現(xiàn)金流量表講座知識課件

現(xiàn)金流量表編制講座

現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金廣義的概念，不僅包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)可以隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物期限短流動性強價值變動風(fēng)險很小從購買日起三個月內(nèi)到期上市交易易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量類別的劃分：首先判斷是否屬于投資（籌資）活動，如果不是，則劃為經(jīng)營活動。如果不能確指，則可以列入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。就是說：除投資和籌資以外的活動，都是經(jīng)營活動。優(yōu)先順序：“籌資活動——投資活動——經(jīng)營活動”。二、現(xiàn)金流量表的基本格式

現(xiàn)金流量表(簡表)項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

三、現(xiàn)金流量表的編制方法

——分析填列法

——源泉法三、現(xiàn)金流量表的編制方法

——分析填列法主表：直接法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入①“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”

基礎(chǔ)初步調(diào)整再調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷項稅額=+銷售收現(xiàn)應(yīng)收賬款（期初-期末）應(yīng)收票據(jù)（期初-期末）預(yù)收賬款（期末-期初）本期計提的壞賬準(zhǔn)備（-）本期轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備（+）現(xiàn)金折扣、票據(jù)貼現(xiàn)（-）以非現(xiàn)資產(chǎn)抵應(yīng)收款（-）②“收到的稅費返還”項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。③“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如經(jīng)營性租賃收到的租金（其他業(yè)務(wù)收入）、罰款收入（營業(yè)外收入）、收到押金（其他應(yīng)付款）、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入（其他應(yīng)收款）等。

三、現(xiàn)金流量表的編制方法

——分析填列法(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

2.流出

①

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨（期末-期初）進(jìn)項稅額=+應(yīng)付賬款（期初-期末）應(yīng)付票據(jù)（期初-期末）預(yù)付賬款（期末-期初）本期計提的存貨準(zhǔn)備（+）本期轉(zhuǎn)回的存貨準(zhǔn)備（-）取得現(xiàn)金折扣（-）非外購增加存貨（-）非外銷減少存貨（+）非付現(xiàn)成本（折舊）（-）計入成本工資、福利（-）購貨付現(xiàn)基礎(chǔ)初步調(diào)整再調(diào)整

②“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)實際支付給職工的各種薪酬，與應(yīng)付職工薪酬賬戶的核算范圍相同（但非貨幣性福利與權(quán)益結(jié)算的股份支付不屬于現(xiàn)金流出）。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=

生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬

+應(yīng)付職工薪酬（年初余額-期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）的（年初余額-期末余額）]

③“支付的各項稅費”項目。反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項的稅費。包括本期發(fā)生并支付、本期支付以前發(fā)生、預(yù)交的稅金。如：支付的增值稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。支付的各項稅費（1）增值稅：“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金”（2）{“所得稅費用”+“營業(yè)稅金及附加”+一些反映在“管理費用”中的小稅種}+[應(yīng)交稅費（期初數(shù)-期末數(shù)）

注意：不包括計入固定資產(chǎn)價值實際支付的耕地占用稅（在投資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映）和本期退回的增值稅、所得稅（在經(jīng)營活動“收到的稅費返還”項目中反映）。④“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)支付的除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。如經(jīng)營租賃支付的租金、罰款支出、支付差旅費、支付業(yè)務(wù)招待費、支付保險費、支付的離退休人員的各項費用等。例如：某公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余以現(xiàn)金支付。要求：計算出該公司現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=2200-950-25-420-200=605（萬元）3.現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流入–現(xiàn)金流出三、現(xiàn)金流量表的編制方法

————分析填列法(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法※注意：區(qū)分各流量項目的列報范圍流入流出3.現(xiàn)金流量凈額

三、現(xiàn)金流量表的編制方法

————分析填列法(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法※注意：區(qū)分各流量項目的列報范圍流入2.流出

①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”：反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額。凈額=發(fā)行收入-發(fā)行費用1.流入發(fā)行費：傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等。這里的發(fā)行費只包括“由金融企業(yè)直接支付并從發(fā)行收入中抵扣的各項發(fā)行費用”；不包括由發(fā)行企業(yè)直接支付的股票發(fā)行審計、咨詢費（在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映）。

②“取得借款所收到的現(xiàn)金”：反映企業(yè)舉借各種長、短期借款所收到的現(xiàn)金。

③“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。

①“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”包括：償還借款、債券本金。注意：償還的債券利息、借款利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映。2.流出

②“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目。包括實際支付的現(xiàn)金股利（利潤）、借款利息、債券利息等。注意：不同用途的借款利息，不論計入在建工程或財務(wù)費用中，均在本項目中反映。

③“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。如融資租入支付的租賃費、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金、由企業(yè)直接支付的審計費、咨詢費。3.現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流入–現(xiàn)金流出練習(xí)：下列現(xiàn)金收支屬于現(xiàn)金流量表中的哪一項？（1）銷售商品收到的增值稅額（2）收回應(yīng)收賬款收到的現(xiàn)金（3）償還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金（4）支付給在建工程人員的工資（5）支付給生產(chǎn)工人的工資（6）支付資本化（計入在建工程）利息。（7）處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金收支凈額為負(fù)數(shù)（8）支付融資租入固定資產(chǎn)租金（9）發(fā)行債券收到現(xiàn)金（10）借款收到現(xiàn)金（11）支付利息（12）發(fā)行股票收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表補充資料的編制方法

——間接法（附注）

“凈利潤”：該項目應(yīng)根據(jù)利潤表的“凈利潤”項目的“本期金額”欄的數(shù)字填列。

“凈利潤”：該項目應(yīng)根據(jù)利潤表的“凈利潤”項目的“本期金額”欄的數(shù)字填列。

基本思路（三步調(diào)整法）：存貨1、沒有付現(xiàn)的費用（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[發(fā)生額]（2）固定資產(chǎn)折舊[發(fā)生額]（3）無形資產(chǎn)攤銷[發(fā)生額]（4）待攤費用、長期待攤費用攤銷[發(fā)生額]（5）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）

[01表]（6）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號填列）

[01表]2、不屬于經(jīng)營活動的損益（1）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）[分析填列]（2）固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）

[分析填列]（3）財務(wù)費用（收益以“-”號填列）[分析填列]（4）投資損失（收益以“-”號填列）[02表]（5）公允價值變動損失（收益以“-”號填列）[02表]3、與凈利潤無關(guān)，但影響現(xiàn)金流（1）存貨的減少[01表]（2）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少[01表]（3）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加[01表]營業(yè)收入（調(diào)整項）