第三章 銷售與收款循環(huán)審計（答案）

第三節(jié)營業(yè)收入的審計實訓(xùn)【實訓(xùn)目的】通過本實驗，利用檢查、分析性復(fù)核、截至測試等審計方法，對優(yōu)卡股份有限公司主營業(yè)務(wù)收入報表項目發(fā)生的真實性、記錄的完整性、計價的準(zhǔn)確性和分類及表達披露的恰當(dāng)性進行實質(zhì)性測試，理解和掌握營業(yè)收入主要工作底稿的編制方法，進而掌握“利潤表”項目中主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入的實質(zhì)性測試程序和方法?！緦嵱?xùn)內(nèi)容】針對本章第二節(jié)提供的優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份及本年度有關(guān)會計資料和本節(jié)補充提供的審計資料，進行以年度報表的合法性、公允性為一般目的的年報審計?！緦徲嬞Y料】為實現(xiàn)上述審計目標(biāo)，完成有關(guān)審計內(nèi)容，在已有會計資料的基礎(chǔ)上，需要補充以下審計資料：（1）2017年1月份部分銷售與收款情況匯總表為進行審計截止測試，將優(yōu)卡股份有限公司2017年1月份部分銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)整理如下，見表3-73表3-73優(yōu)卡股份有限公司2017年1月銷售情況匯總表日期憑證編號商品名稱營業(yè)收入增值稅發(fā)票內(nèi)容發(fā)貨記錄編號日期單價數(shù)量金額日期數(shù)量金額2轉(zhuǎn)1錨護設(shè)備50000085000N:16882016.12.2850000015000002016.12.2815000005收2儀表10000017000N:16882017.1.510000011000002017.1.5110000015轉(zhuǎn)2錨護設(shè)備50000085000N:16882017.1.1550000042017.1.204【實訓(xùn)要求】完成下列優(yōu)卡股份有限公司“營業(yè)收入”相關(guān)審計工作底稿：主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、月度毛利率分析表、營業(yè)收入真實性檢查表、營業(yè)收入完整性檢查表、主營業(yè)務(wù)收入截止測試表工作底稿、營業(yè)收入審定表。編制完成“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”審計工作底稿根據(jù)優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和表3-70、表3-71、表3-72，提供的資料，編制“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”工作底稿，見表3-74。并檢查核對主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬及利潤表營業(yè)收入是否相符。表1-74主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表被審計單位：項目：主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表編制：日期：索引號：SA2所審計會計期間：復(fù)核：日期：月份合計錨護設(shè)備儀表1月2月3月4月5月6月14740007月8月9月10月11月12月60000001380000合計62540680上期數(shù)變動額+2028280+572080變動比例+3.35%3.35%審計說明：經(jīng)檢查核對：公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、總賬與利潤表營業(yè)收入核對相符，未發(fā)現(xiàn)不符事項。2.編制完成“產(chǎn)品銷售分析表”工作底稿產(chǎn)品銷售分析表可以通過比較分析本年度主要產(chǎn)品或勞務(wù)與上年度可比產(chǎn)品或勞務(wù)的銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本、銷售毛利的變化情況，判斷可比產(chǎn)品銷售變動是否存在異常，進而幫助注冊會計師確定審計重點。本表根據(jù)3-70、3-71編制，見表3-75。表3-75業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售分析表被審計單位：項目：業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售分析表編制：日期：索引號：SA3財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：收入類別/產(chǎn)品名稱本期數(shù)上期數(shù)變動幅度數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率錨護設(shè)備46213280.94儀表15404426.98合計審計說明：根據(jù)計算結(jié)果做出審計說明，略3、編制完成“月度毛利率分析表”工作底稿月度毛利率分析表可以通過比較分析本年度主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)毛利的變化情況，判斷本年度各月份產(chǎn)品銷售收入、成本和毛利的變動在各月之間的變動是否存在異常，進而幫助注冊會計師確定本年度重點審計的會計期間。本工作底稿根據(jù)表3-70、3-71編制，見表3-76。表3-76月度毛利率分析表被審計單位：項目：月度毛利率分析表編制：日期：索引號：SA4財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：月份本期數(shù)上期數(shù)變動幅度主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利毛利率主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利毛利率123456789101112合計審計說明：編制結(jié)果略，編制完成“營業(yè)收入真實性檢查表”工作底稿本審計工作底稿是為了檢查已列入會計報表的收入項目是否確實真實發(fā)生，重點審查是否存在高估收入的問題。審計路線應(yīng)按照由“會計報表明細(xì)賬會計憑證”的審計路線進行審計。此工作底稿要求以優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份錨護設(shè)備的銷售業(yè)務(wù)為例編制，見表3-77。表3-77營業(yè)收入真實性檢查情況表被審計單位：項目：營業(yè)收入真實性檢查情況表編制：日期：索引號：SA3財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：日期憑證編號單位名稱核對明細(xì)賬核對發(fā)貨單核對合同核對發(fā)貨票對應(yīng)索引備注品名數(shù)量單價金額①②③④⑤⑥⑦⑧科目號1、核對內(nèi)容說明：（核對內(nèi)容用“√”、“×”表示，不適用標(biāo)“N/A”）核對發(fā)票與品名一致④核對合同品名一致⑦正確過入明細(xì)賬⑧核對發(fā)票規(guī)格一致⑤核對合同規(guī)格一致⑧……核對發(fā)票數(shù)量一致⑥核對合同單價與發(fā)票單價一致2、抽查樣本數(shù)量：收入總額：抽查比例：審計說明：經(jīng)審計：未發(fā)現(xiàn)存在虛列收入情況5、編制完成“營業(yè)收入完整性檢查表”工作底稿本審計工作底稿是為了檢查優(yōu)卡股份有限公司2016年度所發(fā)生的全部收入是否均已列入會計報表的收入項目，重點審查是否不存在遺漏和低估營業(yè)收入問題。審計路線應(yīng)按照由“會計憑證明細(xì)賬會計報表”的審計路線進行審計。此工作底稿要求以優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份儀表銷售業(yè)務(wù)為例編制，見表3-78。表3-78營業(yè)收入完整性檢查情況表被審計單位：項目：營業(yè)收入完整性檢查情況表編制：日期：索引號：SA3財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：序號摘要單位名稱發(fā)貨單核對核對發(fā)票核對合同核對明細(xì)賬對應(yīng)金額索引出庫日期品名規(guī)格數(shù)量①②③④⑤⑥⑦⑧科目號1、核對內(nèi)容說明：（核對內(nèi)容用“√”、“×”表示，不適用標(biāo)“N/A”）核對發(fā)票與品名一致④核對合同品名一致⑦正確過入明細(xì)賬⑧核對發(fā)票規(guī)格一致⑤核對合同規(guī)格一致⑧……核對發(fā)票數(shù)量一致⑥核對合同單價與發(fā)票單價一致2、抽查樣本數(shù)量：收入總額：抽查比例：審計說明及審計調(diào)整分錄：經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)：2016年12月20日，優(yōu)卡股份有限公司與濟南鋼鐵公司達成協(xié)議，優(yōu)卡股份有限公司用自產(chǎn)的2臺儀表償還對濟南鋼鐵公司的貨款，未按會計準(zhǔn)則要求確認(rèn)收入，而直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，致使收入漏記400000元，營業(yè)成本少計323651.12元。應(yīng)編制調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本323651.12存貨76348.88貸：主營業(yè)務(wù)收入4000006、編制完成“主營業(yè)務(wù)收入截止測試表”工作底稿主營業(yè)務(wù)收入截止測試表是用于測試被審計單位是否存在跨期調(diào)節(jié)收入的工作底稿。以優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份全部錨護設(shè)備銷售及2017年1月份有關(guān)錨護設(shè)備銷售業(yè)務(wù)（見表3-73）進行從發(fā)貨單到明細(xì)賬的截止測試，編制的工作底稿見表3-79。以優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份全部錨護設(shè)備銷售及2017年1月份有關(guān)儀表銷售業(yè)務(wù)（見表3-73）進行從明細(xì)賬到發(fā)貨單的截止測試，編制完成的工作底稿見表3-80。表3-79主營業(yè)務(wù)收入截止測試被審計單位：項目：主營業(yè)務(wù)收入截止測試編制：日期：索引號：SA5-1財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：從發(fā)貨單到明細(xì)賬編號發(fā)貨單發(fā)票內(nèi)容明細(xì)賬是否跨期√(×)日期號碼日期客戶名稱貨物名稱銷售額稅額日期憑證號主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金16.12.2816.12.28錨護設(shè)備5000008500017.1.2轉(zhuǎn)150000085000跨期攤銷截止日前---------------------------------------------------------------截止日期：20年月日---------------------------------------------------------------截止日后審計說明及調(diào)整分錄：經(jīng)檢查：審計中發(fā)現(xiàn)：公司2016年12月28日發(fā)貨，并開具銷貨發(fā)票，但在2017年1月2日才計入有主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。致使2016年少計收入500000萬元，少結(jié)轉(zhuǎn)成本347939.82，應(yīng)編制調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款585000同時：借：營業(yè)成本347939.82貸：營業(yè)收入500000貸：存貨347939.82應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅85000其他未發(fā)現(xiàn)問題。另：表3-73應(yīng)按要求修改完善

表3-80主營業(yè)務(wù)收入截止測試被審計單位：項目：主營業(yè)務(wù)收入截止測試編制：日期：索引號：SA5-2財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：從明細(xì)賬到發(fā)貨單編號明細(xì)賬發(fā)票內(nèi)容發(fā)貨單是否跨期√(×)日期憑證號主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金日期客戶名稱貨物名稱銷售額稅額日期號碼截止日前---------------------------------------------------------------截止日期：20×7年×月×日---------------------------------------------------------------截止日后審計說明：經(jīng)審查：未發(fā)現(xiàn)已計入收入明細(xì)賬、總賬、報表，但發(fā)貨在下一年度的情況，即：未發(fā)現(xiàn)將應(yīng)列入下年銷售的銷售收入提前到本期確認(rèn)的情況編制完成“營業(yè)收入審定表”工作底稿營業(yè)收入審定表是在被審計單位提供會計報表所列營業(yè)收入的基礎(chǔ)上，匯總審計中發(fā)現(xiàn)的營業(yè)收入存在的錯弊，編制完成的工作底稿，見表3-81表3-81營業(yè)收入審定表被審計單位：項目：營業(yè)收入編制：日期：索引號：SA1財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：項目類別本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方一、主營業(yè)務(wù)收入80180000會計處理錯誤，表3-77截止錯誤，見表3-78小計二、其他業(yè)務(wù)收入小計營業(yè)收入合計80180000審計結(jié)論：經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)：優(yōu)卡股份有限公司2016年度少計收入900000元第四節(jié)應(yīng)收賬款的審計【實訓(xùn)目的】通過本實驗，利用檢查、函證、重新計算等審計方法，對優(yōu)卡股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表所列“應(yīng)收賬款”報表項目金額存在的真實性、記錄的完整性、計價和分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性以及分類與表達披露的恰當(dāng)性進行實質(zhì)性測試，理解和掌握“應(yīng)收賬款”項目的主要工作底稿的編制方法，進而掌握“資產(chǎn)負(fù)債表”中應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等債權(quán)類項目的實質(zhì)性測試程序和方法?！緦嵱?xùn)內(nèi)容】針對本章第二節(jié)提供的優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份及本年度有關(guān)會計資料和本節(jié)補充提供的審計資料，進行以年度報表的合法性、公允性為一般目的的年報審計?！緦嵱?xùn)資料】應(yīng)收賬款審計相關(guān)資料：應(yīng)收賬款賬戶資料應(yīng)收賬款總賬賬戶余額為借方余額593000元，其中：應(yīng)收廣州礦業(yè)公司賬款234000，已逾期13個月，應(yīng)收義螞礦業(yè)公司賬款359000，已逾期6個月。公司壞賬計提政策優(yōu)卡公司對應(yīng)收賬款采用“應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備”，確定的壞賬計提率為2%，2016年初壞賬準(zhǔn)備余額為4680元,2016年度未發(fā)生壞賬損失，2016年末也未計提壞賬準(zhǔn)備。注冊會計師審計后認(rèn)為：按證券法對上市公司的有關(guān)規(guī)定，該公司應(yīng)采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，重新估計后認(rèn)為：應(yīng)收賬款超期3年以上的壞賬計提率應(yīng)為10%，超期2—3年的計提率5%，超期1—2年的計提率為3%，超期1年以內(nèi)的計提率為1%，未到期應(yīng)收款計提率0.5%。（3）應(yīng)收賬款函證注冊會計師對優(yōu)卡股份有限公司的應(yīng)收賬款的所有客戶進行了函證，注冊會計師向被審計單位的客戶發(fā)函及回函記錄見表3-82?？蛻魪V州礦業(yè)公司義螞礦業(yè)公司兗州礦業(yè)公司第1次第2次第3次第1次第2次第3次第1次第2次第3次發(fā)函時間17.2.117.2.1017.2.117.2.117.2.1017.2.15發(fā)函人初楚初楚初楚初楚由于客戶比較集中，數(shù)量不多，注冊會計師決定采用肯定式函證方式，并在于約定時間收回客戶蓋章確認(rèn)的回函，函證詢證函的回函工作底稿見表3-83、表3-84、表3-85。表3-83企業(yè)詢證函編號：1601廣東礦業(yè)公司(公司)本公司聘請的××?xí)嫀熓聞?wù)所正在對本公司財務(wù)報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額。回函請直接寄至××?xí)嫀熓聞?wù)所。通信地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：1．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2016年12月31日234000200000可改為3000002．其他事項本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。(公司簽章)2017年2月10日結(jié)論：1．?dāng)?shù)據(jù)證明無誤。經(jīng)辦人：(公司簽章)年月日數(shù)據(jù)不符，請列明不符的詳細(xì)情況：截止2016年12月31日，我公司欠貴公司234000元，存在合同糾紛，正協(xié)商解決，貴公司欠我公司300000萬元，為我公司分2次支付給貴公司的預(yù)付商品款。，經(jīng)辦人：(公司簽章)2017年2月15日表3-84企業(yè)詢證函編號：1602兗州礦業(yè)公司(公司)本公司聘請的××?xí)嫀熓聞?wù)所正在對本公司財務(wù)報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額?；睾堉苯蛹闹痢痢?xí)嫀熓聞?wù)所。通信地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：1．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2016年12月31日002．其他事項本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。(公司簽章)2017年2月1日結(jié)論：1．?dāng)?shù)據(jù)證明無誤。(公司簽章)經(jīng)辦人：2017年2月7日2．?dāng)?shù)據(jù)不符，請列明不符的詳細(xì)情況：(公司簽章)年月日表3-85企業(yè)詢證函編號：1603義螞礦業(yè)公司(公司)本公司聘請的××?xí)嫀熓聞?wù)所正在對本公司財務(wù)報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額?；睾堉苯蛹闹痢痢?xí)嫀熓聞?wù)所。通信地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：1．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2016年12月31日35900002．其他事項本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。(公司簽章)2017年2月1日結(jié)論：1．?dāng)?shù)據(jù)證明無誤。經(jīng)辦人：(公司簽章)2017年2月8日2．?dāng)?shù)據(jù)不符，請列明不符的詳細(xì)情況：經(jīng)辦人：(公司簽章)年月日【實訓(xùn)要求】完成下列優(yōu)卡股份有限公司“應(yīng)收賬款”相關(guān)工作底稿：應(yīng)收賬款明細(xì)表、應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表、應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)整表、應(yīng)收賬款替代測試表、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計算表及應(yīng)收賬款審定表。1、編制完成“應(yīng)收賬款明細(xì)表”工作底稿審計人員應(yīng)編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，并與應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)收賬款總賬及會計報表項目金額核對，檢查其是否相符。根據(jù)應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬及補充審計資料填制表3-86。表3-86應(yīng)收賬款明細(xì)表被審計單位：項目：應(yīng)收賬款明細(xì)表編制：日期：索引號：ZD2所審計會計期間：復(fù)核：日期：項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上借方貸方借方貸方合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上一、關(guān)聯(lián)方二、非關(guān)聯(lián)方廣州礦業(yè)公司2340002340000000234000234000義螞礦業(yè)公司359000359000359000359000合計593000359000234000593000359000234000編制說明：外幣應(yīng)收賬款應(yīng)列明原幣金額及折合匯率。審計說明：經(jīng)審計：應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬、會計報表項目金額相符，未發(fā)現(xiàn)問題。2、編制完成“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”工作底稿將上述應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果進行匯總，并分析應(yīng)收賬款函證是否存在差異及差異的原因，編制完成“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”審計工作底稿，見表3-87。表3-87應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表被審計單位：項目：應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表編制：日期：索引號：ZD4財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：一、應(yīng)收賬款函證情況列表項目單位名稱詢證函編號函證方式函證日期回函日期賬面金額回函金額調(diào)節(jié)后是否存在差異調(diào)節(jié)表索引號第一次第二次廣州礦業(yè)公司1601肯定17.2.117.2.1017.2.15234000234000否兗州礦業(yè)公司1602肯定17.2.117.2.10均未回函0義螞礦業(yè)公司1603肯定17.2.117.2.8359000359000否二、對誤差的分析金額1．已識別的誤差2．推斷出的總體誤差（扣除已識別的誤差）審計說明：通過對函證結(jié)果的匯總分析，未發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款存在差異和不符。3、編制完成“應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)整表”工作底稿經(jīng)檢查預(yù)收廣州礦業(yè)公司預(yù)收款項目，優(yōu)卡股份公司賬面金額為200000萬元，詢證函所列金額為300000萬元，其不符的原因為廣州礦業(yè)公司于2016年12月30日按合同支付第二批貨款，優(yōu)卡股份有限公司尚未收到銀行到賬通知，未記賬。根據(jù)檢查的結(jié)果編制預(yù)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表工作底稿見表3-88表3-88應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表被審計單位：優(yōu)卡股份有限公司項目：預(yù)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表編制：日期：索引號：ZD5財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：被詢證單位：廣州礦業(yè)公司回函日期：2017.2.125金額1．被詢證單位回函余額2．減：被詢證單位已記錄項目序號日期摘要（運輸途中、存在爭議的項目等）憑證號金額12016.12.30預(yù)付第2期貨款付5610000023……合計3．加：被審計單位已記錄項目序號日期摘要（運輸途中、存在爭議的項目等）憑證號金額12000002……合計4．調(diào)節(jié)后金額：3000005．被審計單位賬面金額：2000006．調(diào)節(jié)后是否存在差異，差異金額：100000審計說明：預(yù)收賬款存在差異的原因是企業(yè)存在未達賬項，不存在錯誤或舞弊。

4、編制完成“應(yīng)收賬款替代測試表”審計工作底稿注冊會計師向兗州礦業(yè)公司發(fā)出3次肯定式詢證函，均未得到回復(fù)，而兗州礦業(yè)公司為優(yōu)卡股份有限公司的重要客戶，注冊會計師決定采用替代程序予以審計，編制完成應(yīng)收賬款替代測試表工作底稿見表3-89。表3-89應(yīng)收賬款替代測試表被審計單位：項目：應(yīng)收賬款——(單位名稱)替代測試編制：日期：索引號：ZD6所審計會計期間：復(fù)核：日期：一、期初余額二、借方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用“√”、“×”表示）序號日期憑證號金額①②③……123小計全年借方發(fā)生額合計測試金額占全年借方發(fā)生額的比例三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用“√”、“×”表示）序號日期憑證號金額①②③……123……小計全年貸方發(fā)生額合計測試金額占全年貸方發(fā)生額的比例四、期末余額五、期后收款檢查檢查內(nèi)容說明：①原始憑證是否齊全；②記賬憑證與原始憑證是否相符；3.賬務(wù)處理是否正確；④是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；⑤……審計說明：經(jīng)審計：優(yōu)卡股份有限公司應(yīng)收賬款期末余額為零，與明細(xì)賬相符，不存在異常

5、編制完成“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”計算表工作底本審計工作底稿應(yīng)根據(jù)