2024年度河南省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類真題練習(xí)試卷B卷附答案

2024年度河南省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類真題練習(xí)試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

【答案】C2、針對被審計單位不同銷售方式下的收入確認，注冊會計師重點檢查的相關(guān)內(nèi)容不恰當(dāng)是（）。

A.針對采用預(yù)收賬款銷售方式，檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出，關(guān)注是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入，或開具虛假出庫憑證、虛增收入等現(xiàn)象

B.針對采用托收承付結(jié)算方式，檢查被審計單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運憑證是否真實，托收承付結(jié)算回單是否正確

C.針對采用交款提貨銷售方式，檢查被審計單位是否收到貨款，發(fā)票和提貨單是否已交付購貨單位。注意有無扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬的現(xiàn)象，或者虛記收入、開具假發(fā)票、虛列購貨單位，虛記當(dāng)期未實現(xiàn)的收入，在下期予以沖回的現(xiàn)象

D.針對銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，檢查收入的計算、確認方法是否合乎規(guī)定，并核對應(yīng)計收入與實際收入是否一致，注意查明有無隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的情況

【答案】D3、A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明

D.甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

【答案】D4、甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品B材料.適用的消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為978500元，加工費為285000元，往返運雜費為8400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為()。

A.1273325元

B.1326400元

C.1338400元

D.1374850元

【答案】C5、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

B.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計算機輔助審計技術(shù)利用程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越小

D.確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

【答案】C6、某企業(yè)2015年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費5000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費最高為()元。

A.1360

B.3000

C.3808

D.5000

【答案】A7、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2014年財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項目，為應(yīng)對甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從本期應(yīng)付賬款明細賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證

B.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證

C.從本期應(yīng)付賬款明細賬中選取項目，重新計算應(yīng)付賬款金額的正確性

D.針對本期的應(yīng)付賬款，實施函證程序

【答案】B8、已知某公司要求的最低投資報酬率為12%，其下設(shè)的A投資中心投資額為100萬元，剩余收益為10萬元，則該中心的投資報酬率為()

A.10%

B.22%

C.30%

D.15%

【答案】B9、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為80萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。

A.102.18萬元

B.103.64萬元

C.105.82萬元

D.120.64萬元

【答案】C10、根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般采用（），采用其他計量屬性的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素的金額能夠持續(xù)取得并可靠計量。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現(xiàn)值

【答案】A11、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

B.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計算機輔助審計技術(shù)利用程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越小

D.確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

【答案】C12、某縣財政局9月從汽車貿(mào)易公司購進一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購買工具和零配件含稅價款8100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票；支付控購部門控購費35000元，并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，該財政局支付代收費用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該財政局應(yīng)納車輛購置稅稅額()元。

A.22894.21

B.22871.79

C.27240.00

D.30260.00

【答案】B13、下列關(guān)于各項比率的說法中，不正確的是()。

A.效率比率反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系

B.資本金利潤率屬于效率比率

C.流動比率屬于構(gòu)成比率

D.資產(chǎn)負債率屬于相關(guān)比率

【答案】C14、某啤酒廠2015年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。9月該啤酒廠應(yīng)納消費稅稅額為()元。(乙類啤酒定額稅率220元/噸)

A.88000

B.190400

C.100000

D.616000

【答案】A15、內(nèi)部控制建立與實施過程應(yīng)當(dāng)以書面或其他適當(dāng)?shù)男问接涗洠⑼咨票４?，一般保存期限?)。

A.3年

B.5年

C.10年

D.永久

【答案】C16、某企業(yè)擬進行一項固定資產(chǎn)投資項目決策，設(shè)定貼現(xiàn)率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，10年期、貼現(xiàn)率為12%的資本回收系數(shù)為0.177;乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85;丙方案的項目計算期為11年，其年金凈流量為150萬元;丁方案的內(nèi)含報酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。

A.甲方案

B.乙方案

C.丙方案

D.丁方案

【答案】A17、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則表述中，錯誤的是()。

A.個人銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶

B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶

C.銀行結(jié)算賬戶的開立和使用必須遵守法律

D.銀行必須依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密

【答案】A18、會計法律需由()制定。

A.國務(wù)院

B.財政部

C.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會

D.地方人民代表大會

【答案】C19、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是（）。

A.用于創(chuàng)業(yè)投資

B.用于問答題利用資源

C.用于開發(fā)新產(chǎn)品

D.用于環(huán)境保護

【答案】D20、下列計算息稅前利潤的公式中，不正確的是()

A.銷售量X(單價一單位變動成本)一固定成本

B.銷售收入x單位邊際貢獻-固定成本

C.邊際貢獻一固定成本

D.銷售收入X(1-變動成本率)-固定成本

【答案】B21、內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和()缺陷。

A.重大

B.一般

C.運行

D.重要

【答案】C22、甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為8年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租人設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.120

B.108

C.125

D.100

【答案】C23、下列記賬錯誤中，能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。

A.漏記

B.錯誤地使用借記的會計科目

C.借方登記金額多記

D.顛倒記賬方向

【答案】C24、組織為說服管理對象而采取的傳播管理方法是()。

A.新聞發(fā)布會

B.溝通性會議

C.公務(wù)談判

D.游說策動

【答案】D25、下列關(guān)于成本計算方法分批法的說法中，不正確的是（）。

A.成本核算對象是產(chǎn)品的批別

B.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致

C.成本計算期與財務(wù)報告期基本一致

D.在計算月末在產(chǎn)品成本時，一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題

【答案】C26、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為10000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。2×18年1月1日全部債券持有者將其轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每股面值1元，該業(yè)務(wù)增加的甲公司資本公積的金額是（）萬元。

A.9724.97

B.9484.19

C.8724.97

D.759.22

【答案】B27、擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格外還應(yīng)當(dāng)具備()以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

A.高級會計師

B.會計師

C.助理會計師

D.會計員

【答案】B28、準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃，同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)的是()

A.銷售預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.財務(wù)預(yù)算

【答案】B29、2012年初甲公司取得乙公司80%股權(quán)，支付款項700萬元，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為900萬元，當(dāng)年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈利潤為150萬元，當(dāng)年乙公司自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)確認的其他綜合收益為80萬元。2013年1月1日出售了乙公司60%的股權(quán)，出售價款為720萬元，剩余20%股權(quán)的公允價值為240萬元。處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認的投資收益金額是（）。

A.160萬元

B.100萬元

C.260萬元

D.120萬元

【答案】D30、下列選項中，不能確認為固定資產(chǎn)核算的是()。

A.經(jīng)營性租出設(shè)備

B.融資租入設(shè)備

C.閑置的廠房

D.土地使用權(quán)

【答案】D31、某公司普通股目前的股價為20元/股，籌資費用率為4%，剛剛支付的每股股利為1元，已知該股票的資本成本率為9.42%，則該股票的股利年增長率為()。

A.4%

B.4.2%

C.4.42%

D.5%

【答案】A32、若有兩個投資方案，原始投資額不相同，彼此相互排斥，各方案項目計算期不同，可以采用的決策方法是()。

A.年金凈流量法

B.凈現(xiàn)值法

C.內(nèi)含報酬率法

D.現(xiàn)值指數(shù)法

【答案】A33、對庫存現(xiàn)金進行清查時，采用的方法是（）。

A.實地盤點法

B.技術(shù)推算法

C.發(fā)函詢證法

D.實物盤點法

【答案】A34、下列各種產(chǎn)品成本核算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是()。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】B35、丁企業(yè)目前的流動資產(chǎn)為100萬元，流動負債為30萬元，預(yù)計進行一項長期資產(chǎn)投資，投資后丁企業(yè)的流動資產(chǎn)保持在200萬元，流動負債保持在70萬元，則丁企業(yè)的該項投資所需墊支營運資金為()萬元。

A.60

B.70

C.100

D.130

【答案】A36、下列有關(guān)函證的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

【答案】B37、被審計單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（）。

A.大額支付須辦理支票

B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責(zé)分離

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批

D.出納員每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對

【答案】B38、下列關(guān)于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序

C.除了從總體上把握認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因

D.注冊會計師在實施進一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息

【答案】D39、投資項目實施后為了正常順利地運行，避免資源的閑置和浪費，應(yīng)該遵循的原則是()。

A.可行性分析原則

B.動態(tài)監(jiān)控原則

C.結(jié)構(gòu)平衡原則

D.靜態(tài)監(jiān)控原則

【答案】C40、下列選項中，不屬于我國國家預(yù)算體系的是()。

A.中央預(yù)算

B.省級(省、自治縣、直轄市)預(yù)算

C.縣市級(縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))預(yù)算

D.縣級以上地方政府的派出機關(guān)預(yù)算

【答案】D41、某公司兩年前發(fā)行普通股股票1000萬元，籌資費用率2%，每股發(fā)行價為8元，目前每股市價為10元，預(yù)計明年發(fā)放股利每股0.1元，以后股利增長率維持2%不變，所得稅稅率25%，該公司目前留存了20萬元的留存收益，則該留存收益的成本為()。

A.3.25%

B.3%

C.3.02%

D.3.06%

【答案】B42、某種股票的期望收益率為8%，其標(biāo)準(zhǔn)差為5%，風(fēng)險價值系數(shù)為10%，則該股票的風(fēng)險收益率為()。

A.4%

B.12%

C.6.25%

D.3.78%

【答案】C43、某公司年初負債總額為800萬元(流動負債220萬元，非流動負債580萬元)，年末負債總額為1060萬元(流動負債300萬元，非流動負債760萬元)。年初資產(chǎn)總額為1680萬元，年末資產(chǎn)總額為2000萬元，則權(quán)益乘數(shù)(平均數(shù))為()。

A.2.022

B.2.128

C.1.909

D.2.1

【答案】A44、閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，下列各項不屬于外部信息的是（）。

A.相關(guān)報紙期刊

B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟情況

C.銀行對被審計單位出具的信用評價

D.被審計單位簽訂的銷售合同

【答案】D45、注冊會計師審計甲公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)是()。

A.甲公司的律師

B.金融監(jiān)管機關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.甲公司的主要股東

【答案】C46、以下不屬于有關(guān)被審計單位常用的收入確認舞弊手段的是（）。

A.以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品

B.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入

C.采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入

D.在采用代理商的銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下，按照相關(guān)購銷交易的凈額（扣除傭金和代理費等）確認收入

【答案】D47、2×18年2月26日，甲公司以賬面價值3000萬元、公允價值3600萬元的庫存商品為對價自乙公司原股東丙公司處取得對乙公司60%的股權(quán)并能夠控制乙公司，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值為5200萬元、可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6200萬元。2×18年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元。甲公司與丙公司在甲公司對乙公司投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費等其他因素，上述交易或事項影響甲公司2×18年利潤表營業(yè)利潤的金額是（）萬元。

A.300

B.500

C.600

D.900

【答案】D48、下列說法中錯誤的是()。

A.甲企業(yè)對未能辨識出的風(fēng)險采用風(fēng)險承擔(dān)策略

B.乙企業(yè)退出某一市場以避免激烈的競爭屬于風(fēng)險規(guī)避策略

C.丙企業(yè)通過購買保險將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略

D.丁公司通過放松客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，在增加了應(yīng)收賬款的同時，擴大了銷售，這屬于風(fēng)險對沖策略

【答案】D49、下列關(guān)于代理建賬、記賬業(yè)務(wù)的說法中，正確的是()。

A.代理人為個體工商戶建立復(fù)式賬簿時，不得自行增加、減少會計科目

B.代理人代理記賬包括編制原始憑證

C.代理人不得代理進行對賬和結(jié)賬工作

D.代理人為個體工商戶建立簡易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送

【答案】D50、下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。

A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

【答案】D51、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。

A.風(fēng)險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實質(zhì)性方案

【答案】C52、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是()。

A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時負責(zé)安裝

B.百貨商店銷售商品的同時負責(zé)安裝

C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算

D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

【答案】D53、下列各項實質(zhì)性程序中，與存貨計價和分?jǐn)傉J定最相關(guān)的是（）。

A.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

B.復(fù)算包括折扣和運費在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性

C.檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性

D.從賣方發(fā)票追查至采購明細賬

【答案】B54、使某種產(chǎn)品的每個單位都受益的作業(yè)是()。

A.單位作業(yè)

B.批次作業(yè)

C.產(chǎn)品作業(yè)

D.支持作業(yè)

【答案】C55、臨時存款賬戶有效期()

A.最長不超過2年

B.最長不超過1年

C.最短不得少于2年

D.最短不得少于1年

【答案】A56、甲公司于2×12年12月31日以2800萬元取得對乙公司95%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2200萬元。2×13年12月10日甲公司處置乙公司5%的股權(quán)取得價款220萬元。當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的公允價值為3024萬元，2×13年12月10日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3080萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制2×13年的合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)確認的商譽和因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額分別為（）萬元。

A.-4，68.8

B.710，68.8

C.60，68.6

D.710，66

【答案】B57、下列各項中，不屬于單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時必須遵守的原則的是()。

A.銀行不墊款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.恪守信用，履約付款

D.自主選擇原則

【答案】D58、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中，錯誤的是()。

A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

【答案】A59、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策正確的是（）。

A.企業(yè)問答題利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額

B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免

C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除

【答案】A60、企業(yè)編制全面預(yù)算的終點是()。

A.專門決策預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.預(yù)計利潤表

D.預(yù)計資產(chǎn)負債表

【答案】D61、會計人員調(diào)動工作或離職，必須辦理交接手續(xù)。會計機構(gòu)負責(zé)人辦理交接手續(xù)由()監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

A.審計機構(gòu)負責(zé)人

B.人事部門負責(zé)人

C.行政部門負責(zé)人

D.單位負責(zé)人

【答案】D62、處理沖突過程中，必須對重大事件進行迅速處理時，可采用()的方法。

A.強制

B.遷就

C.回避

D.妥協(xié)

【答案】A63、關(guān)于TCP/IP協(xié)議集的描述中，錯誤的是()。

A.由TCP和IP兩個協(xié)議組成

B.規(guī)定了Internet中主機的尋址方式

C.規(guī)定了Internet中信息的傳輸規(guī)則

D.規(guī)定了Internet中主機的命名機制

【答案】A64、下列各項中，可能會使預(yù)算期與會計期間相分離的預(yù)算方法是()。

A.彈性預(yù)算法

B.零基預(yù)算法

C.增量預(yù)算法

D.滾動預(yù)算法

【答案】D65、2017年12月31日，AS公司對購入的時間相同、型號相同、性能相似的設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)該類設(shè)備可能發(fā)生減值。該類設(shè)備公允價值總額為82萬元；直接歸屬于該類設(shè)備的處置費用為2萬元，尚可使用3年，預(yù)計其在未來2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：40萬元、30萬元，第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為20萬元；在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。2017年12月31日設(shè)備的可收回金額為（）。【（P/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】

A.82萬元

B.20萬元

C.80萬元

D.85.42萬元

【答案】D66、（）是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。

A.會計科目

B.賬戶

C.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

D.收入-費用=利潤

【答案】C67、下列各項中，屬于應(yīng)收賬款的機會成本是()。

A.對客戶的資信調(diào)查費用

B.收賬費用

C.壞賬損失

D.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息

【答案】D68、盤盈固定資產(chǎn)時初始入賬價值的計量屬性是（）。

A.可變現(xiàn)凈值

B.公允價值

C.重置成本

D.現(xiàn)值

【答案】C69、下列有關(guān)收入確認說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.采用交款提貨銷售方式，通常應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于收到貨物的60%時確認收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認收入

D.長期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠估計，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認合同收入

【答案】B70、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括（）。

A.關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)

B.同期財務(wù)業(yè)績比較分析

C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

D.子公司的重要融資安排

【答案】D71、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮，將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合用以設(shè)計進一步審計程序，可以采用的是（）。

A.風(fēng)險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實質(zhì)性方案

【答案】C72、下列屬于注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的內(nèi)容的是（）。

A.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

B.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.被審計單位高度依賴的關(guān)鍵客戶

【答案】A73、按照稅法的功能作用不同，稅法可以分為()

A.稅收基本法和稅收普通法

B.所得稅法和流轉(zhuǎn)稅法

C.稅收實體法和稅收程序法

D.中央稅法和地方稅法

【答案】C74、下列關(guān)于零基預(yù)算的描述中，不正確的是()。

A.可能導(dǎo)致無效費用開支

B.不受現(xiàn)有項目的限制

C.有助于增加預(yù)算編制透明度,有利于進行預(yù)算控制

D.不受歷史期經(jīng)濟活動中不合理因素的影響

【答案】A75、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2015年7月末，在產(chǎn)品成本3萬元，8月耗用材料6萬元，耗用燃料2萬元，生產(chǎn)工人工資3萬元，車間管理人員工資2.5萬元，廠部管理人員工資0，6萬元，8月末在產(chǎn)品成本4.5萬元。則8月末A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為()萬元。

A.17

B.12.6

C.9.5

D.12

【答案】D76、用大寫表示人民幣30010.56元的正確寫法是()。

A.人民幣叁萬零拾元零伍角陸分

B.人民幣三萬零十元五角六分

C.人民幣三萬零十元五角六分整

D.人民幣叁萬零拾元伍角陸分整

【答案】A77、2×17年1月1日，甲公司取得A公司25%的股權(quán)，實際支付款項6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元(與賬面價值相等)。2×17年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.5元；另支付承銷商傭金50萬元。

A.6850

B.6900

C.6950

D.6750

【答案】A78、在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷不能為下列方面提供基礎(chǔ)的是()。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

【答案】C79、下列原始憑證中，對證實銷售交易的發(fā)生認定有效的是（）。

A.經(jīng)批準(zhǔn)的信用審批單

B.商品價目表

C.客戶訂購單

D.應(yīng)收賬款賬齡分析表

【答案】C80、下列選項中，不屬于我國國家預(yù)算體系的是()。

A.中央預(yù)算

B.省級(省、自治縣、直轄市)預(yù)算

C.縣市級(縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))預(yù)算

D.縣級以上地方政府的派出機關(guān)預(yù)算

【答案】D二多選題(共20題)1、注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有（）。

A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.執(zhí)行分析程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

【答案】ABC2、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提折舊且應(yīng)將所計提的折舊額記入“管理費用”科目的有（）。

A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備

B.生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備

C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備

D.未使用的廠房

【答案】CD3、隨機模式和存貨模式的共同點包括()。

A.管理成本均屬于無關(guān)成本

B.短缺成本均屬于相關(guān)成本

C.機會成本均屬于相關(guān)成本

D.交易成本均屬于相關(guān)成本

【答案】ACD4、下列各項中，與“固定資產(chǎn)”賬戶結(jié)構(gòu)相同的有（）。

A.累計折舊

B.無形資產(chǎn)

C.累計攤銷

D.應(yīng)收票據(jù)

【答案】BD5、通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為注冊會計師在()關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

A.確定并調(diào)整重要性水平

B.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)

C.確定在實施分析程序所使用的預(yù)期值

D.了解管理層是否缺乏誠信

【答案】ABC6、如果其他因素不變，一旦貼現(xiàn)率提高，則下列指標(biāo)中數(shù)值將會變小的有()。

A.凈現(xiàn)值

B.動態(tài)投資回收期

C.現(xiàn)值指數(shù)

D.內(nèi)含報酬率

【答案】AC7、下列各項中屬于會計要素的有（）。

A.資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.負債

D.收入

【答案】ACD8、乙企業(yè)屬于小批生產(chǎn)，采用簡化的分批法計算成本。2013年7月持有訂單701批和702批，月初各項間接費用：直接人工2000元，制造費用2500元；本月各項間接費用：直接人工1500元，制造費用1700元。其中701批月初累計發(fā)生的直接材料為6000元，直接工時為520小時，本月發(fā)生的直接材料費用為24000元，直接工時為1200小時；702批月初累計發(fā)生的直接材料為4000元，直接工時為380小時，本月發(fā)生的直接材料費用為12000元，直接工時為600小時。701批在7月份全部完工，702批全部在產(chǎn)，則701批的完工產(chǎn)品成本表述正確的有()。

A.產(chǎn)品完工材料成本30000元

B.完工人工成本2236元

C.完工制造費用2500元

D.完工產(chǎn)品成本為34650元

【答案】AB9、下列各項中，屬于稅收程序法的有()。

A.《中華人民共和國稅收征收管理法》

B.《中華人民共和國海關(guān)法》

C.《進出口關(guān)稅條例》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

【答案】ABC10、下列各項中，影響直接人工成本差異的有()

A.實際工時

B.計劃工時

C.實際每小時工資成本

D.計劃每小時工資成本

【答案】ABCD11、下列有關(guān)資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的有()。

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量

D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量

【答案】BCD12、下列事項中，期末不應(yīng)在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的有（）。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B.委托加工物資

C.消耗性生物資產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的自用辦公樓

【答案】AD13、下列關(guān)于非居民企業(yè)在我國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收管理規(guī)定中，表述正確的有()。

A.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)

B.企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款

C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納

D.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在項目完工后30日內(nèi)，按有關(guān)規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

E.負有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機構(gòu)和個人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)

【答案】ABC14、下列各項工作中，注冊會計師通常要運用實際執(zhí)行的重要性的有（）。

A.運用實質(zhì)性分析程序時，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額

B.確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實施進一步審計程序

C.運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，確定可容忍錯報

D.確定未更正錯報對財務(wù)報表整體的影響是否重大

【答案】ABC15、在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮下列()因素。

A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗

C.各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間

D.提供專業(yè)服務(wù)時被審計單位所需承擔(dān)的責(zé)任

【答案】ABC16、下列各項中，屬于外來原始憑證的有（）。

A.火車票

B.銷貨發(fā)票

C.購貨發(fā)票

D.工資結(jié)算單

【答案】AC17、成本按性態(tài)劃分包括()

A.制造成本

B.非制造成本

C.固定成本

D.變動成本

E.半變動成本

【答案】CD18、下列選項中，屬于財務(wù)報表的有（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.財務(wù)報表附注

【答案】ABCD19、下列關(guān)于會計職業(yè)道德與會計法律制度聯(lián)系的說法中，正確的有()。

A.兩者有共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)

B.兩者在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收

C.兩者作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)

D.兩者在表現(xiàn)形式上都是具體的、明確的和成文的

【答案】ABC20、下列各項中，屬于會計工作的自律管理的有()。

A.中國注冊會計師協(xié)會組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

B.中國會計學(xué)會編輯出版會計刊物、專著、資料

C.某高校開設(shè)會計專業(yè)學(xué)習(xí)

D.某會計人員在家自學(xué)會計專業(yè)技術(shù)相關(guān)知識

【答案】AB三大題(共10題)1、甲公司2×14年2月通過公開市場購入乙公司600萬股股票，占乙公司公開發(fā)行在外股份的2%，該部分股份取得以后，甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×15年，甲公司與乙公司簽訂以下協(xié)議：（1）甲公司向乙公司捐贈持有對三家公司股權(quán)，該三家公司均為甲公司100%擁有，按照雙方確定的評估基準(zhǔn)日2×15年6月30日，全部三項股權(quán)的評估價值為65000萬元；（2）雙方應(yīng)于2×15年7月31日前辦妥上述三家公司股權(quán)過戶手續(xù)；（3）乙公司應(yīng)于2×15年8月31日前通過股東大會決議，以公積金轉(zhuǎn)增股本的方式向甲公司發(fā)行股份16250萬股（4元/股）。2×15年8月10日，乙公司股東大會通過以公積金轉(zhuǎn)增股本的方式向甲公司發(fā)行16250萬股本公司股票。該股份發(fā)行后，甲公司向乙公司董事會派出4名成員（乙公司董事會由7人組成），日常財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會決定；甲公司持有乙公司發(fā)行在外股份為36.43%，除甲公司所持股份外，乙公司其他股東持有其股份的情況為：問題：甲公司合并乙公司的類型？

【答案】2×14年甲公司自公開市場取得乙公司2%股權(quán)，因未以任何方式參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，不能施加重大影響，該項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×15年，甲公司通過先向乙公司捐贈，乙公司再以等量資本公積金轉(zhuǎn)增股本的方式向甲公司定向發(fā)行本公司股份，該次發(fā)行完成后，甲公司持有乙公司36.43%的股份，通過分析乙公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和甲公司對乙公司董事會的影響可知，該項股份發(fā)行后，甲公司能夠控制乙公司，從而構(gòu)成企業(yè)合并。在本次交易發(fā)生前，甲公司雖然持有乙公司2%的股份，但不構(gòu)成控制，交易完成后，甲公司控制乙公司，乙公司持有甲公司原三家子公司100%股權(quán)，并能夠?qū)@三家公司實施控制。該項交易前后，找不到一個最終控制方能夠?qū)⑴c合并企業(yè)（乙公司、甲公司及原持有的三家全資子公司），不屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照非同一控制下企業(yè)合并處理。2、2×17年1月1日，P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購買日，S公司有一辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊額，預(yù)計使用年限為20年，無殘值。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值相等。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并資產(chǎn)、負債的所得稅影響。要求：（1）在合并財務(wù)報表中編制2×17年12月31日對S公司個別報表的調(diào)整分錄。（2）在合并財務(wù)報表中編制2×18年12月31日對S公司個別報表的調(diào)整分錄。

【答案】（1）借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費用5（100÷20）貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5（2）借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：年初未分配利潤5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5借：管理費用5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊53、甲集團（上市公司）是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責(zé)審計甲集團2015年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于A注冊會計師連續(xù)對甲集團審計了3年，甲集團經(jīng)營狀況較穩(wěn)定，且無重大重組等其他事項，故決定在風(fēng)險評估階段不再實施分析程序，更多的通過觀察和檢查程序獲取證據(jù)。（2）A注冊會計師決定針對營業(yè)收入項目實施實質(zhì)性分析程序，A注冊會計師基于對甲集團的相關(guān)預(yù)算情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場份額、可比的行業(yè)信息、經(jīng)濟形勢和發(fā)展歷程的了解，確定期望值。（3）A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施實質(zhì)性分析程序，將負債類的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）甲集團下屬子公司可能存在導(dǎo)致本集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，A注冊會計師將其判斷為重要組成部分，但因其規(guī)模較小，故決定對其在集團層面實施分析程序。（5）A注冊會計師對銷售費用實施實質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為80萬元，實際差異為200萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的120萬元詢問了管理層，并對其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（6）A注冊會計師在審計過程中提出的審計調(diào)整建議，甲集團均已經(jīng)調(diào)整完畢，因此認為無需在臨近審計結(jié)束時運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核。<1>、要求:針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進建議。

【答案】（1）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段使用分析程序，而不是選擇運用。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)該以該應(yīng)付賬款項目的實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)該對乙公司執(zhí)行下列一項或多項審計工作：使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計；針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)針對200萬元的差異進行調(diào)查。（6）不恰當(dāng)。在臨近審計結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核／總體復(fù)核分析程序是必要程序。4、甲公司于2×15年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為1000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計提折舊，凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】2×16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10=900（萬元）2×16年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8=875（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=900-875=25（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=25×25%=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.252×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10×2=800（萬元）2×17年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×2=750（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=800-750=50（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負=50×25%-6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.255、甲公司為一般納稅人，2012年至2016年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月1日購入一項專利技術(shù)，將其劃分為無形資產(chǎn)。購買價款為280萬元。該專利技術(shù)使用壽命不確定。（2）2012年年末，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，甲公司經(jīng)計算得出，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為240萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為230萬元。（3）2013年年末，甲公司對專利技術(shù)使用壽命進行復(fù)核，能夠確定其尚可使用年限為15年，甲公司對該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。假定當(dāng)年未發(fā)生減值。（4）2014年年末，甲公司對其進行減值測試，經(jīng)計算得出，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為190萬元。（5）2015年年末，甲公司對其進行減值測試，經(jīng)計算得出，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為198萬元。（6）2016年7月1日，甲公司將該專利技術(shù)對外出售，處置價款為205萬元，假定未發(fā)生相關(guān)稅費。假定專利技術(shù)計提減值后，原攤銷方式和攤銷年限不變。不考慮其他因素。<1>、計算2012年年末該專利技術(shù)的可收回金額，以及專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額；<2>、分別計算2014年和2015年無形資產(chǎn)期末的賬面價值及可收回金額，判斷是否需要計提減值；如果需要，計算甲公司應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額；<3>、計算2016年處置無形資產(chǎn)對損益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄。<4>、說明2016年處置時原記入“資產(chǎn)減值損失”科目的金額是否需要轉(zhuǎn)出，并說明理由。

【答案】1.預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為240萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為230萬元，按照孰高原則，2012年年末該專利技術(shù)的可收回金額為240萬元；（1分）因此，該專利技術(shù)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝280－240＝40（萬元）。（1分）

2.①2014年年末無形資產(chǎn)賬面價值＝240－240/15＝224（萬元）；（0.5分）預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為190萬元，按照孰高原則，2014年年末該專利技術(shù)的可收回金額為210萬元；（1分）由于可收回金額低于賬面價值，因此需要計提減值，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額＝224－210＝14（萬元）。（0.5分）②2015年年末無形資產(chǎn)賬面價值＝210－210/14＝195（萬元）；（0.5分）預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為198萬元，按照孰高原則，2015年年末該專利技術(shù)的可收回金額為200萬元；（1分）由于可收回金額高于賬面價值，因此不需要計提減值，無形資產(chǎn)應(yīng)按照賬面價值195萬元計量。（0.5分）3.2016年處置時無形資產(chǎn)的賬面價值＝210－210/14×1.5＝187.5（萬元）（0.5分）損益影響金額＝205－187.5＝17.5（萬元）（0.5分）處置分錄：借：銀行存款205累計攤銷38.5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54貸：無形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益17.5（1分）6、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現(xiàn)場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。（2）詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責(zé)銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發(fā)出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。（4）A注冊會計師認為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不需要執(zhí)行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施，逐項說明是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。詢證函應(yīng)該由注冊會計師直接發(fā)出，不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。（3）不恰當(dāng)。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)以被審計單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。（4）恰當(dāng)。7、A公司為上市公司。2×17年12月31日，A公司收購B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關(guān)約定如下：①2×17年12月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會計師事務(wù)所完成2×18年度財務(wù)報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2×18年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計算。（2）業(yè)績承諾：B公司承諾2×18年實現(xiàn)稅后凈利潤人民幣1000萬元，若2×18年B公司實際完成凈利潤不足1000萬元，B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求：（1）假定A公司在購買日判斷，B公司2×18年實現(xiàn)凈利潤1200萬元為最佳估計數(shù)，①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×18年個別報表會計分錄；③若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制2×18年個別報表會計分錄。（2）假定A公司在購買日判斷，B公司2×18年實現(xiàn)凈利潤800萬元為最佳估計數(shù)，①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×18年個別報表會計分錄；③若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制2×18年個別報表會計分錄。

【答案】（1）①或有應(yīng)付金額公允價值=1200×2=2400（萬元），或有應(yīng)收金額公允價值為0，合并成本=5000+2400=7400（萬元）。借：長期股權(quán)投資7400貸：銀行存款5000交易性金融負債2400②A公司應(yīng)交付或有應(yīng)付金額=1500×2=3000（萬元）。實際支付款項時：借：交易性金融負債2400投資收益600貸：銀行存款3000③A公司應(yīng)支付或有應(yīng)付金額=800×2=1600（萬元），應(yīng)收到業(yè)績補償款=（1000-800）×60%=120（萬元）。2×18年12月31日，確認應(yīng)收業(yè)績補償款：借：交易性金融資產(chǎn)120貸：公允價值變動損益1208、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1）2