日盛商都超市營運能力分析與優(yōu)化方案設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1日盛商都超市簡介..................................................1

2日盛商都超市營運能力現(xiàn)狀分析......................................1

2.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀分析..........................................1

2.2存貨周轉(zhuǎn)率現(xiàn)狀分析............................................1

2.3流動資傅產(chǎn)周轉(zhuǎn)趨勢分析........................................2

2.4總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析..............................................2

3日盛商都超市營運能力中存在的問題..................................3

3.1應(yīng)收賬款管理職責(zé)落實不到位....................................3

3.2采購存貨環(huán)節(jié)的管理、計劃不健全................................3

3.2.1存貨管理制度不健全........................................3

3.2.2采購缺乏合理計劃..........................................3

4日盛商都超市營運能力優(yōu)化措施......................................3

4.1提升應(yīng)收賬款的管理............................................3

4.1.1應(yīng)收賬款管理職能具體化....................................3

4.1.2完善會計人員監(jiān)督、規(guī)范會計工作............................4

4.2加強存貨管理..................................................5

4.2.1.建立健全存貨管理制度.....................................5

4.2.2完善存貨統(tǒng)計方法..........................................6

4.2.3加強采購環(huán)節(jié)的管理........................................7

4.2.4設(shè)置采購入庫驗貨員........................................8

5總結(jié)..............................................................8

參考資料...........................................................9

II

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

日盛商都超市營運能力分析與優(yōu)化方案設(shè)計

1日盛商都超市簡介

2006年12月11日，日盛商都貿(mào)易有限責(zé)任公司成立，其經(jīng)營范圍主要以生

鮮產(chǎn)品（水產(chǎn)、蔬菜、瓜果等）為主營，零售（熟食、日用品、紡織服裝、電子

產(chǎn)品、家用電器等）為輔，自成立至今，日盛商都超市積極承擔(dān)身為超市公民的

社會責(zé)任，響應(yīng)政府領(lǐng)導(dǎo)的號召，多年向社會捐贈物資累計超過3千萬。

2日盛商都超市營運能力現(xiàn)狀分析

2.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀分析

表12016年-2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率單位：萬元

年份201620172018201920202021

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)225.63171.86221.58351.02296.11167.33

率（次數(shù)）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)1.602.091.621.031.222.15

天數(shù)

數(shù)據(jù)來源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年財務(wù)報表

在2017年期間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相比2016年減少了很多，好在超市及時采取

有效措施才使得近幾年來應(yīng)收賬款整體保持穩(wěn)定增長，但是2021年是幾年來最

低點，急劇下降。

2.2存貨周轉(zhuǎn)率現(xiàn)狀分析

表22016年-2021年存貨周轉(zhuǎn)率單位：萬元

年份201620172018201920202021

存貨周轉(zhuǎn)率7.647.547.948.377.57.16

（次數(shù)）

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)47.147.7445.3642.994850.28

數(shù)據(jù)來源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年財務(wù)報表

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

從表2來看，超市近6年的存貨周轉(zhuǎn)率，在2017年-2021年期間，周轉(zhuǎn)率基

本上還是穩(wěn)定的，但是2019年突然呈現(xiàn)下降趨勢，其中存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)下降，周

轉(zhuǎn)天數(shù)增加。

因為日盛商都超市的經(jīng)營特性，對存貨的要求相當(dāng)嚴(yán)格，存貨周轉(zhuǎn)率下降不

利于貨物管理，所以存貨管理的時間應(yīng)在合理范圍之內(nèi)，建議日盛商都超市可在

存貨方面加強管理。

2.3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)趨勢分析

表32016年-2021年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率單位：萬元

年份201620172018201920202021

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)3.334.034.434.664.183.03

率（次數(shù)）

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)108.1189.3381.2677.2586.19118.82

天數(shù)

數(shù)據(jù)來源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年財務(wù)報表

在表3中，2016年-2019年期間流動資產(chǎn)穩(wěn)定增加，但是2019年-2021年流

動資產(chǎn)卻突然下降，這就說明在這期間，超市的資金流轉(zhuǎn)能力不夠，流動資產(chǎn)營

運能力也比較弱。

2.4總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析

表42016年-2021年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率單位：萬元

年份201620172018201920202021

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.212.422.562.582.361.98

（次數(shù)）

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天162.9148.76140.63139.53152.54181.86

數(shù)

數(shù)據(jù)來源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年財務(wù)報表

日盛商都超市在近六年來的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率如表4所示，可以看到2016年-

2019年是穩(wěn)定呈增長趨勢的，但是在2019年-2021年突然下降，日盛商都超市

的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的趨勢基本是一致的，這就說明在超市經(jīng)營過

程中，超市的使用效率和資產(chǎn)管理的質(zhì)量存在問題，導(dǎo)致資產(chǎn)流動減緩。

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3日盛商都超市營運能力中存在的問題

3.1應(yīng)收賬款管理職責(zé)落實不到位

日盛商都超市近6年來應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率雖然在2019年迅速提升，但在2020

年又再次下滑，處于下降趨勢。而應(yīng)收賬款的回收周期過長，會導(dǎo)致流動資金占

比過高，降低短期償債能力，同時也不能將資金用于其他方面的投資。

對于提高應(yīng)收賬款操作的效率和可信度，應(yīng)該明確有關(guān)部門的工作責(zé)任、權(quán)

利，但超市并沒有太過注重應(yīng)收賬款的管理職責(zé)的落實。

3.2采購存貨環(huán)節(jié)的管理、計劃不健全

3.2.1存貨管理制度不健全

日盛商都超市存貨管理制度不夠健全。商品種類繁多，價值高，數(shù)量多，從

而加大了對商品管理的難度。

3.2.2采購缺乏合理計劃

日盛商都超市的采購計劃是在采購過程中最羸弱的環(huán)節(jié)，但采購計劃又是最

重要的環(huán)節(jié)之一，超市采購部門在采購、存貨環(huán)節(jié)缺乏有效、精密、合理的采購

計劃，僅僅只是根據(jù)以往領(lǐng)導(dǎo)者的采購經(jīng)驗或者憑借以往的感覺和進(jìn)行采購，沒

有考慮消費者真實的消費需要和市場環(huán)境的變化。

表2中近幾年來存貨周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢，表明存貨的流轉(zhuǎn)以及資金的不合理，

所以應(yīng)在采購環(huán)節(jié)做好合理的采購計劃以提高存貨周轉(zhuǎn)率。

4日盛商都超市營運能力優(yōu)化措施

4.1提升應(yīng)收賬款的管理

4.1.1應(yīng)收賬款管理職能具體化

日盛商都超市應(yīng)收賬款回收周期過長，主要原因是因為應(yīng)收賬款的管理職責(zé)

沒有具體落實。

應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)管理機構(gòu)要落實各崗位審批者制度，對銷售與收款業(yè)務(wù)的經(jīng)營

許可審批辦法、程序、權(quán)限、責(zé)任以及有關(guān)的控制措施，并規(guī)范行業(yè)內(nèi)經(jīng)辦人員

對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的具體職能與工作要求。明確了各個有關(guān)部門的工作人員

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

的職務(wù)、權(quán)利，業(yè)務(wù)部門→倉管部門→和財務(wù)機構(gòu)中的銷售審批者、銷貨員、倉

儲保管人、收款員和出納相互分開；

如受理業(yè)務(wù)訂貨單→填制銷貨單→發(fā)運貨物→結(jié)算開單→辦理銷貨→驗貨退

回→收取貨物→會計報表記錄,以及核對賬目等；必須有不同的人員分別來辦,各

不涉及人員彼此影響,才最大可能減少錯誤和徇私舞弊情況的出現(xiàn)，確保應(yīng)收賬

款安全性和經(jīng)營合法性。

圖1應(yīng)收賬款管理流程圖

接受訂單

↓

銷售部→銷售員

↓

填制銷貨單

↓

倉管部門→倉庫保管員

↓

發(fā)運商品單

↓

財務(wù)部門→收款員→收款憑證→會計

↓

賬目核對←會計記錄

↓

超市管理層→審核→應(yīng)收賬款

圖1應(yīng)收賬款管理流程圖

4.1.2完善會計人員監(jiān)督、規(guī)范會計工作

日盛商都超市財務(wù)部要加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，無論以什么方式、

原因形成的應(yīng)收賬款，都應(yīng)該按照實際發(fā)生額（或原賬面余額）入賬。

在管理好應(yīng)收、應(yīng)付帳款的日常管理工作同時，還必須針對應(yīng)付賬款的特征

并結(jié)合本單位的實際情況，建立好往來款項的對帳管理制度，并要認(rèn)真執(zhí)行。

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營業(yè)收入

↓

收銀員

↓↓

現(xiàn)金賬單

（填寫營業(yè)日報、發(fā)票起止號碼

（填制交款單，清點現(xiàn)金）

賬單使用編號、收銀小票編號）

↓↓

出納員→現(xiàn)收審核員

對賬←審查

↓↓

存銀行填制

（收入日報表

實收、應(yīng)收）

↓↓

交款單→會計復(fù)核入賬

圖2會計工作流程圖

4.2加強采購、存貨環(huán)節(jié)的管理

4.2.1建立健全存貨管理制度

日盛商都超市存貨管理中最重要的問題是存貨管理制度不健全，如果想要解

決存貨管理問題，應(yīng)在進(jìn)貨、驗收、相關(guān)崗位設(shè)置等方面做出可行方案。

首先要進(jìn)行實地調(diào)研，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析情況，因此必須對超市貨品實行

嚴(yán)格的調(diào)查管理，以便分析出各種貨品的數(shù)據(jù)資料，為今后的存貨購買提供準(zhǔn)確

的信息背景，這也更加便于購買人員可以依據(jù)市場上貨品買賣的狀況，對未來的

購買數(shù)量、期限做出分析、分配；

其次，按照產(chǎn)品價格和商品保質(zhì)日期進(jìn)行劃分，并設(shè)專人負(fù)責(zé)管理。實行專

人專門管理，嚴(yán)格把控貨物入倉、貨物出倉的物流管理的計量，對庫存總量精確

的計算。提升員工素質(zhì)，實現(xiàn)責(zé)任到人，進(jìn)一步改善庫存在倉儲環(huán)節(jié)中的管理工

作。

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申請采購→審批通過→采購入庫

采購流程→提供三方報價及售提供發(fā)票以及入庫

后服務(wù)等明細(xì)單

↓

倉庫保管→驗貨員→入庫核對（進(jìn)庫）→檢驗合格開具入庫

單

↓↓

↓入庫核對（出→檢驗不合格，退回

庫）

↓

財務(wù)記賬→付款→登記明細(xì)退貨

對發(fā)票審核付款憑入庫單登記明細(xì)→如已付款入賬，紅

字發(fā)票沖銷

圖3存貨管理流程圖

4.2.2完善存貨統(tǒng)計方法

日盛商都超市應(yīng)該采用計算存貨訂貨的方法，來盡量減少訂貨成本及儲存成

本的消耗。在收到貨物和檢驗貨物的問題上，應(yīng)該使用存貨收發(fā)的分類管理法，

以提高工作效率并且使每項責(zé)任都能準(zhǔn)確、有效的落到相關(guān)的工作人員身上，這

樣可以保證存貨管理的相關(guān)問題責(zé)任到人，避免帶來不必要的損失。

對于倉儲保管環(huán)節(jié)，應(yīng)該合理實行存貨管理計算方法，實現(xiàn)重點的貨物進(jìn)行

重點管理，從而減少超市在保管方面的成本和費用。

在貨物出庫環(huán)節(jié)，因為一些商品具有相應(yīng)的保質(zhì)期限，所以采用先進(jìn)先出法

對貨品出庫，能夠讓商品的質(zhì)量問題得到相應(yīng)的保障，降低存貨因存儲方面帶來

質(zhì)量問題的成本，達(dá)到利益最大化。

最后超市應(yīng)該從商品退貨環(huán)節(jié)入手，通過去計算商品的周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，判

斷商品在商場上的暢銷度，商品的周轉(zhuǎn)率也是用來衡量訂貨決策的關(guān)鍵指標(biāo)之一，

這樣能夠有效幫助企業(yè)分析相關(guān)商品的銷售情況，從而得出商品中有關(guān)于暢銷品、

一般品、滯銷品以及需要準(zhǔn)備清場貨品的相關(guān)數(shù)據(jù)情況，這樣也能有利于日盛商

都超市未來效益的提高。

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4.2.3加強采購環(huán)節(jié)的管理

面對日盛商都超市在采購環(huán)節(jié)缺乏合理性的問題，加強采購環(huán)節(jié)管理是解決

的有效途徑。

經(jīng)過實地盤點倉庫存貨的實際情況，精準(zhǔn)記錄存貨的收進(jìn)和發(fā)出數(shù)量，從而

按實際盤點的存貨庫存數(shù)量，并且對存貨的銷售情況分析，做出精準(zhǔn)的統(tǒng)計。日

盛商都超市作為服務(wù)企業(yè)，顧客的需要當(dāng)然是最重要的，所以日盛商都超市要迎

合本地消費者的需求，根據(jù)消費者需求采購貨物，這樣才會有銷路，銷得快利潤

才會上升。

（采購員）→倉管員→庫存數(shù)→統(tǒng)計銷→得出銷售→根據(jù)需求

采購準(zhǔn)備量盤點售數(shù)據(jù)需求開補貨單

↓

管理審批

采購員

↓

↑

↓←市場比價

簽采購合同↓

確認(rèn)供貨商

供貨商提供貨物及貨單

→供應(yīng)商提供發(fā)票

↓

倉庫驗收

↓

↓

倉庫填入庫單→采購部門出具采購單

↓

（采購部門需獲取入庫單和發(fā)票）財務(wù)部門核實賬單

↓

財務(wù)部門付款

↓

結(jié)束采購工作

圖4采購流程圖

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4.2.4設(shè)置采購入庫驗貨員

超市在經(jīng)營中如果達(dá)到一定的采購數(shù)量還有銷售量時，可以直接采用廠家面

對面直銷的采購方式，這種節(jié)約采購成本的方法，能夠在不延遲采購時間的情況

下，有效降低采購的成本，實現(xiàn)采購商品的最大化利益。

然后，設(shè)置驗貨員崗位，對入庫和出庫存貨的數(shù)量，和質(zhì)量問題實行嚴(yán)格把

控，不得偷記或者漏記存貨數(shù)量，加強存貨的內(nèi)部管理工作，更加要嚴(yán)防把質(zhì)量

不合格產(chǎn)品流動到市場上去。

采購計劃單→查數(shù)量→查質(zhì)量→核對發(fā)票

↓

填收貨記錄單

↓