國際注冊內(nèi)部審計師-《內(nèi)部審計基礎(chǔ)知識》押題密卷2

國際注冊內(nèi)部審計師-《內(nèi)部審計基礎(chǔ)知識》押題密卷2單選題（共125題，共125分）(1.)某財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)有一個競爭者似乎能接觸到該公司的定價信息。內(nèi)部審計師認為“信息泄漏”是在數(shù)（江南博哥）據(jù)從分公司向總公司進行電子傳輸時發(fā)生的。下列哪項控制措施能最有效地防止信息泄漏？A.不同步傳輸B.加密C.使用光纖傳輸線路D.使用口令正確答案：B參考解析：A.不正確，使用何種線路來傳輸不是公司能決定的。B.正確。加密可以保證信息傳輸過程中的安全性。C.不正確，使用何種線路來傳輸不是公司能決定的。D.不正確，使用口令無法保證數(shù)據(jù)不被盜竊。(2.)企業(yè)風險管理過程中，面臨的最廣泛的無形成本是：A.授權(quán)費B.破壞和機會成本C.維修費D.信息技術(shù)的實施和整合成本正確答案：B參考解析：B正確。機會成本是指在選擇一種方案而不是另一種方案時所放棄的好處。企業(yè)風險管理中破壞和機會成本是最廣泛的無形成本。(3.)以下哪項是審計委員會的恰當職責？A.對組織的采購職能進行審核B.審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃C.審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力D.對具體的業(yè)務(wù)安排、具體的內(nèi)部審計人員提出建議正確答案：B參考解析：A.不正確，對組織的采購職能進行審核，不是審計委員會的恰當職責。B.正確。審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃，是審計委員會的恰當職責。C.不正確，審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力，不是審計委員會的恰當職責。D.不正確，對具體的業(yè)務(wù)安排、具體的內(nèi)部審計人員提出建議，不是審計委員會的恰當職責。(4.)近年全球發(fā)生了一些災(zāi)難。鑒于災(zāi)難可能對其組織造成破壞性影響，內(nèi)部審計師應(yīng)該鼓勵管理者制定危機管理程序。識別制定危機管理程序的第一步工作是什么？A.制定應(yīng)急計劃B.開展風險分析C.創(chuàng)建危機管理小組D.練習對危機的反應(yīng)正確答案：B參考解析：A、不正確。首先應(yīng)當清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，才能有針對地制訂應(yīng)急計劃。B、正確。開展風險分析可以弄清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，以便危機管理程序更有針對性、更適用和更經(jīng)濟，因此，開展風險分析是制定危機管理程序的首要工作。C、不正確。風險管理的組織形式應(yīng)當根據(jù)風險的可能性和危害性來確定。在確定風險的可能性和危害性之前，不適合確定風險管理的組織形式。D、不正確，應(yīng)當先有計劃，后有行動。(5.)下列哪項例證了內(nèi)部控制的固有局限性？A.會計主管同時操作和記錄現(xiàn)金存款B.保安允許倉庫保管員在沒有得到授權(quán)的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉庫C.公司賒銷商品卻沒有適當?shù)男庞门鷾蔇.公司指派一名不認識字的員工保管磁帶庫和運行手冊正確答案：B參考解析：A不正確，兩項功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當?shù)目刂疲皇莾?nèi)部控制的固有局限。B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。C不正確，銷售交易在發(fā)生之前能夠并應(yīng)該得到授權(quán)。D不正確，對不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內(nèi)部控制的固有局限。(6.)專業(yè)組織中制定行為規(guī)范的最主要的目的是：A.降低組織成員因工作不符合標準而被起訴的可能性B.保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作C.向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對職業(yè)責任的認可D.要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠正確答案：C參考解析：A.不正確，即使組織成員工作不符合標準也不會導致被起訴，因為行為守則和法律是不同層次的規(guī)定。因此這不是其最主要的目的。B.不正確，行為守則是通用要求，并不是對各種不同職位的相同要求，不可能也不需要保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。C.正確。行為守則是組織內(nèi)每個員工都要遵守的規(guī)定，體現(xiàn)了組織對職業(yè)責任的要求和認可，這是最主要的目的。D.不正確，表現(xiàn)出忠誠不是主要目的，因為忠誠并不代表職業(yè)水平和遵守行為守則。(7.)一個恰當記錄的工作底稿應(yīng)：()A.簡潔但完整B.遵守唯一的格式和安排C.含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子D.不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復印件正確答案：A參考解析：A.正確。業(yè)務(wù)工作底稿為業(yè)務(wù)溝通提供了原則上的支持。它們是業(yè)務(wù)活動的書面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和作出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。清楚、簡潔和準確是工作底稿的理想質(zhì)量要求，但完整性和對結(jié)論的支持是極為重要的考慮因素。B.不正確，工作底稿應(yīng)統(tǒng)一和一致。C.不正確，工作底稿應(yīng)該只包含與業(yè)務(wù)目標有關(guān)的信息。D.不正確，業(yè)務(wù)客戶記錄的復印件無論何時都有必要包括在內(nèi)。(8.)某審計發(fā)現(xiàn)如下情況：公司的資金預算安排了用于購置11輛新車的資金。對車輛使用記錄的審計表明，車隊70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未作政策上的規(guī)定，而且缺少分配車輛的標準以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導致購置不需要的車輛。根據(jù)這一審計發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應(yīng)向管理層建議：()A.將每季節(jié)至少行駛2500公里作為將車輛分配給各小組的標準B.建立定期在用戶間輪換車輛的制度C.將預定的車輛購置推遲到明顯過剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止D.在內(nèi)部審計師對其他項目審核完畢之后再批準資金預算正確答案：C參考解析：A.不正確，內(nèi)部審計師建議具體的標準是不恰當?shù)摹.不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當?shù)慕ㄗh，該事件需作進一步的分析。C.正確。審計報告應(yīng)該包括潛在的改進建議。作為對管理層實現(xiàn)預期結(jié)果的指導，建議可以提議采取行動糾正或改進業(yè)績。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當。內(nèi)部審計師為所審計的業(yè)務(wù)制定政策或程序是不恰當?shù)?。D.不正確，假定審計結(jié)果是完全的，不批準資金預算是多余的程序。(9.)如果在支付貨款之前驗收報告與采購訂單和發(fā)票不相符，最可能的原因是：()A.可能從未經(jīng)批準的供應(yīng)商處購貨B.沒有取得可得到的購貨折扣C.不及時的采購可能會造成存貨短缺或過度供給D.貨款可能在未收到貨物之前就已經(jīng)支付正確答案：D參考解析：A.不正確，向未經(jīng)批準供應(yīng)商購貨已經(jīng)發(fā)生在驗收報告形成之前。B.不正確，未取得應(yīng)有的購貨折扣是因為沒有把握好到期日(假設(shè)資金可供使用)。C.不正確，不適時采購是因為對存貨分析不充分。D.正確。未將發(fā)票與驗收報告核對可能導致向尚未收到的貨物付款。(10.)內(nèi)部審計師在開展初步調(diào)查時發(fā)現(xiàn)許多重大審計問題并決定深入調(diào)查這些問題。業(yè)務(wù)客戶非正式地表達其對初步調(diào)查結(jié)果的認可，并要求審計師在其有機會對問題作出反應(yīng)之前，不予報告這些存在重大問題的領(lǐng)域。以下哪項審計反應(yīng)是不恰當?shù)模?)A.將該業(yè)務(wù)安排在審計進度表上，并與管理層討論是否需要及時完成該項業(yè)務(wù)B.考慮所涉及領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)風險；若風險很高，則繼續(xù)進行審計C.鑒于業(yè)務(wù)客戶已同意采取建設(shè)性的行動，考慮在不提交所需審計報告的情況下結(jié)束該審計D.與業(yè)務(wù)客戶合作將這項業(yè)務(wù)安排在審計進度表上，并在審計期間更深入地關(guān)注這個重大的問題，并關(guān)注業(yè)務(wù)客戶的反應(yīng)正確答案：C參考解析：A.不正確，內(nèi)部審計師已確認出重大的業(yè)務(wù)問題，沒有理由不繼續(xù)審計。B.不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該總是考慮與潛在的審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風險，并將之作為確定是否需要更加直接地關(guān)注上述問題的依據(jù)。C.正確。內(nèi)部審計師僅完成了初步調(diào)查。業(yè)務(wù)客戶的建設(shè)性的行動可以是拖延性的策略，以掩蓋更多嚴重的問題。D.不正確，參照題解A。(11.)盡管銷售額增加，經(jīng)濟發(fā)展，但某公司的利潤已持續(xù)下降3年。以下哪項屬于公司首席執(zhí)行官喜歡采取的行動？()A.確定一個在今后兩個月內(nèi)大幅度增加利潤的轉(zhuǎn)向目標B.在每個部門裁員10%C.在非增值部門裁員20%D.鼓勵在所有工作層次上進行創(chuàng)新，并采用提前退休計劃，以縮小員工規(guī)模正確答案：D參考解析：A.不正確，該選項說明了公司衰敗的兩個特點：高度集中的決策權(quán)和缺少長期計劃。專門強調(diào)短期效果很可能對生產(chǎn)力的提高有負面影響。B.不正確，公司衰敗的另一個特點是不分主次地裁人，裁人的做法極少會改善一個公司的狀況。C.不正確，這是一種非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部門不成比例地裁人會帶來災(zāi)難性的后果。D.正確。這是一種長期解決方案，它包括防止公司衰敗所必需的因素。(12.)在評估某制造行業(yè)內(nèi)的組織風險時，以下哪項對組織有最長遠的影響？()A.生產(chǎn)調(diào)度B.存貨政策C.產(chǎn)品質(zhì)量D.廣告預算正確答案：C參考解析：A.不正確，一般情況下，生產(chǎn)調(diào)度不會對組織有長遠的影響。B.不正確，一般情況下，存貨政策作為一種非常具體的政策，對組織不會產(chǎn)生長遠的影響。C.正確。產(chǎn)品質(zhì)量是一個制造企業(yè)賴以生存發(fā)展的最重要因素之一，對組織有最長遠的影響。D.不正確，廣告預算對企業(yè)的市場拓展和形象創(chuàng)造影響很大，但相對而言，不如產(chǎn)品質(zhì)量有更長遠的影響。(13.)某審計師正計劃審計公司最近新實施的采購和開票電子數(shù)據(jù)互換系統(tǒng)。在這樣的環(huán)境中，哪種針對原材料采購準確性的控制措施最不重要？()A.計算機系統(tǒng)控制B.電子數(shù)據(jù)互換(EDI)系統(tǒng)銷售商實施的控制C.適當人員對各項交易的審查D.管理人員對各項交易的審查正確答案：D參考解析：A.不正確，由于是新實施的采購和開票電子數(shù)據(jù)互換系統(tǒng)，因此，應(yīng)審查計算機系統(tǒng)控制，電子數(shù)據(jù)互換(EDI)系統(tǒng)銷售商實施的控制。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解D。D.正確。為保證原材料采購準確性，應(yīng)由適當人員對各項交易進行審查，而不是都需要管理人員對各項交易進行審查。(14.)剩余風險是：A.風險的影響B(tài).控制下的風險C.未被管理的風險D.環(huán)境中的潛在風險正確答案：C參考解析：A.不正確，風險的影響是風險的結(jié)果。B.不正確，控制中的風險是被管理的風險。C.正確。剩余風險是指那些運用了所有的控制和風險管理技術(shù)以后留下來，未被管理的風險。D.不正確，潛在的風險是絕對風險。(15.)某報紙的頭版報道，某國際性非營利機構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人目的而花費該機構(gòu)的資金?；谡趯υ摍C構(gòu)進行審計，某內(nèi)部審計師有足夠證據(jù)證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內(nèi)部審計師最適當?shù)姆磻?yīng)是：()A.和盤托出，因為內(nèi)部審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，與該機構(gòu)無關(guān)B.將這一要求交由審計委員會或董事會處理C.提供有關(guān)資料但不標明出處，使文章不能明確指出信息的來源D.以調(diào)查不全面而推托正確答案：B參考解析：A.不正確，雖然事情是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，但與機構(gòu)的利益還是有關(guān)系的，作為機構(gòu)的內(nèi)部審計師應(yīng)對董事會和審計委員會負責，沒有對外發(fā)布信息的權(quán)利。B.正確。董事會和審計委員會負有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的合適職能機構(gòu)。董事會和審計委員會是機構(gòu)的最高領(lǐng)導層，可決定如何回答媒體詢問。C.不正確，《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密原則：內(nèi)部審計師尊重其收到信息的價值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責的情況下，否則沒有適當授權(quán)不應(yīng)披露信息。D.不正確，這是一種不負責任的態(tài)度，內(nèi)部審計師無權(quán)決定如何應(yīng)對這一事件，他應(yīng)直接將該請求交由審計委員會或董事會處理。(16.)內(nèi)部審計活動政策要求在管理層沒有答復之前不能發(fā)布最終審計報告。某項具有重大發(fā)現(xiàn)的審計工作已經(jīng)結(jié)束，但沒有管理層的答復。評價以下行動并選出最恰當?shù)囊粋€：()A.發(fā)布有關(guān)重大問題的中期報告B.修改審計政策，允許管理層在一個具體的期限內(nèi)答復C.等待管理層的答復，然后發(fā)布審計報告D.與外部審計師討論這一情況正確答案：A參考解析：A.正確。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應(yīng)用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要。B.不正確，應(yīng)及時溝通重要的審計發(fā)現(xiàn)。C.不正確，參照題解B。D.不正確，應(yīng)及時地向管理高層和董事會溝通重要的審計發(fā)現(xiàn)。(17.)內(nèi)部審計師認識到有時即使有關(guān)方同意采取相關(guān)糾正措施，但不會真正落實。因此，在確認業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師應(yīng)該：()A.確定必要的后續(xù)追蹤工作的程度B.鑒于管理層所負的最終責任，由管理層決定何時采取后續(xù)追蹤C.只有在管理層要求內(nèi)部審計師的幫助時方可開展后續(xù)追蹤工作D.編制后續(xù)追蹤報告，將所有的審計發(fā)現(xiàn)和建議以及它們對經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要性記錄在案正確答案：A參考解析：A.正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)確定確認業(yè)務(wù)的后續(xù)追蹤的性質(zhì)、時間和范圍。B.不正確，確定后續(xù)追蹤的性質(zhì)、時間和范圍不是管理層的責任，它是首席審計執(zhí)行官的職責。管理層的責任是針對所報告的審計發(fā)現(xiàn)和建議確定采取恰當?shù)男袆印.不正確，參照題解B。D.不正確，內(nèi)部審計師在提交后續(xù)追蹤報告之前必須確定后續(xù)追蹤的程度。(18.)最終的審計報告至少應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標、范圍和結(jié)果。結(jié)果應(yīng)該包含業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論(意見)、建議和行動計劃。以下哪項描述的所有要素不在審計報告中？()A.范圍、結(jié)論和建議B.目標、結(jié)果和建議C.業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議D.目標、范圍和建議正確答案：A參考解析：A.正確。盡管討論了范圍部分，但報告接收人在不清楚適用機器的總數(shù)和價值的時候是不能確定挑選機器數(shù)目的重要性的。因此，報告中沒有指出有關(guān)機器的運營情況的結(jié)論和意見，也沒有給出審計建議。B.不正確，審計的目標已清楚指出，并且也給出了審計觀察。C不正確，參照題解D.不正確，參照題解B。(19.)業(yè)務(wù)管理人員在對工作底稿復核時，應(yīng)將以下哪項確認為缺陷？()A.在工作底稿的備忘錄中對業(yè)務(wù)的某一部分為何會超出時間預算作了解釋B.在工作底稿中記錄了準備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評價的標準C.在工作底稿的備忘錄中對為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋D.在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍正確答案：B參考解析：A.不正確，超出預算時間的理由、對省略工作方案步驟的解釋以及列出業(yè)務(wù)范圍的委托書包含在工作底稿中是恰當?shù)?。B.正確。業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復核所有的業(yè)務(wù)工作底稿以確保它們能恰當?shù)刂С謽I(yè)務(wù)溝通。業(yè)務(wù)溝通中包含業(yè)務(wù)觀察。根據(jù)《框架》，業(yè)務(wù)觀察具有四個屬性：標準、情況、原因與影響。因此，遺漏用于評價或證實的標準會導致不能恰當?shù)刂С謽I(yè)務(wù)觀察。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(20.)具有心理學科學歷的一位新任審計職員建議設(shè)計一份問卷來調(diào)查公共汽車公司對于部門經(jīng)營、加班、行程小時數(shù)里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計師從未使用過類似的問卷，首席審計官是否應(yīng)該同意設(shè)計并使用這種問卷？()A.不應(yīng)該，審計工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計的獨立性不被損害B.不應(yīng)該，審計部門缺少設(shè)計這種問卷的知識C.應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)D.應(yīng)該，問卷是一種比觀察和會談更加客觀的搜集證據(jù)的方法正確答案：C參考解析：A不正確，使用問卷與數(shù)據(jù)的客觀性不矛盾，也不會損害審計的獨立性。B不正確，該審計職員具有心理學科學歷，這表明審計部門不缺少設(shè)計這種問卷的知識。C正確。調(diào)查公共汽車司機的個人態(tài)度與理解事故和故障的原因相關(guān)。D不正確，沒有證據(jù)說明問卷比觀察和會談更具有客觀性。(21.)最可能保證按照批準的金額開工資支票的控制措施是：()A.對工資單上的員工定期進行基數(shù)核對B.要求將未送達的支票退回出納C.要求員工主管批準員工的工作時間卡D.定期現(xiàn)場觀察工資支票的分發(fā)情況正確答案：C參考解析：C正確。員工的上級主管處在一個恰當?shù)奈恢?，他們能夠保證按照正確的金額支付工資。(22.)與公司治理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)，審計師通常應(yīng)當向?qū)徲嬑瘑T會報告，如果審計師做出不報告的決定，以下哪種說法可以證明審計師的決定是正當合理的？A.管理層計劃啟動糾正措施B.董事會已單獨成立公司治理委員會C.與控制薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)的金額和潛在風險對于整個公司來說并不重大D.公司治理問題錯綜復雜，審計師應(yīng)該依賴管理層對問題之嚴重程度所做的分析正確答案：C(23.)下列哪種操作不能由計算機輔助審計技術(shù)(CAAT)軟件來完成：()A.確定丟失的支票號碼B.提取包含只用兩位數(shù)字表示日期的數(shù)據(jù)文件，然后將這些日期改為4位數(shù)字C.在不同的文件中匹配那些相同產(chǎn)品的信息D.對應(yīng)收賬款進行賬齡分析正確答案：B參考解析：A不正確，確定信息間隔、合并文件和進行賬齡分析都是CAAT軟件可以完成的主要職能。B正確。CAAT軟件具有提取包含特殊標準的數(shù)據(jù)文件的能力，例如數(shù)據(jù)字段的大小；但是它不允許審計師在管理者的計算機系統(tǒng)中改變信息的格式。然而，審計師可以決定CAAT軟件生成報告中數(shù)據(jù)字段的格式。(24.)公司由于其生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)遭受黑客入侵而導致無法正常運轉(zhuǎn)，此時公司面臨的風險屬于：()A.產(chǎn)品風險B.聲譽風險C.流動性風險D.操作風險正確答案：D參考解析：A不正確，與產(chǎn)品風險無關(guān)。B不正確，與聲譽風險無關(guān)。C不正確，與流動性風險無關(guān)。D正確。系統(tǒng)無法正常運轉(zhuǎn)是操作風險。(25.)為了保證內(nèi)部審計師的專業(yè)能力適合從事即將開展的審計業(yè)務(wù)，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：A.在為內(nèi)部審計職位的招聘工作確定相關(guān)教育程度和工作經(jīng)驗要求時考慮工作范圍和責任水平B.確保每位新聘用的審計師均符合完成審計部門審計使命所需的所有學科的資格要求C.監(jiān)督培訓計劃，培訓計劃應(yīng)與根據(jù)審計師具體興趣提供的實際培訓相吻合D.要求所有審計人員每年完成繼續(xù)職業(yè)教育的最低小時數(shù)要求正確答案：A(26.)某內(nèi)部審計師擬采用貨幣單位抽樣法測試一個較大應(yīng)收賬款總體的貨幣價值。采用貨幣單位抽樣法有以下優(yōu)點，除了：()A.在確定一個低錯誤率的總體未被嚴重錯報時，它是一個有效的模式B.它不需要變量抽樣所要求的近似正態(tài)分布C.由于抽樣單位是同質(zhì)的，所以它可以用于一組賬戶D.當錯報額增加時，它比古典變量抽樣法所需的樣本量小正確答案：D參考解析：A不正確，當預計只存在少數(shù)錯報的時候，MUS非常有用。B不正確，貨幣單位抽樣法并不需要總體服從正態(tài)分布。C不正確，MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。D正確。貨幣單位抽樣法(MUS)也稱為概率比例大小抽樣(PPS抽樣)。它是屬性抽樣的修正方法，用來測量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位，適用于測試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額。總體中其中一些項目的金額要遠遠高于其他一些項目。實際上，它對總體進行分層，因為賬戶余額越大，該項目被選中的可能性就越大。當預計只存在少數(shù)錯報的時候，MUS非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估，它在估計低估時是無效的；因為被低估的量越大，該項目被選中的可能性就越小。此外，當預計錯報額增加時，貨幣單位抽樣與古典變量抽樣相比需要更大的樣本量。(27.)某內(nèi)部審計師在實地工作階段取代了之前的內(nèi)部審計師加入了某項IT審計項目，那么最有效率和效果幫助內(nèi)部審計師準備審計業(yè)務(wù)的方法是下列哪一項？()A.審查工作底稿和審計程序B.閱讀客戶提供的可用的硬件和軟件文檔C.觀察工作地點，并訪談IT人員D.重復之前內(nèi)部審計師所做的工作正確答案：A參考解析：A正確。工作底稿應(yīng)該記錄了新的內(nèi)部審計師介入之前關(guān)于此次審計的所有方方面面。并且，審計程序?qū)Υ舜螌徲嬆繕艘约捌駷橹顾占乃凶C據(jù)供了一個完整的描述。(28.)一家在A國經(jīng)營的中型國有公司規(guī)模不斷擴大，管制部門認為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計活動，并確定首席審計官必須是注冊內(nèi)部審計師，而且要向公司新成立的審計委員會直接報告。A國對于國有公司的內(nèi)部審計有法定要求。以下陳述哪項最能保證新任首席審計官的獨立性？()A.內(nèi)部審計活動的設(shè)立要記錄在公司的規(guī)章制度中B.A國對內(nèi)部審計的法定要求C.首席審計官要向?qū)徲嬑瘑T會報告工作D.首席審計官必須是注冊內(nèi)部審計師正確答案：C參考解析：A不正確，在公司的規(guī)章制度中記錄內(nèi)部審計活動的設(shè)立對促進獨立性的意義很小。B不正確，A國對內(nèi)部審計的法定要求不促進獨立性。C正確。獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(xiàn)，首席審計官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負責以促進獨立性。董事會以及下屬的審計委員會是組織中的最高權(quán)限部門。D不正確，獨立性通過組織地位和客觀性來實現(xiàn)。(29.)首席審計執(zhí)行官得知一位助理內(nèi)部審計師向其親戚透露機密信息。首席審計執(zhí)行官和這位助理內(nèi)部審計師都是國際注冊內(nèi)部審計師。盡管該助理內(nèi)部審計師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計執(zhí)行官處理此事的最佳方法是：A.口頭訓斥內(nèi)部審計師B.立即解聘這位內(nèi)部審計師，并向IIA通報C.由于這位內(nèi)部審計師沒有從此事中獲益，因此不采取措施D.告知IIA的審計委員會并根據(jù)公司的政策采取人事措施正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。由于該助理內(nèi)部審計師的行為違反了《職業(yè)道德規(guī)范》有關(guān)信息使用的規(guī)定，因此應(yīng)該向負責聽取、解釋并調(diào)查對所有會員或CIA的投訴的IIA審計委員會報告并建議其采取相應(yīng)的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。(30.)以下不會削弱內(nèi)部審計師獨立性的活動的是：Ⅰ.為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標準。Ⅱ，為運行新的計算機應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立了合適的控制。Ⅲ.在安裝之前，復核新的計算機應(yīng)用程序。()A.只有ⅠB.只有ⅡC.只有ⅢD.只有Ⅰ和Ⅲ正確答案：D參考解析：I.正確。根據(jù)《框架》，如果內(nèi)部審計師為系統(tǒng)推薦控制標準或在程序?qū)嵤┣皩ζ溥M行復核，不會對其客觀性產(chǎn)生負面的影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作，就可以認為其客觀性受到損害。Ⅱ.不正確，根據(jù)《框架》，這種活動影響?yīng)毩⑿?。?正確。根據(jù)《框架》，這種活動不影響?yīng)毩⑿?。故選D。(31.)董事會、管理層、外部審計師以及內(nèi)部審計師在創(chuàng)建適當?shù)目刂七^程中起著重要作用。高級管理層的首要職責是：A.建立和保持組織文化B.審核財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性C.確保內(nèi)、外部審計師有效監(jiān)督風險管理和控制系統(tǒng)D.實施和監(jiān)督由董事會設(shè)計的控制正確答案：A(32.)為了鼓勵消費，銷售部在新產(chǎn)品銷售中發(fā)放貴重的贈品。這一促銷手段看起來很成功，但管理層覺得成本可能過高。以下審計程序中，在確定該促銷活動的有效性方面作用最小的是：()A.比較促銷期和類似非促銷期的產(chǎn)品銷售量B.比較促銷期前后銷售產(chǎn)品的單位成本C.對促銷期的邊際收入和邊際成本進行分析，并與促銷之前相比較D.檢查銷售部門用來評價一項促銷活動成敗的標準正確答案：B參考解析：A不正確，這種比較有助于了解促銷活動在增加銷售量方面的有效性。B正確。沒有跡象表明售出產(chǎn)品的成本發(fā)生變動，其任務(wù)是要證明促銷活動的有效性。C不正確，這樣可以算出收入減去成本后的差額大小，因此是一項很關(guān)鍵的分析。D不正確，這樣做有用，因為銷售部可能會有一些有關(guān)新顧客的有用信息并可促使他們再次購買。(33.)以下對初步調(diào)查的描述最適當?shù)氖牵?)A.是用來了解管理當局目標的標準化問卷B.是用來檢查關(guān)鍵員工態(tài)度、技能和知識的統(tǒng)計抽樣C.是為了確認風險以及對風險的控制而對會計控制制度進行的穿行測試D.是為了確定重點審計領(lǐng)域而熟悉機構(gòu)的活動和風險的過程正確答案：D參考解析：A不正確，這種方法可能會用到，但它僅僅是實現(xiàn)初步調(diào)查目標的一種手段。答案D的描述最完整。D正確。根據(jù)《框架》，如果條件適合，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風險和控制，確認審計需要強調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評論和建議。(34.)控制可根據(jù)其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預防性控制、指導性控制。以下哪項是指導性控制？()A.月度銀行對賬單B.在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名C.當天記錄發(fā)生的每項交易D.要求內(nèi)部審計活動的所有成員都是國際注冊內(nèi)部審計師正確答案：D參考解析：A不正確，是預防性控制。預防性的控制可以防止不良事件的發(fā)生。B不正確，是預防性控制。預防性的控制可以防止不良事件的發(fā)生。C不正確，是預防性控制。預防性的控制可以防止不良事件的發(fā)生。D正確。是指導性控制。指導性的控制可以引導和鼓勵良好事件的發(fā)生。(35.)為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計官計劃實施那些強調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)，以下首席審計官的做法中哪些違反了《標準》？Ⅰ.在沒有修訂內(nèi)部審計章程或咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務(wù)重心。Ⅱ，在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。Ⅲ.在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計建議。()A.只有ⅠB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ和ⅢD.Ⅱ和Ⅲ正確答案：B參考解析：Ⅰ.違反《標準》，《框架》規(guī)定，內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責應(yīng)在章程中進行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標準》保持一致，并須經(jīng)董事會通過。Ⅱ.違反《標準》，《框架》規(guī)定，報告要精確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、完整和及時，在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)有違客觀性和完整性。Ⅲ，符合《標準》，根據(jù)《框架》，完整的報告應(yīng)沒有遺漏對報告接收者有實質(zhì)影響的情況，應(yīng)包括所有重大的、相關(guān)的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計建議和結(jié)論。突出潛在成本節(jié)約對于業(yè)務(wù)最終報告來說是適當?shù)?。故選B。(36.)工作底稿檔案應(yīng)該保留：A.5年，這與國際貨物銷售合同的保管協(xié)定一致B.到首席審計執(zhí)行官確定的期限C.直到審計委員會釋放它們D.直到后續(xù)追蹤結(jié)束正確答案：B參考解析：A.不正確，國際貨物銷售的合同協(xié)定沒有這樣的規(guī)定。B.正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。C.不正確，審計委員會通常不關(guān)注工作底稿。D.不正確，很多的工作底稿應(yīng)該保留到下一個業(yè)務(wù)期間或者更長，這取決于組織的指導意見和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進行后續(xù)追蹤復核。(37.)以下哪組人員負責檢查監(jiān)督風險管理和控制程序的建立、管理和評估？()A.運營經(jīng)理B.內(nèi)部審計師C.外部審計師D.高級管理人員正確答案：D參考解析：D正確。高級管理人員負責檢查監(jiān)督風險管理和控制程序的建立、管理和評估。運營經(jīng)理的責任是評估部門內(nèi)的風險和管理。內(nèi)、外部審計師為組織內(nèi)的風險管理和控制程序的有效性說明提供各種程度的保證。(38.)以下哪項有關(guān)內(nèi)部審計章程的陳述不正確？A.它確定了內(nèi)部審計部門的權(quán)限和職責B.列明內(nèi)部審計部門所需最低限度的資源C.它為評估內(nèi)部審計部門提供依據(jù)D.它應(yīng)得到高級管理層和董事會的批準正確答案：B(39.)在確認是否應(yīng)將采購部或人事部列入審計日程安排時，以下哪個因素最不重要？A.其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動B.最近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計師C.其中一個部門比另一個更有機會取得經(jīng)營收益D.其中一個部門的潛在損失遠遠大于另一個部門正確答案：B(40.)內(nèi)部審計師將業(yè)務(wù)記錄于審計工作底稿，包括控制調(diào)查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問卷由一系列有關(guān)控制的問題組成，內(nèi)部審計師認為這些問題對于預防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助其了解支出循環(huán)的完整性最為適當？A.內(nèi)部證實銷售發(fā)票的數(shù)量、價格以及計算的準確性B.預先編號支票的使用及說明C.處理現(xiàn)金收入D.會計人員的資質(zhì)認定正確答案：B(41.)內(nèi)部控制發(fā)展歷史上的里程碑是：A.COSO報告B.ERM框架C.特恩布爾報告D.COCO模型正確答案：A(42.)為了避免高級管理層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計官應(yīng)當：()A.向高級管理層和審計委員會溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果B.通過組織地位加強內(nèi)部審計活動的獨立性C.先與審計委員會討論所有的報告，再與高級管理層討論D.要求董事會批準內(nèi)部審計活動與審計委員會關(guān)系的政策正確答案：D參考解析：A不正確，高級管理層與審計委員會收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒有必要，也沒有效率。B不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身不足以避免沖突。C不正確，審計委員會本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。D正確。內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應(yīng)正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位。授權(quán)審計人員接觸與開展與業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)。界定內(nèi)部審計活動的范圍。(43.)某組織正在進行變革，采用一種使其質(zhì)量控制貫穿于整個過程的質(zhì)量保證項目，這種質(zhì)量保證項目不同于以前年度依賴在過程結(jié)束時的質(zhì)量控制。這種變革屬于：A.文化變革B.產(chǎn)品變革C.結(jié)構(gòu)變革D.組織變革正確答案：A參考解析：A.正確。這屬于文化變革，因為這種變革涉及態(tài)度和思想意識的改變。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(44.)審計發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項說法是正確的？()A.實地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息B.購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)C.建立在樣本基礎(chǔ)上關(guān)于總體的適當結(jié)論，要求樣本能夠代表總體D.原件的復印件和原件一樣可靠正確答案：C參考解析：A不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的。B不正確，采購訂單是批準采購的相關(guān)信息，不是實際收到所訂貨物的相關(guān)信息。C正確。抽樣風險起因于內(nèi)部審計師的結(jié)論與實際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計師以同樣的方法測試所有的項目。因此，樣本可能適當?shù)?、或多或少對現(xiàn)有的總體錯報或存在偏差。不過，統(tǒng)計抽樣允許內(nèi)部審計師對樣本如何在給定的可靠程度上密切地代表總體作出定量的評估。D不正確，原件的復印件可能會改變以致變動原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。(45.)作為控制項目并避免時間超過預算的一種方式，修改某項審計業(yè)務(wù)時間預算的決定通常應(yīng)當何時作出？()A.完成了初步調(diào)查后立即作出B.在重大缺陷經(jīng)證實后作出C.在沒有經(jīng)驗的審計職員被安排到某項業(yè)務(wù)時作出D.為確定觀察結(jié)果的可靠性，在進行擴大性測試后立即作出正確答案：A參考解析：A正確。在初步調(diào)查和審計方案完成后應(yīng)評價并修改時間預算。B不正確，有證據(jù)表明時間相當短缺時，就不再需要做進一步的審計工作。C不正確，指派無經(jīng)驗的審計職員對時間預算并無影響。D不正確，擴大性測試對時間預算并無影響，必要時預算也隨之延長。(46.)首席審計官得知一位助理內(nèi)部審計師向其親戚透露機密信息。首席審計官和這位助理內(nèi)部審計師都是國際注冊內(nèi)部審計師。盡管該助理內(nèi)部審計師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計官處理此事的最佳方法是：()A.口頭訓斥內(nèi)部審計師B.立即解聘這位內(nèi)部審計師，并向IIA通報C.由于這位內(nèi)部審計師沒有從此事中獲益，因此不采取措施D.告知IIA的審計委員會并根據(jù)公司的政策采取人事措施正確答案：D參考解析：D正確。由于該助理內(nèi)部審計師的行為違反了《職業(yè)道德規(guī)范》有關(guān)信息使用的規(guī)定，因此應(yīng)該向負責聽取、解釋并調(diào)查對所有會員或CIA的投訴的IIA審計委員會報告并建議其采取相應(yīng)的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。(47.)如果一個金融機構(gòu)由于多計了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計方法最不可能查出這種錯誤？()A.運用通用審計軟件來隨機選擇本期貸款樣本，計算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況B.運用綜合測試法并審核在綜合測試整個貸款組合中不同貸款的利息支出，來決定記錄是否正確C.運用測試數(shù)據(jù)并審核在測試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確D.比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進行分析性復核正確答案：D參考解析：D正確。因為前期利息收入比例也有可能出錯，跟一個可能出錯的數(shù)據(jù)比較是最不可能查出錯誤的。(48.)在某大型計算機制造公司中，各部門間是否一致遵守一項新的、但不受歡迎的采購指南引起了很大關(guān)注。內(nèi)部審計師按照采購百分比加以排序，并且標明該部門所屬的分公司。審計師對分公司A與分公司B中部門平均等級的標準差進行t檢驗，以測試兩者在遵守政策方面有無差異，結(jié)果發(fā)現(xiàn)分公司A(部門較多)的平均等級明顯高(優(yōu))于分公司B。根據(jù)該分析可以得出以下結(jié)論：()A.分公司A更好地執(zhí)行了新政策B.應(yīng)當對各部門進行隨機抽樣并重新進行計算分析C.當接受檢查各組的規(guī)模不一樣時，t檢驗無效D.關(guān)于此類數(shù)據(jù)不適用t檢驗，應(yīng)當采用其他方法進行分析正確答案：D參考解析：A不正確，在這種情況下t檢驗是無效的。B不正確，內(nèi)部審計師已經(jīng)列出了全部總體，不需要進行隨機抽樣并重新進行計算分析。C不正確，t檢驗可用于規(guī)模不一致的各組。D正確。T-分布用于小樣本測試，但方法上與正態(tài)分布相同。運用序數(shù)水平數(shù)據(jù)來進行t檢驗是無效的，t檢驗可定義為是對參數(shù)統(tǒng)計的應(yīng)用。非參數(shù)統(tǒng)計(自由分布)應(yīng)用于等級順序問題，但具體的分布不為人知。(49.)關(guān)于根據(jù)《框架》實施的質(zhì)量評估，以下哪種說法是不正確的？()A.質(zhì)量評估的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會分享B.人們期望質(zhì)量評估團隊對內(nèi)部審計部門的工作效率和成效進行檢查C.如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部質(zhì)量評估小組的成員，因為他們獨立于內(nèi)部審計部門D.質(zhì)量評估程序可以包括通過面談、問卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來自被審計單位的反饋意見正確答案：C參考解析：A不正確，這是質(zhì)量評估合適的說法。B不正確，這是質(zhì)量評估合適的說法。C正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。D不正確，這是質(zhì)量評估合適的說法。(50.)以下哪項不是集體決策優(yōu)于個人決策的方面？A.集體可提高對某一解決方案的接受度，所以集體決策更容易實施B.集體決策與民主的方法一致C.在決策過程中，集體成員帶來更完備的信息和知識D.集體成員避免表達那些看上去偏離集體一致意見的想法正確答案：D參考解析：A.不正確，如果集體成員對決策負責，他們參與決策實施的過程會增加決策實施的容易度。B.不正確，通過遵循民主的方法，集體決策增加了解決方案的合法性。C.不正確，集體要比個人擁有更多的資源。D.正確。集體審議現(xiàn)象是不受歡迎的，在集體成員接受看上去是集體一致意見的想法而不是說出屬于他們真實想法的時候，就會發(fā)生集體審議情形。結(jié)果可能是集體中的某些成員在決策時不會愉快。(51.)某內(nèi)部審計師被指派去分析一套修復方案的實施效果，該方案已實施了十年而從未被評估過。提供該方案資料的機構(gòu)聲稱這些資料是不完整的。該內(nèi)部審計師應(yīng)：()A.無論如何都要進行分析，評估這些不完整資料所帶來的影響，但不對資料的可靠性下結(jié)論B.隨機選取一些記錄，追查至原始資料，評估所提供資料的準確性和完整性C.不進行分析D.推遲該分析工作，直至資料完整為止正確答案：A參考解析：A正確。十年之后，該方案的實施效果有必要進行評估。如果該內(nèi)部審計師在評估效果時評估資料的不完整所帶來的影響，但不對資料的可靠性發(fā)表意見，那么該內(nèi)部審計師將在不會造成讀者誤解相關(guān)資料的情況下向他們提供一些關(guān)于計劃實施效果的評估信息。(52.)以下哪項不是首席審計執(zhí)行官的職責？A.將內(nèi)部審計部門的計劃和資源需求報告高級管理層和審計委員會，以便他們審查和批準B.與其他內(nèi)部或外部的審計和咨詢服務(wù)提供者進行協(xié)調(diào)，確保適當?shù)母采w面，最大限度地減少重復工作C.監(jiān)督組織風險管理系統(tǒng)的建立、管理和評價D.對管理層是否針對報告的重大風險采取了適當?shù)男袆舆M行跟蹤檢查正確答案：C參考解析：A.不正確，根據(jù)《框架》的規(guī)定，這是首席審計執(zhí)行官的職責。B.不正確，根據(jù)《框架》的規(guī)定，這是首席審計執(zhí)行官的職責。C.正確?！犊蚣堋分赋觯@是高級管理層的責任，而不是首席審計執(zhí)行官的職責。D.不正確，根據(jù)《框架》的規(guī)定，這是首席審計執(zhí)行官的職責。(53.)某審計師擬采用屬性抽樣測試一項有關(guān)現(xiàn)金支出批準程序內(nèi)部控制的有效性。在屬性抽樣中，當所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預計錯誤發(fā)生率從5%降為4%，這可能導致修正的樣本量：()A.變大B.變小C.不變D.無法確定正確答案：B參考解析：A不正確，預計錯誤發(fā)生率增大，樣本量會變大。B正確。預計錯誤發(fā)生率下降，樣本量會變小。C不正確，當其中一個變量變動而其他因素保持不變，樣本量也會發(fā)生變動。D不正確，預計錯誤發(fā)生率減少而其他因素保持不變，樣本量將會減少。(54.)企業(yè)的風險管理文化將有助于：A.溝通、協(xié)作和聯(lián)系B.溝通、管理和互助C.溝通、管理和聯(lián)系D.溝通、協(xié)作和互助正確答案：A(55.)獨立性使得審計師能作出不偏不倚的判斷，這對于業(yè)務(wù)的恰當開展很重要。以下哪項最有可能加強獨立性？()A.政策要求內(nèi)部審計師向首席審計官報告已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的任何情況B.政策阻止內(nèi)部審計活動對已評價的系統(tǒng)的控制標準提出建議C.組織政策允許將敏感性的經(jīng)營業(yè)務(wù)外包D.組織政策阻止員工從經(jīng)營部門調(diào)入內(nèi)部審計部門正確答案：A參考解析：A正確。在為員工分配職責時，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。在可行的情況下，對指派給內(nèi)部審計師的工作應(yīng)定期輪換。首席審計官應(yīng)該定期從內(nèi)部審計師處獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息，如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計師應(yīng)該向首席審計官進行報告；然后，首席審計官應(yīng)該重新指派審計師。B不正確，內(nèi)部審計師可以對其評價的系統(tǒng)的控制標準提出建議。C不正確，外包特定的業(yè)務(wù)不會促進內(nèi)部審計活動的獨立性。D不正確，從經(jīng)營部門向內(nèi)部審計部門調(diào)人是允許的；但是，只有在合理的期限之后，調(diào)入者才能審計其以前所從事的業(yè)務(wù)。(56.)以下哪項活動違反了獨立性原則？()A.審計師馬上就要提升負責某個分部，但仍繼續(xù)對該部門實施審計B.由于預算的限制而縮小審計范圍C.參加特別小組，對新的配送系統(tǒng)的控制標準提出建議D.在采購代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿正確答案：A參考解析：A正確。在內(nèi)部審計活動或個別的內(nèi)部審計師負責或管理層考慮分配他們某項可能要經(jīng)審計的經(jīng)營工作時，內(nèi)部審計師的獨立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計師在評估對獨立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》與《標準》的規(guī)定，利益關(guān)系方的期望，內(nèi)部審計活動章程所允許和限制的內(nèi)容，《標準》所要求的披露要求，內(nèi)部審計師接受的屬于審計范圍的活動或任務(wù)。(57.)在過去的一周時間里，某公司的長途電話費是以往電話費的3倍。審計師可以使用以下哪種審計技術(shù)來進行實時例外檢查？()A.繞過計算機審計B.內(nèi)嵌審計模塊C.平行模擬D.桌面方法檢查正確答案：B參考解析：A不正確，繞過計算機審計、平行模擬、桌面方法檢查都不是以連續(xù)的方式進行的，因此不能立即報告系統(tǒng)出現(xiàn)的例外情形。B正確。內(nèi)嵌審計模塊可以使審計師連續(xù)監(jiān)控管理層的計算機系統(tǒng)，以便隨即報告例外情形。審計師負責定義例外的標準，并確定正確的模塊已嵌入計算機系統(tǒng)。(58.)以下哪項內(nèi)容最有可能成為有效合規(guī)計劃的組成因素？A.把監(jiān)督該計劃的責任賦予內(nèi)部審計部門‘B.通過錄像形式一次性向員工宣傳該計劃C.公司應(yīng)用旨在發(fā)現(xiàn)不當活動的監(jiān)督系統(tǒng)D.在對員工進行背景檢查時，公司努力獲取盡可能多的相關(guān)信息正確答案：C(59.)許多公用事業(yè)公司使用復雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來管理它們的客戶服務(wù)部門。CSS運行于聯(lián)機實時環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項電子數(shù)據(jù)處理審計技術(shù)能使審計師連續(xù)監(jiān)控來自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)：()A.通用審計軟件B.控制流程圖C.嵌入審計數(shù)據(jù)集合D.整合測試法(ITF)正確答案：C參考解析：A不正確，通用審計軟件只能進行事后審計。B不正確，控制流程圖是一種系統(tǒng)設(shè)計的工具。C正確。嵌入式審計數(shù)據(jù)采集技術(shù)通過將審計模塊直接嵌入CSS系統(tǒng)，可以實現(xiàn)實時連續(xù)地采集系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，包括來自客戶電話的數(shù)據(jù)。D不正確，整體測試法是一種測試工具，以測試程序的準確性。(60.)以下哪項控制有助于防止向賣方多付貨款？()A.在付款時審查并取消輔助性文檔B.要求支票簽署人直接將支票郵寄給賣方C.對每項開支審查入賬情況D.在從賣方訂購材料之前審批采購訂單正確答案：A參考解析：A正確。審查并取消輔助性文檔將防止為同一批采購向賣方支付兩次貨款。B不正確，這種控制能防止支票被盜用。C不正確，這種控制確保支出被記入適當賬戶。D不正確，這種控制確保只發(fā)生被授權(quán)的采購活動。(61.)在作出改變生產(chǎn)團隊成員構(gòu)成的決定后，管理層遭到了該部門成員的強烈反對。這種反對產(chǎn)生的最可能原因是：A.新的人員結(jié)構(gòu)效率低下B.擔心工作關(guān)系會發(fā)生變化C.擔心員工配備不足D.選擇更加昂貴的辦法完成生產(chǎn)任務(wù)正確答案：B(62.)作為評估安全管理項目這一業(yè)務(wù)的一部分，內(nèi)部審計師與負責編寫、發(fā)布和維護安全程序的人員進行了面談。盡管內(nèi)部審計師主要的興趣是確認保證程序正在被應(yīng)用于控制，但是該人員有很多信息，并且似乎愿意把其中的大部分告訴內(nèi)部審計師。為確保不會遺漏重要信息，內(nèi)部審計師應(yīng)當：()A.記錄下該人員所講的一切如果內(nèi)部審計師不能跟上速度，可以要求暫停，然后跟上在面談之后，內(nèi)部審計師仔細檢查整個記錄并且有信心發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息B.錄下談話，過后從中提取相關(guān)信息C.不從大量信息中進行挑選重新就此話題訪問該人員的上級，那時再獲取所需的任何信息D.在談話過程中，努力預期如何切入主要興趣所在正確答案：D參考解析：A不正確，內(nèi)部審計師在記錄訪談對象所講的一切時很有可能錯過重點。B不正確，記錄整個面談是無效的。C不正確，這種程序?qū)γ總€人的時間都是一種浪費，而且內(nèi)部審計師還有可能得不到想要的信息。D正確。預期是內(nèi)部審計師為了在廣泛討論中抓住中心可以采用的一種方法。它假定內(nèi)部審計師已經(jīng)做了一些準備性工作并且準備仔細傾聽。由于積極的傾聽者能夠以比大多數(shù)人說話更快的速度處理信息，因而可以預期。這樣，傾聽者有時間分析信息和判斷哪些是最重要的。(63.)作為CAE，你制定了一個計劃，內(nèi)容是下一年度將進行審計的詳細日程、預計所需時間，以及每項審計的開始時間。特定審計的時間安排是根據(jù)每個領(lǐng)域中上一次審計以來的時間長短來確定的。這個計劃并不全面，因為沒有：A.引用諸如標準等權(quán)威支持B.考慮組織中風險、易受外界影響的薄弱環(huán)節(jié)以及潛在損失等因素C.說明計劃中所有審計資源都得到了應(yīng)用D.提請管理層批準計劃正確答案：B(64.)以下哪項內(nèi)容不會損害內(nèi)部審計師的客觀性？()A.編制銀行對賬單B.在相關(guān)程序得到落實之前先對其進行審計C.對自己在去年負責審計的業(yè)務(wù)進行審計D.為某項目同時提供顧問服務(wù)和審計服務(wù)正確答案：B參考解析：A不正確，編制銀行對賬單應(yīng)是屬于財務(wù)部門的具體職責。B正確。在任何階段實施審計都不影響客觀性。C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)定期地進行工作輪換，以避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。D不正確，為相同的項目提供顧問服務(wù)和審計服務(wù)有違客觀性。(65.)某大型保險公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標準，它就對車輛保險提供折扣。如果審計師要確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計測試能提供最有力的證據(jù)？()A.將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進行比較B.詢問管理人員他們是否知道打折標準，他們是否給所有符合標準的車輛提供了折扣C.選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當D.選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標準正確答案：C參考解析：C正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當，能為確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折優(yōu)惠，提供了最有力的證據(jù)。(66.)以下哪項是IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的？A.根據(jù)法庭傳喚，內(nèi)部審計師出庭披露可能對本機構(gòu)不利的、機密的、與審計相關(guān)的信息B.內(nèi)部審計師運用與審計相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行的股票C.內(nèi)部審計師接受某雇員的一份禮物，因為內(nèi)部審計師在最近一份審計報告中稱贊過該雇員D.內(nèi)部審計師未向董事會的審計委員會報告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因為高級管理層已經(jīng)表示要解決這些問題正確答案：A(67.)控制措施可按其執(zhí)行的功能進行分類，例如，分為檢查型控制、預防型控制或指導型控制。以下哪項屬于指導型控制？A.按月進行銀行對賬B.所有超過一定金額的支出都需雙人簽字C.在交易發(fā)生的當天進行會計記錄D.要求所有從事內(nèi)部審計活動的人員都是CIAs正確答案：D(68.)分公司經(jīng)理認為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下哪項審計程序與這一結(jié)論最相關(guān)？A.對存貨進行實物盤點B.抽取產(chǎn)品樣本，將當年單位成本與上一年相比較，檢查成本的組成，并分析標準成本差異C.實地查看設(shè)備以確定是否有重大變化D.抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追蹤至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準確性正確答案：B(69.)某公司最近引入了全面質(zhì)量管理(TQM)系統(tǒng)，在這種新的環(huán)境下，首席審計官面臨著決定如何革新審計辦法的問題。首席審計官應(yīng)該：()A.從各種煩惱中解脫出來，以全面考慮這個問題B.召集審計組成員，召開“頭腦風暴法”會議C.依靠審計監(jiān)督人員形成新的辦法D.采用嚴格的“解決問題法”正確答案：B參考解析：A不正確，由首席審計官單獨考慮這一問題屬于個人決策。因為群體決策可以針對問題提出很多觀點，因此在這里，群體決策比個人決策更具有創(chuàng)造力。B正確。“頭腦風暴法”是群體決策的一種技術(shù)方法，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，要求群體中每個成員自發(fā)地提出自己的想法，不允許對這些想法提出任何批評；所有的想法都被記錄下來以備日后評估。面對全新的環(huán)境，“頭腦風暴法”比個人決策更具有創(chuàng)造力。C不正確，審計監(jiān)督人員也是個人，其所作出的決策屬于個人決策。D不正確，“解決問題法”的創(chuàng)造力不如選項B。(70.)內(nèi)部審計師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服信息的方法是：()A.評價系統(tǒng)的流程圖B.進行“穿行”測試并且獲取所有相關(guān)文件的復印件C.評價輸入計算機控制程序的信息流程圖D.與財務(wù)主管會談?wù)_答案：B參考解析：A不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發(fā)展變動的。B正確。實地觀察業(yè)務(wù)客戶的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到最具說服力的信息。內(nèi)部審計師檢查有關(guān)文件，確定哪些人員實際操作這些流程。C不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個處理步驟。D不正確，財務(wù)主管可能并不知道某些文件處理過程可能已經(jīng)發(fā)生變動。(71.)為評價內(nèi)部審計活動的恰當工作情況，質(zhì)量保證和改進程序必須包括：()A.在一定樣本基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計工作進行定期監(jiān)督B.由內(nèi)部審計人員之外的人員進行的內(nèi)部評估，以評價內(nèi)部審計活動的工作質(zhì)量C.至少每五年進行一次的外部評估D.業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換正確答案：C參考解析：A不正確，《框架》規(guī)定：質(zhì)量保證與改進程序是對內(nèi)部審計部門開展的確認和咨詢業(yè)務(wù)的整體情況進行持續(xù)和定期的評估。這些持續(xù)和定期的評估包括嚴格而全面的程序、對內(nèi)部審計和咨詢工作持續(xù)的監(jiān)控和測試以及對是否遵循內(nèi)部審計定義、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的定期驗證。評估還包括對業(yè)績指標(例如：審計計劃完成情況、循環(huán)周期、被采納的建議、客戶滿意度)的持續(xù)評價和分析。若評估結(jié)果指出了應(yīng)由內(nèi)部審計部門進行改進的領(lǐng)域，首席審計官將通過質(zhì)量保證與改進程序?qū)嵤└倪M工作。B不正確，內(nèi)部評估可以是由內(nèi)部審計師定期開展的自我評估，也可以是組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計實務(wù)的人員進行的定期檢查。C正確。外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來自組織外部、合格且獨立的檢查人員或檢查小組負責實施。D不正確，該選項與問題不相關(guān)。(72.)下列哪一項是內(nèi)部控制的“硬控制”的例子？()A.共同的價值觀B.勝任能力C.道德標準D.政策正確答案：D參考解析：A不正確，這是軟控制。B不正確，這是軟控制。C不正確，這是軟控制。D正確。政策和程序?qū)儆谟部刂啤?73.)內(nèi)部審計師想要證實公司是否在對外公布的近期財務(wù)報表中披露了所有未到期的債務(wù)，下列審計程序提供的證據(jù)與此最不相關(guān)的是：()A.向所有與該公司有過往來的銀行函證有關(guān)未到期票據(jù)的信息B.使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單編制一份未到期票據(jù)目錄，然后追查至總賬和公布的財務(wù)報表C.將上一年列示在已審計過的財務(wù)報表中應(yīng)付票據(jù)與當前報表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異D.分析利息費用和應(yīng)付票據(jù)賬戶，確定是否記錄了未在財務(wù)報表中列示票據(jù)的利息正確答案：B參考解析：A不正確，函證能提供所有未到期債務(wù)的信息。B正確。使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單，然后追查至總賬和報表，僅能證明清單上的應(yīng)付票據(jù)反映是否正確，至于清單以外的情況是否全部對外披露則無法證實，因此該選項是最不相關(guān)的證據(jù)。C不正確，將上一年列示在已審計過的財務(wù)報表中應(yīng)付票據(jù)與當前報表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異，可以在一定程度上證明今年的披露是否真實。D不正確，分析利息賬戶和應(yīng)付票據(jù)賬戶，可以反映披露的未到期債務(wù)信息是否完整。(74.)以下哪一項屬于內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證項目，而不是作為首席審計官的其他職能？()A.首席審計官向外部審計師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計工作的程度B.管理層批準規(guī)定了內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責的正式章程C.至少每年對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績進行一次評價D.在每項審計業(yè)務(wù)的整個過程中，內(nèi)部審計師的工作都要受到監(jiān)督正確答案：D參考解析：A不正確，本選項陳述了首席審計官在協(xié)調(diào)外部審計師工作方面的責任。B不正確，規(guī)定了內(nèi)部審計部門宗旨、權(quán)力和職責的章程獲得批準是首席審計官的職責，而非質(zhì)量保證項目的一部分。C不正確，為了人事管理和職業(yè)發(fā)展進行個人業(yè)績評估是首席審計官的職責。D正確。監(jiān)督是進行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項目的內(nèi)部評價。(75.)在內(nèi)部審計項目組開會過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個人利益凌駕于審計利益之上。審計經(jīng)理應(yīng)當：A.在會后對兩名審計師均進行懲罰，因為他們?nèi)鄙俾殬I(yè)操行B.繼續(xù)開會，但就不當行為，在事后責備提出指控的審計師C.會后與兩名審計師談話，解決沖突和不當行為D.停止開會，并將該事件轉(zhuǎn)交整個審計組進行討論正確答案：C參考解析：A.不正確，經(jīng)理沒有論及他們的行為，并且錯失教育兩名審計師和解決他們之間沖突的良機。B.不正確，雖然只有一名審計師的行為舉止不當，但是兩名審計師對出現(xiàn)這種局面都負有責任。因而在解決問題時，兩名審計師都應(yīng)在場，以保護團隊的良好風紀和工作的有效性。C.正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計經(jīng)理的指導下討論和解決他們之間的分歧。D.不正確，這并不是一個需要整個團隊來解決的事件。審計經(jīng)理可以在問題解決之后將有關(guān)情況告知審計組，但在題中所述情況下不應(yīng)讓整個審計組參與進來。(76.)某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過程中需用一些有危害性的原料。對這類有害原料的審計應(yīng)當包括：Ⅰ.建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程。Ⅱ.確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在。Ⅲ.利用專家意見以避免公司由于環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)的非法事項而陷入訴訟威脅。Ⅳ.評估因環(huán)境方面的或有負債產(chǎn)生的相關(guān)成本。A.ⅡB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ、Ⅱ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ正確答案：C(77.)作為初步調(diào)查的內(nèi)容，某審計師分配到的任務(wù)是為辦公用品的采購過程繪制流程圖，對于繪制流程圖，哪一項來源的審計價值最低？A.與采購主管面談B.審查上月已完成的采購訂單的樣本C.審查采購政策和程序手冊D.與一位采購職員一起“走查”采購過程正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。審查上月已完成的采購訂單的樣本對于繪制辦公用品的采購過程流程圖的審計價值最低。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(78.)首席審計官正在檢查內(nèi)部審計師在舞弊調(diào)查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項中有一項是對實物信息的描述。以下哪個最有可能是實物信息的來源？()A.觀察有關(guān)情況B.與人們面談C.檢查相關(guān)記錄D.計算差異正確答案：A參考解析：A正確。實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以照片、地圖、圖表或其他形式存在。B不正確，面談產(chǎn)生的是聲明信息。C不正確，檢查相關(guān)記錄需要文件信息，產(chǎn)生的是分析性信息。D不正確，計算和驗證產(chǎn)生的是分析性信息。(79.)對職務(wù)進行重新設(shè)計取得成功的關(guān)鍵之一是：A.建立擁有自主權(quán)的工作團隊B.通過增加與所從事的工作相似的任務(wù)來擴大工作內(nèi)容C.實行職務(wù)輪換，使員工工作多樣化D.改變工作內(nèi)容，以滿足員工自身發(fā)展的需要正確答案：D參考解析：A.不正確，自主性的工作團隊僅是職務(wù)豐富化的一種，在許多情況下不適用。B.不正確，增加更多的相似性任務(wù)，從根本上來說，不是職務(wù)再設(shè)計。如果現(xiàn)在的任務(wù)很難或者令人厭煩，這樣做還會損害員工的能動性。C.不正確，將員工輪換到不同的崗位，只能提供暫時的挑戰(zhàn)，而不會滿足那些渴望更大挑戰(zhàn)的員工的需要。D.正確。成功的職務(wù)設(shè)計和再設(shè)計的主要原則之一是考慮員工的需求和技能，使員工從事與他們的需求和技能相符合的工作，或改變員工的職務(wù)以滿足他們的需求和技能。(80.)內(nèi)部審計活動應(yīng)通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險管理和控制體系的改進來幫助組織。關(guān)于對風險管理流程充分性的評估，內(nèi)部審計師應(yīng)該最有可能：()A.認識到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來管理風險B.確認風險管理流程的關(guān)鍵目標是否實現(xiàn)C.確定組織可接受的風險水平D.將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務(wù)時的風險分析正確答案：B參考解析：A不正確，風險管理流程隨組織業(yè)務(wù)活動的規(guī)模和復雜性而變化。B正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護組織的資產(chǎn)、聲譽與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標，內(nèi)部審計師必須確信組織的風險管理流程是否著眼于五個關(guān)鍵目標，即：(1)找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動領(lǐng)域的風險并進行優(yōu)先排序；(2)管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風險；(3)設(shè)計并開展了風險減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平；(4)開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險；(5)董事會和管理層定期收到風險管理流程的結(jié)果報告。組織的公司治理過程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達風險、風險戰(zhàn)略和控制情況。C不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平。D不正確，評價管理層的風險過程要區(qū)別于內(nèi)部審計師在計劃業(yè)務(wù)時所采用的風險評估，但在制訂業(yè)務(wù)計劃時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的。(81.)某公司存在很高的內(nèi)在風險，同時已建立非常有力的控制系統(tǒng)。在對該公司的財務(wù)報表進行年度審計時，外部審計師也許可以允許發(fā)現(xiàn)風險的增加，這是因為：A.審計風險已得到降低B.控制風險已被評估為較低水平C.公司的運營情況很容易被誤報D.無論何時，只要內(nèi)在風險高，就可將控制風險置之不顧正確答案：B(82.)某零售公司一直使用樣板來加速銷售點系統(tǒng)的開發(fā)，這種方法非常成功。這一系統(tǒng)實際上是一個樣板，已經(jīng)投入使用，并針對用戶的建議，左聯(lián)機系統(tǒng)每天進行變動。與這一做法相關(guān)的風險是：A.系統(tǒng)維護的困難B.無法考慮其他方法C.系統(tǒng)開發(fā)時間的增加D.以上三項都對正確答案：A參考解析：A.正確。由題目可知，系統(tǒng)是采用樣板來開發(fā)的，而根據(jù)用戶要求每天進行修改，會產(chǎn)生高額的維護費用和技術(shù)困難，導致?lián)p失的可能性大，這是風險的體現(xiàn)。B.不正確，樣板開發(fā)并不排除其他方法。C.不正確，樣板開發(fā)會減少開發(fā)時間，而不是增加。D.不正確，參照題解A、題解B、題解C。(83.)以下各種情況下不適合采用標準內(nèi)部審計方案的是：A.經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少B.經(jīng)營環(huán)境復雜多變C.在多個地方進行類似經(jīng)營D.在同一個地點將進行后續(xù)存貨審計正確答案：B參考解析：A.不正確，標準審計方案適用于經(jīng)營環(huán)境變動很小的情況。B.正確。標準審計方案不適用于復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，因為審計目標和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。C.不正確，標準審計方案可以用于在多個地方進行同類型經(jīng)營的情況。D.不正確，標準審計方案可以被接受用于在同一地點進行后續(xù)存貨審計。(84.)在開展初步調(diào)查之前，首席審計執(zhí)行官將備忘錄和調(diào)查問卷發(fā)給即將被審計的部門的監(jiān)督人員。該程序最有可能產(chǎn)生何種結(jié)果？A.營造對該審計業(yè)務(wù)的恐懼氣氛B.使被審計單位的監(jiān)督人員參與審計工作C.這是一種獲得信息的不經(jīng)濟的做法D.這種方法只對在遙遠地點開展的審計業(yè)務(wù)有用正確答案：B(85.)在初步調(diào)查過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對以前發(fā)票中的重復付款進行調(diào)整，這可能表明：A.有必要進行額外的測試，以便確定相關(guān)控制和目前對供應(yīng)商進行重復付款的可能性B.有可能對于多付款的款項沒有記錄相應(yīng)的負債C.驗收部門用以保證及時通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗收的控制措施不健全D.復雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進行審計正確答案：A(86.)經(jīng)常使用標準化工作底稿的原因是由于標準化工作底稿的編制更為：()A.有效率B.專業(yè)C.整潔D.準確正確答案：A參考解析：A正確。采用標準化(形式上的)工作底稿，通過減少編制時間來改善業(yè)務(wù)效率。比如，標準格式可用于業(yè)務(wù)工作方案清單、面談結(jié)果的記錄和工作表。B不正確，標準格式不一定會體現(xiàn)產(chǎn)生更好的專業(yè)性和準確性。C不正確，標準格式顯然減少了工作底稿的編制時間，但是結(jié)果不一定是更加整潔。(87.)在審計業(yè)務(wù)計劃中，內(nèi)部審計師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為？()A.與經(jīng)營經(jīng)理討論B.檢查貿(mào)易訂單C.檢查機構(gòu)報送政府機構(gòu)的函件D.與外部審計人員在業(yè)務(wù)合作過程中進行的討論正確答案：C參考解析：A不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源。B不正確，這種信息來源不夠明確。C正確。在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對此作出的回復，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。D不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。(88.)根據(jù)《框架》，以下哪項最恰當?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的目的？()A.幫助確定為實現(xiàn)審計目標而實施的必要測試的性質(zhì)、時間和范圍B.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大弱點得到控制C.確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對經(jīng)濟有效地實現(xiàn)組織目標提供合理保證D.確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否保證會計記錄的正確和財務(wù)報表的公允表述正確答案：C參考解析：A不正確，確定必要測試的性質(zhì)、時間和范圍，不僅僅局限于審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性。B不正確，保證制度弱點得到控制是管理層而非內(nèi)部審計師的責任，因此不是內(nèi)部審計師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的目的。C正確。根據(jù)《框架》，內(nèi)部審計師要評價、組織和指導整個管理過程，以確定是否能合理保證任務(wù)和目標的實現(xiàn)。D不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包括會計和財務(wù)方面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因此記錄的正確和財務(wù)報表的公允表達并不能完整、恰當?shù)孛枋鰧彶閮?nèi)部控制系統(tǒng)充分性的目的。(89.)下列關(guān)于COSO全面風險管理整體框架的說法哪一個不正確？()A.包括對實現(xiàn)財務(wù)目標的關(guān)注B.避免僅關(guān)注通過機會的對立面來確認風險，通過認識機會的有力方面，避免僅關(guān)注風險的不利方面C.充分應(yīng)用自然避險和資產(chǎn)組合效應(yīng)D.使用了比傳統(tǒng)風險管理更多的關(guān)注型方法正確答案：D參考解析：D正確。ERM使用了比傳統(tǒng)風險管理更寬泛的組合方法而不是某些特定的關(guān)注型方法，去應(yīng)對那些能夠創(chuàng)造或保留組織價值的風險和機會。(90.)應(yīng)有的職業(yè)審慎要求：()A.詳細地審核與特定的職能有關(guān)的所有交易事項B.在得知內(nèi)部控制系統(tǒng)相當薄弱時所表現(xiàn)出來的永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作的表現(xiàn)C.在所有的審計期間考察重大違規(guī)的可能性D.進行足夠詳盡的測試，以絕對保證不存在不合規(guī)的事項正確答案：C參考解析：A不正確，沒有要求內(nèi)部審計師一定對所有交易事項進行詳細檢查。B不正確，內(nèi)部審計師具備合理的謹慎和能力是必需的，而非永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。C正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該運用風險評估和審計抽樣等方式方法在所有的審計期間考察重大違規(guī)的可能性。D不正確，內(nèi)部審計師僅能給出合理的保證而非絕對的保證。(91.)以下哪項是在審計過程中，審計師使用計算機輔助審計技術(shù)的最大擔心？()A.審計師文檔B.系統(tǒng)效率C.數(shù)據(jù)真實性D.拒絕和推遲數(shù)據(jù)項控制正確答案：C參考解析：A不正確，審計師文件不如數(shù)據(jù)的完整性重要。B不正確，效率不影響審計師在決策中使用信息系統(tǒng)提供的信息。C正確。控制措施用來保證信息的完整性、機密性和存在性。審計師在審計過程中的決策，依賴于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性和程序。D不正確，拒絕和推遲數(shù)據(jù)項控制代表了一部分保證數(shù)據(jù)完整性的技術(shù)。(92.)以下哪項是內(nèi)部審計師的咨詢而不是確認角色？()A.評價控制效率和管理關(guān)鍵風險B.以可靠的方式評價和報告風險C.教管理層應(yīng)用關(guān)于風險和控制的工具和技術(shù)D.設(shè)計和評估風險管理程序正確答案：C參考解析：A不正確，本選項為內(nèi)部審計師的確認角色。B不正確，本選項為內(nèi)部審計師的確認角色。C正確。教管理層關(guān)于內(nèi)部審計活動使用風險和控制的工具和技術(shù)，并分享這些工具是內(nèi)部審計師的咨詢職能。D不正確，本選項為內(nèi)部審計師的確認角色。(93.)為了避免首席執(zhí)行官與審計委員會之間的沖突，首席審計官應(yīng)當：()A.向首席執(zhí)行官和審計委員會同時提交所有的業(yè)務(wù)溝通的復印件B.通過組織的地位加強獨立性C.將所有向首席執(zhí)行官報告的未決業(yè)務(wù)與審計委員會討論D.要求董事會制定包含內(nèi)部審計活動與審計委員會的政策正確答案：D參考解析：A不正確，高級管理層與審計委員會收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒有必要，也沒有效率。B不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身不足以避免沖突。C不正確，審計委員會本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。D正確。內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應(yīng)與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)，界定內(nèi)部審計活動的范圍。(94.)某注冊內(nèi)部審計師(CIA)以非內(nèi)部審計師的身份擔任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽訂了一份巨額供貨合同。該合同價格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向CIA贈送了一份貴重的禮物，下面對接受這份禮物的陳述正確的是：()A.如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物B.接受禮物將違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，對CIA而言是被禁止的C.由于該CIA并不是該公司的內(nèi)部審計師，因此接受禮物與否只受該機構(gòu)行為規(guī)范的約束D.由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，也不違反機構(gòu)的行為規(guī)范正確答案：B參考解析：A不正確，接受禮物被認為是已經(jīng)損害了獨立性，因此不能接受。B正確。只要是CIA的一員，都必須受IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》以及組織行為規(guī)范的約束，《職業(yè)道德規(guī)范》禁止這種接受禮物的行為，因為這將被認為是影響個人決策的。另外，雖然沒有充分的信息判斷這種行為可能違反組織的行為規(guī)范，但接受禮物的行為很容易被理解成接受傭金。(95.)兩個公司剛剛合并。審計委員會要求兩個公司的內(nèi)部審計人員評估合并后的風險。一個經(jīng)理建議審計團隊共同檢查公司文化和上層的論調(diào)來識別與合并相關(guān)的控制風險。下面哪一項陳述正確？()A.公司文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應(yīng)該在題目中的審計中考慮B.盡管公司環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，但評價這樣一個環(huán)境太主觀了，因而沒有用C.組織文化的不同應(yīng)該被系統(tǒng)地加以識別，因為這種差異可能引起合并風險但是識別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個合適的審計活動D.上述答案都不正確正確答案：D參考解析：A不正確，因為組織文化是控制環(huán)境的一個組成部分。B不正確，因為主觀性是審計的一個顯著因素。C不正確，因為識別組織文化的差別是一項審計活動，這種差別會影響內(nèi)部審計。D正確。內(nèi)部控制的一個組成部分是控制環(huán)境。控制環(huán)境包括正直和道德觀念、能力、董事會或者審計委員會的參與、組織結(jié)構(gòu)、責任和權(quán)力分配、人力資源政策和實踐、管理理念和經(jīng)營風格。(96.)一家公司的某個分廠在過去幾個月中制造生產(chǎn)成本發(fā)生了大幅度上升。該工廠經(jīng)理要求公司內(nèi)部審計部門馬上開展審計，以確定成本增加的原因。有關(guān)該請求的哪種說法是正確的？A.首席審計執(zhí)行官(CAE)應(yīng)該拒絕該請求，因為工廠經(jīng)理沒有權(quán)力提出審計請求B.首席審計執(zhí)行官(CAE)應(yīng)該拒絕該請求，因為根據(jù)《標準》只有經(jīng)過審計委員會的批準才能開展審計C.首席審計執(zhí)行官(CAE)應(yīng)該拒絕該請求，因為接受該審計請