第十章 會(huì)計(jì)法與審計(jì)法

2025/1/231第十章會(huì)計(jì)法與審計(jì)法【學(xué)習(xí)要點(diǎn)】掌握會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職權(quán)；審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限；內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。熟悉會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)法的概念；審計(jì)和審計(jì)法的概念。了解違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任；違反審計(jì)法的法律責(zé)任。2025/1/232第十章會(huì)計(jì)法與審計(jì)法【引例】

某國有公司總經(jīng)理李某，在2007年通過篡改會(huì)計(jì)憑證，隱匿銷售事項(xiàng)等活動(dòng)偷逃稅款，被該單位會(huì)計(jì)張某發(fā)現(xiàn)，并將李某的行為向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告。為此，李某對(duì)張某懷恨在心，此后，在沒有任何理由的情況下，將張某調(diào)離會(huì)計(jì)崗位，去從事倉庫保管工作。隨后，李某又借口張某年齡較大，不能勝任倉庫保管工作，強(qiáng)行解聘了張某。要求：李某的行為是否違法？若違法應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？2025/1/233第十章會(huì)計(jì)法與審計(jì)法第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度

第二節(jié)審計(jì)法律制度2025/1/234第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度

一、會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)法概述（一）會(huì)計(jì)的概念、職能

1、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，按照規(guī)定的程序?qū)Ω髌髽I(yè)、各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計(jì)算、分析、檢查和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。2025/1/235第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度2、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督2025/1/236第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度（二）會(huì)計(jì)法概述會(huì)計(jì)法是規(guī)范會(huì)計(jì)行為和調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會(huì)計(jì)行為，是指以會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督為主要內(nèi)容的一系列會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)關(guān)系，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)、企業(yè)對(duì)外報(bào)送、披露財(cái)務(wù)報(bào)告以及國家在管理會(huì)計(jì)工作的過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系。2025/1/237第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法的立法宗旨和基本原則立法宗旨：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。2025/1/238第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度基本原則：真實(shí)性原則完整性原則合法性原則2025/1/239第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作管理體制1、會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)制度“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”2、會(huì)計(jì)工作管理對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理2025/1/2310第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算的基本要求1、對(duì)會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是一種嚴(yán)重的違法行為。2025/1/2311第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度2、對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重的違法行為。2025/1/2312第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度3、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)記錄文字《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文（民族自治地方的單位、在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織除外）2025/1/2313第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度4、對(duì)會(huì)計(jì)電算化的基本要求

使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2025/1/2314第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度5、對(duì)會(huì)計(jì)期間與記賬本位幣的要求我國是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算成人民幣。2025/1/2315第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度（二）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容款項(xiàng)和有價(jià)證券的收支；財(cái)務(wù)的收支、增減和使用；債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。2025/1/2316第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度（三）會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的要求1、對(duì)會(huì)計(jì)憑證的要求2、對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的要求3、對(duì)會(huì)計(jì)主體的要求4、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求2025/1/2317第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度（四）公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定1、公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須遵循的基本行為準(zhǔn)則2、公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算不得實(shí)施的行為2025/1/2318第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度四、會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督也稱會(huì)計(jì)檢查，是會(huì)計(jì)的基本職能之一，也是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府財(cái)政部門為主體的國家監(jiān)督和以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督也可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督2025/1/2319第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度（一）內(nèi)部監(jiān)督記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。2025/1/2320第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度（二）外部監(jiān)督1、國家監(jiān)督2、社會(huì)監(jiān)督2025/1/2321第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2025/1/2322第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；依法實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；擬定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法；參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；辦理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)2025/1/2323第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度（三）會(huì)計(jì)人員的工作交接會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（四）總會(huì)計(jì)師的職責(zé)和職權(quán)總會(huì)計(jì)師的職責(zé)總會(huì)計(jì)師的職權(quán)2025/1/2324第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度六、違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任違反國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為的法律責(zé)任偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2025/1/2325第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密違反《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人2025/1/2326第二節(jié)審計(jì)法律制度一、審計(jì)及審計(jì)法概述（一）審計(jì)的概念和特點(diǎn)1、審計(jì)的概念審計(jì)是指獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督活動(dòng)。2025/1/2327第二節(jié)審計(jì)法律制度2、審計(jì)的特征（1）獨(dú)立性（2）強(qiáng)制性（3）客觀性2025/1/2328第二節(jié)審計(jì)法律制度（二）審計(jì)法概念及其適用范圍1、審計(jì)法的概念審計(jì)法是調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。所謂審計(jì)關(guān)系是指從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員在審計(jì)過程中以及國家在管理審計(jì)工作過程中產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系。2025/1/2329第二節(jié)審計(jì)法律制度2、審計(jì)法的適用范圍國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)開支，以及其他依照該法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支，都應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督。2025/1/2330第二節(jié)審計(jì)法律制度（三）審計(jì)法的宗旨、意義和作用

1、宗旨為了加強(qiáng)國家的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法。2、意義和作用經(jīng)濟(jì)方面政治方面2025/1/2331第二節(jié)審計(jì)法律制度二、審計(jì)監(jiān)督體系我國的審計(jì)體系包括國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。（一）審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)（1）中央審計(jì)機(jī)關(guān)（2）地方審計(jì)機(jī)關(guān)（3）審計(jì)派出機(jī)構(gòu)2025/1/2332第二節(jié)審計(jì)法律制度（二）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指由本部門內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備的專職審計(jì)人員依法獨(dú)立地對(duì)本部門、本單位及下屬單位的財(cái)務(wù)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督的活動(dòng)。2025/1/2333第二節(jié)審計(jì)法律制度（三）社會(huì)審計(jì)社會(huì)審計(jì)是指社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。我國的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)主要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)