第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表

第十章財(cái)務(wù)報(bào)告教學(xué)目標(biāo)：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)使學(xué)生了解財(cái)務(wù)報(bào)告的基本含義，了解會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)，熟練掌握各種主要會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法，領(lǐng)悟會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系。本章內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念與作用財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)于改善企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)決策環(huán)境和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，具有重要的作用。這主要表現(xiàn)在：（一）滿(mǎn)足投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商等有關(guān)各方信息使用的需要。（二）滿(mǎn)足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)指定宏觀經(jīng)濟(jì)決策的需要。（三）滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理者掌握有關(guān)情況，作出經(jīng)營(yíng)決策的需要。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類(lèi)與構(gòu)成（一）中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告（二）靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表（三）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告和合并財(cái)務(wù)報(bào)告（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告和外部財(cái)務(wù)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與格式資產(chǎn)負(fù)債表主要由表首標(biāo)題和報(bào)表主體兩部分構(gòu)成。表首標(biāo)題列示資產(chǎn)負(fù)債表的名稱(chēng)、編制單位、編制日期和貨幣單位等；報(bào)表主體列示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初和期末數(shù)，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分。資產(chǎn)負(fù)債表的格式，目前國(guó)際上流行的主要有報(bào)告式和賬戶(hù)式兩種。表10-1報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)…資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債

…負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益

…所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)表10-2賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)式）項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金

…

非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

…資產(chǎn)總額負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的填列方法（1）直接根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列。（2）根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列。（3）資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目中的某些項(xiàng)目需要將資產(chǎn)賬戶(hù)與有關(guān)備抵賬戶(hù)抵銷(xiāo)后，在報(bào)表上揭示其凈額，以提供較多的會(huì)計(jì)信息。（4）根據(jù)使用者需要和管理當(dāng)局的自愿披露程度，有些報(bào)表項(xiàng)目可能不是來(lái)自總分類(lèi)賬而是來(lái)自明細(xì)賬的期末余額。（5）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表舉例說(shuō)明**有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，在20**年12月初相關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)表格10-3，該公司12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票120000元2、購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款400000元，以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68000元，款項(xiàng)已付，材料未驗(yàn)收入庫(kù)。3、公司將交易性金融資產(chǎn)（全部為股票投資）20000元兌現(xiàn)，收到本金20000元，投資收益2000元。4、購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款350000元，增值稅59500元，包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等合計(jì)2500元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)未付。5、基本生產(chǎn)車(chē)間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)為150000元,已計(jì)提折舊120000元，清理費(fèi)用1500元，殘值收入2500元，均通過(guò)銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已經(jīng)清理完畢。6、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)款2000000元，應(yīng)收的增值稅額340000元，款項(xiàng)已存入銀行，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)這批產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本1500000元。7、從銀行借入3年期借款500000元，借款已入銀行賬戶(hù)，該項(xiàng)借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。8、提取現(xiàn)金700000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。9、支付工資700000元。10、分配應(yīng)支付的職工工資700000元，其中，生產(chǎn)人員工資320000元，車(chē)間管理人員工資30000元，行政管理部門(mén)人員工資50000元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資300000元。11、提取職工福利費(fèi)98000元，其中，生產(chǎn)人員福利費(fèi)44800元，車(chē)間管理人員福利費(fèi)4200元，行政管理部門(mén)福利費(fèi)7000元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)42000元。12、基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料800000元，一次性領(lǐng)用低值易耗品60000元。13、收到原材料一批，實(shí)際成本350000元，貨款已于上月支付。14、收到應(yīng)收賬款20000元，存入銀行。15、攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)50000元，應(yīng)交印花稅20000元，以銀行存款支付基本生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)50000元。16、用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)20000元。17、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊120000元，其中，計(jì)入制造費(fèi)用90000元，管理費(fèi)用30000元。首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000元。18、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用174200元和完工產(chǎn)品成本1342000元。19、廣告費(fèi)25000元，已用銀行存款支付。20、公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為300000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為51000，款項(xiàng)全部收到，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)這批產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本240000元。21、公司本期產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為5000。22、用銀行存款繳納增值稅300000元，教育費(fèi)附加5000元。23、償還長(zhǎng)期借款150000元，提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共80000元，其中，短期借款利息20000元，長(zhǎng)期借款利息60000元（其中長(zhǎng)期借款利息是每年年末支付，到期還本）。24、結(jié)轉(zhuǎn)各損益類(lèi)賬戶(hù)。25、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅（稅率25%）26、用銀行存款繳納所得稅。27、按稅后凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，分配現(xiàn)金股利60000元。28、按利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)。該公司期初相關(guān)賬戶(hù)余額如下表：表10-3賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額賬戶(hù)名稱(chēng)貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金

30,000.00短期借款

200,000.00銀行存款

510,000.00應(yīng)付票據(jù)

290,000.00其他貨幣資金

26,000.00應(yīng)付賬款

366,000.00交易性金融資產(chǎn)

20,000.00其他應(yīng)付款

140,000.00應(yīng)收票據(jù)

350,000.00壞賬準(zhǔn)備

2,000.00應(yīng)收賬款

250,000.00累計(jì)折舊

60,000.00預(yù)付賬款

150,000.00累計(jì)攤銷(xiāo)

100,000.00其他應(yīng)收款

20,000.00應(yīng)付職工薪酬

107,500.00在途物資

350,000.00應(yīng)付利息

20,000.00原材料

510,000.00應(yīng)交稅費(fèi)

60,500.00包裝物及低值易耗品

130,000.00長(zhǎng)期借款

400,000.00庫(kù)存商品

1,200,000.00其中：1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

150,000.00待攤費(fèi)用

70,000.00遞延所得稅負(fù)債

25,000.00長(zhǎng)期股權(quán)投資

230,000.00股本

4,050,000.00固定資產(chǎn)

5,500,000.00資本公積

1,315,000.00工程物資

-盈余公積

1,000,000.00在建工程

300,000.00未分配利潤(rùn)

2,000,000.00無(wú)形資產(chǎn)

500,000.00本年利潤(rùn)

-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

10,000.00合計(jì)

10,146,000.00合計(jì)

10,146,000.001、會(huì)計(jì)分錄（1）借：應(yīng)付票據(jù) 120000

貸：銀行存款 120000

（2）借：在途物資 400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000

貸：銀行存款 468000

（3）借：銀行存款 22000

貸：交易性金融資產(chǎn)—股票 20000

投資收益 2000

（4）借：固定資產(chǎn)352500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59500

貸：應(yīng)付賬款412000（5）借：固定資產(chǎn)清理 30000

累計(jì)折舊 120000 貸：固定資產(chǎn) 150000

借：固定資產(chǎn)清理 1500

貸：銀行存款 1500

借：銀行存款 2500

貸：固定資產(chǎn)清理 2500

借：營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)損失 29000

貸：固定資產(chǎn)清理 29000

（6）借：銀行存款 2340000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000

貸：庫(kù)存商品1500000（7）借：銀行存款 500000

貸：長(zhǎng)期借款 500000

（8）借：庫(kù)存現(xiàn)金 700000

貸：銀行存款 700000（9）借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資 700000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 700000（10）借：生產(chǎn)成本—直接人工320000

制造費(fèi)用 30000

管理費(fèi)用 50000

在建工程 300000

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資700000（11）借：生產(chǎn)成本—直接人工 44800制造費(fèi)用 4200

管理費(fèi)用 7000 在建工程 42000 貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi) 98000（12）借：生產(chǎn)成本—直接材料860000 貸：原材料 800000 低值易耗品 60000（13）借：原材料 350000

貸：在途物資 350000

（14）借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)收賬款 20000（15）借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 50000—印花稅 20000

制造費(fèi)用—修理費(fèi) 50000

貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 20000

銀行存款 50000（16）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—展覽費(fèi) 20000

貸：銀行存款 20000（17）借：制造費(fèi)用 90000

管理費(fèi)用 30000

貸：累計(jì)折舊 120000借：資產(chǎn)減值損失 10000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000

（18）借：生產(chǎn)成本174200

貸：制造費(fèi)用174200借：庫(kù)存商品 1342000

貸：生產(chǎn)成本 1342000（19）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi) 25000

貸：銀行存款 25000（20）借：銀行存款 351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額51000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000

貸：庫(kù)存商品240000（21）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 5000（22）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）300000 —教育費(fèi)附加 5000

貸：銀行存款 305000（23）借：長(zhǎng)期借款 150000

貸：銀行存款 150000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出 80000

貸：應(yīng)付利息 80000（24）借：本年利潤(rùn) 2066000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1740000

營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000

管理費(fèi)用 157000

銷(xiāo)售費(fèi)用 45000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000

營(yíng)業(yè)外支出 29000

資產(chǎn)減值損失 10000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2300000

投資收益 2000

貸：本年利潤(rùn) 2302000（25）借：所得稅費(fèi)用 59000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 59000借：本年利潤(rùn) 59000

貸：所得稅費(fèi)用 59000（26）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 59000

貸：銀行存款 59000（27）借：本年利潤(rùn)177000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)177000借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積金 17700

貸：盈余公積—提取法定盈余公積金 17700

借：利潤(rùn)分配—分配現(xiàn)金股利 60000

貸：應(yīng)付股利 60000（28）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 77700

貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積金17700--分配現(xiàn)金股利600002.登記總分類(lèi)賬（這部分內(nèi)容就不展示了)4、根據(jù)上述資料登記入賬后，得出的該公司20**年12月31日的試算平衡表如下：賬戶(hù)名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金3000070000070000030000

銀行存款510000323550018985001847000

其他貨幣資金26000

26000

交易性金融資產(chǎn)

20000

20000

應(yīng)收票據(jù)

350000

350000

應(yīng)收賬款250000

20000230000

預(yù)付賬款150000

150000

其他應(yīng)收款20000

20000

在途物資350000400000350000400000

原材料51000035000080000060000

包裝物及低值易耗品130000

6000070000

庫(kù)存商品

120000013420001740000802000

待攤費(fèi)用70000

70000

長(zhǎng)期股權(quán)投資230000

230000

固定資產(chǎn)5500000

352500150000570200

在建工程300000342000

642000

無(wú)形資產(chǎn)500000

500000

生產(chǎn)成本1399000134200057000

資產(chǎn)減值損失1000010000

短期借款

200000

200000應(yīng)付票據(jù)2900000120000

170000應(yīng)付賬款366000

412000

778000其他應(yīng)付款140000

140000壞賬準(zhǔn)備2000

2000累計(jì)折舊60000120000120000

60000累計(jì)攤銷(xiāo)100000

50000

150000應(yīng)付職工薪酬107500700000798000

205500應(yīng)付利息20000

80000

100000應(yīng)交稅費(fèi)60500491500475000

44000長(zhǎng)期借款400000150000500000

750000遞延所得稅負(fù)債25000

25000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

10000

10000固定資產(chǎn)清理3150031500

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000

10000應(yīng)付股利

60000

60000投資收益20002000

股本4050000

4050000資本公積1315000

1315000盈余公積1000000

17700

1017700利潤(rùn)分配2000000155400254700

2099300本年利潤(rùn)23020002302000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入23000002300000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17400001740000

營(yíng)業(yè)外支出2900029000

所得稅費(fèi)用5900059000

營(yíng)業(yè)稅金及附加50005000

管理費(fèi)用157000157000

銷(xiāo)售費(fèi)用4500045000

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000080000

合計(jì)1014600010146000166184001661840011186500111865004、編制20**年12月的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 20**年12月31日 單位：元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金5660001903000短期借款200000200000交易性金融資產(chǎn)200000應(yīng)付票據(jù)290000170000應(yīng)收票據(jù)350000350000應(yīng)付賬款366000778000應(yīng)收賬款248000228000應(yīng)付利息20000100000預(yù)付賬款150000150000其他應(yīng)付款140000140000其他應(yīng)收款2000020000應(yīng)付職工薪酬107500205500存貨21800001379000應(yīng)交稅費(fèi)6050044000待攤費(fèi)用7000070000應(yīng)付股利060000其他流動(dòng)資產(chǎn)00預(yù)提費(fèi)用00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)36040004025000其他流動(dòng)負(fù)債150000150000非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)13340001907000長(zhǎng)期股權(quán)投資230000230000非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)54400005632500長(zhǎng)期借款250000600000固定資產(chǎn)清理00應(yīng)付債券00在建工程300000642000遞延所得稅負(fù)債2500025000無(wú)形資產(chǎn)400000350000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)275000625000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用00負(fù)債合計(jì)16090002532000其他長(zhǎng)期資產(chǎn)00所有者權(quán)益：

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)63700006914000股本40500004050000

資本公積13150001315000

盈余公積10000001017700

未分配利潤(rùn)20000002099300

所有者權(quán)益合計(jì)83650008407000資產(chǎn)總計(jì)997400010954500負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)997400010954500第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)。二、利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表一般包括表首和正表兩部分。其中，表首概括說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位；正表是利潤(rùn)表的主體，反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過(guò)程。正表的格式一般可以分為兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。利潤(rùn)表（單步式、簡(jiǎn)式）

20**年度收入：營(yíng)業(yè)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入成本與費(fèi)用：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他費(fèi)用所得稅凈利潤(rùn)利潤(rùn)表（多步式簡(jiǎn)式）

20**年一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)三、利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表是根據(jù)收入與費(fèi)用賬戶(hù)的發(fā)生額（包括累計(jì)數(shù)）編制的。利潤(rùn)表建立在下列幾個(gè)公式的基礎(chǔ)上：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷(xiāo)售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失±投資損益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用對(duì)于普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)，以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益。四、利潤(rùn)表編制的舉例說(shuō)明（資料同本章第二節(jié)中例題的資料）賬戶(hù)名稱(chēng)本期發(fā)生額借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2300000投資收益2000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1740000營(yíng)業(yè)外支出29000所得稅費(fèi)用59000營(yíng)業(yè)稅金及附加5000資產(chǎn)減值損失10000管理費(fèi)用157000銷(xiāo)售費(fèi)用45000財(cái)務(wù)費(fèi)用80000編制公司利潤(rùn)表利潤(rùn)表

編制單位： 20**年12月 單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2,300,000.004,000,000.00減：營(yíng)業(yè)成本1,740,000.002,790,000.00營(yíng)業(yè)稅金及附加5,000.0055,000.00銷(xiāo)售費(fèi)用45,000.00195,000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用80,000.00390,000.00管理費(fèi)用157,000.00607,000.00資產(chǎn)減值損失10,000.0030,000.00加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益2,000.00522,000.00二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)265,000.00455,000.00加：營(yíng)業(yè)外收入200,000.00減：營(yíng)業(yè)外支出29,000.00119,000.00三、利潤(rùn)總額236,000.00536,000.00減：所得稅費(fèi)用59,000.00134,000.00四、凈利潤(rùn)177,000.00402,000.00第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。在現(xiàn)金流量表中，企業(yè)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類(lèi)分項(xiàng)列示。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，即除投資活動(dòng)和籌資以外的所有交易和事項(xiàng)，都可歸屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款。具體包括以下內(nèi)容：（一）庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。（二）銀行存款銀行存款是指企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)、可以隨時(shí)用于支取的存款，與“銀行存款"科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時(shí)用于支付的存款.（三）其他貨幣資金其他貨幣資金是指存放在金融機(jī)構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金"科目核算內(nèi)容一致。（四）現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期。三、現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表分為兩部分，第一部分為表首，第二部分為正表。表首概括地說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、報(bào)表所屬年度、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等。正表反映現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目?jī)?nèi)容。正表有五項(xiàng)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量；三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的1.評(píng)價(jià)企業(yè)的償