涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷4

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷4單選題（共20題，共20分）(1.)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起()內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專(zhuān)業(yè)服（江南博哥）務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》。A.5日B.10日C.15日D.30日正確答案：D參考解析：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》。(2.)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)采用的應(yīng)對(duì)措施是()。A.避免不當(dāng)打擾B.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒C.實(shí)施納稅評(píng)估（或稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)査）D.實(shí)施稅務(wù)稽查正確答案：B參考解析：對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)采用的應(yīng)對(duì)措施是：進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒——采取納稅服務(wù)提醒函的形式向納稅人告知系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，由納稅人自我對(duì)照檢查、自我糾錯(cuò)，納稅人無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)作出回復(fù)說(shuō)明，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不另外采取其他干預(yù)措施。選項(xiàng)A，是對(duì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的措施；選項(xiàng)C是對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)納稅人的措施；選項(xiàng)D是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的措施。(3.)某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2021年4月購(gòu)進(jìn)一批車(chē)輛，價(jià)款6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；支付車(chē)輛購(gòu)置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是()。A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）69026.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）78000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000正確答案：C參考解析：600000÷1.13×0.13＝69026.55，7380000－780000－69026.55＝6530973.45。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅（兩息一稅）后的余額為銷(xiāo)售額。(4.)個(gè)體工商戶(hù)用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在()列支。A.營(yíng)業(yè)成本B.期間費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收支D.稅后列支費(fèi)用正確答案：D參考解析：個(gè)體工商戶(hù)用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費(fèi)用”反映?！岸惡罅兄зM(fèi)用”科目的借方發(fā)生額，反映業(yè)戶(hù)發(fā)生的不允許在稅前列支的費(fèi)用；貸方發(fā)生額，反映年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許扣除的業(yè)主費(fèi)用。稅后列支費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)發(fā)生但“計(jì)稅辦法”不允許在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用支出，或“計(jì)稅辦法”允許稅前列支但超過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)允許列支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用支出。(5.)下列情形中，()的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬。A.注冊(cè)資金為25萬(wàn)元B.汽車(chē)修理修配廠月銷(xiāo)售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷(xiāo)售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額為70000元正確答案：B參考解析：應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬：（1）注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的；（2）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷(xiāo)售額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元；（3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。(6.)下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是()。A.銷(xiāo)售貨物所得B.轉(zhuǎn)讓房屋所得C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；選項(xiàng)C，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。(7.)下列關(guān)于專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)實(shí)施步驟的表述，錯(cuò)誤的是()。A.長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)項(xiàng)目一般不召開(kāi)項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)B.專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)實(shí)施前，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人召開(kāi)項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)C.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的實(shí)施是專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的核心步驟D.對(duì)相關(guān)法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧，可以不與發(fā)文機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)正確答案：D參考解析：對(duì)相關(guān)法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧，應(yīng)與發(fā)文機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。(8.)下列關(guān)于稅收優(yōu)惠代理服務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任B.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力C.納稅人在減免稅期間，除另有規(guī)定外，應(yīng)照章申報(bào)納稅D.享受減免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅正確答案：A參考解析：委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。(9.)根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同，可以把稅務(wù)行政復(fù)議分成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下述具體行政行為中屬于選擇復(fù)議范圍的是()。A.核定應(yīng)納稅款B.課征滯納金C.扣繳銀行存款抵繳稅款D.委托代征代繳稅款正確答案：C參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為必經(jīng)復(fù)議，選項(xiàng)ABD屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。(10.)關(guān)于資格信息報(bào)告代理業(yè)務(wù)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.代理一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)可以在2021年12月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理B.代理貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票備案業(yè)務(wù)，需要將增值稅小規(guī)模納稅人委托人的營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車(chē)、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.進(jìn)行貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票備案后，委托人可以在貨物起運(yùn)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.代理軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)資料報(bào)告業(yè)務(wù)在完成年度匯算清繳后匯算清繳期結(jié)束前進(jìn)行正確答案：A參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所接受委托,對(duì)轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人委托人，在2020年12月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的代理業(yè)務(wù)。(11.)下列關(guān)于專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的表述，錯(cuò)誤的是()。A.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.委托人尋求長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)是為了尋求全面的涉稅事項(xiàng)咨詢(xún)、指導(dǎo)甚至是管理建議C.涉稅培訓(xùn)不屬于專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的基本方式D.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的基本內(nèi)容包括專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)和長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)正確答案：C參考解析：專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)有書(shū)面報(bào)告或資料、涉稅培訓(xùn)、代理涉稅文書(shū)和授權(quán)代表等服務(wù)方式。(12.)()是對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書(shū)面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。A.復(fù)算法B.詳查法C.逆查法D.盤(pán)存法正確答案：A參考解析：復(fù)算法就是對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書(shū)面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。(13.)下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)行政訴訟遵循有限變更原則，即人民法院只可直接變更顯失公正的稅務(wù)行政處罰B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不能舉證的，視為該行為不合法C.因不動(dòng)產(chǎn)提起的稅務(wù)行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄D.人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起2個(gè)月內(nèi)經(jīng)過(guò)審理作出第一審判決或裁定正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A是稅務(wù)行政訴訟的特有原則；選項(xiàng)B是稅務(wù)行政訴訟的特有原則——被告舉證原則；選項(xiàng)D，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)經(jīng)過(guò)審理作出第一審判決或裁定。(14.)下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的是()。A.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)C.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況D.向人民法院申請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款正確答案：A參考解析：通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人或其法定代表人出境。(15.)某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同金額6000萬(wàn)元（含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并另簽訂一份分包合同。該建筑公司應(yīng)繳納印花稅()萬(wàn)元。（上述金額均不含增值稅）A.1.785B.1.80C.2.025D.2.04正確答案：D參考解析：該建筑公司應(yīng)繳納印花稅=（6000+800）×0.3‰=2.04（萬(wàn)元）。(16.)下列情形中，委托方不能單方終止服務(wù)行為的是()。A.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托方更換稅務(wù)師B.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)解散C.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)D.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)正確答案：A參考解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)。（2）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷(xiāo)資格。（3）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。(17.)下列關(guān)于納稅情況審查業(yè)務(wù)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.提供納稅情況審查服務(wù),應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、質(zhì)量監(jiān)控與復(fù)核等一般流程B.納稅情況審查僅包括以下內(nèi)容:海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查C.承接納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解,并從多方面進(jìn)行分析評(píng)估決定是否接受納稅情況審查業(yè)務(wù)委托D.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審查人開(kāi)展必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審查重點(diǎn)，合理安排人員分工，確保委托業(yè)務(wù)順利完成正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，納稅審查包括：海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況審查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查、司法機(jī)關(guān)委托納稅情況審查。(18.)張某為某企業(yè)的職工，2020年12月份領(lǐng)取全年一次性獎(jiǎng)金60000元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算張某2020年12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.1790B.3480C.5790D.1800正確答案：C參考解析：60000÷12＝5000，適用稅率10％，速算扣除數(shù)210。張某取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝60000×10％－210＝5790（元）(19.)某汽車(chē)制造企業(yè)2021年不含稅銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本500萬(wàn)元，期間費(fèi)用300萬(wàn)元，其中研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)）、廣告宣傳費(fèi)用100萬(wàn)元；假定該企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.42.5B.250C.262.5D.275正確答案：B參考解析：廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝2000×15%＝300（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，可以全額扣除；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額＝200×100%＝200（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額＝（2000－500－300－200）×25%＝250（萬(wàn)元）。(20.)A公司持有B公司20%的股權(quán)。2020年8月B公司將股本溢價(jià)形成的1500萬(wàn)元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是()。A.A公司應(yīng)確認(rèn)股息紅利收入300萬(wàn)元B.A公司確認(rèn)的股息紅利收入屬于免稅收入C.A公司應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元D.A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬(wàn)元正確答案：D參考解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。多選題（共10題，共10分）(21.)下列有關(guān)稅務(wù)師和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)的特點(diǎn)表述正確的有()。A.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有專(zhuān)業(yè)資格水平的稅務(wù)師B.稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)C.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)有助于提高稅收征管效能D.我國(guó)目前對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員不采取實(shí)名制管理E.涉稅服務(wù)為有償服務(wù)正確答案：A、B、C、E參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，我國(guó)目前對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員仍然采取實(shí)名制管理，需要定期報(bào)送相關(guān)信息。(22.)下列關(guān)于納稅評(píng)估的說(shuō)法，正確的有()。A.納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并征收稅款的管理行為B.納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)C.納稅評(píng)估的期限以往期或以往年度為主D.稅務(wù)約談要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》E.對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)，要保證每三年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施；選項(xiàng)C納稅評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度；選項(xiàng)E對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。(23.)下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行核定應(yīng)納稅額的有()。A.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.長(zhǎng)期零申報(bào)的C.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.企業(yè)連續(xù)虧損3年的E.依法可以不設(shè)置賬簿的正確答案：A、C、E參考解析：本題考查核定稅額的情形。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有：（1）依法可以不設(shè)置賬簿的（選項(xiàng)E當(dāng)選）；（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的（選項(xiàng)A當(dāng)選）；（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（選項(xiàng)C當(dāng)選）；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。(24.)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繳納的下列稅款，計(jì)入“稅金及附加”的有()。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅E.契稅正確答案：A、C、D參考解析：本題考查稅金及附加科目的核算內(nèi)容。選項(xiàng)ACD當(dāng)選。選項(xiàng)B不當(dāng)選，增值稅是價(jià)外稅，直接通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不通過(guò)“稅金及附加”核算。選項(xiàng)E不當(dāng)選，契稅直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不通過(guò)“稅金及附加”進(jìn)行核算。(25.)某食品制造公司打算利用閑置資金進(jìn)行股票投資，其對(duì)稅法方面的規(guī)定不了解，向某稅務(wù)師進(jìn)行咨詢(xún)，則稅務(wù)師應(yīng)該從()稅種的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解答。A.個(gè)人所得稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.增值稅D.教育費(fèi)附加E.企業(yè)所得稅正確答案：B、C、D、E參考解析：公司進(jìn)行股票投資，需要交增值稅，城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅，因?yàn)槭瞧髽I(yè)，所以不涉及到個(gè)人所得稅。(26.)行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議中止的有()。A.作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的B.作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的C.作為申請(qǐng)人的法人資格終止D.申請(qǐng)人死亡，沒(méi)有近親屬E.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)關(guān)準(zhǔn)予撤回的正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的，中止；權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，終止；選項(xiàng)DE，屬于行政復(fù)議終止的情形。(27.)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，繳納的下列稅費(fèi)，屬于“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目的有()。A.依據(jù)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的教育費(fèi)附加B.依據(jù)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而取得土地使用權(quán)所繳納的契稅D.依據(jù)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的地方教育附加E.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：應(yīng)在“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目扣除；選項(xiàng)E：銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅不得在土地增值稅前扣除。(28.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人購(gòu)置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅E.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：A、D、E參考解析：本題考查房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)B不當(dāng)選，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(29.)下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。A.出讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上地下相連的建筑物產(chǎn)權(quán)C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)E.轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán)正確答案：B、C、D、E參考解析：選項(xiàng)A不屬于土地增值稅的征稅范圍。(30.)下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)的有()。A.有正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料D.無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品E.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言a.違反法定程序收集的證據(jù)材料；b.以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；c.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；d.無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；e.無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；正確答案：B、C、D、E參考解析：下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)：f.無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；g.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；h.不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。問(wèn)答題（共7題，共7分）(31.)某企業(yè)在資金緊張的情況下聽(tīng)說(shuō)納稅人有特殊困難可以申請(qǐng)延期繳納稅款，因此向稅務(wù)師咨詢(xún)?nèi)缦聠?wèn)題：（1）哪些情況屬于可以申請(qǐng)延期繳納稅款的“特殊情況”？（2）延期納稅應(yīng)由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？延期納稅最長(zhǎng)可延期多久？（3）假設(shè)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)月15日前繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)于21日作出不予批準(zhǔn)延期納稅的決定并在當(dāng)日送達(dá)企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳納入庫(kù)，則稅款滯納金從哪一天開(kāi)始征收？正確答案：參考解析：（1）特殊情況是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。（2）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。（3）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)延期繳納稅款，所以需要從繳納稅款期限屆滿(mǎn)次日起加收滯納金，即稅款滯納金從16日開(kāi)始征收。(32.)2021年3月某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)甲公司（增值稅一般納稅人）2020年業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)2020年10月甲公司將公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備作價(jià)200萬(wàn)元（不含稅銷(xiāo)售價(jià)）對(duì)外投資。該公司財(cái)務(wù)部門(mén)將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本180萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為（單位：萬(wàn)元）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資80貸：庫(kù)存商品180要求：假設(shè)甲公司2020年決算報(bào)表已報(bào)出，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加等。請(qǐng)分析該公司處理是否正確，如果不正確請(qǐng)說(shuō)明正確的處理，并編制調(diào)賬分錄。正確答案：參考解析：不正確。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資在會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。正確會(huì)計(jì)處理為：（單位萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品1180調(diào)賬分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資46貸：以前年度損益調(diào)整20［計(jì)算過(guò)程：200-180］應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26借：以前年度損益調(diào)整5［計(jì)算過(guò)程：（200-180）×25%=5］貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5借：以前年度損益調(diào)整15貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15(33.)甲機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售一批機(jī)械設(shè)備并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方已申報(bào)抵扣。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，3個(gè)月后經(jīng)與購(gòu)貨方協(xié)商，這批機(jī)械設(shè)備購(gòu)貨方以9折的價(jià)格購(gòu)進(jìn)。企業(yè)咨詢(xún)這部分銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)如何進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅處理。請(qǐng)代稅務(wù)師回答上述問(wèn)題。正確答案：參考解析：（1）增值稅方面：已售出機(jī)械設(shè)備發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)?gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，甲機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。退還給購(gòu)貨方的增值稅額，可從發(fā)生銷(xiāo)售折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。（2）企業(yè)所得稅方面：銷(xiāo)售折讓可以在發(fā)生折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。(34.)甲公司為上市公司，2020年度實(shí)發(fā)工資總額為4000萬(wàn)元。當(dāng)年7月1日，對(duì)中層以上管理員工授予500萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)（等待期為2年）。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定當(dāng)年確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬為1000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)330萬(wàn)元，職工福利費(fèi)600萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。要求：分析計(jì)算甲公司在進(jìn)行2020年企業(yè)所得稅匯算清清繳時(shí)，對(duì)職工薪酬以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整，以及需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。（計(jì)算時(shí)以“萬(wàn)元”為單位）正確答案：參考解析：（1）股權(quán)激勵(lì)需納稅調(diào)增1000萬(wàn)元。對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的（有等待期），上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。（2）稅法允許扣除職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×8%=320（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為330萬(wàn)元；應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元；職工福利費(fèi)稅法允許扣除4000×14%=560（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為600萬(wàn)元；應(yīng)納稅調(diào)增40萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超標(biāo)，無(wú)需納稅調(diào)整。職工薪酬中股權(quán)激勵(lì)和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整合計(jì)數(shù)=1000+10+40=1050（萬(wàn)元）(35.)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年3月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售生產(chǎn)的A類(lèi)面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅銷(xiāo)售價(jià)400元，款項(xiàng)678000元已收存銀行。（2）銷(xiāo)售生產(chǎn)的B類(lèi)護(hù)膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價(jià)61.02元，貨物已發(fā)，款項(xiàng)61020元已收存銀行。（3）銷(xiāo)售生產(chǎn)的C類(lèi)面膜300盒，每盒5片，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明總價(jià)27000元，增值稅3510元，款項(xiàng)尚未收到。（4）將A類(lèi)面霜、B類(lèi)護(hù)膚液各1瓶和C類(lèi)面膜2片組成套裝，以每套不含稅價(jià)490元委托甲企業(yè)代銷(xiāo)，已收到代銷(xiāo)清單，當(dāng)期代銷(xiāo)100套，款項(xiàng)尚未收到。（5）將本單位生產(chǎn)的C類(lèi)面膜120盒作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將2016年3月在本地自建的辦公樓對(duì)外出租，一次性收取3年房租款1050000元，該企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（7）本月材料采購(gòu)情況如下表：采購(gòu)時(shí)均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月除珍珠粉的專(zhuān)用發(fā)票尚未取得以外，其他專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)用途，以上材料均未領(lǐng)用。（8）支付銷(xiāo)售化妝品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用21800元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明金額20000元、稅額1800元，當(dāng)月已認(rèn)證通過(guò)。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：1.根據(jù)所列資料，逐筆計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅額）和消費(fèi)稅。2.根據(jù)資料填寫(xiě)下列增值稅納稅申報(bào)表（摘要）中所列字母對(duì)應(yīng)的金額。正確答案：參考解析：1.業(yè)務(wù)（1）A類(lèi)面霜每克不含稅價(jià)格=400/20=20（元），為高檔化妝品。應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400×1500×13%=78000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=400×1500×15%=90000（元）業(yè)務(wù)（2）B類(lèi)護(hù)膚液每毫升不含稅價(jià)格=61.02/（1+13%）/60=0.9（元），不屬于高檔化妝品。應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=61.02/（1+13%）×20×50×13%=7020（元）業(yè)務(wù)（3）C類(lèi)面膜每片不含稅價(jià)格=27000/300/5=18（元），為高檔化妝品。應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額3510元。應(yīng)納消費(fèi)稅=27000×15%=4050（元）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套商品出售的，按照全額繳納消費(fèi)稅。應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=490×100×13%=6370（元）應(yīng)納的消費(fèi)稅=490×100×15%=7350（元）業(yè)務(wù)（5）發(fā)放職工福利應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=18×5×120×13%=1404（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=18×5×120×15%=1620（元）業(yè)務(wù)（6）簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)繳納的增值稅=1050000/（1+5%）×5%=50000（元）業(yè)務(wù)（7）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50×1000+100×20+500×600）×13%=45760（元）業(yè)務(wù)（8）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1800元。當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=78000+7020+3510+6370+1404-（45760+1800）+50000=98744（元）當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=90000+4050+7350+1620=103020（元）。2.按適用稅率計(jì)算的一般計(jì)稅方法的不含稅銷(xiāo)售額=400×1500+61.02/（