《稅源精細(xì)化管理的相關(guān)核心概念和理論闡釋綜述》4000字

稅源精細(xì)化管理的相關(guān)核心概念和理論闡釋綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u31807稅源精細(xì)化管理的相關(guān)核心概念和理論闡釋綜述 119403第一節(jié)稅源及稅源管理 117949第二節(jié)稅源精細(xì)化管理 25686一、稅源精細(xì)化管理的界定 215087二、稅源精細(xì)化管理的基本原則 329867第三節(jié)研究理論 329681一、信息不對(duì)稱理論 34058二、稅收征管效率理論 520256三、稅收遵從理論 5第一節(jié)稅源及稅源管理“稅源”即稅收的來源，從稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系的角度來看，它是指稅收的財(cái)政資源；從微觀上講，它是指法人和自然人獲得的收入，從宏觀上講，它是一個(gè)國(guó)家的國(guó)民收入。稅源與課稅對(duì)象兩者雖關(guān)系緊密但又不能一概而論。用邏輯學(xué)的語言來說，稅源是一個(gè)大概念，課稅對(duì)象則是從屬概念。稅源是客觀存在的，但是課稅對(duì)象卻是國(guó)家機(jī)關(guān)根據(jù)歷史條件和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的程度，經(jīng)由相關(guān)法律法規(guī)確立的。稅源并非一成不變，伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，稅源同樣在動(dòng)態(tài)變化，所以在實(shí)際的稅源管理工作中，稅務(wù)部門不僅要充分考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的影響，也要充分考慮所轄稅源的發(fā)展變化規(guī)律，通過建立科學(xué)合理的預(yù)測(cè)模型，推斷出未來一段時(shí)間內(nèi)稅源結(jié)構(gòu)的變化趨勢(shì)，使用與之相適應(yīng)的管理手段，以便科學(xué)、有效地開展稅源管理工作。稅收收入治理集中在兩個(gè)維度：一是稅收基礎(chǔ)治理，二是繳稅者服務(wù)。其治理的關(guān)鍵是對(duì)繳稅者的監(jiān)督來加強(qiáng)監(jiān)管和控制。稅收收入治理貫穿稅收征收管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在稅前監(jiān)控、稅中征稅、稅后稽查。稅源管理在內(nèi)容上，也有分為廣義與狹義之分：從廣義上來說，其涉及稅源管理的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)，內(nèi)容卻又不局限于管理體系的建設(shè)、管理隊(duì)伍的培養(yǎng)、嚴(yán)格高效的考核等。從狹義上來說，稅源管理的內(nèi)容主要包括稅務(wù)信息登記、納稅人數(shù)據(jù)采集、納稅數(shù)據(jù)申報(bào)、事后稅收評(píng)估、日常稅收分析、重點(diǎn)稅源監(jiān)控等。其中，稅收來源管理的首要任務(wù)是監(jiān)視和分析稅收來源信息，主要是通過對(duì)納稅人數(shù)據(jù)的比較分析，判斷納稅人的實(shí)際入庫(kù)稅款與應(yīng)納稅額之間是否存在差異，判斷其是否存在偷稅、漏稅行為。稅源管理是稅收管理工作中最為基礎(chǔ)性的工作，也是稅收征管的重點(diǎn)，適應(yīng)時(shí)代變化，轉(zhuǎn)變征管措施，通過對(duì)稅控裝置和信息化平臺(tái)的運(yùn)用，提高對(duì)大數(shù)據(jù)的分析利用，提升稅收征管的廣度與寬度，切實(shí)提高稅源管理水平。第二節(jié)稅源精細(xì)化管理一、稅源精細(xì)化管理的界定精細(xì)化管理是整個(gè)稅務(wù)組織運(yùn)營(yíng)的核心工作。準(zhǔn)確性、精確性、謹(jǐn)慎性和嚴(yán)格性是該管理的基本特征。準(zhǔn)確性意味著應(yīng)準(zhǔn)確進(jìn)行工作并追求最佳狀態(tài)。精確意味著沒有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行工作并按時(shí)完成工作，正確區(qū)分崗位，工作和職責(zé)。嚴(yán)格意味著嚴(yán)格執(zhí)行，確保每個(gè)人都平等，認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督和公正評(píng)估。分崗位，工作和職責(zé)。嚴(yán)格意味著嚴(yán)格執(zhí)行，確保每個(gè)人都平等，認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督和公正評(píng)估。精細(xì)化的管理體系是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和政府部門的必然需要，它也是在傳統(tǒng)常規(guī)管理的基礎(chǔ)上形成和發(fā)展起來的，是深化經(jīng)營(yíng)管理的根本性思想與管理模式。這是一種新型的管理模式，其主要作用就是盡可能多地減少管理所占的資源和成本，從而降低管理費(fèi)用。通過培養(yǎng)工作人員的業(yè)務(wù)水平，提高工作質(zhì)量，加強(qiáng)部門之間的合作，增加員工之間的協(xié)作，共同提高企業(yè)的文化水平。精細(xì)化管理的本質(zhì)在于，它是可以在稅源管理的各個(gè)細(xì)節(jié)中有效執(zhí)行并發(fā)揮作用的過程，同時(shí)，它也是管理水平的重要途徑。在初步確立了"精細(xì)化管理"的基本指導(dǎo)思想之后，可以在此基礎(chǔ)上尋找出管理的關(guān)鍵性問題和薄弱環(huán)節(jié)，分為兩個(gè)階段實(shí)施和執(zhí)行，并在每個(gè)階段內(nèi)最終完成一個(gè)體系，以實(shí)施操作，完善系統(tǒng)并更改相關(guān)系統(tǒng)。這樣，所有系統(tǒng)都可以最終集成在一起，以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的功能和效果。稅源精細(xì)化管理的基本原則程序化原則。程序化是指將工作項(xiàng)或任務(wù)垂直等整體分成多個(gè)工作涉及到的標(biāo)準(zhǔn)量，然后將其劃分為工作進(jìn)行或發(fā)展所需要經(jīng)過的流程，最后對(duì)該流程進(jìn)行闡釋、簡(jiǎn)練，矯正、重組和完善。在管理過程中，確保工作人員能夠理解工作流程并掌握核心鏈接。數(shù)據(jù)化原則。它強(qiáng)調(diào)必須對(duì)數(shù)據(jù)分成較簡(jiǎn)單的組成部分，找出這些部分的本質(zhì)屬性和彼此之間的關(guān)系，然后要求進(jìn)行檢查。管理中存在大量數(shù)據(jù)，例如納稅人的基本信息、經(jīng)營(yíng)范圍等。一方面，完整而準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)可以反映出另一方面，對(duì)管理工作的現(xiàn)狀進(jìn)行數(shù)據(jù)分析可以為制定策略提供合理的依據(jù)。同時(shí)，可以通過數(shù)據(jù)分析來評(píng)估管理的工作質(zhì)量?？刹僮餍栽瓌t。建立的規(guī)則必須具有非常強(qiáng)的可操作性，并對(duì)工作進(jìn)行分類。在安排具體工作時(shí)，提出完成時(shí)間和質(zhì)量要求，明確提出執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方法，了解細(xì)節(jié)，并有效地監(jiān)督實(shí)施過程。標(biāo)準(zhǔn)化原則。在進(jìn)行統(tǒng)一管理的過程中，各種管理活動(dòng)的衡量準(zhǔn)則都是達(dá)成標(biāo)準(zhǔn)化的核心內(nèi)容與基本保障，這也正是其實(shí)現(xiàn)可操作性的必然前提。標(biāo)準(zhǔn)化所包含的實(shí)質(zhì)、方法和程序是精致管理的基礎(chǔ)。明確職責(zé)，按照標(biāo)準(zhǔn)化指導(dǎo)文件統(tǒng)一和規(guī)范管理。第三節(jié)研究理論一、信息不對(duì)稱理論為了收稅，政府需要有關(guān)納稅人的應(yīng)稅收入、交易和其他稅收屬性的信息。但是政府始終面臨著納稅人信息不對(duì)稱的局面：納稅人總是有動(dòng)力隱瞞此類信息。因此，政府克服這種信息不對(duì)稱的能力對(duì)于稅收征收至關(guān)重要。而且，學(xué)者們似乎認(rèn)為，克服這種不對(duì)稱性的最有力方法是通過第三方信息報(bào)告在這一想法的最大膽表述中，換句話說，將納稅人信息傳遞給政府的機(jī)制代表了現(xiàn)代稅收的制度基礎(chǔ)。為了支持這一大膽的猜想，出現(xiàn)了少量但“迅速增長(zhǎng)”的經(jīng)驗(yàn)文獻(xiàn)，為彌補(bǔ)信息不對(duì)稱造成的損失提供了新穎的證據(jù)。“沒有信息就不征稅”的口號(hào)不僅吸引了研究人員的想象力，而且甚至常常被表達(dá)為不言而喻的真理。英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家JamesA.MirrleesJamesA.Mirrlees,NotesonWelfareEconomics,InformationandUncertainty[J]．EconomicBehaviorunderUncertainty,1974．和美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家WilliamVickreySongYu-ling,WangChun-yue.InternationalConferenceonManagementScienceandEngineering[R].(IEEECat.No.06EX1529),p1203-7vol.2,2006.是當(dāng)時(shí)最為先進(jìn)的優(yōu)化稅制理論（theTheoryofOptimalTaxation）的研究者和先驅(qū)，從信息不對(duì)稱條件下稅收制度的最優(yōu)設(shè)定角度，研究在累進(jìn)稅制政策的決策和其他政府決策的過程。DhammikaDharmapalaDhammikaDharmapala;Endogenouscommoditytaxationunderasymmetricinformation.[J]asignalingapproachMemo,2002.、WolfgangEggert和MartinKolmarWolfgangEgger,MartinKolmar.TheTaxationofFinancialCapitalunderAsymmetricInformationandtheTax-CompetitionParadox[J].ScandinavianJournalofEconomics,2004(02).、OsmundsenPOsmundsen.Dynamictaxationofnon-renewablenaturalresourcesunderasymmetricinformationaboutreserves[J].CanadianjournalofEconomics,1998(10).、AronssonTAronsson,MWikstr?m.FiscalExternalitiesandAsymmetricInformationinanEconomicFederation[J].Ume?EconomicStudies,1999(10).等對(duì)信息不對(duì)稱和稅收之間的關(guān)系做了研究。國(guó)外相關(guān)學(xué)者同樣也深入討論了通過稅務(wù)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)來有效減少稅務(wù)信息不對(duì)稱所可能帶來的不良影響，如建立稅務(wù)信息遵從性的原則。稅收遵從理論提出于上個(gè)世紀(jì)70年代，從信息不對(duì)稱角度分析則從本世紀(jì)出開始有所進(jìn)展。學(xué)者們認(rèn)為，在信息不對(duì)稱的情況下，納稅人的最佳征管行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)的最佳征管政策執(zhí)行方式之間往往是相互博弈的，從研究這種博弈的角度出發(fā)，找到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的最佳征管政策實(shí)施方式或者是最優(yōu)化的稽查途徑。LAFranzoniLAFranzoni.Amnesties,settlementsandoptionaltaxenforcement[J].Economica,1999(5).提出了一種優(yōu)化的稅收?qǐng)?zhí)行模型，以增加信息公開程度，建立激勵(lì)機(jī)制，促使納稅人實(shí)話實(shí)說。WellsSteveC.Wells.StateTaxAmnestyProgramsontheRebound[J].JournalofStateTaxation,2001(4).JamesA.Mirrlees,NotesonWelfareEconomics,InformationandUncertainty[J]．EconomicBehaviorunderUncertainty,1974．SongYu-ling,WangChun-yue.InternationalConferenceonManagementScienceandEngineering[R].(IEEECat.No.06EX1529),p1203-7vol.2,2006.DhammikaDharmapala;Endogenouscommoditytaxationunderasymmetricinformation.[J]asignalingapproachMemo,2002.WolfgangEgger,MartinKolmar.TheTaxationofFinancialCapitalunderAsymmetricInformationandtheTax-CompetitionParadox[J].ScandinavianJournalofEconomics,2004(02).POsmundsen.Dynamictaxationofnon-renewablenaturalresourcesunderasymmetricinformationaboutreserves[J].CanadianjournalofEconomics,1998(10).TAronsson,MWikstr?m.FiscalExternalitiesandAsymmetricInformationinanEconomicFederation[J].Ume?EconomicStudies,1999(10).LAFranzoni.Amnesties,settlementsandoptionaltaxenforcement[J].Economica,1999(5).SteveC.Wells.StateTaxAmnestyProgramsontheRebound[J].JournalofStateTaxation,2001(4).EWMTWesterhout.Thecapitaltaxandwelfareeffectsfromasymmetricinformationonequitymarkets[J].InternationalTaxandPublicFinance,2002(5).KSCheong.Asymmetricinformation,capitalandownershipstructuresandcorporateincometaxation[J]WorkingPaper,UniversityofHawaiiatManoa,1999(8).WEggert,MKolmar.TheTaxationofFinancialCapitalunderAsymmetricInformationandtheTax‐competitionParadox[J].ScandinavianJournalofEconomics,2004(6).我國(guó)的學(xué)者主要從兩個(gè)方面進(jìn)行分析和探討了在信息不對(duì)稱條件下稅收來源管理中存在的問題:一個(gè)就是稅收來源管理中關(guān)于信息不對(duì)稱的基礎(chǔ)性理論及其研究思想深入和發(fā)展；另一個(gè)是基于信息不對(duì)稱理論，對(duì)特定稅收問題的分析和研究。劉軍劉軍．信息不對(duì)稱的正負(fù)效應(yīng)實(shí)驗(yàn)研究[J]．學(xué)術(shù)交流，2014(11).探討了如何重塑激勵(lì)機(jī)制。孫亞周葉．論非對(duì)稱信息條件下稅收征管的激勵(lì)機(jī)制[J]劉軍．信息不對(duì)稱的正負(fù)效應(yīng)實(shí)驗(yàn)研究[J]．學(xué)術(shù)交流，2014(11).周葉．論非對(duì)稱信息條件下稅收征管的激勵(lì)機(jī)制[J]．稅務(wù)研究，2002(7)．周葉．論非對(duì)稱信息條件下稅收征管的激勵(lì)機(jī)制[J]．稅務(wù)研究，2002(7)．王敏.關(guān)于在稅收征管中運(yùn)用信息不對(duì)稱理論的思考[J].管