貨幣資金學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)

貨幣資金學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)教學(xué)要求了解貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容；掌握貨幣資金的核算；明確庫存現(xiàn)金管理與銀行存款管理的主要內(nèi)容；熟練掌握現(xiàn)金、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式；熟練掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。教學(xué)重點(diǎn)貨幣資金的管理、現(xiàn)金的核算、銀行存款的管理教學(xué)難點(diǎn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表課時(shí)安排本章安排6課時(shí)。教學(xué)內(nèi)容模塊一貨幣資金概述一、貨幣資金的概念及范圍貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)和用途不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。二、貨幣資金的內(nèi)部控制1.嚴(yán)格職責(zé)分工2.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，實(shí)行交易分開3.實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查4.實(shí)施定期輪崗制度模塊二庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金概念企業(yè)的庫存現(xiàn)金包括庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣資產(chǎn)，即可直接用于支付各項(xiàng)費(fèi)用和清償各種債務(wù)，也可立即投入流通，隨時(shí)購買所需的物品。二、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容包括使用范圍、使用限額管理、庫存現(xiàn)金收支管理等。庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金收支的憑證企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金收入與支出必須以合法的原始憑證為依據(jù)，經(jīng)主管人員審核和授權(quán)批準(zhǔn)人員審批后，才能據(jù)以收支款項(xiàng)。庫存現(xiàn)金收入與支出核算時(shí)所依據(jù)的原始憑證是多種多樣的。例如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，要以現(xiàn)金支票的存根作為原始憑證；將現(xiàn)金送存銀行要填寫送款單，以銀行退回的送款單的回單作為原始憑證；收到轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的小額銷貨款，應(yīng)以銷售部門開出的發(fā)貨票作為收款證明；支付職工差旅費(fèi)借款，應(yīng)以經(jīng)有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)的借款單作為支付款項(xiàng)的證明等。企業(yè)發(fā)生的每筆庫存現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)都必須根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制現(xiàn)金收款憑證或現(xiàn)金付款憑證，作為登記現(xiàn)金日記賬和總賬的依據(jù)。（二）庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變化及結(jié)存情況。該賬戶借方登記庫存現(xiàn)金的增加額，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少額，期末借方余額表示庫存現(xiàn)金的結(jié)余額。庫存現(xiàn)金的總分類賬可直接根據(jù)有關(guān)的收款憑證、付款憑證逐筆登記，也可定期或于月份終了根據(jù)匯總收、付款憑證或科目匯總表登記。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算。四、庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金清查的目的是保證賬實(shí)相符，防止現(xiàn)金丟失和收支記賬時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，以及貪污盜竊和挪用公款等違法行為的發(fā)生，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行的盤點(diǎn)與核對。庫存現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)，包括出納人員每日的清點(diǎn)核對和組成清查小組進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)與核對。清查小組清查庫存現(xiàn)金時(shí)主要檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金及賬實(shí)是否相符等。若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)處理；對于挪用現(xiàn)金、白條抵庫的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對于超庫存限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存銀行；對于賬實(shí)不符，有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。屬于庫存現(xiàn)金短缺的，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。模塊三銀行存款一、銀行存款的管理銀行存款是企業(yè)存放在開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行是企業(yè)貨幣資金的主要存放地點(diǎn)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式結(jié)算是指企業(yè)與國家、其他單位或個(gè)人之間由經(jīng)濟(jì)往來而引起的貨幣收付行為。結(jié)算按其支付方式的不同分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算是指收、付款雙方直接用現(xiàn)金進(jìn)行貨幣收付的結(jié)算業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)賬結(jié)算也稱非現(xiàn)金結(jié)算，是指收、付款雙方通知銀行，以轉(zhuǎn)賬劃撥方式進(jìn)行貨幣收付的結(jié)算業(yè)務(wù)。三、銀行存款的核算包括銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算和銀行存款日記賬的設(shè)置和登記。四、銀行存款的清查核對為了保證銀行存款核算的真實(shí)、準(zhǔn)確，及時(shí)糾正銀行存款賬目可能發(fā)生的差錯(cuò)，準(zhǔn)確掌握企業(yè)可運(yùn)用的銀行存款實(shí)有數(shù)，保證銀行存款賬實(shí)相符，企業(yè)必須做好銀行存款核對工作。模塊四其他貨幣資金一、其他貨幣資金的范圍與性質(zhì)其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。其他貨幣資金的性質(zhì)同現(xiàn)金、銀行存款一樣均屬于貨幣資金，從某種意義上說，它也是一種銀行存款，但它是承諾了專門用途的存款，不能像結(jié)算戶存款那樣可隨時(shí)安排使用，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。二、其他貨幣資金的核算為了核算和反映企業(yè)各種其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末借方余額反映其他