為副總裁以上高級(jí)管理人員租賃公寓免費(fèi)使用，根據(jù)受益對(duì)象，確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用15000貸：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬（非貨幣性福利）15000支付租金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—