稅收與收入再分配培訓(xùn)課件

第七章稅收與收入分配

1稅收與收入分配一、稅收歸宿：概述（一）只有人才能負(fù)擔(dān)稅收（二）同時(shí)考慮收入的來源和用途（三）稅收歸宿取決于價(jià)格時(shí)如何決定的（四）稅收歸宿取決于稅收收入的用途2稅收與收入分配二、局部均衡模型（一）對(duì)商品課征的從量稅（完全競(jìng)爭(zhēng)）3稅收與收入分配1．向消費(fèi)者征稅4稅收與收入分配2．向生產(chǎn)者征稅5稅收與收入分配3．結(jié)論：（1）從量稅的歸宿與它是對(duì)消費(fèi)者還是對(duì)生產(chǎn)者課征無關(guān)（2）從量稅的歸宿取決于供求彈性在其他條件相同的情況下，需求彈性越大，消費(fèi)者承擔(dān)的稅收越小。在其他條件相同的情況下，供給彈性越大，生產(chǎn)者承擔(dān)的稅收越小。6稅收與收入分配（二）對(duì)商品征收從價(jià)稅（完全競(jìng)爭(zhēng)）7稅收與收入分配（三）要素稅工薪稅8稅收與收入分配全球經(jīng)濟(jì)中的資本課稅封閉經(jīng)濟(jì)開放經(jīng)濟(jì)9稅收與收入分配（四）無競(jìng)爭(zhēng)的商品課稅壟斷10稅收與收入分配寡頭壟斷11稅收與收入分配（五）利潤稅（六）稅收歸宿與資本化12稅收與收入分配三、一般均衡分析：哈伯格模型假設(shè)技術(shù)：使用K,L,但替代彈性不同，KL的比率不同；規(guī)模收益不變。要素供給者的行為：追求總收益最大化，KL完全流動(dòng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)：完全競(jìng)爭(zhēng)，所有的價(jià)格具有完全彈性要素總供給：整個(gè)經(jīng)濟(jì)中，K和L的總量固定消費(fèi)者偏好：相同，一種稅不可能通過影響收入的使用而產(chǎn)生分配效應(yīng)稅負(fù)歸宿的分析框架：稅前稅后的收入數(shù)額大致相同，不必考慮總收入變化如何改變需求和要去價(jià)格13稅收與收入分配不同稅種的分析商品稅：tF所得稅:t一般勞動(dòng)稅tL部分要素稅:tkm14稅收與收入分配四、

稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁（一）概念在商品的交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。15稅收與收入分配（二）特征和價(jià)格的升降有直接聯(lián)系是稅負(fù)的再分配是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的主動(dòng)行為16稅收與收入分配（三）方式前轉(zhuǎn):銷售者（納稅人）通過提高售價(jià)轉(zhuǎn)給購買者（汽油稅）后轉(zhuǎn):購買者（納稅人）通過降低價(jià)格轉(zhuǎn)給銷售者（工薪稅）混轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)稅收資本化17稅收與收入分配（四）和逃稅的區(qū)別18稅收與收入分配（五）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件供求彈性的大小稅種的性質(zhì)課稅范圍的寬窄稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與經(jīng)營者利潤的增減關(guān)系反應(yīng)期間市場(chǎng)結(jié)構(gòu)19稅收與收入分配（六）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收負(fù)擔(dān)的再分配稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人的逃稅動(dòng)機(jī)20稅收與收入分配五、稅收負(fù)擔(dān)（一）含義宏觀稅負(fù)：指一個(gè)國家在一定期間內(nèi)稅收收入占當(dāng)期國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，是反映一個(gè)國家稅收的總體負(fù)擔(dān)水平的重要指標(biāo)。我國1995年至2007年各年宏觀稅負(fù)依次為：9.83%、9.90%、10.42%、10.77%、11.50%、12.77%、13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、17.85%、20%.從1990年到2005年的16年中，20個(gè)工業(yè)化國家的平均宏觀稅負(fù)一直在21.8%～23.78%區(qū)間內(nèi)波動(dòng)進(jìn)入21世紀(jì)后，發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)上升較快，到2004年達(dá)到19.33%21稅收與收入分配微觀稅負(fù)22稅收與收入分配（二）稅收比率的一般趨勢(shì)稅收比率的高低與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高度相關(guān)從各類國家的縱向?qū)Ρ瓤?，稅收比率呈上升趨?shì)即使人均收入大體形同的國家，因國情不同，稅收比率會(huì)呈現(xiàn)很大的差異23稅收與收入分配（三）拉弗曲線說明稅率、稅收收入和國民產(chǎn)出之間的關(guān)系。24稅收與收入分配六、稅收原則（一）稅收的效率原則經(jīng)濟(jì)效率稅收中性：不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行稅收的經(jīng)濟(jì)效率：超額負(fù)擔(dān)最小馬歇爾—哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論對(duì)供求彈性為零的商品課稅對(duì)所有商品等量（從價(jià)）征稅對(duì)所得征稅25稅收與收入分配制度效率質(zhì)量指標(biāo)：稅種結(jié)構(gòu)、稅基大小、時(shí)滯長短、執(zhí)行程度集中性指標(biāo)：少量稅種和稅率所能籌措到的稅收收入份額（高）侵蝕性指標(biāo)：實(shí)際稅基與潛在稅基相接近的程度（低）時(shí)滯性指標(biāo)：稅款的實(shí)際繳納時(shí)間與應(yīng)繳納時(shí)間的差距（低）執(zhí)行性指標(biāo)：法定稅制與有效稅制之間的偏差程度中）成本指標(biāo)：與稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)，與國家大小、人口、會(huì)計(jì)、識(shí)字率等相關(guān)征稅成本：政府承擔(dān)納稅成本：納稅人承擔(dān)政治成本：納稅人試圖影響稅法所發(fā)生的成本，共同承擔(dān)26稅收與收入分配（二）公平原則橫向公平和縱向公平橫向公平：同等地對(duì)待同樣的人縱向公平：誰應(yīng)該支付較高的稅收；如何（選擇課稅方法和課稅基礎(chǔ)）；多少受益原則：根據(jù)從公共服務(wù)中獲得的利益納稅27稅收與收入分配能力原則：按照支付能力納稅主觀說：納稅人在納稅后的邊際效用相同客觀說：根據(jù)納稅人擁有的財(cái)富來確定所得標(biāo)準(zhǔn)：綜合所得=當(dāng)期消費(fèi)+凈財(cái)富（物質(zhì)和人力）支出標(biāo)準(zhǔn)財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)28稅收與收入分配七、最適課稅理論（一）基本含義（二）主要內(nèi)容最優(yōu)商品課稅拉姆齊規(guī)則逆彈性命題科利特—黑格法則（Corlett—HagueRule）要求開征扭曲性稅收29稅收與收入分配最優(yōu)所得稅邊際稅率不能過高最優(yōu)所得稅稅率應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)倒U形直接稅和間接稅搭配理論兩者應(yīng)該相互補(bǔ)充，而非相互替代稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)309、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Saturday,February15,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。00:06:5900:06:5900:062/15/202512:06:59AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。2月-2500:06:5900:06Feb-2515-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。00:06:5900:06:5900:06Saturday,February15,202513、志不立，天下無可成之事。2月-252月-2500:06:5900:06:59February15,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。15二月202512:06:59上午00:06:592月-2515、會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。二月2512:06上午2月-2500:06February15,202516、