做賬實(shí)操-不同類型的房地產(chǎn)會計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-不同類型的房地產(chǎn)會計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例一、住宅開發(fā)項(xiàng)目土地獲取與前期開發(fā)：某房地產(chǎn)公司拍下一塊住宅用地，土地出讓金3000萬元，繳納契稅120萬元（按4%稅率）、印花稅1.5萬元（按0.05%計(jì)算），款項(xiàng)付清。借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)-土地出讓金3000開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)-契稅120開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)-印花稅1.5貸：銀行存款3121.5開展前期勘察設(shè)計(jì)，支付勘察費(fèi)30萬元、設(shè)計(jì)費(fèi)150萬元。借：開發(fā)成本-前期工程費(fèi)-勘察費(fèi)30開發(fā)成本-前期工程費(fèi)-設(shè)計(jì)費(fèi)150貸：銀行存款180建設(shè)施工：主體建筑工程發(fā)包，合同價(jià)8000萬元，按進(jìn)度支付工程款，本期付2000萬元。借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費(fèi)-主體建筑2000貸：銀行存款2000同時(shí)采購電梯等設(shè)備500萬元，用于安裝，增值稅稅率13%，款付。借：原材料-電梯500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：銀行存款565領(lǐng)用電梯用于工程：借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費(fèi)-主體建筑500貸：原材料-電梯500銷售與交付：取得預(yù)售許可證后預(yù)售，收定金800萬元。借：銀行存款800貸：預(yù)收賬款800按稅法預(yù)繳增值稅22.83萬元（800÷1.09×3%，住宅銷售增值稅9%）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅22.83貸：銀行存款22.83竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)收入，假設(shè)對應(yīng)預(yù)收賬款累計(jì)5000萬元（不含稅4587.16萬元）。借：預(yù)收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宅銷售4587.16應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）412.84結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)核算開發(fā)成本4000萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：開發(fā)成本4000二、商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地與前期籌備：取得商業(yè)地塊，土地出讓金5000萬元，契稅200萬元，印花稅2.5萬元，支付。借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)-土地出讓金5000開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)-契稅200開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)-印花稅2.5貸：銀行存款5202.5進(jìn)行商業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)，支付設(shè)計(jì)費(fèi)250萬元，可行性研究費(fèi)100萬元。借：開發(fā)成本-前期工程費(fèi)-設(shè)計(jì)費(fèi)250開發(fā)成本-前期工程費(fèi)-可行性研究費(fèi)100貸：銀行存款350建設(shè)與招商：主體建設(shè)發(fā)包，合同10000萬元，本期付進(jìn)度款3000萬元。借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費(fèi)-主體建筑3000貸：銀行存款3000為吸引商戶，進(jìn)行商場內(nèi)部裝修，裝修費(fèi)800萬元。借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費(fèi)-裝修工程800貸：銀行存款800招商團(tuán)隊(duì)費(fèi)用150萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用-招商費(fèi)用150貸：銀行存款150運(yùn)營與收益：部分樓層開業(yè)，當(dāng)月租金收入200萬元，增值稅12萬元（按6%稅率）。借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入-租金收入188.68（200÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.32運(yùn)營中商場設(shè)施維護(hù)費(fèi)30萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)施維護(hù)費(fèi)30貸：銀行存款30三、保障性住房項(xiàng)目土地與建設(shè)：政府劃撥土地用于保障性住房，無土地出讓金，但支付土地整理費(fèi)300萬元。借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)-土地整理費(fèi)300貸：銀行存款300建筑工程招標(biāo)，合同4000萬元，按進(jìn)度付款，本期1000萬元。借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費(fèi)-主體建筑1000貸：銀行存款1000分配與核算：房屋建成分配給符合條件住戶，按規(guī)定不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，將開發(fā)成本轉(zhuǎn)入“保障性住房”科目核算。借：保障性住房3000（假設(shè)最終成本）貸：開發(fā)成本3000后續(xù)收到政府補(bǔ)貼用于房屋維護(hù)等，如補(bǔ)貼200萬元。借：銀行存款200貸：遞延收益200實(shí)際支出維護(hù)費(fèi)150萬元，從遞延收益中結(jié)轉(zhuǎn)。借：遞延收益150貸：主營業(yè)務(wù)成本-維護(hù)費(fèi)150以上實(shí)例展示不同類型房地產(chǎn)項(xiàng)目關(guān)鍵賬務(wù)處理，實(shí)際業(yè)務(wù)更復(fù)雜，會計(jì)要依準(zhǔn)則精細(xì)處理。會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：