國際注冊內(nèi)部審計師-《內(nèi)部審計基礎(chǔ)知識》?？荚嚲?

國際注冊內(nèi)部審計師-《內(nèi)部審計基礎(chǔ)知識》模考試卷2單選題（共125題，共125分）(1.)對管理人員來說，談判、操縱、強(qiáng)迫、員工教育和強(qiáng)化溝通的方法都能：A.提高員工士氣B（江南博哥）.克服對變革的抵觸C.保持對信息的控制D.向上級和下級顯示實力正確答案：B參考解析：A、不正確。員工教育和強(qiáng)化溝通可以提高員工士氣，但操縱、強(qiáng)迫則很難到達(dá)該目的。B、正確。在流程再造過程中遇到變革阻力時．常用教育與溝通、參與、促進(jìn)與支持、淡判、操縱與合作及強(qiáng)制等于段，來處理員工對變革的抵觸，不同的策略手段適用于不同的情況。但它們都能夠克服對變革的抵觸，雖然操縱和強(qiáng)迫有助于管理人員顯示權(quán)力，但是教育、溝通和談判則達(dá)不到這—效果。C、不正確。操縱和強(qiáng)迫可以保持對信息的控制，但其他項不能。D、不正確。操縱和強(qiáng)迫有助于管理人員顯示權(quán)力，但是，教育、溝通和談判則達(dá)不到這一效果。(2.)內(nèi)部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計師的以下哪項活動最有可能違反IIA的職業(yè)道德規(guī)范？A.為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷售B.為組織某位部門經(jīng)理的酬金編制個人納稅申報單C.在地方大學(xué)有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班D.作為一項公眾服務(wù)，為年長的公民編制納稅申報單正確答案：B參考解析：B正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》指出，內(nèi)部審計師不應(yīng)接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西。為部門經(jīng)理的酬金編制個人的納稅申報單違反了該條規(guī)則的禁令。(3.)以下哪項是對初步調(diào)查的最佳描述？A.采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷來了解組織的管理目標(biāo)B.對關(guān)鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識等方面進(jìn)行的統(tǒng)計抽樣C.對財務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行“穿行測試”，確認(rèn)風(fēng)險和相應(yīng)的控制措施D.為確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，用于熟悉活動和風(fēng)險的一個過程正確答案：D參考解析：A不正確，在初步調(diào)查期間所開展的詳細(xì)的程序，包括采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷、統(tǒng)計抽樣和“穿行測試”。D正確。計劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。(4.)與生產(chǎn)職能有關(guān)的作業(yè)審計業(yè)務(wù)包括將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較的程序。這項業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是：A.確定用于記錄實際成本的、系統(tǒng)的準(zhǔn)確性B.考評標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的有效性C.評估標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性D.協(xié)助管理層對其效果和效率進(jìn)行評價正確答案：D參考解析：A不正確，這種比較不能確定實際成本的準(zhǔn)確性、系統(tǒng)的有效性或標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性。D正確。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)是以標(biāo)準(zhǔn)(事先確定的)成本來計算產(chǎn)品，并將預(yù)期成本與實際成本作比較。這種比較允許在預(yù)期結(jié)果與已確認(rèn)并經(jīng)調(diào)查的結(jié)果之間的偏差，并且可以查明責(zé)任，采取糾正措施。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)可在工序編制和流程成本系統(tǒng)中應(yīng)用。(5.)以下哪項關(guān)于公司治理的陳述不正確？A.公司控制機(jī)制包括內(nèi)部和外部機(jī)制B.管理層的薪酬方案是公司控制機(jī)制的組成部分C.因員工優(yōu)先認(rèn)股權(quán)或員工股票紅利而導(dǎo)致的股東財富稀釋屬于會計問題，而不屬于公司治理問題D.與董事會相比，公司的內(nèi)部審計師對公司治理要承擔(dān)更多的責(zé)任正確答案：D參考解析：A.不正確，公司控制機(jī)制包括內(nèi)部和外部兩部分機(jī)制。B.不正確，管理層的薪酬方案是公司控制機(jī)制的組成部分。C.不正確，源于員工優(yōu)先認(rèn)股權(quán)或員工股票紅利的股東財富稀釋不屬于公司治理問題，而是會計問題。D.正確。不是內(nèi)部審計師，而是董事會對公司治理承擔(dān)最終的責(zé)任。(6.)工段車間主管按同期材料請領(lǐng)單勾稽匯總報告其目的在于：A.確認(rèn)是否所有的請領(lǐng)單均經(jīng)過審批B.提供文件，以表明特定收發(fā)業(yè)務(wù)中哪些材料可供利用C.確認(rèn)所有的材料請領(lǐng)單均包括在已公布工段的數(shù)據(jù)內(nèi)D.確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性正確答案：D(7.)以下哪項控制措施能防止訂購數(shù)量超出組織的需求？()A.在向采購部門提交采購申請書之前，由使用部門的一位主管審查所有采購申請書B.當(dāng)系統(tǒng)顯示庫存水平較低時由采購部門自動重新訂貨C.要求在接收一批新的貨物之前復(fù)核采購訂單的政策D.要求在儲存新收到的貨物之前確認(rèn)收貨報告和裝貨單保持一致的政策正確答案：A參考解析：A正確。在提交訂單的部門進(jìn)行監(jiān)督檢查是對所訂貨物數(shù)量進(jìn)行控制的一種方法。(8.)管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計師應(yīng)當(dāng)：()A.不接受該業(yè)務(wù)，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進(jìn)行審計的客觀性B.不接受該業(yè)務(wù)，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制C.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會受損D.接受該業(yè)務(wù)，因為沒有損害客觀性正確答案：D參考解析：A不正確，首席審計官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會損害獨(dú)立性或客觀性。B不正確，應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計活動應(yīng)該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性。C不正確，提出控制建議不會使客觀性受損。D正確。首席審計官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響；而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露。(9.)關(guān)于公司的報酬體系和相關(guān)的紅利，以下哪項陳述是正確的？Ⅰ.獎金體系應(yīng)被看做是組織控制環(huán)境的組成部分，在起草內(nèi)部控制報告時應(yīng)予以考慮。Ⅱ.報酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成部分，不應(yīng)將其作為控制系統(tǒng)的組成部分來報告。Ⅲ.對組織報酬體系實施的審計應(yīng)獨(dú)立于對影響公司紅利的其他職能進(jìn)行控制的系統(tǒng)的審計。()A.只有Ⅰ正確B.只有Ⅱ正確C.只有Ⅲ正確D.Ⅱ和Ⅲ正確正確答案：A參考解析：A正確。報酬體系和紅利影響人們的行為，因而應(yīng)將其看做是組織控制結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。(10.)作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本并：A.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問B.證實人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請表C.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系證明申請者以前的任職情況D.通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話正確答案：D(11.)內(nèi)部審計活動應(yīng)通過確認(rèn)和評價風(fēng)險的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險管理和控制體系的改進(jìn)來幫助組織。關(guān)于對風(fēng)險管理流程充分性的評估，內(nèi)部審計師應(yīng)該最有可能：A.鑒于獨(dú)立性的可能損失，避免支持道德文化的活動B.評價組織正式行為規(guī)范的有效性C.對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任D.成為首席道德官正確答案：A參考解析：A.正確。內(nèi)部審計師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。所謂最小作用就是內(nèi)部審計師最不能履行他的職責(zé)、發(fā)揮他的作用的狀態(tài)。內(nèi)部審計的獨(dú)立性雖然很重要，但它與組織的利益以及最終目標(biāo)相比，是不值一提的。內(nèi)部審計發(fā)揮最小作用的方式就是不去發(fā)揮作用，因此，害怕獨(dú)立性問題而不敢發(fā)揮作用是內(nèi)部審計師的最差選擇。B.不正確，這是內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最佳作用。根據(jù)《框架》，內(nèi)部審計活動應(yīng)評價和改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻(xiàn)。公司治理有助于：①制定、溝通價值和目標(biāo)；②監(jiān)督目標(biāo)的實現(xiàn)情況；③確保受托責(zé)任；④維護(hù)價值。道德文化與治理過程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應(yīng)該評價組織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式。C.不正確，對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任或成為首席道德官都能促進(jìn)組織道德文化的建設(shè)。D.不正確，對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任或成為首席道德官都能促進(jìn)組織道德文化的建設(shè)。(12.)針對政府資助大學(xué)的特定用途基金的遵循性審計的目標(biāo)由以下哪項決定？A.符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則B.組織預(yù)算程序是否恰當(dāng)C.財務(wù)報表的真實性D.特定用途基金支出的審批正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。政府資助大學(xué)的特定用途基金的遵循性審計的目標(biāo)是由特定用途基金支出的審批決定的。(13.)內(nèi)部審計活動在職能層面的審計目標(biāo)是要評價組織的：A.員工教育項目B.人事部門C.生產(chǎn)經(jīng)營D.建筑合同正確答案：C(14.)以下哪項關(guān)于基準(zhǔn)比較法的陳述是正確的？A.將一個公司的業(yè)績與其最接近的競爭對手的業(yè)績進(jìn)行比較是基準(zhǔn)比較法的典型做法B.可以通過質(zhì)量或數(shù)量的比較來進(jìn)行C.通常局限于制造業(yè)操作和生產(chǎn)過程D.將一個公司的業(yè)績與業(yè)績最佳的公司進(jìn)行比較來完成正確答案：D參考解析：A.不正確，基準(zhǔn)比較法包括與行業(yè)先鋒和世界上最好的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行比較?；鶞?zhǔn)比較法或使用行業(yè)范圍的數(shù)據(jù)以對參加比較的公司提供的信息給予保密，或使用合作公司的數(shù)據(jù)。B.不正確，基準(zhǔn)比較法需要的是涉及數(shù)量比較的測量方法。C.不正確，基準(zhǔn)比較法可被應(yīng)用到一個公司的所有職能領(lǐng)域。事實上，制造業(yè)常常是有行業(yè)特點的。但是，有些事情如處理訂單、支付貨款則沒有行業(yè)特點。因此，通過向全球最佳學(xué)習(xí)，制造業(yè)有更多的機(jī)會來提高自己的業(yè)績。D.正確。這符合基準(zhǔn)比較法的定義，即將最佳對象的活動作為比較基準(zhǔn)。(15.)在現(xiàn)金控制的審計中，審計人員把抽樣的現(xiàn)金收據(jù)與每日現(xiàn)金收入日記賬總額及每日銀行送款回單進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)以下情況：現(xiàn)金并不是每天都完整地存入銀行。通過對現(xiàn)金收入清單的樣本比較揭示出每張現(xiàn)金收款清單與現(xiàn)金日記賬的金額相等，但與每日銀行存款金額不等，而現(xiàn)金收入?yún)R款單中的總額長期以來一直等于銀行存款總額。作為支持內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)的這一審計證據(jù)是：()A.充分但非可信或相關(guān)B.充分、可信且相關(guān)C.非充分、可信或相關(guān)D.相關(guān)但非充分或可信正確答案：B參考解析：A不正確，信息是充分、可靠、相關(guān)的。B正確。通過檢查直接來源于銀行的銀行對賬單可以證實銀行存款。從獨(dú)立的來源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內(nèi)部的信息更為可靠(勝任)。而且，它對于現(xiàn)金收入是否未存入銀行而言更為相關(guān)。理性的內(nèi)部審計師應(yīng)對組織的記錄與銀行對賬單的比較進(jìn)行判斷，這可以很有說服力地表明現(xiàn)金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。(16.)成員對此提出質(zhì)疑。下列哪項措施最能滿足審計委員會對獨(dú)立性的關(guān)注？A.只要內(nèi)部審計師擁有從事這些業(yè)務(wù)的專業(yè)技能，內(nèi)部審計部門就應(yīng)該繼續(xù)設(shè)計并安裝其他的計算機(jī)系統(tǒng)B.內(nèi)部審計部門應(yīng)該避免在將來為公司設(shè)計并安裝任何計算機(jī)系統(tǒng)C.內(nèi)部審計部門不應(yīng)該安排那些設(shè)計并安裝工資系統(tǒng)的內(nèi)部審計師審計工資領(lǐng)域D.內(nèi)部審計部門應(yīng)該避免運(yùn)行并設(shè)計公司中任何一個系統(tǒng)的程序正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。根據(jù)《框架》，如果內(nèi)部審計師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩ζ溥M(jìn)行復(fù)核，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到損害。C.不正確，選項中對“那些設(shè)計并安裝工資系統(tǒng)的內(nèi)部審計師”采取“審計回避”是減少損害獨(dú)立性和客觀性的程度，并不能完全避免其客觀性受到損害，因此B選項更優(yōu)。D.不正確，內(nèi)部審計師可以參與內(nèi)部審計部門自身應(yīng)用的計算機(jī)系統(tǒng)。(17.)審計委員會具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計。那么審計委員會給內(nèi)部審計師帶來的最大益處是：A.保護(hù)內(nèi)部審計師的獨(dú)立性免受管理層的不利影響B(tài).審查年度審計計劃并監(jiān)督審計結(jié)果C.批準(zhǔn)審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內(nèi)部審計師會面D.審查抽取到的公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行討論正確答案：A參考解析：A.正確。獨(dú)立性對于內(nèi)部審計來說是至關(guān)重要的，審計委員會作為董事會的一個專門機(jī)構(gòu)，有責(zé)任也有足夠的能力保護(hù)內(nèi)部審計師的獨(dú)立性免受管理層的不利影響，這就是審計委員會帶來的最大益處。B.不正確，對內(nèi)部審計的審查和監(jiān)督有助于提高和保證審計工作的質(zhì)量，但相對而言，不如保護(hù)獨(dú)立性的益處大。C.不正確，這些服務(wù)功能對內(nèi)部審計工作也有一定益處，但不如保護(hù)獨(dú)立性明顯。D.不正確，這項功能與內(nèi)部審計工作沒有直接關(guān)系，因而益處也不明顯。(18.)下列各項中屬于審計委員會的職責(zé)有：Ⅰ.監(jiān)督和評估內(nèi)部審計在企業(yè)整體風(fēng)險管理框架中的有效性。Ⅱ.對重大的財務(wù)報告事項和判斷進(jìn)行復(fù)核。Ⅲ.批準(zhǔn)外聘外部審計機(jī)構(gòu)。Ⅳ.在內(nèi)部審計完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實施審計程序、意見和建議編制審計報告。A.Ⅰ和ⅡB.Ⅱ和ⅢC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.Ⅳ正確答案：C(19.)在過去幾年里，許多組織都在試圖減少管理費(fèi)用，并且強(qiáng)調(diào)能對顧客要求及競爭作出迅速的反應(yīng)。方法之一是減少中層管理層次。這種減少將影響到組織結(jié)構(gòu)的：A.空間差異B.正規(guī)化C.縱向差別D.工作正規(guī)化正確答案：C參考解析：A.不正確，這指的是人員、設(shè)施的地理分散程度。B.不正確，指組織依靠規(guī)則和程序指導(dǎo)員工行為的程度。C.正確。減少組織的中間管理層次，就直接減小了組織結(jié)構(gòu)的縱向差別，即會增加管理跨度，使組織結(jié)構(gòu)變得更扁平化。D.不正確，這個術(shù)語指組織內(nèi)部，需具有專門知識或技能才能從事的工作種類。(20.)在審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一位受重用的員工一直在申請與本公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新發(fā)明的專利權(quán)。公司對與基本業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)明申請專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有員工的新發(fā)明都屬于公司的財產(chǎn)，但部門經(jīng)理還是原諒了該員工。該內(nèi)部審計師作出的不報告該員工的行為的決定：()A.違反了IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》B.違反了《標(biāo)準(zhǔn)》中有關(guān)報告的規(guī)定C.是合理的，因為部門經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策D.A和B正確答案：D參考解析：A不正確，因為僅選本選項不完整。除了《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)揭示其知道的所有重要事實外，《標(biāo)準(zhǔn)》也要求要報告內(nèi)部審計師所了解的重要事實。可見，這一決定既違反了《職業(yè)道德規(guī)范》，又違反了《標(biāo)準(zhǔn)》。B不正確，因為僅僅本選項不完整?！稑?biāo)準(zhǔn)》中要求要報告內(nèi)部審計師所了解的重要事實。C不正確，部門經(jīng)理知道而不報告，違反了《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》。D正確。參照題解A和B。(21.)首席審計執(zhí)行官對制定內(nèi)部審計活動的人力資源發(fā)展方案負(fù)有責(zé)任。這個方案應(yīng)包括：A.持續(xù)的教育機(jī)會和業(yè)績評價B.咨詢建議和既定的事業(yè)通道C.既定的培訓(xùn)計劃和章程D.職位說明書和競爭性的薪水增加計劃正確答案：A參考解析：A.正確。根據(jù)《框架》規(guī)定，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用，以完成已批準(zhǔn)的審計計劃。首席審計執(zhí)行官應(yīng)制訂方案以選擇和開發(fā)內(nèi)部審計部門的人力資源。此方案應(yīng)規(guī)定：為每一個層次的審計人員制定書面的崗位說明。但沒有競爭性的薪水增加計劃。選擇合格的和能夠勝任工作的人員。培訓(xùn)每一位內(nèi)部審計人員，并為其提供后續(xù)教育的機(jī)會。至少每年一次對每個內(nèi)部審計人員的業(yè)績進(jìn)行鑒定。向內(nèi)部審計人員提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(22.)內(nèi)部審計師和外部審計師之間的協(xié)調(diào)往往：A.由于內(nèi)部審計師忠于公司所引發(fā)的潛在溝通問題而增加風(fēng)險B.由于內(nèi)部審計師對公司和所在行業(yè)的了解而減少風(fēng)險C.由于內(nèi)外部審計師對內(nèi)部控制措施之性質(zhì)和適足性的不同看法而增加風(fēng)險D.通過應(yīng)用內(nèi)部審計師開展低水平的外部審計測試來減少風(fēng)險正確答案：B(23.)在確定采購需求是否隨生產(chǎn)工藝變動而及時更新時，以下哪項審計程序最有效？()A.按照目前生產(chǎn)計劃和物料需求計劃重新計算生產(chǎn)工藝變動后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購訂單中的數(shù)量相比較B.將測試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)并將由測試數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量相比較C.使用通用審計軟件編制超存貨報告，將存貨數(shù)量與目前生產(chǎn)規(guī)模相比較D.從若干期的生產(chǎn)計劃和物料需求計劃中抽取一個樣本，并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時是否正確正確答案：A參考解析：A正確。這是最合適1的審計程序，因為：(1)該審計師已確定這是一個關(guān)注點；(2)該程序會產(chǎn)生目前零件需求與同期生成的采購訂單直接比較，能夠確定差異并采取糾正措施。(24.)企業(yè)選擇風(fēng)險管理戰(zhàn)略考慮的因素不包括：A.對待風(fēng)險的態(tài)度B.風(fēng)險計量C.風(fēng)險意識D.持續(xù)監(jiān)控正確答案：B(25.)在以下哪種情況下，首席風(fēng)險官的職能最有效？A.作為高級管理層的一員來管理風(fēng)險B.與直線管理者一起管理風(fēng)險C.與首席審計執(zhí)行官一起管理風(fēng)險D.作為企業(yè)風(fēng)險管理團(tuán)隊的一員來監(jiān)督風(fēng)險正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。當(dāng)首席風(fēng)險官得到某一特定團(tuán)隊的支持，而該團(tuán)隊擁有與組織風(fēng)險相關(guān)的必要的專業(yè)知識和管理經(jīng)驗時，其工作最有效果。(26.)在資金運(yùn)營的確認(rèn)審計業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計師應(yīng)考慮以下因素，除了：()A.審計委員會要求保證運(yùn)營部門遵守一項有關(guān)金融工具使用發(fā)出的新政策B.資金運(yùn)營部門的管理層還沒有制定任何風(fēng)險管理政策C.由于近期出售某分部，資金運(yùn)營部門所管理的現(xiàn)金和可能出售的有價證券增加了350%D.外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難正確答案：D參考解析：D正確。這是外部審計師的責(zé)任，不會改變內(nèi)部審計師應(yīng)考慮的因素。(27.)內(nèi)部審計組的幾個成員對調(diào)查問卷的低回答率、設(shè)計質(zhì)量不高以及存在一些問題中有潛在偏向的措辭等深感憂慮。他們建議客戶服務(wù)處采用一些不引人注目的數(shù)據(jù)收集方法對調(diào)查加以補(bǔ)充，諸如觀察在辦公室中和客戶的互動或收集與客戶電話交談的錄音磁帶。與調(diào)查或面談相比，以下哪項不是不引人注目式數(shù)據(jù)收集方法的優(yōu)點：()A.可以在自然背景下觀察到與客戶的互動B.更容易精確測量研究變量C.意料之外或異常的事件更容易被觀察到D.人們因為被研究而改變其行為的可能性較小正確答案：B參考解析：A不正確，觀察在自然背景下的現(xiàn)象消除了實驗性偏差的一些方面。B正確。缺乏實驗性控制和測量精確性是觀察式研究的弱點。另一個缺點是，有些東西是無法觀察到的，如個人行為、態(tài)度、感情和動機(jī)等。C不正確，觀察意料之外或異常事件的可能性使得不引人注目的測量方法可以用于解釋性研究。D不正確，如果研究對象沒有意識到正在被研究，那么他們不大可能像他們認(rèn)為研究者所希望的那樣行事，如審視自己的意見等。(28.)在供應(yīng)商的批發(fā)折扣店進(jìn)行經(jīng)營審計時，某內(nèi)部審計師稱贊了免費(fèi)提供給優(yōu)惠客戶的有該公司商品插圖的日歷。該店經(jīng)理提供給該審計師幾個日歷讓他保留，并在審計辦公室分發(fā)。下列哪項應(yīng)對最好地反映了標(biāo)準(zhǔn)的客觀性觀點？()A.該審計師可以接受這個禮物，不必披露B.該審計師可以接受這個禮物，但是必須馬上向?qū)徲嬑瘑T會披露該事實C.該審計師應(yīng)該拒絕該禮物，并警告客戶以后不要有討好內(nèi)部審計部門的意圖D.該審計師必須拒絕該禮物，并馬上向?qū)徲嬑瘑T會報告正確答案：A參考解析：A正確?！犊蚣堋芬?guī)定，接受雇員和一般公眾也可獲得的價值極小的宣傳物品(如鋼筆、日歷或樣品等)，不會妨礙內(nèi)部審計師的職業(yè)判斷。如有人提供數(shù)額較大的酬金或貴重禮物，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向上級報告。(29.)分析性程序最好歸在以下哪類？()A.實質(zhì)性測試B.控制測試C.定性測試D.預(yù)算比較正確答案：A參考解析：A正確。分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時非常有用：意外差異，預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)，潛在的差錯，潛在的不合規(guī)或不合法行為，其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件。因此，分析性程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性測試。B不正確，控制測試用于評價控制活動的計劃、執(zhí)行和效果。C不正確，分析性程序往往是定量的，甚至在考慮非財務(wù)信息時也是如此。D不正確，預(yù)算比較僅僅是多種分析性程序中的一種類型。(30.)以下哪一項抽樣計劃一旦發(fā)現(xiàn)第一個錯誤就不要求進(jìn)行額外的抽樣？()A.分層抽樣B.屬性抽樣C.停一走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣正確答案：D參考解析：A不正確，分層抽樣屬于樣本選擇方式的一種，與題意無直接關(guān)系。B不正確，屬性抽樣的結(jié)果是對總體一些特征的發(fā)生比率的估計。樣本量是利用預(yù)計精確度水平估計的比率決定的，因此，無論何時發(fā)現(xiàn)第一個錯誤，都要求對全部樣本進(jìn)行檢查。C不正確，停一走抽樣是一個連續(xù)抽樣程序，其中，由上一步的結(jié)果來決定下一步；但是一旦開始第一步，就要進(jìn)行下去，直到完成整個過程。例如，假設(shè)內(nèi)部審計師抽取了一個樣本，就要評估結(jié)果，并且確定是否需要額外的樣本項目。此抽樣過程的每一個階段都要執(zhí)行，不必考慮何時出現(xiàn)第一個錯誤。D正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目的是為以下提供保證：即總體中某種屬性出現(xiàn)概率在一特定限制水平或之上，那么樣本中將出現(xiàn)至少一次這種屬性的例子；一旦出現(xiàn)了第一個錯誤，內(nèi)部審計師就可以得出結(jié)論。(31.)為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項計算機(jī)控制程序?qū)⒆钣行В?)A.采用校驗位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫中B.采用批控制總數(shù)校驗，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項總數(shù)C.設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī)D.設(shè)置字段編輯控制，由計算機(jī)自動檢查每個字段的字母數(shù)字的完整性正確答案：B參考解析：A不正確，采用校驗位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正確性，但對于數(shù)據(jù)丟失等情況就無能為力了。B正確。批控制總數(shù)校驗可以檢查出絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)錯誤，如數(shù)據(jù)錯位、丟失、重發(fā)等。雜項總數(shù)校驗則可以進(jìn)一步提高錯誤檢測率，對一些批總數(shù)控制無法發(fā)現(xiàn)的錯誤(如多項金額同時發(fā)生錯誤，但總數(shù)不變的情況)，雜項總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)。C不正確，設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的，但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤。D不正確，字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確性、完整性。(32.)在確認(rèn)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師應(yīng)該進(jìn)行后續(xù)追蹤以確定對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施。為這個目標(biāo)，內(nèi)部審計師應(yīng)該：A.與外部審計師緊密合作B.按審計委員會希望的那樣受指導(dǎo)C.限制內(nèi)部審計師進(jìn)行后續(xù)追蹤，從業(yè)務(wù)客戶處取得已采取恰當(dāng)糾正措施的書面函證D.進(jìn)行所需的現(xiàn)場測試，對已采取糾正措施的狀況提供保證正確答案：D參考解析：A.不正確，對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的后續(xù)追蹤是內(nèi)部審計師的職責(zé)。B.不正確，內(nèi)部審計師必須后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)。C.不正確，為確保已采取糾正措施并取得理想的結(jié)果，需要開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)，而不僅僅是向客戶函證。D.正確。內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險。為取得充分的保證，可以要求后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)。(33.)某建筑工程公司的管理層要求其內(nèi)部審計部門評價為員工建立的工傷等各種醫(yī)療保險政策和措施是否恰當(dāng)。如果內(nèi)部審計部門的人員不具備所需技能，首席審計執(zhí)行官是否應(yīng)該聘請外部保險精算師開展相關(guān)工作？A.應(yīng)該，因為保險精算師對于確定醫(yī)療措施成本是否合理能夠提出專家意見，這對內(nèi)部審計發(fā)表評價結(jié)論起著至關(guān)重要的作用B.應(yīng)該，因為保險精算師擁有可用于確定并量化自保風(fēng)險的技能，而這些技能正是內(nèi)部審計部門通常缺乏的C.不應(yīng)該，因為內(nèi)部審計部門擅于評價控制政策和措施，而且保險控制概念與其它控制概念并沒有顯著的區(qū)別D.不應(yīng)該，因為評價風(fēng)險是一項正常的審計職能，因此該項審計業(yè)務(wù)并不獨(dú)特正確答案：A(34.)為了以最佳方式提高內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，對首席審計官而言，最佳報告關(guān)系應(yīng)該是以下哪一項內(nèi)容？()A.在行政上向首席執(zhí)行官報告，在職能上向董事會報告B.在執(zhí)行和職能上應(yīng)該向首席執(zhí)行官報告C.在行政上向財務(wù)總監(jiān)報告，在職能上向首席執(zhí)行官報告D.在行政和職能上均應(yīng)向首席營運(yùn)官報告正確答案：A參考解析：A正確。根據(jù)《框架》：“理想的情況是，首席審計官應(yīng)該對審計委員會、董事會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作?！?35.)某新來的經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計師提示某高級審計師一項有關(guān)審計客戶預(yù)算的重大差異。高級審計師告訴該新來的內(nèi)部審計師不必?fù)?dān)憂，因為他已聽說之前有過一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項表述最為恰當(dāng)？()A.新來的內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)徹底調(diào)查整個事件，并且不去麻煩高級內(nèi)部審計師B.高級審計師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)呐袛?，以減少無謂的調(diào)查C.高級審計師應(yīng)當(dāng)停止該項業(yè)務(wù)，直到差異原因得到全面的解釋D.高級審計師應(yīng)當(dāng)幫助新來的內(nèi)部審計師制訂收集恰當(dāng)信息的計劃正確答案：D參考解析：A不正確，監(jiān)督的程度取決于內(nèi)部審計師的專業(yè)水平和經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計師應(yīng)就該事件求助于高級內(nèi)部審計師。B不正確，假定事實沒有支持結(jié)論，則積累額外的信息就是浪費(fèi)。C不正確，偏差需要解釋，但這項業(yè)務(wù)也應(yīng)繼續(xù)。D正確。偏差沒有得到充分的調(diào)查或解釋。當(dāng)分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查并評價這些結(jié)果或關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進(jìn)行詢問，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形。內(nèi)部審計師應(yīng)該將這些通過分析性審計程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的結(jié)果或關(guān)系與恰當(dāng)層面的管理人員溝通，并可根據(jù)情況，建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧?36.)當(dāng)內(nèi)部審計師要確認(rèn)庫存存貨確實存在時，下列哪種類型的測試最有說服力？()A.檢查支持進(jìn)出倉庫存貨記錄的運(yùn)輸記錄B.獲取管理者的書面聲明C.實地觀察倉庫里的存貨D.檢查被審計單位記錄里的倉庫收據(jù)正確答案：C參考解析：A不正確，文件信息沒有審計人員的直接經(jīng)歷可靠。B不正確，聲明信息也沒有審計人員的直接經(jīng)歷可靠。C正確。在確認(rèn)存貨的存在性時，通過內(nèi)部審計師實地觀察得到的直接信息是最可靠的?？煽康男畔⑹浅浞值模⑶彝ㄟ^恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)可以獲取的最佳信息。(37.)行業(yè)協(xié)會往往規(guī)定所有成員必須遵守的職業(yè)道德規(guī)范。行業(yè)協(xié)會建立職業(yè)道德規(guī)范的主要目的是：()A.為職業(yè)行為列出標(biāo)準(zhǔn)，保持正直性和客觀性的標(biāo)準(zhǔn)B.為有效的會計實務(wù)制定標(biāo)準(zhǔn)C.為有效地制定、執(zhí)行會計政策提供一個框架D.列出與可能的新任會計師面談所要遵守的標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A參考解析：A正確。IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》包括行為原則和規(guī)則，并期望內(nèi)部審計師運(yùn)用并信守四項原則：誠實性、客觀性、保密性和勝任能力。(38.)一個新確定的內(nèi)部審計活動正在實施一項初始風(fēng)險評估。發(fā)現(xiàn)組織并沒有風(fēng)險管理流程。按照IIA專業(yè)實務(wù)框架，下列哪種行為是恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)？A.內(nèi)部審計活動應(yīng)該認(rèn)識到建立一套風(fēng)險管理政策是管理層的責(zé)任而不是內(nèi)部審計活動的職責(zé)范圍B.首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向法律顧問咨詢關(guān)于違反治理風(fēng)險的監(jiān)管規(guī)定C.內(nèi)部審計活動應(yīng)該向管理層提出諸如建立流程的管理建議D.內(nèi)部審計活動應(yīng)該考慮因缺乏風(fēng)險管理而導(dǎo)致的舞弊信號并列出管理層舞弊審計業(yè)務(wù)的日程表正確答案：C(39.)以下哪項必須包含在存貨評估的風(fēng)險模型中？A.產(chǎn)品擔(dān)保政策B.供應(yīng)商價格政策C.存貨短缺費(fèi)用D.年度銷售預(yù)測正確答案：C(40.)甲公司擁有正式的道德行為規(guī)范，而乙公司沒有。該道德行為規(guī)范涵蓋了諸如采購合同、與供應(yīng)商關(guān)系以及其他情況，以指導(dǎo)公司內(nèi)每個人的行為。由此可以從邏輯上推斷：Ⅰ.甲公司展示了比乙公司更高的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。Ⅱ.甲公司已建立了用來評價員工行為的客觀標(biāo)準(zhǔn)。Ⅲ.因缺少正式的道德行為規(guī)范，內(nèi)部審計師難以對乙公司成功地進(jìn)行道德行為審計。()A.只有ⅡB.只有ⅢC.Ⅰ和ⅡD.Ⅰ和Ⅱ正確答案：A參考解析：A正確。一份正式的公司道德行為規(guī)范展示了評估行為的客觀標(biāo)準(zhǔn)，因此可以用作評估行為的標(biāo)準(zhǔn)。(41.)在對業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時，業(yè)務(wù)管理人員的首要職責(zé)是要確定：A.每張工作表都有恰當(dāng)?shù)奈淖謽?biāo)題B.工作底稿被恰當(dāng)?shù)厮饕催壿嫹纸MC.工作底稿編制及技術(shù)伴隨標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計活動程序D.工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議正確答案：D參考解析：A.不正確，文字標(biāo)題、恰當(dāng)?shù)乃饕?、邏輯分組以及遵循程序是復(fù)核工作的恰當(dāng)內(nèi)容，但不是最為重要的。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.正確。業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的工作底稿，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報告。業(yè)務(wù)溝通包括觀察、結(jié)論與建議。確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議是復(fù)核工作最為重要的事情，這是因為無稽之談會減少內(nèi)部審計活動的可信性，就如不適當(dāng)形成的業(yè)務(wù)觀察會在評論中崩潰一樣。(42.)內(nèi)部控制系統(tǒng)包括對資產(chǎn)的接觸及記錄的實物控制。以下哪項脫離了上述控制目標(biāo)？A.接觸保險箱需要兩名人員B.只有倉庫人員和一線的監(jiān)督員可以接觸原材料倉庫C.郵局匯集了已收到的支票清單D.只有銷售人員和銷售監(jiān)督員使用銷售部門的汽車正確答案：B參考解析：A.不正確，要求兩名人員打開保險箱是恰當(dāng)?shù)男袆?，兩人可以相互監(jiān)督。B.正確。倉庫人員負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)，監(jiān)督員負(fù)責(zé)執(zhí)行職能。讓監(jiān)督員接觸原材料倉庫破壞了職能分離這種內(nèi)部控制的基本原則。C.不正確，郵局匯集現(xiàn)金清單，作為控制，清單要送交會計，現(xiàn)金交出納。D.不正確，銷售部門汽車的使用應(yīng)限制在銷售部門，除非是取得了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。(43.)內(nèi)部審計師在進(jìn)行內(nèi)部審計時要保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，包括：()A.建立首席審計官和董事會之間的直接交流B.評價已建立的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，確定其是否是可接受的以及是否被遵守C.收集足夠的審計證據(jù)以使內(nèi)部審計師可以絕對地保證不存在不合規(guī)事項D.建立適當(dāng)?shù)慕逃龢?biāo)準(zhǔn)和適合內(nèi)部審計職位的經(jīng)歷要求正確答案：B參考解析：A不正確，建立直接交流的目的是為了增加內(nèi)部審計活動的獨(dú)立性，而不是為了提高業(yè)務(wù)成績，因此與應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求無關(guān)。B正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮風(fēng)險管理、控制和管理程序的充分性和有效性，因此需要用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對控制進(jìn)行評估。這樣，內(nèi)部審計師要判定管理部門是否已經(jīng)建立了適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，決定其是否完成了目標(biāo)。內(nèi)部審計師還要評估已建立的經(jīng)營目標(biāo)和要求，并決定這些經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)是可接受的，而且已經(jīng)被遵守執(zhí)行了。C不正確，即使遵守了應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求，也不能保證已經(jīng)確認(rèn)了所有的重要風(fēng)險。D不正確，建立適當(dāng)?shù)慕逃龢?biāo)準(zhǔn)和適合內(nèi)部審計職位的經(jīng)歷要求與職業(yè)教育有關(guān)，與應(yīng)有的職業(yè)審慎性無關(guān)。(44.)能夠證明供應(yīng)商賬戶余額最有力的信息來源是：()A.檢查從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說明書B.從供應(yīng)商處取得的賬戶余額函證C.對賬戶實施分析性復(fù)核D.與應(yīng)付賬款管理者進(jìn)行面談，確定應(yīng)付賬款處理過程的內(nèi)部控制正確答案：B參考解析：A不正確，從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說明書可能是不準(zhǔn)確的、故意誤導(dǎo)或編造并不存在的供應(yīng)商。B正確。函證的優(yōu)點在于它是從業(yè)務(wù)客戶外部獲取信息，外部信息通常比來自業(yè)務(wù)客戶的內(nèi)部信息更加可靠。C不正確，對賬戶實施分析性復(fù)核在確認(rèn)需要額外考慮的環(huán)境時是有效的。D不正確，與雇員面談獲取的是口頭的或聲明性信息，這種信息比從外部獨(dú)立方面取得的信息可靠性要差。(45.)某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)以便組織將他們每月工資存入其中。組織向其開戶銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機(jī)構(gòu)名稱、賬號以及應(yīng)付工資金額。按賬號將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計師測試：()A.無效賬號B.電子文件的準(zhǔn)確性和完整性C.虛構(gòu)的員工D.多余的工資支付正確答案：C參考解析：A不正確，賬號是否有效不是內(nèi)部審計師所關(guān)心的問題，將有效的賬號提供給會計部門以便將工資準(zhǔn)確有效地存入該賬號是員工的責(zé)任。B不正確，僅僅對該文件進(jìn)行排序無法判斷其準(zhǔn)確性和完整性，而且一般情況下該文件的準(zhǔn)確性和完整性應(yīng)當(dāng)沒有問題，否則發(fā)放工資這項工作將無法進(jìn)行。C正確。是否存在虛構(gòu)的員工是內(nèi)部審計師所關(guān)注的問題，按照賬號對該文件排序后，可以通過與員工名單一一核對等方法測試是否存在虛構(gòu)的員工。D不正確，按賬號給該文件排序的審計程序與是否存在支付多余工資的問題沒有直接聯(lián)系，因為具體工資的支付依據(jù)沒有包括在該文件中。(46.)內(nèi)部審計師正在評價公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一家中等規(guī)模的地方廣告代理機(jī)構(gòu)。作為審核業(yè)務(wù)工作底稿的一部分，內(nèi)部審計管理人員對收集到的信息進(jìn)行了評價，并與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)(他可能不客觀)、五個最大的客戶(他們也許對該產(chǎn)品知之甚少)進(jìn)行訪談，以審核廣告用語的合法性和是否遵守公平貿(mào)易規(guī)定。內(nèi)部審計管理人員有理由斷定信息是：()A.可靠的B.不相關(guān)C.結(jié)論性的D.不充分的正確答案：D參考解析：A不正確，廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)是不客觀的。B不正確，信息是相關(guān)的，但不充分。C不正確，信息是不充分的，因此，它不可能是結(jié)論性的；審計業(yè)務(wù)的內(nèi)在局限性要求內(nèi)部審計師僅依靠具有說服力的信息，而非證實所有的疑慮。D正確。信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。充分性是內(nèi)部審計師應(yīng)所需信息的數(shù)量、種類和可說服性作出的專業(yè)判斷的依據(jù)。(47.)某經(jīng)理建議將一套控制危險材料在不同工地之間運(yùn)輸?shù)目刂葡到y(tǒng)和檢查清單擴(kuò)展到用于材料在同一工地內(nèi)的移動。由于工地內(nèi)現(xiàn)場主管在這方面通常沒有發(fā)生問題，因而不支持這一做法。這種狀況意味著：()A.只有一個控制強(qiáng)點B.只有一個控制弱點C.有一個控制強(qiáng)點和一個控制弱點D.既沒有控制強(qiáng)點也沒有控制弱點正確答案：C參考解析：C正確。使用控制系統(tǒng)去監(jiān)控危險材料在不同工地之間的運(yùn)輸是一個控制強(qiáng)點，而同一工地內(nèi)材料的移動缺乏類似控制系統(tǒng)是一個控制弱點。(48.)內(nèi)部審計師需要確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，以便確定組織目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)。以下哪項行動可能是恰當(dāng)?shù)?？?確定業(yè)務(wù)與項目目標(biāo)和目的與組織的目標(biāo)和目的是否一致。Ⅱ.審核業(yè)務(wù)，確定結(jié)果與既定的目標(biāo)和目的一致的程度。Ⅲ.與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)目刂圃u價標(biāo)準(zhǔn)。A.僅有ⅠB.僅有Ⅰ和ⅡC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.僅有Ⅱ正確答案：C參考解析：A.不正確，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確。內(nèi)部審計師應(yīng)確定業(yè)務(wù)與項目目標(biāo)和目的的確定程度，檢查它們與組織目標(biāo)的一致程度。內(nèi)部審計師也應(yīng)對業(yè)務(wù)與項目進(jìn)行評價，檢查其結(jié)果與既定目標(biāo)的一致程度，判斷這些業(yè)務(wù)和項目是否按預(yù)想的執(zhí)行或?qū)嵤?。此外，評價控制需要適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計師應(yīng)確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性程度，用于判斷組織的目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)。如果適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)在評價中加以應(yīng)用。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。D.不正確，參照題解C。(49.)下列選項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是：A.風(fēng)險評估B.風(fēng)險應(yīng)對C.控制活動D.信息與溝通正確答案：B(50.)在評估一個制造行業(yè)的組織風(fēng)險時，以下哪項對組織有最長遠(yuǎn)的影響？A.生產(chǎn)調(diào)度B.存貨政策C.產(chǎn)品質(zhì)量D.廣告預(yù)算正確答案：C(51.)為了控制審計項目和避免時間超出預(yù)算，修訂時間預(yù)算的決定通常在以下何種情況下作出？A.在完成初步調(diào)查后立即B.當(dāng)證實時間存在嚴(yán)重不足時C.當(dāng)指派沒有經(jīng)驗的審計人員參加審計業(yè)務(wù)時D.在為了證實審計發(fā)現(xiàn)而進(jìn)行擴(kuò)大性測試后立即正確答案：A(52.)一個會計部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個地址。審計師懷疑這是一種舞弊。檢查這種舞弊最有效的計算機(jī)審計技術(shù)是：()A.使用幾個供應(yīng)商作為測試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果B.對計算機(jī)程序變更進(jìn)行一次完全審計C.應(yīng)用通用審計軟件(GAS)在多個文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址并進(jìn)行檢查D.應(yīng)用綜合測試設(shè)施(ITF)對應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果正確答案：C參考解析：A不正確，測試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法。B不正確，舞弊不涉及程序的變更。C正確。通用審計軟件是一種允許審計師進(jìn)行多種操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項、確認(rèn)總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計量和提取特定的數(shù)據(jù)字段等。因此，這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。D不正確，ITF不是用來測試非合法信息的處理過程的軟件。(53.)某建筑承包商的內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公司付款的材料被運(yùn)送給了其他人。下列哪一類證據(jù)能幫助審計人員斷定是否弄錯賬單了？()A.文件B.實地盤點C.函證D.分析性復(fù)核正確答案：A參考解析：A正確。文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨(報告)單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。通過把來自供貨商的發(fā)票和業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部員工編制的收貨單進(jìn)行比較，就可以發(fā)現(xiàn)是否存在有賬單而公司沒有收貨的情況發(fā)生。此外，這些發(fā)票還可以說明貨物是否沒有運(yùn)送到公司的倉庫或建筑工地，而是運(yùn)到了其他場所。B不正確，實物盤點通常是不可行的，因為這些材料不能在組織里獲取。C不正確，通過函證取得的聲明信息是不可能有任何幫助的。D不正確，分析性復(fù)核是無效的，除非預(yù)算制定得非常認(rèn)真，所有的條件保持不變，并且數(shù)量相對比較大。(54.)內(nèi)部審計師對需要收集的信息的種類和數(shù)量進(jìn)行判斷。這種判斷的首要目的是：()A.消除得出不正確結(jié)論的風(fēng)險B.最大限度地降低審計成本C.遵守《標(biāo)準(zhǔn)》D.為審計發(fā)現(xiàn)和建議提供健全的依據(jù)正確答案：D參考解析：D正確。內(nèi)部審計師對需要收集的信息的種類和數(shù)量進(jìn)行判斷。這種判斷的首要目的是：為審計發(fā)現(xiàn)和建議提供健全的依據(jù)。(55.)在收貨部門為已經(jīng)訂購但尚未收到的貨物保留采購訂單檔案，這是一種用以保證以下哪項內(nèi)容的控制措施？()A.將貨物及時發(fā)送給恰當(dāng)?shù)牟块TB.只接受那些得到授權(quán)的貨物C.在收貨時對貨物進(jìn)行準(zhǔn)確清點D.貨物在接收后不會丟失正確答案：B參考解析：A不正確，這將通過及時檢查貨物的方式來實現(xiàn)，以便將貨物發(fā)送給適當(dāng)?shù)牟块T。B正確。如果一批貨物在存檔的采購訂單中沒有記載，它應(yīng)該被拒收。C不正確，當(dāng)貨物到達(dá)時，公司應(yīng)當(dāng)要求進(jìn)行這樣的清點。但是，保留采購訂單檔案不是為了確保執(zhí)行清點任務(wù)。D不正確，這會通過對接收活動的充分的安全防范措施來實現(xiàn)。(56.)最有可能保證只按適當(dāng)?shù)慕痤~開具工資支票的控制措施是：()A.定期核對工資表上員工的工資B.要求將未發(fā)出的支票交還給出納C.要求對員工考勤時間卡進(jìn)行監(jiān)督審批D.定期現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放正確答案：C參考解析：A不正確，工資表中可能恰當(dāng)?shù)匕藛T工情況，但支付的金額可能不適當(dāng)。B不正確，未發(fā)出的支票不能提供關(guān)于金額適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。C正確。員工管理者處于一個最有利的位置來確保支付適當(dāng)?shù)慕痤~。D不正確，現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放，不能保證所支付的金額是適當(dāng)?shù)摹?57.)以下哪項對控制進(jìn)行了最佳定義？()A.控制是管理層恰當(dāng)計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果B.控制是對組織選擇的要完成內(nèi)容的表述C.控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法D.控制是以準(zhǔn)確、及時、經(jīng)濟(jì)的方式實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的正確答案：A參考解析：A正確。根據(jù)《框架》，控制是指管理層、董事會及其他各方開展的旨在增強(qiáng)風(fēng)險管理、增加既定目標(biāo)和目的實現(xiàn)可能性的各種活動。管理層計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)各種活動的開展，以合理保證組織的目標(biāo)和目的得以實現(xiàn)。因而，控制是管理層恰當(dāng)計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果。B不正確，既定的目標(biāo)和目的是組織所選擇的要實現(xiàn)的內(nèi)容。C不正確，為減少風(fēng)險并將偏差限定在可接受的水平，在風(fēng)險管理、控制和治理過程的設(shè)計和實施階段就要采取成本效益考評方法，就能為組織的目標(biāo)和目的有效率、經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)提供合理的保證。D不正確，有效率的工作會以準(zhǔn)確、及時和經(jīng)濟(jì)的方式來實現(xiàn)目標(biāo)和目的。(58.)有效的舉報項目可以幫助組織達(dá)成《薩班斯一奧克斯利法案》第301條款的要求。以下哪項不是舉報項目的要素？()A.收集雇員關(guān)注事項B.改善內(nèi)部溝通C.收集突發(fā)事件的信息D.改善外部溝通正確答案：D參考解析：D正確。有效的舉報項目可以幫助組織達(dá)成《薩班斯一奧克斯利法案》第301條款的要求。舉報項目的要素包括收集雇員關(guān)注事項、改善內(nèi)部溝通、在突發(fā)事件演變成危機(jī)前收集有關(guān)信息，以及加強(qiáng)組織整體的內(nèi)部系統(tǒng)。舉報項目不包括外部溝通。(59.)確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)該熟練地、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展。相應(yīng)地，《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計師：Ⅰ.考慮重大的不合規(guī)行為的可能性。Ⅱ.以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展確認(rèn)業(yè)務(wù)，以識別出所有重要的風(fēng)險。Ⅲ.將確認(rèn)成本與收益比較。()A.Ⅰ和ⅡB.Ⅰ和ⅢC.Ⅱ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正確答案：B參考解析：Ⅰ.正確。《框架》規(guī)定，應(yīng)有的職業(yè)審慎意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是絕無差錯或者業(yè)績優(yōu)異。應(yīng)有的職業(yè)審慎要求內(nèi)部審計師合理地開展檢查驗證工作。Ⅱ，不正確，《框架》規(guī)定，內(nèi)部審計師必須警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營或資源的重大風(fēng)險。但是，即使是以應(yīng)有的職業(yè)審慎開展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險。Ⅲ.正確。內(nèi)部審計師持應(yīng)有的職業(yè)審慎需要關(guān)注與潛在效益相對的確認(rèn)成本，即要考慮成本效益原則。故選B。(60.)關(guān)于通過內(nèi)部的“用戶對數(shù)據(jù)”訪問控制程序所保護(hù)的計算機(jī)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中哪一條最準(zhǔn)確？()A.對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的應(yīng)用程序只能訪問特定的文件來控制的B.對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序來控制的C.數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證的控制D.使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)正確答案：C參考解析：A不正確，通過限制應(yīng)用程序或終端對數(shù)據(jù)的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對數(shù)據(jù)”的訪問控制，如當(dāng)一個應(yīng)用程序由多個用戶使用時，就無法細(xì)分不同用戶對數(shù)據(jù)的不同權(quán)限。C正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證的控制”這一陳述無懈可擊。D不正確，使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過程中存在重大弱點的可能性。(61.)在審計某計算機(jī)服務(wù)合同時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)，雖然合同只要求承包商提供恰當(dāng)水平的安全性，但承包商開發(fā)了所在行業(yè)最先進(jìn)的安全程序。假設(shè)公司需要比較高的安全度，在評價公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦安全程序費(fèi)用時，以下哪些潛在證據(jù)來源可能具有相關(guān)性？Ⅰ、將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應(yīng)用的最佳實務(wù)相比較。Ⅱ、將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該最先進(jìn)系統(tǒng)相比較。Ⅲ、對安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測試。A.只有ⅡB.只有ⅢC.Ⅰ和ⅡD.Ⅱ和Ⅲ正確答案：C(62.)每份單獨(dú)的工作底稿至少應(yīng)包含：()A.內(nèi)部審計師的全面意見表達(dá)B.標(biāo)記圖例C.所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖D.描述性標(biāo)題正確答案：D參考解析：A不正確，在工作底稿中表達(dá)意見過早，并有可能會產(chǎn)生偏見。B不正確，標(biāo)記圖例不應(yīng)出現(xiàn)在每份工作底稿中。C不正確，內(nèi)部控制流程圖很有可能包含在重大的業(yè)務(wù)部分的開端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。D正確。每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來確認(rèn)業(yè)務(wù)，能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計師簽名和注明日期，并包含一個索引或標(biāo)記編號；此外，應(yīng)該對已驗明的內(nèi)容標(biāo)記符號(鉤號)，要清楚地注明數(shù)據(jù)的來源。(63.)在與最高管理層討論之后，內(nèi)部首席審計執(zhí)行官確認(rèn)了幾個戰(zhàn)略性的經(jīng)營問題以便在編制年度審計日程表時加以考慮。下列不屬于這種戰(zhàn)略性問題的是：A.將實行一項月度預(yù)算程序B.為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度將進(jìn)行的全球促銷活動C.尋求聯(lián)營者以便在歐洲和亞洲市場上擴(kuò)大生產(chǎn)能力D.建立人力資源數(shù)據(jù)庫來確保對政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的保存正確答案：A參考解析：A.正確。月度預(yù)算程序的影響是短期的，不屬于編制年度審計日程表所考慮的戰(zhàn)略性問題。B.不正確，為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度將進(jìn)行的全球促銷活動是長期的戰(zhàn)略性問題。C.不正確，尋求聯(lián)營者以便在歐洲和亞洲市場上擴(kuò)大生產(chǎn)能力是長期的戰(zhàn)略性問題。D.不正確，建立人力資源數(shù)據(jù)庫來確保對政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的保存是長期的戰(zhàn)略性問題。(64.)某內(nèi)部審計師計劃運(yùn)用分析性檢查來核實某分公司營業(yè)費(fèi)用的正確性。下面哪種情況下分析性復(fù)核技術(shù)不適用？()A.內(nèi)部審計師注意到該費(fèi)用賬戶有明顯的舞弊行為B.公司在過去的一年中，營業(yè)項目相對穩(wěn)定，沒有重大變動C.內(nèi)部審計師希望能確認(rèn)本年內(nèi)金額較大、異常的或者一次性的交易活動D.營業(yè)費(fèi)用的變化與其他營業(yè)費(fèi)用有關(guān)，而與收入無關(guān)正確答案：A參考解析：A正確。分析性復(fù)核無法確認(rèn)具體的舞弊行為，如果內(nèi)部審計師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，可以直接進(jìn)行舞弊調(diào)查，而不需要再使用分析性復(fù)核來驗證。B不正確，相關(guān)的穩(wěn)定的經(jīng)營數(shù)據(jù)適合使用分析性復(fù)核。C不正確，分析性復(fù)核對于識別大額的、不重復(fù)發(fā)生的或異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有用。D不正確，在經(jīng)營費(fèi)用的變動與其他經(jīng)營費(fèi)用相關(guān)的情況下適合使用分析性復(fù)核，而其與收入是否相關(guān)不影響分析性復(fù)核的使用。(65.)與保護(hù)隱私管理有關(guān)的控制措施存在缺陷，造成這種情況的一大原因是沒有遵守以下哪項內(nèi)容：Ⅰ.公司的內(nèi)部隱私政策。Ⅱ.財務(wù)會計準(zhǔn)則。Ⅲ.有關(guān)隱私的法律和法規(guī)。Ⅳ.標(biāo)準(zhǔn)。A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的B.只有Ⅱ和Ⅳ是對的C.只有Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ是對的D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對正確答案：A(66.)在編制業(yè)務(wù)工作方案時，以下哪個方案不是必須的：()A.開展初步調(diào)查B.從以前的業(yè)務(wù)溝通中檢查重要的內(nèi)容C.編制預(yù)算，確認(rèn)所需要的資源成本D.通過檢查管理層制定的既定標(biāo)準(zhǔn)來確定經(jīng)營目標(biāo)是否完成正確答案：C參考解析：A不正確，初步調(diào)查對有關(guān)活動、風(fēng)險和控制提供了必需的背景信息。B不正確，除了其他的事情，業(yè)務(wù)溝通包含以前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)信息以及采取的糾正措施的信息。C正確?！犊蚣堋分赋觯骸皟?nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價?！币虼耍@就暗示了工作方案應(yīng)指出為執(zhí)行詳細(xì)的特定任務(wù)所需要的資源。不過，在編制工作方案時，沒有必要對成本予以量化。D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查管理層已制定的、用于判斷目標(biāo)是否實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。(67.)《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計官制定并維護(hù)一個質(zhì)量保證活動來評估內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作。以下哪項不屬于質(zhì)量保證活動的要素？()A.對每個內(nèi)部審計師業(yè)績的年度評估B.對已完成的審計工作的內(nèi)部評價C.對審計工作的監(jiān)督D.對《標(biāo)準(zhǔn)》符合性的外部評價正確答案：A參考解析：A正確。根據(jù)實務(wù)公告，對內(nèi)部審計師業(yè)績的年度評估屬于內(nèi)部審計部門人力資源管理的范疇，并不是審計質(zhì)量保證活動要素。B不正確。根據(jù)實務(wù)公告，質(zhì)量保證活動要素包括內(nèi)部評估。C不正確。根據(jù)實務(wù)公告，質(zhì)量保證活動要素包括監(jiān)督。D不正確。根據(jù)實務(wù)公告，質(zhì)量保證活動要素包括外部評估。(68.)比率分析可以用來跟蹤以下所有，除了：()A.勞動生產(chǎn)率B.持有普通股所涉及的風(fēng)險程度C.在多個季度的同店銷售額D.下降的債務(wù)與股本比率正確答案：C參考解析：C正確。同一商店銷售額的增加或減少是趨勢分析，可以用債務(wù)與股本比率來評估一個組織償還債務(wù)的能力，用價格收益比率來幫助評估持有某特定股票的相對風(fēng)險，以及用每小時勞動生產(chǎn)的單位產(chǎn)品來衡量勞動生產(chǎn)率。(69.)某大公司的內(nèi)部審計部門制訂了下一年的工作計劃和預(yù)算，工作計劃限于以下類別：按時間順序排列的所有審計項目、人員配置、詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算，以及每項審計的開始時間。對這一工作計劃的主要不足，以下敘述正確的是：A.沒有考慮管理當(dāng)局對特定項目的審計要求B.忽視了可帶來經(jīng)營利益的機(jī)會C.沒有涉及衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的預(yù)定日期D.忽視了完成審計工作所要求的知識、技能和紀(jì)律正確答案：C參考解析：A.不正確，此因素必須在確定審計的先后次序時加以考慮。B.不正確，通過審查人員配置、審計工作先后次序以及費(fèi)用支出，經(jīng)營利益如何就顯示出來了。C.正確?！犊蚣堋芬?guī)定，在特定工作計劃和預(yù)算中規(guī)定的內(nèi)部審計部門的目標(biāo)必須附有衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的目標(biāo)日期。D.不正確，這項內(nèi)容包括在各項審計任務(wù)的人員配置中。(70.)內(nèi)部審計活動評價現(xiàn)存風(fēng)險管理流程有效性的目標(biāo)是要確定：A.管理層已計劃并設(shè)計了風(fēng)險管理流程，以便為實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證B.管理層指導(dǎo)風(fēng)險管理流程以便為實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證C.組織的目標(biāo)和目的會高效率地、經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)D.組織的目標(biāo)和目的以準(zhǔn)確及時的方式實現(xiàn)并且使資源的使用最小正確答案：A參考解析：A.正確。風(fēng)險管理流程充分關(guān)注管理層的計劃和設(shè)計，它們對組織目標(biāo)和目的的高效率、經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)提供了合理的保證。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(71.)在公司內(nèi)部開辦舞弊熱線的首要目的是：A.減少公司的總運(yùn)營成本B.檢測機(jī)構(gòu)內(nèi)部各單位實現(xiàn)其目標(biāo)情況C.建立溝通渠道，方便人們報告不當(dāng)行為嫌疑D.強(qiáng)調(diào)值得注意的地方，并減少對如期運(yùn)作領(lǐng)域的關(guān)注正確答案：C參考解析：A.不正確，這不是開辦舞弊熱線的首要目的。B.不正確，這與開辦舞弊熱線無關(guān)。C.正確。這是開辦舞弊熱線的首要目的，強(qiáng)調(diào)的是溝通(不當(dāng)行為嫌疑)。D.不正確，這屬于例外管理的范疇。(72.)一份恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：()A.簡潔但完整B.遵守唯一的格式和安排C.含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有格式和程序的例子D.不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件正確答案：A參考解析：A正確。業(yè)務(wù)工作底稿為業(yè)務(wù)溝通提供了原則上的支持，它們是業(yè)務(wù)活動的書面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和作出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。清晰、簡潔和準(zhǔn)確是工作底稿的理想質(zhì)量要求，但完整性和對結(jié)論的支持是極為重要的考慮因素。B不正確，工作底稿應(yīng)統(tǒng)一和一致。C不正確，工作底稿應(yīng)該只包含與業(yè)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的信息。D不正確，業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件無論何時都有必要包括在內(nèi)。(73.)一項內(nèi)部審計活動的質(zhì)量保證和改進(jìn)方案為內(nèi)部審計工作對章程的遵循情況提供了合理的保證。以下哪項不是用來提供內(nèi)部審計活動有效性的反饋的？()A.適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督B.適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)C.內(nèi)部評估D.外部評估正確答案：B參考解析：B正確。質(zhì)量保證和改進(jìn)方案包括合理的監(jiān)督、內(nèi)部評估與持續(xù)監(jiān)督和定期的外部評估。(74.)行為研究表明審計師在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時，意見往往是不一致的；即使在審計師對控制評價看法一致時這種情況也時有發(fā)生。以下哪項技術(shù)可以減少審計師在樣本規(guī)模選擇上的不一致性：Ⅰ.要求審計師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進(jìn)行測試。Ⅱ.利用“專家系統(tǒng)”或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評估與建議測試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。Ⅲ.要求審計師計算出估計總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差，運(yùn)用這些信息計算控制程序測試中的樣本規(guī)模。()A.只有ⅡB.只有ⅠC.Ⅰ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正確答案：A參考解析：A正確?！皩＜蚁到y(tǒng)”使人們決策過程在計算機(jī)系統(tǒng)中正式化。在本題中，給定內(nèi)部審計師進(jìn)行同樣的控制評價，僅利用“專家系統(tǒng)”會產(chǎn)生一致的樣本規(guī)模?！皩＜蚁到y(tǒng)”還可以是非計算機(jī)化的，比如，在抽樣表中明確地建議樣本規(guī)模。B不正確，置信水平僅僅是影響樣本規(guī)模的一個因素。在控制測試中應(yīng)用屬性抽樣方法，其他影響樣本規(guī)模的因素是期望值和可容忍誤差的比率。C不正確，在屬性抽樣中計算總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差不需要樣本規(guī)模。D不正確，選項I和Ⅲ對于減少內(nèi)部審計師在確定控制程序測試中樣本規(guī)模的差異是無效的。(75.)一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計官剛接到管理層請求，要對一個極端復(fù)雜而首席審計官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?。該項審計業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計部門的職責(zé)。管理層已表示，因為涉及高風(fēng)險，希望近期盡快開展該項業(yè)務(wù)。首席審計官以下反應(yīng)中哪項違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？()A.與管理層討論向外部采購該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲嫹?wù)的可能性B.為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務(wù)C.因為涉及高風(fēng)險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務(wù)并馬上展開工作D.與管理層討論該項審計業(yè)務(wù)的時限，確定是否有充足的時間去增長適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識正確答案：C參考解析：A不正確，如果內(nèi)部審計師不具備所需的知識或技能，也無法在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，外購服務(wù)是恰當(dāng)?shù)淖龇?。B不正確，如果內(nèi)部審計師不具備所需的知識或技能，也無法在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，增加一名顧問是恰當(dāng)?shù)淖龇?。C正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹R和技能的前提下計劃和實施審計業(yè)務(wù)將會違反《標(biāo)準(zhǔn)》。《框架》要求內(nèi)部審計部門應(yīng)保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計的要求。而這些審計師都沒有這方面的技術(shù)。D不正確，確定是否有足夠的時間和能力去增長該方面的技能是恰當(dāng)?shù)淖龇ā?nèi)部審計師應(yīng)進(jìn)行終身學(xué)習(xí)，因此讓他們擴(kuò)展其知識和技能并非是不合理的。(76.)一大型組織對獨(dú)立單機(jī)應(yīng)用進(jìn)行綜合用戶控制，并希望證實微機(jī)基礎(chǔ)處理實施的控制結(jié)構(gòu)的有效性。下列審計程序中最為適當(dāng)?shù)氖牵?)A.對用戶控制實施測試B.對輸入關(guān)鍵應(yīng)用的數(shù)據(jù)實施編輯測試C.對軟件許可程序?qū)嵤┚C合測試D.對執(zhí)行程序的邏輯實施實質(zhì)性測試正確答案：A參考解析：A正確。實施用戶控制測試能證實控制結(jié)構(gòu)的合理性和有效性。B不正確，對數(shù)據(jù)實施編輯測試只能證實編輯的有效性和正確性。C不正確，對軟件許可程序進(jìn)行綜合測試只能測試軟件，不能測試有關(guān)對用戶的控制。D不正確，對程序的邏輯進(jìn)行實質(zhì)性測試也只能測試程序是否可以正常運(yùn)行，不能測試用戶控制。(77.)對許多工作崗位來說，過度的專業(yè)化最終可能導(dǎo)致缺乏激勵、工作單調(diào)和疏遠(yuǎn)工作。為了解決這一問題，管理者應(yīng)當(dāng)：A.關(guān)注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現(xiàn)B.消除令員工不滿意的因素，如低工資、不良的監(jiān)管、缺乏職業(yè)保障、惡劣的工作環(huán)境等C.實行最優(yōu)化組織報酬制度，并向員工提供所需的培訓(xùn)，使他們不斷地提高個人的技術(shù)水平D.更換工作以滿足員工的需要或?qū)T工輪換到能滿足其要求的工作上正確答案：D參考解析：A.不正確，關(guān)注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現(xiàn)是基于馬斯洛需求層次理論的一個建議，需求層次理論沒有闡述職務(wù)本身是激勵的源泉。B.不正確，B選項所述內(nèi)容不能解決題中所說的過度專業(yè)化問題。C.不正確，C選項所述內(nèi)容不能解決題中所說的過度專業(yè)化問題。D.正確。本題考查職務(wù)輪換和職務(wù)設(shè)計的優(yōu)點。職務(wù)設(shè)計理論明確地闡述了過度專業(yè)化的問題，這些理論強(qiáng)調(diào)個人與職務(wù)相匹配是激勵的關(guān)鍵，如題中所述，對于過度專業(yè)化和厭倦，可以建議采用職務(wù)豐富化的方法或?qū)T工輪崗到能提供適度激勵的工作上。(78.)根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，首席審計官制定的內(nèi)部審計部門的目標(biāo)應(yīng)該包括兩個方面，即：()A.可計量性和可實現(xiàn)性B.經(jīng)預(yù)算和批準(zhǔn)C.經(jīng)計劃和可實現(xiàn)性D.被要求和批準(zhǔn)正確答案：A參考解析：A正確?！犊蚣堋芬?guī)定：內(nèi)部審計部門的目標(biāo)應(yīng)能夠在規(guī)定的經(jīng)營計劃和預(yù)算內(nèi)加以完成(即可實現(xiàn)性)，而且是可衡量的(即可計量性)。(79.)內(nèi)部審計師最有可能在何時向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿：()A.懷疑有舞弊發(fā)生時B.內(nèi)部審計師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項C.內(nèi)部審計師認(rèn)為內(nèi)容沒有爭論D.需要業(yè)務(wù)客戶的意見以評價重要性和準(zhǔn)確性正確答案：D參考解析：A不正確，在業(yè)務(wù)客戶涉嫌舞弊時，就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。B不正確，在內(nèi)部審計師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標(biāo)妥協(xié)時，通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。C不正確，近似有爭議的事件也可能會損害業(yè)務(wù)程序。D正確。在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計師可以部分或全部地向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵業(yè)務(wù)客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶共享?？梢酝瑯I(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會損害內(nèi)部審計師的程序，并且，在開展舞弊調(diào)查時，從來都不能與業(yè)務(wù)客戶共享工作底稿。(80.)內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面最不能發(fā)揮作用的是以下哪項？A.鑒于獨(dú)立性的可能損失，避免支持道德文化的活動B.評價組織正式行為規(guī)范的有效性C.對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任D.成為首席道德官正確答案：A參考解析：A.正確。內(nèi)部審計師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。所謂最小作用就是內(nèi)部審計師最不能履行他的職責(zé)、發(fā)揮他的作用的狀態(tài)。內(nèi)部審計的獨(dú)立性雖然很重要，但它與組織的利益以及最終目標(biāo)相比，是不值一提的。內(nèi)部審計發(fā)揮最小作用的方式就是不去發(fā)揮作用，因此，害怕獨(dú)立性問題而不敢發(fā)揮作用是內(nèi)部審計師的最差選擇。B.不正確，這是內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最佳作用。根據(jù)《框架》，內(nèi)部審計活動應(yīng)評價和改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻(xiàn)，公司治理有助于：①制定、溝通價值和目標(biāo)。②監(jiān)督目標(biāo)的實現(xiàn)情況。③確保受托責(zé)任。④維護(hù)價值。道德文化與治理過程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應(yīng)該評價組織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式。C.不正確，對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任或成為首席道德官都能促進(jìn)組織道德文化的建設(shè)。D.不正確，參照題解C。(81.)與保護(hù)隱私慣例有關(guān)的控制措施存在缺陷，造成這種情況的一大原因是沒有遵守：A.公司的內(nèi)部隱私政策B.財務(wù)會計準(zhǔn)則C.有關(guān)隱私的法律和法規(guī)D.《標(biāo)準(zhǔn)》正確答案：C參考解析：A.不正確，雖然算是正確的但不是最優(yōu)的，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確。造成這種情況的一大原因是沒有遵守有關(guān)隱私的法律和法規(guī)以及公司的內(nèi)部隱私政策。一般認(rèn)為，有關(guān)隱私的法律和法規(guī)包括公司的內(nèi)部隱私政策，所以選項C更優(yōu)。D.不正確，參照題解C。(82.)如果面臨外加的范圍限制，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：A.將審計推遲到范圍限制取消后進(jìn)行B.將范圍限制可能造成的潛在影響報告給董事會的審計委員會C.增加對該活動進(jìn)行審計的頻率D.為該項目分派更多有經(jīng)驗的審計人員正確答案：B參考解析：A.不正確，在范圍受限制的情況下審計仍可能進(jìn)行。B.正確?！犊蚣堋分赋?，范圍的限制及其潛在影響應(yīng)當(dāng)向董事會的審計委員會報告。C.不正確，范圍受限制并非一定有必要實施更頻繁的審計。D.不正確，范圍受限制并非一定需要更多有經(jīng)驗的審計人員。(83.)內(nèi)部審計師正考慮開展風(fēng)險分析，以此為基礎(chǔ)決定本組織應(yīng)當(dāng)審計的領(lǐng)域。關(guān)于風(fēng)險分析的以下陳述哪項正確？A.內(nèi)部審計師進(jìn)行風(fēng)險分析時，某一領(lǐng)域內(nèi)依賴于管理層判斷的程度可以作為風(fēng)險因素B.潛在損失最大的領(lǐng)域評估為高風(fēng)險C.發(fā)生可能性最大的領(lǐng)域評估為高風(fēng)險D.為組織內(nèi)部各部門間提供一定可比性，風(fēng)險分析應(yīng)當(dāng)采用量化形式正確答案：A(84.)內(nèi)部審計師已被要求審計財務(wù)部門在應(yīng)用遠(yuǎn)期交易管理貨幣計價風(fēng)險的過程中對公司政策的遵守情況。內(nèi)部審計師在公司政策手冊中沒有發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)政策，但確實發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部門正在遵守公司開戶行所制定的政策.面對此情況，內(nèi)部審計師最恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：A.不開展任何進(jìn)一步的審計工作，并將公司政策的缺失作為一項審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行報告B.退出該項審計業(yè)務(wù)，因為在缺乏公司政策的情況下沒有任何可以審計的內(nèi)容C.把開戶行的政策用作審計標(biāo)準(zhǔn)，并確定是否應(yīng)該在該審計業(yè)務(wù)的最終審計報告中建議財務(wù)部門正式采用這些政策D.推遲該項審計業(yè)務(wù)，直到公司已確立相關(guān)政策再開始正確答案：C(85.)以下哪種情況最可能是對審計業(yè)務(wù)客戶管理層出具書面中期報告的目的？A.已完成預(yù)定審計工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大的負(fù)面證據(jù)B.內(nèi)部審計師決定用調(diào)查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細(xì)檢查C.決定擴(kuò)展審計方案，因為發(fā)現(xiàn)可能存在舞弊D.某下屬工廠的露天燃燒可能會違反污染管理條例正確答案：D參考解析：A.不正確，在這種情況下沒有必要過早考慮這個問題。B.不正確，內(nèi)部審計師審計方法的改變對業(yè)務(wù)委托人來說并不是特別重要。C.不正確，不能將可能存在的舞弊征兆告訴業(yè)務(wù)委托人。D.正確。這種情況要求立即引起注意。(86.)根據(jù)客戶采購訂單，貨物從倉庫運(yùn)出，然后經(jīng)核對過的送貨單和采購訂單被送至開票部門來準(zhǔn)備銷售發(fā)票，送貨單既沒有被清點也沒有預(yù)先編號。針對這一控制弱點應(yīng)擴(kuò)大采取哪項實質(zhì)性測試？A.從被審計單位登記簿中抽取銷售發(fā)票，并審查相應(yīng)的送貨單B.從倉庫抽取送貨單并追查至相應(yīng)的銷售發(fā)票C.加總銷售登記簿中的金額并追查至總賬金額D.追查銷售發(fā)票中的數(shù)量和價格至客戶采購訂單，并進(jìn)行延伸和加總測試正確答案：B(87.)初步調(diào)查顯示被審計單位職員的大量減少導(dǎo)致會計人員長時間地加班，部門成員明顯地有壓力，而且對于裁員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，比如職責(zé)分工，已不再設(shè)置。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審查和批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自裁員以來的6個月的日記賬顯示出上月調(diào)整和更正記錄數(shù)目的增加，包括月末結(jié)賬時錯記或漏記的收入、銷售成本和應(yīng)記賬項。那么審計師應(yīng)該：A.與審計部門管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定此時進(jìn)一步的審計工作還能否成為對審計資源的有效利用B.繼續(xù)進(jìn)行預(yù)定的審計工作，但是根據(jù)預(yù)期審計發(fā)現(xiàn)的數(shù)量以及缺少被審計單位會計管理層協(xié)助的估計，增加審計人員C.對臨時協(xié)助機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查了解，估計外部服務(wù)的成本和效益D.因為審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以終止進(jìn)一步的審計工作并且發(fā)出審計報告正確答案：A參考解析：A.正確。初步調(diào)查允許內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務(wù)的原因。審計部門管理層是內(nèi)部審計活動的最終負(fù)責(zé)人，因此，在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形作出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計活動的責(zé)任。當(dāng)內(nèi)部審計師在初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)重要情況(會計部門內(nèi)部控制的許多漏洞)時，進(jìn)一步審計已經(jīng)沒有必要，應(yīng)當(dāng)及時向部門管理層匯報，提出關(guān)于如何開展下一步審計工作的意見，由管理層決定如何進(jìn)行該審計工作。B.不正確，由于在初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)了一些情況，可能會影響審計工作的正常開展，在這種情況下，內(nèi)部審計師應(yīng)向上級匯報請示，而不是自作主張地繼續(xù)預(yù)定的審計工作。C.不正確，在完成初步調(diào)查后，內(nèi)部審計師的任務(wù)首先是向上級匯報項目審計工作中是否采取外部服務(wù)，并不由該內(nèi)部審計師決定。D.不正確，發(fā)出審計報告會違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。(88.)內(nèi)部審計部門開展后續(xù)審計的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在下列哪些文件中加以規(guī)定？()A.審計委員會使命聲明B.內(nèi)部審計部門規(guī)章C.每次審計任務(wù)下達(dá)之前的業(yè)務(wù)備忘錄D.在審計報告中特別聲明正確答案：B參考解析：B正確。首席審計官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督及確保管理層已采取有效措施，或高級管理層已接受不采取行動的風(fēng)險。(89.)內(nèi)部審計師經(jīng)常編制控制系統(tǒng)流程圖并且參考流程圖對某一業(yè)務(wù)進(jìn)行描述。這一程序適于：()A.決定系統(tǒng)是否符合已建立的管理目標(biāo)B.證明系統(tǒng)符合國際審計要求C.決定系統(tǒng)在產(chǎn)生準(zhǔn)確信息方面，是否可以信賴D.獲得對測試系統(tǒng)有效性所必需的了解正確答案：D參考解析：A不正確，需要一個更直接的測試來完成這一目標(biāo)。B不正確，國際標(biāo)準(zhǔn)不能強(qiáng)加于內(nèi)部控制要求。C不正確，見題解A。D正確。這就是為什么內(nèi)部審計師采用為描述提供線索流程圖的原因。(90.)某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗收報告和發(fā)票都沒有留下紙質(zhì)文檔。某內(nèi)部審計師希望確定是否發(fā)票都是貨物已經(jīng)驗收后才按經(jīng)批準(zhǔn)的價格支付，那么最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵篈.對主要供應(yīng)商進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額B.運(yùn)用通用審計軟件對付款進(jìn)行抽樣，核對計算機(jī)中儲存的采購訂單，發(fā)票以及驗收報告是否一致C.對應(yīng)付賬款進(jìn)行貨幣單位抽樣并向供應(yīng)商函證金額9D.運(yùn)用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗收報告至支票的簽發(fā)正確答案：B(91.)選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計職員的指導(dǎo)策略時，首席審計官應(yīng)首先考慮：()A.培訓(xùn)的內(nèi)容B.組織的目標(biāo)C.職員的愿望D.預(yù)算的條件正確答案：B參考解析：A不正確，培訓(xùn)的內(nèi)容是依據(jù)培訓(xùn)的目標(biāo)來安排的，所以應(yīng)先按照組織目標(biāo)的要求設(shè)定培訓(xùn)的具體目標(biāo)。B正確。幫助實現(xiàn)組織的目標(biāo)是內(nèi)部審計活動的最終目標(biāo)，沒有目標(biāo)，就沒有實現(xiàn)該培訓(xùn)指導(dǎo)策略的方向。C不正確，職員的學(xué)習(xí)愿望應(yīng)在確定培訓(xùn)目標(biāo)之后才考慮。D不正確，預(yù)算的條件約束不應(yīng)被首先考慮，而應(yīng)在制訂培訓(xùn)計劃過程中考慮。(92.)某內(nèi)部審計師收到匿名舉報，得知某生產(chǎn)線經(jīng)理訂購的更替部件遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過所需數(shù)量，而且多