《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件-其他分類(lèi)所得計(jì)算

個(gè)人所得稅1-工資薪金所得2-勞務(wù)報(bào)酬所得3-稿酬所得4-特許權(quán)使用費(fèi)所得居民個(gè)人綜合所得非居民個(gè)人四項(xiàng)所得回顧1-按年度合并納稅2-每年6萬(wàn)+專(zhuān)項(xiàng)扣除+專(zhuān)項(xiàng)附加扣除+其他扣除3-預(yù)扣預(yù)繳+匯算清繳1-按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算2-沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3-主要由支付人代扣代繳5-經(jīng)營(yíng)所得6-財(cái)產(chǎn)租賃所得7-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8-利息股息紅利所得9-偶然所得納稅人按年計(jì)算按月/季預(yù)繳年終匯算清繳分項(xiàng)/按月或次計(jì)算個(gè)稅財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)稅計(jì)算個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得：是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。征稅范圍個(gè)人取得的房屋轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目。稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為20%。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。每月/次收入≤4000元的，減除費(fèi)用按800計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=每月/次收入-800每月/次收入>4000元的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=每月/次收入×（1-20%）應(yīng)納稅所得額財(cái)產(chǎn)出租費(fèi)用扣除的特殊規(guī)定個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；（允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限；一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下次繼續(xù)扣除，直至扣完為止）（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)納稅所得額每月/次收入≤4000元的，減除費(fèi)用按800計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=每月收入-稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（以800元為限）-800每月/次收入>4000元的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=[每月收入-稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（以800元為限）]×(1-20%)應(yīng)納稅所得額個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。注意案例應(yīng)納稅所得額=3000-200-800-800=1200（元）應(yīng)納稅額=1200×10%=120（元）解析李先生按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，2021年3月取得不含稅租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。李某3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為多少元？財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅計(jì)算個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓以下財(cái)產(chǎn)取得的所得。有價(jià)證券股權(quán)合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額不動(dòng)產(chǎn)機(jī)器設(shè)備車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)征稅范圍稅率適用比例稅率，稅率為20%。以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)原值按照下列方法計(jì)算：1.有價(jià)證券，為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；2.不動(dòng)產(chǎn)，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；3.土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；4.機(jī)器設(shè)備、車(chē)船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算1.轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅等稅金。注意事項(xiàng)2.合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。4.計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。3.個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為不含稅增值稅收入，其取得房屋支付的價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值。應(yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%應(yīng)納個(gè)人所得稅=（260-120-1.2）×20%=27.76萬(wàn)元丁先生個(gè)人賣(mài)房取得不含增值稅收入260萬(wàn)元，該房產(chǎn)買(mǎi)入時(shí)的價(jià)格為120萬(wàn)元（包含支付的增值稅5.71萬(wàn)元），轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生合理的稅費(fèi)1.2萬(wàn)元（不含本次轉(zhuǎn)讓的增值稅13萬(wàn)元）。已知，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%，計(jì)算這筆轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅？案例解析利息、股息、紅利所得個(gè)稅計(jì)算個(gè)人所得稅是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。1.利息：一般是指存款、貸款和債券的利息。2.股息、紅利：是指?jìng)€(gè)人擁有股權(quán)取得的公司、企業(yè)分紅。3.免稅利息：國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、儲(chǔ)蓄存款利息。征稅范圍稅率適用比例稅率，稅率為20%。應(yīng)納稅額=每次收入額×20%(每次收入額不做扣減)應(yīng)納稅額計(jì)算持股期限≤1個(gè)月1個(gè)月＜持股期限≤12個(gè)月持股期限﹥1年個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額暫減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得暫免征收利息、股息、紅利所得不涉及減除費(fèi)用，故排除選項(xiàng)BC；本題涉及上市公司股息（看持股時(shí)間），李某3月購(gòu)入并且在同年12月售出，持股期限處于大于1個(gè)月小于1年，暫按照50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

2021年3月，中國(guó)公民李某在境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)入某上市公司股票，當(dāng)年7月取得該上市公司分配的股息8000元，12月將持有的股票全部賣(mài)出。計(jì)算李某該筆股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。案例C8000×(1-20%)×50%×20%8000×20%A8000×(1-20%)×20%B8000×50%×20%D解析偶然所得個(gè)稅計(jì)算個(gè)人所得稅指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。1.個(gè)人參加有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄取得的各種形式的中獎(jiǎng)所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。2.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票(獎(jiǎng)券)一次中獎(jiǎng)收入在10000元以下(含10000元)的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。3.個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目，由舉辦有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)的企業(yè)(單位)代扣代繳個(gè)人所得稅。征收范圍偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%稅率應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額2021年5月，張先生購(gòu)買(mǎi)福利彩票一次中獎(jiǎng)收入200000元，購(gòu)買(mǎi)彩票支出1000元。已知，偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%，計(jì)算張某當(dāng)月該筆中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的所得稅稅額。案例解析偶然所得應(yīng)以每次收入額全額計(jì)稅，除另有規(guī)