第十章 (1) 成本報(bào)表

第十章

成本報(bào)表編制與分析1第十六章結(jié)構(gòu)框圖2第一節(jié)成本報(bào)表的作用和種類一、成本報(bào)表的涵義二、成本報(bào)表的作用三、成本報(bào)表的種類四、成本報(bào)表的編制要求

3第一節(jié)成本報(bào)表的作用和種類

一、成本報(bào)表的涵義與作用1、成本報(bào)表：是反映企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件成本報(bào)表是根據(jù)日常成本核算資料及其他有關(guān)資料定期或不定期編制，用以反映企業(yè)產(chǎn)品成本水平、構(gòu)成及其升降變動(dòng)情況，考核和分析企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)成本計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的報(bào)告文件。正確及時(shí)地編制成本報(bào)表是成本會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

4第一節(jié)成本報(bào)表的作用和種類2、成本報(bào)表的作用（1）綜合反映報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)品成本與費(fèi)用水平（2）有利于評(píng)價(jià)和考核成本管理績效（3）可利用成本資料進(jìn)行成本分析。（4）為制訂成本計(jì)劃提供依據(jù)。5第一節(jié)成本報(bào)表的作用和種類三、成本報(bào)表的種類1、按報(bào)送對(duì)象：

（1）對(duì)內(nèi)成本報(bào)表（2）對(duì)外成本報(bào)表：

報(bào)送對(duì)象:主管部門或聯(lián)營單位62、按反映的內(nèi)容劃分（1）反映成本情況的報(bào)表：產(chǎn)品生產(chǎn)成本表(商品產(chǎn)品成本表)主要產(chǎn)品單位成本表（2）反映費(fèi)用情況的報(bào)表：制造費(fèi)用明細(xì)表銷售費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表（3）成本管理專題報(bào)表：如質(zhì)量成本表等73、按編報(bào)的范圍分類：（1）全廠成本報(bào)表；（2）車間成本報(bào)表；（3）班組成本報(bào)表8三、成本報(bào)表的特點(diǎn)1、編報(bào)目的主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理需要。2、成本報(bào)表的種類、內(nèi)容、格式具有靈活性3、成本報(bào)表更注重時(shí)效性9四、成本報(bào)表的編制要求

1、數(shù)字準(zhǔn)確就是指報(bào)表的指標(biāo)必須如實(shí)地反映企業(yè)成本工作的實(shí)際情況，不得以估計(jì)數(shù)字、計(jì)劃數(shù)字、定額數(shù)字代替實(shí)際數(shù)字，更不允許弄虛作假，篡改數(shù)字。2、內(nèi)容完整是指應(yīng)編制的成本報(bào)表的種類必須齊全；應(yīng)填列的報(bào)告指標(biāo)和文字說明必須全面；表內(nèi)項(xiàng)目和表外補(bǔ)充資料，不論根據(jù)賬簿資料直接填列，還是分析計(jì)算填列，都應(yīng)當(dāng)完整，不得隨意取舍。3、編報(bào)及時(shí)是要求按照規(guī)定期限報(bào)送成本報(bào)表，以便有關(guān)方面及時(shí)利用成本資料信息進(jìn)行檢查、分析等工作。10第二節(jié)商品產(chǎn)品成本報(bào)表一、商品成本報(bào)表概念和作用二、商品產(chǎn)品成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、商品產(chǎn)品成本表的編制方法11第二節(jié)商品產(chǎn)品成本報(bào)表

一、商品成本報(bào)表概念和作用1、概念：商品產(chǎn)品成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品（包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品）的總成本以及各種主要商品產(chǎn)品的單位成本和總成本的報(bào)表。2、作用：根據(jù)商品產(chǎn)品成本表所提供的資料，可以考核全部商品產(chǎn)品和主要商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析各種可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況。12二、商品產(chǎn)品成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(一)結(jié)構(gòu)：1、商品產(chǎn)品成本表將全部商品產(chǎn)品劃分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品兩大類可比產(chǎn)品：指以前年度正式生產(chǎn)過，具有較完備成本資料的產(chǎn)品；不可比產(chǎn)品：指以前年度未正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，因而沒有成本資料。對(duì)于去年試制成功，今年正式投產(chǎn)的產(chǎn)品，也應(yīng)作為不可比產(chǎn)品。商品產(chǎn)品成本表提供的數(shù)據(jù)包括:（1）單位成本（2）本月總成本（3）本年累計(jì)總成本。132、基本報(bào)表：（1）可比產(chǎn)品的數(shù)據(jù)：上年實(shí)際平均數(shù)本年計(jì)劃數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際平均數(shù)

這樣做便于分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況。14（2）不可比產(chǎn)品的數(shù)據(jù)：本年計(jì)劃數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際平均數(shù)便于考核不可比產(chǎn)品以及全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。（二）內(nèi)容：商品產(chǎn)品成本表的格式和內(nèi)容見P266:表10—215表10-1 商品產(chǎn)品成本表 20xx年12月產(chǎn)品名稱規(guī)格計(jì)量單位實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月本年累計(jì)上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均(1)(2)(3)(4)(5)(6)可比產(chǎn)品合計(jì)--------其中：甲產(chǎn)品臺(tái)5050084828381乙產(chǎn)品臺(tái)20300760750735763不可比產(chǎn)品合計(jì)----其中：丙產(chǎn)品臺(tái)870-125128126丁產(chǎn)品臺(tái)340-370365374全部商品產(chǎn)品成本-----16本月總成本本年累計(jì)總成本按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本月實(shí)際按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際(7)(8)(9)(10)=(2)×(3)(11)=(2)×(4)(12)可比產(chǎn)品合計(jì):194001910018850270000266000269400其中甲:420041004150420004100040500乙:152001500014700228000225000228900不可比產(chǎn)品合計(jì)211021192355023780其中:丙1000102487508820丁111010851480014960全部產(chǎn)品成本212102096928955029318017第二節(jié)商品產(chǎn)品成本報(bào)表三、商品產(chǎn)品成本表的編制方法1．“產(chǎn)品名稱”項(xiàng)目應(yīng)填列主要的“可比產(chǎn)品”和“不可比產(chǎn)品”的名稱，主要商品產(chǎn)品的品種要按規(guī)定填寫。2．“實(shí)際產(chǎn)量”項(xiàng)目反映本月和從年初起至本月末止各種主要商品產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量。應(yīng)根據(jù)“成本計(jì)算單”或“產(chǎn)成品明細(xì)賬”的記錄計(jì)算填列。18三、商品產(chǎn)品成本表的編制方法

3．“單位成本”項(xiàng)目（1）“上年實(shí)際平均”：反映各種主要可比產(chǎn)品的上年實(shí)際平均單位成本。應(yīng)分別根據(jù)上年度本表所列各種可比產(chǎn)品的全年實(shí)際平均單位成本填列。（2）“本年計(jì)劃”：反映各種主要商品產(chǎn)品的本年計(jì)劃單位成本。應(yīng)根據(jù)年度成本計(jì)劃的有關(guān)數(shù)字填列。19（3）“本月實(shí)際”：反映本月生產(chǎn)的各種商品產(chǎn)品的實(shí)際單位成本。應(yīng)根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品成本計(jì)算單中的資料，按公式計(jì)算填列：（4）“本年累計(jì)實(shí)際平均”：20三、商品產(chǎn)品成本表的編制方法4．“本月總成本”項(xiàng)目（1）“按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算”：本月實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本（2）“按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算”：本月實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃單位成本（3）“本月實(shí)際”，是根據(jù)本月產(chǎn)品成本計(jì)算單的資料填列。215．“本年累計(jì)總成本”項(xiàng)目（1）“按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算”：本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本（2）“按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算”：本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃單位成本（3）“本年實(shí)際”：本月實(shí)際總成本+上月本欄數(shù)226、補(bǔ)充資料可比產(chǎn)品成本降低率的“本年計(jì)劃數(shù)”，應(yīng)根據(jù)年度成本計(jì)劃填列，可比產(chǎn)品成本的“超支額”和“超支率”，應(yīng)在“降低額”和“降低率”項(xiàng)目內(nèi)以“—”號(hào)表示。2324四、成本分析的常用方法（一）對(duì)比分析法對(duì)比分析法，又叫指標(biāo)對(duì)比法或比較法，它是通過實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的對(duì)比來揭示實(shí)際數(shù)與基期數(shù)之間的差異，借以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成績和問題的一種分析方法。它是成本分析中最簡便、運(yùn)用范圍最廣泛的一種方法。25常用的對(duì)比指標(biāo)主要有以下幾種：1．本期實(shí)際與計(jì)劃或定額指標(biāo)對(duì)比2．本期實(shí)際與前期（上期、上年同期或歷史先進(jìn)水平）的實(shí)際成本對(duì)比3．本企業(yè)實(shí)際成本指標(biāo)（或某項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）與國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比26（二）比率分析法比率分析法是指通過計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。采用這一方法，先要將對(duì)比的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，求出比率，然后再進(jìn)行對(duì)比分析。具體形式包括：1．相關(guān)指標(biāo)比率分析法2．構(gòu)成比率分析法3．動(dòng)態(tài)比率分析法27（三）因素分析法

因素分析法也稱連環(huán)替代法，是指把某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，并分別計(jì)算、分析各因素影響程度的方法。1．因素分析法運(yùn)用程序（1）根據(jù)指標(biāo)的計(jì)算公式確定影響指標(biāo)變動(dòng)的各項(xiàng)因素。（2）確定各項(xiàng)因素的排列順序。28（3）按排定的因素順序?qū)Ω饕蛩氐幕鶖?shù)進(jìn)行計(jì)算，確定綜合指標(biāo)的基期數(shù)值。（4）順序?qū)⑶懊嬉豁?xiàng)因素的基數(shù)替換為實(shí)際數(shù)，將每次替換后的計(jì)算結(jié)果與其前一次替換后的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，順序算出每項(xiàng)因素的影響程度，有幾項(xiàng)因素就替換幾次。（5）將各因素的影響（有的正方向影響，有的反方向影響）數(shù)值的代數(shù)和，與指標(biāo)變動(dòng)的差異總額核對(duì)相符。293031[例10-2]乙產(chǎn)品的原材料費(fèi)用由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品消耗量和原材料單價(jià)三個(gè)因素組成，這三個(gè)因素的關(guān)系可用下列公式計(jì)算：原材料費(fèi)用＝產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品原材料消耗量×原材料單價(jià)有關(guān)資料如表10-9所示，運(yùn)用因素分析法分析各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用實(shí)際脫離計(jì)劃的影響。323334（四）差額分析法差額分析法是直接利用各因素的實(shí)際數(shù)和基期數(shù)之間差額計(jì)算確定各因素變動(dòng)對(duì)綜合指標(biāo)影響程度的方法，是因素分析法的簡化形式。產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響數(shù)＝（55－50）×25×5＝625（元）單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響數(shù)＝55×（20－25）×5＝－1375（元）材料單價(jià)變動(dòng)影響數(shù)＝55×20×（6－5）＝1100（元）H＝625－1375＋1100＝350(元)3536373839五、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析（一）概述1、此部分是分析的重點(diǎn)，這是因?yàn)椋?1)可比產(chǎn)品占全部商品產(chǎn)品的比重較高；(2)正因?yàn)楫a(chǎn)品可比，才能評(píng)價(jià)企業(yè)降低成本工作的成績和缺點(diǎn)2、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)：可比產(chǎn)品計(jì)劃成本降低額和降低率40413、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析：就是將可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低額和降低率，與計(jì)劃規(guī)定的計(jì)劃成本降低額和降低率相比較，評(píng)定企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況，確定各項(xiàng)因素的影響程度，為進(jìn)一步挖掘潛力、降低成本指出方向。（二）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的考核資料:P282計(jì)劃成本降低額=26700－25160=1540計(jì)劃成本降低率=1540/26700=5.768%424344據(jù)以計(jì)算實(shí)際脫離計(jì)劃差異如下：降低額＝200－1540＝－1340（元）降低率＝0.714%－5.768%＝－5.054%45（三）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成的因素分析影響降低額的因素：產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)、單位成本1、產(chǎn)量變動(dòng)的影響分析：成本計(jì)劃降低額是根據(jù)各種產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量而制定的，而實(shí)際成本降低額是根據(jù)各種產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的。因此，在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)（即各種可比產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中的比重）和單位成本不變時(shí)，產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會(huì)使成本降低額發(fā)生同比例增減，所以不會(huì)影響成本降低率的變化46根據(jù)表10-12和表10-13的資料計(jì)算如下：產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響＝（28000－26700）×5.768％＝74.99（元）由于產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)使實(shí)際成本降低額比計(jì)劃多74.99元。產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)不影響成本降低率。472、品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)即產(chǎn)品各品種在總產(chǎn)量中所占比重的變動(dòng)。分析：全部可比產(chǎn)品成本降低率實(shí)質(zhì)上是以各種產(chǎn)品的個(gè)別成本降低率為基礎(chǔ)來計(jì)算的，由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占比重比計(jì)劃提高，那么，全部可比產(chǎn)品成本降低率就會(huì)多降低，降低額也會(huì)相應(yīng)的多降低；反之降低率和降低額則會(huì)少降低。按產(chǎn)量變動(dòng)調(diào)整后的計(jì)劃降低額減去按實(shí)際品種結(jié)構(gòu)調(diào)整的計(jì)劃降低額，就是品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響48495051523、單位成本變動(dòng)的影響可比產(chǎn)品計(jì)劃降低額和實(shí)際成本降低額都是以上年成本進(jìn)行對(duì)比作為基礎(chǔ)。因此可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況，實(shí)際上是各種產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)所形成的。產(chǎn)品實(shí)際單位成本降低越多，成本降低額和降低率也就越大，相反，則越少5354各因素變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=74.99－14.99－1400=－1340各因素變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響=0－0.054%－5%=－5.054%55余額倒推法

56573、單純產(chǎn)量變動(dòng)影響對(duì)成本降低額影響=成本降低額差異－結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)降低額的影響－單位成本變動(dòng)對(duì)降低額的影響=－2200－（－73.17）－（-3400）=1273.17對(duì)降低率的影響=058第三節(jié)主要產(chǎn)品單位成本表一、主要產(chǎn)品單位成本表的概念和作用二、主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、主要產(chǎn)品單位成本表的編制方法59第三節(jié)主要產(chǎn)品單位成本表

一、主要產(chǎn)品單位成本表的概念和作用1、概念主要產(chǎn)品單位成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本水平與構(gòu)成情況和各項(xiàng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)執(zhí)行情況的報(bào)表。它是對(duì)商品產(chǎn)品成本表的有關(guān)單位成本作進(jìn)一步補(bǔ)充說明的報(bào)表。2、作用利用主要產(chǎn)品單位成本表所提供的資料，可以考核各種主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析各成本項(xiàng)目和消耗定額的變化及其原因，并便于在生產(chǎn)同種產(chǎn)品的企業(yè)之間進(jìn)行成本對(duì)比，以利于找出差距，挖掘潛力，降低產(chǎn)品成本。60第三節(jié)主要產(chǎn)品單位成本表二、主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、主要產(chǎn)品單位成本表結(jié)構(gòu)可分為上半部和下半部。上半部是反映單位產(chǎn)品的成本項(xiàng)目，并分別列出歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃、本月實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際平均的單位成本。下半部是反映單位產(chǎn)品的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這些指標(biāo)也分別列出了歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃、本月實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際平均的單位用量。2、主要產(chǎn)品單位成本表的格式和內(nèi)容見表10—3。

61表10-3 主要產(chǎn)品單位成本表20xx年12月產(chǎn)品名稱A產(chǎn)品本月計(jì)劃產(chǎn)量1850規(guī)格本月實(shí)際產(chǎn)量2000計(jì)量單位臺(tái)本年累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量21500銷售單價(jià)160元本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量22000成本項(xiàng)目行次歷史先進(jìn)水平××年上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均12345直接材料直接工資制造費(fèi)用12378.8032.408074.9142.4812.6171.1942.4812.3366.8045.0011.2067.0945.8912.02合計(jì)4124130126123125主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)5用量用量用量用量用量普通鋼材工時(shí)6769107312701269.612.568.81362三、主要產(chǎn)品單位成本表的編制方法

主要產(chǎn)品單位成本表應(yīng)按每種主要產(chǎn)品分別編制。

1．“本月計(jì)劃產(chǎn)量”和“本年累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)本月和本年產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃資料填列。

2．“本月實(shí)際產(chǎn)量”和“本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)計(jì)提供的產(chǎn)品產(chǎn)量資料或產(chǎn)品入庫單填列。

3．“成本項(xiàng)目”項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行填列。

4．“主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”項(xiàng)目，是反映主要產(chǎn)品每一單位產(chǎn)量所消耗的主要原材料、燃料、工時(shí)等的數(shù)量。63

主要產(chǎn)品單位成本表應(yīng)按每種主要產(chǎn)品分別編制。

5．“歷史先進(jìn)水平”是指本企業(yè)歷史上該種產(chǎn)品成本最低年度的實(shí)際平均單位成本和實(shí)際單位用量。應(yīng)根據(jù)歷史成本資料填列。

6．“上年實(shí)際平均”

是指上年實(shí)際平均單位成本和單位用量。應(yīng)根據(jù)上年度本表的本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本和單位用量的資料填列。

7．“本年計(jì)劃”

是指本年計(jì)劃單位成本和單位用量。應(yīng)根據(jù)年度成本計(jì)劃中的資料填列。

8．“本月實(shí)際”，是指本月實(shí)際單位成本和單位用量。應(yīng)根據(jù)本月完工的該種產(chǎn)品成本資料填列。64

9．“本年累計(jì)實(shí)際平均”

是指本年年初至本月末止該種產(chǎn)品的實(shí)際平均單位成本和單位用量。應(yīng)根據(jù)年初至本月末止的已完工產(chǎn)品成本計(jì)算單等有關(guān)資料，采用加權(quán)平均法計(jì)算后填列，其計(jì)算公式如下：本表對(duì)不可比產(chǎn)品，則不填列“歷史先進(jìn)水平”和“上年實(shí)際平均”的單位成本和單位用量。由于本表是商品產(chǎn)品成本表的補(bǔ)充，所以，該表中按成本項(xiàng)目反映的“上年實(shí)際平均”、“本年計(jì)劃”、“本月實(shí)際”、“本年累計(jì)實(shí)際平均”的單位成本合計(jì)，應(yīng)與商品產(chǎn)品成本表中的各該單位成本的數(shù)字分別相等。

65第四節(jié)制造費(fèi)用明細(xì)表一、制造費(fèi)用明細(xì)表的概念和作用二、制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制方法66第四節(jié)制造費(fèi)用明細(xì)表一、制造費(fèi)用明細(xì)表的概念和作用概念制造費(fèi)用明細(xì)表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用的報(bào)表。作用利用制造費(fèi)用明細(xì)表所提供的資料，可以分析制造費(fèi)用的構(gòu)成和各項(xiàng)費(fèi)用增減變動(dòng)情況，考核制造費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，以便進(jìn)一步采取措施，節(jié)約開支，降低費(fèi)用，從而降低產(chǎn)品的制造成本。67第四節(jié)制造費(fèi)用明細(xì)表二、制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容結(jié)構(gòu)制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)是按規(guī)定的制造費(fèi)用項(xiàng)目，分別反映“本年計(jì)劃數(shù)”、“上年同期實(shí)際數(shù)”和“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”。這樣做，便于用本年實(shí)際數(shù)分別同本年計(jì)劃數(shù)和上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，以便加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的管理。內(nèi)容制造費(fèi)用明細(xì)表的格式和內(nèi)容見表17—3。

68表17-3 制造費(fèi)用明細(xì)表20xx年12月項(xiàng)目行次本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)職工薪酬折舊費(fèi)租賃費(fèi)修理費(fèi)機(jī)物料消耗低值易耗品取暖費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)計(jì)制圖費(fèi)試驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)其他12345678910111213141510000090000130004800016000220005200048000300003000050000190003100044000200009000088000126004500017500231005280050500314002800063000192003300041000208001050008640014200412001550021800517004730033000279004930018100367004320021000合計(jì)-61300061590061230069第四節(jié)制造費(fèi)用明細(xì)表三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制方法

1．“本年計(jì)劃數(shù)”各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)制造費(fèi)用的年度計(jì)劃數(shù)填列。2．“上年同期實(shí)際數(shù)”各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年同期本表的“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”填列。如果表內(nèi)所列項(xiàng)目和上年度的費(fèi)用項(xiàng)目在名稱或內(nèi)容上不相一致，應(yīng)對(duì)上年度的各項(xiàng)數(shù)字按照表內(nèi)規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。3．“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”各項(xiàng)數(shù)字，填列自年初起至編報(bào)月月末止的累計(jì)實(shí)際數(shù)，應(yīng)根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的記錄計(jì)算填列。

70第五節(jié)期間費(fèi)用報(bào)表一、期間費(fèi)用報(bào)表的概念和作用二、期間費(fèi)用報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、期間費(fèi)用報(bào)表的編制方法71第五節(jié)期間費(fèi)用報(bào)表一、期間費(fèi)用報(bào)表的概念和作用概念期間費(fèi)用報(bào)表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用的報(bào)表。作用利用期間費(fèi)用報(bào)表所提供的資料，可以考核期間費(fèi)用計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行情況，分析各項(xiàng)費(fèi)用的構(gòu)成和增減變動(dòng)情況，以便進(jìn)一步采取措施，壓縮開支，不斷降低費(fèi)用水平。72第五節(jié)期間費(fèi)用報(bào)表二、期間費(fèi)用報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容結(jié)構(gòu)：期間費(fèi)用報(bào)表一般包括管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表和銷售費(fèi)用明細(xì)表。它們的結(jié)構(gòu)基本相同，都是按照規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目，分別反映“本年計(jì)劃數(shù)”、“上年實(shí)際數(shù)”、“本年實(shí)際數(shù)”，這樣反映便于用本年實(shí)際數(shù)分別同本年計(jì)劃數(shù)和上年實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，以便加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制和管理。內(nèi)容：有關(guān)期間費(fèi)用報(bào)表的格式和內(nèi)容參見表17-4、表17-5和表17-6。73表17-4 管理費(fèi)用明細(xì)表20xx年12月項(xiàng)目行次本年計(jì)劃數(shù)上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)職工薪酬折舊費(fèi)辦公費(fèi)修理費(fèi)差旅費(fèi)物料消耗勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)低值易耗品攤銷12345678995000700005600030000420001200010000142509000920007100051000310004100012000990013800950096000730005340038000460301100010000144009300…………其他12180002050015000合計(jì)1340400041325040213074表17-5 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表20xx年12月項(xiàng)目行次本年計(jì)劃數(shù)上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)利息支出金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)匯兌損失其他1234110000220004500120001180002180057001500010200021350610011420合計(jì)514850016050014087075表17-6 銷售費(fèi)用明細(xì)表20xx年12月項(xiàng)目行次本年計(jì)劃數(shù)上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)職工薪酬差旅費(fèi)辦公費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)修理費(fèi)物料消耗運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)折舊費(fèi)…其他123456789138500044200215002100028002200800040006000…20008280043920208001900028002260860050826800…16008310043400197001950028903100856046005700…2070合計(jì)1420160017669220536076第五節(jié)期間費(fèi)用報(bào)表三、期間費(fèi)用報(bào)表的編制方法管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)表明細(xì)表和銷售費(fèi)用明細(xì)表各項(xiàng)目的填列方法為：“本年計(jì)劃數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)字，根據(jù)本年度各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算填列?！吧夏陮?shí)際數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)字，根據(jù)上年度本表的“本年實(shí)際數(shù)”欄相應(yīng)數(shù)字填列。如果表內(nèi)所列費(fèi)用項(xiàng)目和上年度的費(fèi)用項(xiàng)目在名稱和內(nèi)容上不相一致，應(yīng)對(duì)上年度的各項(xiàng)數(shù)字按本年度表內(nèi)項(xiàng)目的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。“本年實(shí)際數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)字，根據(jù)本年度“管理費(fèi)用明細(xì)賬”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬”和“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”中各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)數(shù)填列。77第六節(jié)其他成本報(bào)表一、其他成本報(bào)表的特點(diǎn)二、幾種常見的其他成本報(bào)表78第六節(jié)其他成本報(bào)表一、其他成本報(bào)表的特點(diǎn)其他成本報(bào)表具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：形式上更具有靈活性內(nèi)容上更注重針對(duì)性時(shí)間上更強(qiáng)調(diào)及時(shí)性編報(bào)主體的多樣性79第六節(jié)其他成本報(bào)表二、幾種常見的其他成本報(bào)表（一）責(zé)任成本報(bào)告（二）材料考核表（三）人工成本考核表（四）損失報(bào)告表80責(zé)任成本報(bào)告表有關(guān)責(zé)任成本報(bào)告的格式，可參見表17-7

項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整預(yù)算實(shí)際業(yè)務(wù)量差異耗費(fèi)、效率差異⑴⑵⑶⑷=⑵-⑴⑸=⑶-⑵直接材料：A材料材料耗用量差異直接工資效率差異費(fèi)用率差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異費(fèi)用率差異變動(dòng)成本合計(jì)可控固定成本管理人員工資折舊合計(jì)車間成本合計(jì)實(shí)物數(shù)據(jù)甲產(chǎn)品（件）A材料（千克）直接工時(shí)（工時(shí)）表17-7第一生