第七章 業(yè)務(wù)活動控制

第七章

業(yè)務(wù)活動控制第一節(jié)

資金活動內(nèi)部控制第二節(jié)

采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制第四節(jié)

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制第三節(jié)

銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制第五節(jié)

其他業(yè)務(wù)活動控制學(xué)習目的與要求

掌握資金活動的業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵風險點與基本控制措施；

掌握采購業(yè)務(wù)活動的業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵風險點與基本控制措施；

掌握資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)活動的業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵風險點與基本控制措施；

掌握銷售業(yè)務(wù)活動的業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵風險點與基本控制措施。4業(yè)務(wù)活動控制中國證券市場上第一份否定意見的內(nèi)控審計報告——新華制藥引例1

資金活動內(nèi)部控制概述2

資金活動業(yè)務(wù)流程3

資金活動的關(guān)鍵風險點及控制措施第一節(jié)資金活動內(nèi)部控制1資金活動內(nèi)部控制概述01資金活動內(nèi)部控制資金活動是企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金在企業(yè)中的作用就好比血液在身體的各個器官中的循環(huán)作用，是企業(yè)的生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。資金在企業(yè)中的流轉(zhuǎn)存在于企業(yè)的方方面面，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著廣泛而重大的影響。2資金活動業(yè)務(wù)流程籌資活動的業(yè)務(wù)流程主要包括提出籌資方案、籌資方案論證、審批、籌資計劃的編制與執(zhí)行、籌資活動的監(jiān)督、評價與責任追究。投資活動的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定投資方案、投資方案可行性論證、投資方案決策、投資計劃的編制與審批、投資計劃實施、投資項目到期處置。企業(yè)資金營運過程，從資金流入企業(yè)形成貨幣資金開始，到通過銷售收回貨幣資金、成本補償確定利潤、部分資金流出企業(yè)為止，形成資金營運的一個完整循環(huán)。1232資金活動業(yè)務(wù)流程圖3資金活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施籌資活動的會計系統(tǒng)控制籌資計劃的編制與實施擬定籌資方案籌資方案審批籌資方案論證（一）籌資活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施3資金活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施籌資活動的關(guān)鍵風險點

籌資活動的主要風險包括:1.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃。2.缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認識。3.缺乏完善的授權(quán)審批制度。4.無法保證支付籌資成本。5.缺乏嚴密的跟蹤管理制度。籌資活動控制措施關(guān)鍵控制點控制目標控制措施

提出籌資方案

進行籌資方案可行性論證1.進行籌資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當；2.進行籌資方案的經(jīng)濟性評估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當，籌資成本與資金收益是否匹配；3.進行籌資方案的風險性評估，如籌資方案面臨哪些風險，風險大小是否適當、可控，是否與收益匹配。

籌資方案審批

選擇批準最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；2.審批中應(yīng)實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。

制定籌資計劃制定切實可行的具體籌資計劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當時經(jīng)濟金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計劃；2.根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門批準。

實施籌資

保證籌資活動正確、合法、有效進行1.根據(jù)籌資計劃進行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3.按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責任人正確履行審批監(jiān)督責任，實施嚴密的籌資程序控制和崗位分離控制；4.做好嚴密的籌資記錄，發(fā)揮會計控制的作用。

籌資活動評價與責任追究

保證籌集資金的正確有效使用，維護籌資信用1.促成各部門嚴格按照確定的用途使用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計提、支付利息；4.加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評價籌資活動過程，追究違規(guī)人員責任?！肮夥奕恕薄獰o錫尚德太陽能破產(chǎn)重組案例3資金活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施（二）投資活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施1

擬定投資方案

2

投資方案可行性論證

3

投資方案審批

4

投資計劃的編制與實施

5

投資項目的到期處置

6

投資活動的會計系統(tǒng)控制3資金活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施投資計劃的編制與實施擬定投資方案投資項目的到期處置投資方案可行性論證投資活動的會計系統(tǒng)控制投資方案審批（二）投資活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施3資金活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施投資活動的關(guān)鍵風險點1.投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符。2.投資與籌資不匹配。3.忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性。4.缺乏嚴密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度。5.缺乏嚴密的投資資產(chǎn)保管與會計記錄。投資活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施風險控制點控制目標控制措施提出投資方案

進行投資方案可行性論證

1.進行投資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2.投資規(guī)模、方向和時機是否適當；3.對投資方案進行技術(shù)、市場、財務(wù)可行性研究，深入分析項目的技術(shù)可行性與先進性、市場容量與前景，以及項目預(yù)計現(xiàn)金流量、風險與報酬，比較或評價不同項目的可行性。投資方案審批選擇批準最優(yōu)投資方案1.明確審批人對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序和責任，不得越權(quán)；2.審批中應(yīng)實行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計劃制定切實可行的具體投資計劃，作為項目投資的控制依據(jù)1.核查企業(yè)當前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算對資金的需求量，積極籌措投資項目所需資金；2制定詳細的投資計劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門審批。實施投資方案保證投資活動按計劃合法、有序、有效進行1.根據(jù)投資計劃進度，嚴格分期、按進度適時投放資金，嚴格控制資金流量和時間；2.以投資計劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責任人正確履行審批監(jiān)督責任，對項目實施過程進行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項目建設(shè)的質(zhì)量和進度要求；3.做好嚴密的會計記錄，發(fā)揮會計控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時評價投資的進展，將分析和評價的結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過專業(yè)中介機構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價值，同時確定處置策略；2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會的授權(quán)批準。中國遠洋“巨虧門”案例3資金活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施資金平衡預(yù)算管理有效調(diào)度

會計控制（三）資金營運活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施3資金活動的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施“賭球”背后的漏洞案例1

采購業(yè)務(wù)概述2

采購業(yè)務(wù)流程3

采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施第二節(jié)采購業(yè)務(wù)控制1采購業(yè)務(wù)概述企業(yè)采購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。一項采購業(yè)務(wù)通常要經(jīng)過編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)，需要供應(yīng)、倉儲及財務(wù)等多個部門共同協(xié)作完成。2采購業(yè)務(wù)流程請購與審批

購買與驗收

付款與記錄1233采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施

1

編制需求預(yù)算和采購預(yù)算

2

采購申請與審批

3

選擇供應(yīng)商

4

確定采購方式和采購價

5

訂立采購合同

6

管理供應(yīng)過程

7

驗收

8

付款

9

退貨10會計系統(tǒng)控制3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施

主要有以下幾個方面：（1）采購預(yù)算編制缺乏合理依據(jù)。（2）采購預(yù)算編制缺少前瞻性。（3）采購預(yù)算未及時修正。（4）采購預(yù)算與生產(chǎn)不協(xié)調(diào)。（5）采購預(yù)算未有效執(zhí)行。采購關(guān)鍵風險點分析

1.采購預(yù)算風險3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施需求部門提出請購申請并通過審批后，由采購部門執(zhí)行，該過程的主要風險包括：（1）供應(yīng)商選擇不當。（2）采購價格不合理。（3）采購合同不規(guī)范。2.采購執(zhí)行風險3.合同履行與采購驗收風險該過程主要風險包括：（1）缺乏對供應(yīng)過程的管理。（2）信譽風險。（3）驗收風險。3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施1.付款審核不嚴。2.付款方式不當。3.付款不及時。4.預(yù)付款管理不當。5.價格波動風險。付款關(guān)鍵點分析3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施1.采購預(yù)算該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當根據(jù)實際需求準確、及時編制需求計劃，以為采購預(yù)算的編制提供合理依據(jù)。（2）采購預(yù)算應(yīng)當具有一定的靈活性，當經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時調(diào)整采購預(yù)算。（3）采購計劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展目標實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。（4）采購預(yù)算經(jīng)相關(guān)負責人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。關(guān)鍵措施3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施2.采購申請該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）建立采購申請制度。（2）對于預(yù)算內(nèi)的采購項目，申購部門應(yīng)當嚴格按照預(yù)算表中的預(yù)算進度執(zhí)行請購，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。（3）申購人員填制的采購申請單應(yīng)由具有審批權(quán)限人員進行審核。關(guān)鍵措施3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施3.供應(yīng)商的選擇該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）建立供應(yīng)商準入制度（2）建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)（3）供應(yīng)商的考評與淘汰關(guān)鍵措施4.控制采購價格該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括:(1)市場總體價格風險控制(2)壟斷價格風險控制(3)單項物資采購價格控制3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施5.訂立采購合同該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）簽訂合同前應(yīng)當嚴格審查對方當事人的主體資格，評估其信用狀況等，確保供應(yīng)商具備履約能力。（2）根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。（3）重大合同在簽署前，應(yīng)當經(jīng)過相關(guān)審查人員進行合法性、可行性審查。（4）企業(yè)應(yīng)由專人負責保管公司合同及合同專用章，以防止合同遺失或被員工盜用于采購欺詐。關(guān)鍵措施3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施6.管理供應(yīng)過程（1）采購人員應(yīng)參照合同中的交貨條款，持續(xù)跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要的措施來保證物資的及時供應(yīng)。（2）對重要物資的采購，應(yīng)在合同履約過程中到供貨方進行巡視、點檢或監(jiān)造。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責任人，審定監(jiān)造報告。（3）根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。（4）實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。關(guān)鍵措施3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施7.驗收該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）明確采購驗收的程序、方法和標準，防范驗收過程不規(guī)范和違規(guī)行為。（2）驗收人員應(yīng)當確認貨物的名稱、規(guī)格、型號與訂購單相一致，質(zhì)檢部門須檢查供應(yīng)商提供的質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。（3）對于驗收過程中的異常情況，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當查明原因并及時處理。關(guān)鍵措施3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施8.付款該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）完善付款流程，進行嚴格的付款審核。如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用損失。（2）合理規(guī)劃資金的籌集和使用，及時付款。（3）選擇恰當?shù)母犊罘绞?。根?jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，結(jié)合所采購物資的實際情況，合同的規(guī)定等，選擇適當?shù)母犊罘绞剑婪陡犊罘绞讲划攷淼姆娠L險，保證資金安全。（4）加強預(yù)付賬款和定金的管理，對于按合同規(guī)定支付的預(yù)付款項，應(yīng)當定期進行追蹤核查，分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當迅速采取措施，盡快收回款項。關(guān)鍵措施3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施9.會計控制（1）建立會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，財務(wù)部門定期與倉儲記錄進行核對，檢查物料的收、發(fā)、存是否核對一致，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄的一致性。（2）加強對原始憑證的控制，為會計記錄提供可靠依據(jù)。（3）指定專人通過對賬等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬單，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準后，做出相應(yīng)調(diào)整。關(guān)鍵措施3采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施10.采購后評估與監(jiān)查該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）建立采購業(yè)務(wù)后評估制度。（2）對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。企業(yè)應(yīng)當建立專門的監(jiān)督檢查機構(gòu)，檢查采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。關(guān)鍵措施通化金馬藥業(yè)“問題膠囊”事件案例1

銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制涉及內(nèi)容2

銷售業(yè)務(wù)流程3

銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施第三節(jié)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制39

1銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制涉及內(nèi)容

銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)之一，穩(wěn)定的銷售增長、不斷擴大的市場份額，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大的直接表現(xiàn)。銷售業(yè)務(wù)涉及訂單接受、貨物交接、貨款回收、退貨折讓等多個環(huán)節(jié)和多個部門，出現(xiàn)差錯和舞弊的風險較大。因此，建立銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制以規(guī)范銷售行為、防范銷售風險，對于企業(yè)經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)是必要的。2銷售業(yè)務(wù)流程3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施１銷售計劃管理

２客戶開發(fā)與信用管理

４訂立銷售合同

５發(fā)貨

６收款

７客戶服務(wù)

３銷售定價

８會計系統(tǒng)控制3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施（一）銷售計劃管理（二）客戶信用管理銷售計劃是企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)能力，在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，設(shè)定銷售總目標額及不同產(chǎn)品的銷售目標額，并據(jù)此制定具體營銷方案，以實現(xiàn)銷售目標。銷售計劃管理具體包括銷售預(yù)測、銷售計劃編制、銷售計劃審批。企業(yè)應(yīng)當積極開拓市場份額，在充分的市場調(diào)查基礎(chǔ)上，合理細分市場并確定目標市場，根據(jù)不同目標群體的具體需求，確定定價機制和信用方式3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施（三）訂立銷售合同

該環(huán)節(jié)的主要風險包括：銷售價格、結(jié)算方式、收款期限等不符合企業(yè)銷售政策，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受損；合同內(nèi)容存在重大疏漏或欺詐、訂立合同未經(jīng)授權(quán)，導(dǎo)致侵害企業(yè)的合法權(quán)益。主要控制措施包括：第一，銷售合同訂立前，應(yīng)當結(jié)合企業(yè)的銷售政策，與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶的信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。第二，銷售合同應(yīng)當明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當對銷售合同草案進行嚴格審核。第三，銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施（四）發(fā)貨

該環(huán)節(jié)的主要風險包括：未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨、發(fā)貨不符合合同約定或者發(fā)貨程序不規(guī)范，可能造成貨物損失或發(fā)貨錯誤，引發(fā)銷售爭議，影響發(fā)貨收回。

主要控制措施包括：第一，企業(yè)銷售部門應(yīng)當按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。第二，企業(yè)應(yīng)當嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票，嚴禁開具虛假發(fā)票。第三，應(yīng)當以運輸合同或條款等形式明確運輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責任、到貨驗收方式、運輸費用承擔、保險等內(nèi)容，貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗工作，確保貨物的安全發(fā)運，由客戶驗收確認。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施（五）收款（六）客戶服務(wù)收款指企業(yè)經(jīng)授權(quán)發(fā)貨后與客戶結(jié)算的環(huán)節(jié)。按照發(fā)貨時是否收到貨款，可分為現(xiàn)銷和賒銷?？蛻舴?wù)是在企業(yè)與客戶之間建立信息溝通機制，對客戶提出的問題，企業(yè)應(yīng)予以及時解答或反饋、處理，不斷改進商品質(zhì)量和服務(wù)水平，以提升客戶滿意度和忠誠度?？蛻舴?wù)包括產(chǎn)品維修、銷售退回、維護升級等。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施各環(huán)節(jié)主要風險

該環(huán)節(jié)的主要風險是：（1）銷售無計劃或不合理，或未經(jīng)授權(quán)審批，會導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理，難以實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。（2）銷售計劃缺乏靈活性。當市場環(huán)境發(fā)生變化時，銷售計劃不能及時做出調(diào)整，導(dǎo)致銷售目標難以實現(xiàn)。（3）銷售計劃缺乏全局性。未從企業(yè)整體角度對銷售做出統(tǒng)籌安排，各分公司的銷售計劃是分公司與公司總部討價還價的結(jié)果，不利于企業(yè)的整體經(jīng)營發(fā)展。（4）銷售計劃缺乏可執(zhí)行性。企業(yè)制定的銷售計劃，只包含目標數(shù)字，未包含實施方案，導(dǎo)致各銷售單位難以根據(jù)分解到自己的指標和內(nèi)容制定具體的銷售活動方案。１.銷售計劃管理3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施2.客戶開發(fā)與信用管理該環(huán)節(jié)的主要風險是：（1）現(xiàn)有客戶管理不足、潛在市場需求開發(fā)不夠，可能導(dǎo)致客戶丟失或市場拓展不利。（2）信用額度評定不合理。對客戶的信用情況缺乏了解和調(diào)查，沒有合理地按照公司信用標準評定客戶的信用額度，可能導(dǎo)致公司賒銷貨款無法及時足額收取。（3）缺乏信用審核登記。客戶提出的賒銷購貨定單、信用的批準缺乏信用部門經(jīng)理或其他被授權(quán)人符合審查。（4）客戶檔案不健全，缺乏合理的資信評估，可能導(dǎo)致客戶選擇不當，銷售款項不能收回或遭受欺詐，從而影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施3.銷售定價該環(huán)節(jié)的主要風險是：(1)定價或調(diào)價不符合價格政策，未能結(jié)合市場供需狀況、盈利測算等進行適時調(diào)整，造成價格過高或過低、銷售受損。(2)商品銷售價格未經(jīng)恰當審批，或存在舞弊，可能導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)經(jīng)濟利益或者企業(yè)形象。(3)價格差異幅度不合理。客戶可能利用這種價格差異在不同地區(qū)市場中串貨。(4)濫用銷售政策。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施4.訂立銷售合同該環(huán)節(jié)的主要風險是：(1)合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，未經(jīng)授權(quán)對外訂立銷售合同，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。(2)銷售價格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受損。5.執(zhí)行銷售合同該環(huán)節(jié)的主要風險是：(1)生產(chǎn)安排不當，一方面庫存大量積壓，另一方面又交不上貨。(2)對訂單更改失去控制，輕易滿足客戶的要求，造成大量產(chǎn)成品因合同更改或取消而呆滯。(3)對于季節(jié)性交貨明顯的企業(yè)，在淡季可能產(chǎn)生閑置，旺季又有可能交不上貨。(4)一旦不能及時交貨，按照合同約定，可能要承擔違約責任。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施5.執(zhí)行銷售合同該環(huán)節(jié)的主要風險是：(1)生產(chǎn)安排不當，一方面庫存大量積壓，另一方面又交不上貨。而這樣不僅會影響企業(yè)的現(xiàn)金流，而且也會增加因滿足交貨而發(fā)生的緊急空運費用等。(2)對訂單更改失去控制，輕易滿足客戶的要求，造成大量產(chǎn)成品因合同更改或取消而呆滯。這樣的更改對企業(yè)來說其損失不僅僅是產(chǎn)成品，而且還要考慮增加的物流費用及額外的管理費用。(3)對于季節(jié)性交貨明顯的企業(yè)，在淡季可能產(chǎn)生閑置，旺季又有可能交不上貨。(4)一旦不能及時交貨，按照合同約定，可能要承擔違約責任。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施6.發(fā)貨該環(huán)節(jié)的主要風險是：(1)未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定，可能導(dǎo)致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭議、銷售款項不能收回。(2)貨物運輸途中，可能由于管理不善、不可抗力等原因?qū)е仑浳餁p、丟失，無法滿足客戶原有要求。(3)填制銷售通知單與發(fā)貨為同一人，可能發(fā)生舞弊。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施7.客戶服務(wù)該環(huán)節(jié)的主要風險是：(1)客戶服務(wù)水平低，消費者滿意度不足，影響公司品牌形象，造成客戶流失。(2)缺乏有效的客戶服務(wù)人員薪酬激勵制度，客戶服務(wù)人員工作積極性低。(3)僅重視售中服務(wù)，售前服務(wù)及售后服務(wù)意識單薄，降低消費者的滿意程度。(4)銷售退回政策濫用。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施8.會計系統(tǒng)控制該環(huán)節(jié)的主要風險是：(1)缺乏有效的銷售業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制，可能導(dǎo)致企業(yè)賬實不符、賬證不符、賬賬不符或者賬表不符，影響銷售收人、銷售成本、應(yīng)收款項等會計核算的真實性和可靠性。(2)缺乏銷售收入監(jiān)控，從而造成大量虛假銷售收入。(3)缺乏銷售費用使用規(guī)范和監(jiān)督。(4)會計人員同時控制銷售全部環(huán)節(jié)或部分不相容環(huán)節(jié)，可能發(fā)生舞弊。蓮花味精應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)惡化案例3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施不相容崗位分離崗位責任制度具體來講，單位不得由一人辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程。銷售業(yè)務(wù)崗位分工明確。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施銷售業(yè)務(wù)控制措施該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，結(jié)合客戶訂單情況，制定年度、月度銷售計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_執(zhí)行。（2）定期對各產(chǎn)品（商品）的區(qū)域銷售額、進銷差價、銷售計劃與實際銷售情況等進行分析，結(jié)合生產(chǎn)現(xiàn)狀，及時調(diào)整銷售計劃，調(diào)整后的銷售計劃履行相應(yīng)的審批程序。（3）從企業(yè)整體利益出發(fā)，在總公司與分公司、各分公司之間合理協(xié)商的基礎(chǔ)上制定銷售計劃。（4）銷售計劃應(yīng)包含實施方案，使各銷售單位能夠據(jù)此制定實現(xiàn)其具體銷售目標的營銷方案。1.銷售計劃管理3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施2.客戶開發(fā)與信用管理該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）企業(yè)應(yīng)當在進行充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。（2）進行信用額度評定。信用部門通過調(diào)查分析客戶的信用狀況，與信用標準進行綜合比較，對申請賒銷的客戶進行信用額度評定書面意見稿，送交信用部門經(jīng)理審批。（3）信用額度審核登記（4）建立和不斷更新維護客戶信用動態(tài)檔案3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施3.銷售定價該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）應(yīng)根據(jù)有關(guān)價格政策、綜合考慮企業(yè)財務(wù)目標、營銷目標、產(chǎn)品成本、市場狀況及競爭對手情況等多方面因素，確定產(chǎn)品基準定價。定期評價產(chǎn)品基準價格的合理性，定價或調(diào)價需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核批準。（2）在執(zhí)行基準定價的基礎(chǔ)上，針對某些商品可以授予銷售部門一定限度的價格浮動權(quán)，同時明確權(quán)限執(zhí)行人。（3）銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施4.訂立銷售合同該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）訂立銷售合同前，企業(yè)應(yīng)當關(guān)注客戶信用狀況，明確銷售定價、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容。（2）企業(yè)應(yīng)當建立健全銷售合同訂立及審批管理制度，確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責。（3）銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施5.執(zhí)行銷售合同該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）協(xié)調(diào)生產(chǎn)與銷售，避免過多庫存對企業(yè)流動資金的壓力，同時也可以盡量減少呆滯庫存的產(chǎn)生。（2）對訂單更改的前提、批準與執(zhí)行實行適當控制。（3）標準產(chǎn)品與客戶化產(chǎn)品的區(qū)分。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施6.發(fā)貨該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）銷售部門應(yīng)當按照經(jīng)審核后的銷售合同開具相關(guān)的銷售通知交倉儲部門和財會部門。（2）倉儲部門應(yīng)當落實出庫、計量、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)的崗位責任，對銷售通知進行審核，嚴格按照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點等，按規(guī)定時間組織發(fā)貨，形成相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，并應(yīng)連續(xù)編號。（3）應(yīng)當以運輸合同或條款等形式明確運輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責任、到貨驗收方式、運輸費用承擔、保險等內(nèi)容（4）應(yīng)當做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺賬，實現(xiàn)全過程的銷售登記制度。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施7.收款該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）結(jié)合公司銷售政策，選擇恰當?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項回收，提高資金的使用效率。

（2）建立票據(jù)管理制度，特別是加強商業(yè)匯票的管理（3）加強賒銷管理。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施8.客戶服務(wù)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）結(jié)合競爭對手客戶服務(wù)水平，建立和完善客戶服務(wù)制度。（2）設(shè)專人或部門進行客戶服務(wù)和跟蹤。有條件的企業(yè)可以按產(chǎn)品線或地理區(qū)域建立客戶服務(wù)中心。（3）建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，加強銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗等相關(guān)部門之間的溝通協(xié)調(diào)。（4）做好客戶回訪工作，定期或不定期開展客戶滿意度調(diào)查；建立客戶投訴制度，記錄所有的客戶投訴，并分析產(chǎn)生原因及解決措施。（5）加強銷售退回控制。銷售退回需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行；銷售退回的商品應(yīng)當參照物資采購入庫管理。3銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險點及控制措施9.會計系統(tǒng)控制該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）企業(yè)應(yīng)當加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。（2）建立應(yīng)收賬款清收核查制度，銷售部門應(yīng)定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證，財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。（3）及時收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管；及時要求客戶提供擔保；對未按時還款的客戶，采取申請支付令、申請訴前保全和起訴等方式及時清收欠款。對收回的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)評估和恰當審批。（4）企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則規(guī)定計提壞賬準備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進行審批。1

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制涉及內(nèi)容2

存貨管理4

無形資產(chǎn)管理第四節(jié)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制3

固定資產(chǎn)管理66

1

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制涉及內(nèi)容

資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程。資產(chǎn)被盜或非法占用、使用效能低下等風險都會影響企業(yè)經(jīng)營效率效果，不利于生產(chǎn)經(jīng)營活動的平穩(wěn)有序進行，因此，建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效率，對企業(yè)經(jīng)營和其戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是有益的。對企業(yè)資產(chǎn)管理而言，主要是指對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理。2存貨管理存貨包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或商品等。企業(yè)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨也應(yīng)納入本企業(yè)的存貨管理。（一）存貨的業(yè)務(wù)流程

2存貨管理（二）存貨管理的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施

存貨取得

驗收入庫

存貨保管

領(lǐng)用發(fā)出

盤點清查

銷售處置

會計系統(tǒng)控制12345672存貨管理

1.采購環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）存貨的預(yù)算編制控制。（2）存貨的采購控制。存貨管理基本控制措施設(shè)計2.驗收入庫環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）檢查驗收控制。（2）入庫驗收控制。2存貨管理

3.倉儲保管環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）存貨的限制接近。（2）存貨的流轉(zhuǎn)控制。（3）存貨的保全控制。（4）存貨的記錄控制。2存貨管理

5.存貨盤點環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）盤點人員控制。（2）盤點程序控制。4.存貨領(lǐng)用與發(fā)出環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）領(lǐng)用審批控制。（2）記錄制度控制。（3）手續(xù)與合同控制。2存貨管理

6.存貨處置環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）處置程序控制。（2）處置審批控制。3固定資產(chǎn)管理企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理目的持有的房屋、建筑物、機器設(shè)備以及運輸工具等。（一）固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程

3固定資產(chǎn)管理（二）固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施

1

資產(chǎn)取得

2

資產(chǎn)驗收

3

登記造冊

4

資產(chǎn)投保

5運行維護6

更新改造

7

盤點清查

8

抵押質(zhì)押

9

淘汰處置

10

會計系統(tǒng)控制3固定資產(chǎn)管理（二）固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風險點分析

1.固定資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的主要風險：一是固定資產(chǎn)預(yù)算管理風險，因可行性分析不到位、預(yù)算不當而造成項目擱置，無法為企業(yè)帶來效益。二是外購固定資產(chǎn)的采購風險，因授權(quán)審批制度不健全、崗位分工不合理等產(chǎn)生舞弊行為的風險。2.固定資產(chǎn)驗收移交環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的主要風險是：新增固定資產(chǎn)驗收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進而影響資產(chǎn)運行效果；固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符；對固定資產(chǎn)的登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符。3固定資產(chǎn)管理（二）固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施3.固定資產(chǎn)日常維護環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)因保管不善、操作不當引起的被盜、毀損、事故等；失修或維護過剩，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故或資源浪費；因長期閑置造成資產(chǎn)毀損，失去使用價值；未及時完整辦理保險或投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，從而不能有效防范資產(chǎn)損失風險而帶來巨大經(jīng)濟損失。4.固定資產(chǎn)更新改造環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力。3固定資產(chǎn)管理（二）固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風險點及關(guān)鍵措施

5.固定資產(chǎn)報廢淘汰及處置環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)報廢和處置方式不合理、不規(guī)范，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。6.固定資產(chǎn)清查盤點環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實不符或資產(chǎn)貶值嚴重。7.固定資產(chǎn)抵押環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價值低估和資產(chǎn)流失。3固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵措施1.固定資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）固定資產(chǎn)預(yù)算控制。（2）固定資產(chǎn)采購過程控制。2.固定資產(chǎn)驗收移交環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）驗收制度控制。（2）投?？刂?。（3）資產(chǎn)登記造冊3固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵措施3.固定資產(chǎn)日常維護環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）固定資產(chǎn)使用部門及管理部門建立固定資產(chǎn)運行管理檔案，并據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。（2）單位應(yīng)當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，及時消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率和使用風險。（3）固定資產(chǎn)需要大修的，應(yīng)當由財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門共同組織評估，提出修理方案，經(jīng)單位負責人或其授權(quán)人員批準后實施。（4）操作人員需持證上崗，必須對資產(chǎn)運轉(zhuǎn)進行實時監(jiān)控，保證資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，確保安全運行，提高使用效率。3固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵措施4.固定資產(chǎn)更新改造環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）定期對固定資產(chǎn)技術(shù)先進性評估，與財務(wù)部門一起進行預(yù)算可行性分析，并且經(jīng)過管理部門的審核批準。（2）管理部門需對技改方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理，有條件企業(yè)建立技改專項資金并定期或不定期審計。3固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵措施5.固定資產(chǎn)報廢淘汰及處置環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。（2）對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預(yù)計處置價格等。（3）對擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，對固定資產(chǎn)價值進行評估，并出具資產(chǎn)評估報告.（4）對出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門就申請進行審核。3固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵措施6.固定資產(chǎn)清查盤點環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：(1)企業(yè)應(yīng)當組成固定資產(chǎn)清查小組對固定資產(chǎn)定期進行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實物與卡、財務(wù)賬表相符。(2)根據(jù)盤點結(jié)果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對。(3)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責任，妥善處理，報告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符，并上報備案。3固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵措施7.固定資產(chǎn)抵押環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)的基本控制措施包括：（1）企業(yè)應(yīng)加強固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過授權(quán)審批及適當程序。（2）財務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時，如需要委托專業(yè)中介機構(gòu)鑒定評估固定資產(chǎn)的實際價值，應(yīng)當會同金融機構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場勘驗抵押品，對抵押資產(chǎn)的價值進行評估。對于抵押資產(chǎn)應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄。扎實推進，步步為營——奇瑞汽車案例4無形資產(chǎn)管理企業(yè)的無形資產(chǎn)包括品牌、商標、專利、專有技術(shù)和土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程3無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)管理關(guān)鍵風險點分析1.無形資產(chǎn)取得與驗收環(huán)節(jié)該