《稅收制度a》課件

稅收制度A歡迎來到《稅收制度A》課程。本課程將深入探討稅收的基本概念、類型、征管方法以及主要稅種。我們將從理論到實踐，全面了解中國稅收體系。課程框架1稅收基礎概念、功能、類型和分類2稅收核心稅基、稅率確定和征管制度3主要稅種個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅等4其他稅種房產(chǎn)稅、車船稅等及總結(jié)展望1.稅收的概念和功能定義稅收是國家為履行職能而強制征收的資金特征強制性、無償性、固定性功能籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、促進社會發(fā)展稅收的定義國家行為稅收是國家依法行使征稅權(quán)的行為強制性納稅人必須依法履行納稅義務無償性國家征收稅收不直接提供等價物法定性稅收征收必須依據(jù)法律規(guī)定稅收的特征強制性國家強制征收，納稅人必須履行義務無償性納稅人無法獲得直接等價回報固定性稅收以法定形式固定下來，具有穩(wěn)定性稅收的功能1籌集財政收入為國家提供財政資金支持2調(diào)節(jié)經(jīng)濟通過稅收政策影響經(jīng)濟運行3促進社會發(fā)展推動社會公平和可持續(xù)發(fā)展2.稅收的類型和分類征收方式直接稅和間接稅征收主體中央稅與地方稅征稅對象所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅等直接稅和間接稅直接稅直接向納稅人征收，如個人所得稅間接稅通過商品或服務價格轉(zhuǎn)嫁，如增值稅區(qū)別征收方式和負擔轉(zhuǎn)嫁的不同中央稅與地方稅中央稅由中央政府征收和使用，如關(guān)稅地方稅由地方政府征收和使用，如房產(chǎn)稅共享稅中央和地方共同分享，如增值稅應稅對象的不同所得稅對個人或企業(yè)的收入征稅流轉(zhuǎn)稅對商品生產(chǎn)、流通、服務征稅財產(chǎn)稅對擁有或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)征稅行為稅對特定經(jīng)濟行為征稅3.稅基和稅率的確定稅基計算稅額的基礎，如應稅所得額稅率計算稅額的比例或額度關(guān)系稅額=稅基×稅率稅基的概念和確定1定義稅基明確應稅項目和范圍2選擇計量單位如金額、數(shù)量或面積3確定計算方法如全額計稅或差額計稅4考慮稅收優(yōu)惠扣除免稅額或減征項目稅率的概念和種類比例稅率無論稅基大小，稅率保持不變累進稅率稅基越大，適用稅率越高定額稅率按固定金額征收，與稅基無關(guān)稅率的確定原則公平原則體現(xiàn)社會公平和稅負公平效率原則保證稅收效率，降低征管成本平衡原則兼顧財政收入和經(jīng)濟發(fā)展4.稅收征管制度1稅務登記納稅人依法辦理稅務登記2納稅申報按時如實申報應納稅額3稅款繳納按規(guī)定期限繳納稅款4稅務稽查稅務機關(guān)對納稅人進行檢查稅務登記與申報稅務登記新設立企業(yè)或個體工商戶必須辦理申報準備收集整理相關(guān)財務資料和憑證填寫申報表如實填寫各項稅收申報表提交申報在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)提交稅務稽查與考核稽查范圍納稅人的賬簿、憑證和相關(guān)資料稽查方式實地檢查、詢問調(diào)查、案頭分析稽查結(jié)果出具稽查報告，依法處理違法行為績效考核對稅務機關(guān)和人員進行考核評估稅收優(yōu)惠政策減稅降低特定行業(yè)或地區(qū)的稅率免稅對特定對象或項目免除稅收退稅將已繳納的稅款退還給納稅人抵免允許以其他支出抵扣應納稅額5.個人所得稅制度征收范圍工資薪金、經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等計算方法綜合所得采用累進稅率，分類所得使用比例稅率優(yōu)惠政策專項附加扣除、起征點調(diào)整等個人所得稅的征收范圍綜合所得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費經(jīng)營所得個體工商戶、個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得利息、股息、紅利所得來自存款、投資的收益財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、股權(quán)等財產(chǎn)的收益?zhèn)€人所得稅的計算方法綜合所得（收入-費用扣除-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)經(jīng)營所得（收入總額-成本費用-損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)其他所得應納稅所得額×比例稅率個人所得稅的優(yōu)惠政策提高起征點減輕中低收入群體稅負專項附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等特殊群體減免殘疾人、烈屬等群體享受稅收優(yōu)惠延期納稅特定情況下可申請延期繳納6.企業(yè)所得稅制度征收范圍企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算方法應納稅所得額×稅率=應納稅額優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小微企業(yè)優(yōu)惠等企業(yè)所得稅的征收范圍企業(yè)包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)其他組織如事業(yè)單位、社會團體等非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)應稅所得來源于中國境內(nèi)外的所得企業(yè)所得稅的計算方法收入總額確認企業(yè)的各項收入扣除項目成本、費用、稅金、損失等應納稅所得額收入總額-扣除項目稅額計算應納稅所得額×稅率（通常為25%）企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收小型微利企業(yè)享受20%的優(yōu)惠稅率研發(fā)費用加計扣除符合條件的研發(fā)費用可加計扣除西部大開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率7.增值稅制度征收范圍銷售貨物、提供加工修理修配勞務等計算方法銷項稅額-進項稅額=應納稅額稅率基本稅率13%，優(yōu)惠稅率9%，簡易征收3%增值稅的征收范圍銷售貨物轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)并取得貨物價款提供勞務加工、修理修配勞務等銷售服務交通運輸、郵政、電信等服務銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)等增值稅的計算方法1銷項稅額銷售額×適用稅率2進項稅額購進貨物或服務支付的增值稅額3應納稅額銷項稅額-進項稅額增值稅的優(yōu)惠政策稅率調(diào)整降低部分商品和服務的稅率免征增值稅特定行業(yè)或交易免征增值稅留抵退稅對留抵稅額實行退稅政策進項稅額加計抵減部分行業(yè)可享受加計抵減政策8.其他主要稅種制度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值或租金的一定比例征收，稅率1.2%或12%城鎮(zhèn)土地使用稅按照實際占用的土地面積計征，各地稅額標準不同車船稅、關(guān)稅車船稅按車船種類和排量定額征收關(guān)稅對進出口貨物征收，稅率根據(jù)貨物類別確定征收方式